個稅變了！天津市稅務局最新公告：個人取得經營所得代開發票，按1.5％預征個稅；取得其他所得代開發票時，不征收個稅。
對于很多對私付款以及取得兼職收入的會計而言，可以說這是一個非常好的政策。下面看看具體文件怎么說的，然后再給大家一一分析！
（一）對在本市范圍內臨時從事生產、經營的零散稅收納稅人在代開增值稅發票時，按納稅人開票金額（不含增值稅）的1.5％預征個人所得稅。（二）年度終了后，納稅人按照《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（2018年第62號）規定辦理經營所得匯算清繳時，按本公告第一條第（一）項規定被預征的個人所得稅可以在匯算清繳時扣除。（三）對自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等綜合所得需要代開發票的，在代開發票環節不征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號發布）規定預扣預繳（或代扣代繳）并辦理全員全額扣繳申報。代開發票單位在開具發票時，應在發票備注欄內統一注明“個人所得稅由支付方依法預扣預繳（或代扣代繳）。”（四）自然人銷售和出租不動產代開發票的，仍按原政策執行。
代開以下幾種發票
需要代扣個稅！目前，僅對自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等綜合所得不征收個稅，但其他取得收入還是需要預扣預繳（或代扣代繳）。那么，哪些項目屬于經營所得？哪些項目屬于勞務報酬所得？總是搞不清，很容易造成代開了發票卻帶來了涉稅風險。今天kavin老師也幫大家梳理好了，建議看完轉發收藏~
自然人代開發票注意這3個風險點
好多企業本來是支付了自然人勞務費，卻讓自然人代開裝修費的品名，違背了業務的真實面目。參考：根據《發票管理辦法》的規定，任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：一、為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；二、讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票。自然人代開發票應該在貨物銷售地、勞務發生地、服務提供地、工程施工地，不得隨意找個地方就開具，否則屬于無效憑證。參考：1. 《增值稅暫行條例》第二十二條關于增值稅納稅地點第(三)項規定，非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅;未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。2.《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。風險三：注意自然人代開發票是否由支付方履行扣繳個稅的義務。自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發票的，在代開發票環節不再征收個人所得稅。代開發票單位(包括稅務機關和接受稅務機關委托代開發票的單位)在發票備注欄內統一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。參考：《稅收征收管理法》第三十條，扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。第三十二條，納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第六十九條，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
1、自然人在什么情況下，可向稅務機關申請代開增值稅普通發票？2、自然人申請代開增值稅普通發票，應提交什么資料？（2）身份證件原件及復印件，原件查驗后退回，經過實名信息驗證的，不再提供身份證件復印件。2.通過電子稅務局辦理的，填寫《代開增值稅發票繳納稅款申報單》即可。3、自然人申請代開增值稅普通發票，非轉讓或出租不動產業務，一般應繳納哪些稅款？答：自然人代開發票，非轉讓或出租不動產業務，一般應繳納以下稅款（不含免稅項目）：1.增值稅：征收率為3%，2020年3月1日至12月31日減按1%征收。2.附加稅費：城建稅，市區的，增值稅額的7%，縣城（鎮）的5%，不在市區、縣城（鎮）的1%；教育費附加，增值稅額的3%；地方教育費附加：增值稅額的2%。2019年1月1日至2021年12月31日，以上附加稅費減半征收。3.個人所得稅：存在著較大的行業和地區差異。通常，對自然人從事經營所得，代開發票采取按照開票銷售額的一定比率核定計算個人所得稅；對自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發票的，稅務機關以及接受稅務機關委托代開發票的單位為其代開發票時，不再征收上述所得應繳納的個人所得稅，由扣繳義務人按照稅法規定依法履行預扣預繳義務，并辦理個人所得稅全員全額扣繳申報。需要注意的是，個人財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。4、自然人申請代開增值稅普通發票，一般哪些情形可免稅？（1）銷售額未達到每次（日）500元的，只代開不征增值稅。（2）已辦理臨時稅務登記，月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。（4）從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征增值稅。（5）從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品，免征增值稅。（6）2020年1月1日起提供生活服務的，免征增值稅，截止日期視疫情情況另行公告。其他免征增值稅項目，詳見《減免稅政策代碼目錄》，地址：國家稅務總局門戶網站首項/納稅服務/減免稅政策代碼目錄。2.免征增值稅的，附征的城建稅、教育費附加、地方教育費附加也不征收。3.對免征增值稅項目，稅務機關代開的增值稅普通發票“稅率”欄自動打印“***”。5、2020年1月1日起提供生活服務免征增值稅，哪些服務屬于生活服務？答：生活服務，是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務，具體范圍見《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號發布）。6、納稅人代開發票后，發生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應稅服務中止等情形，應如何處理？答：代開當月，可憑已代開發票向原代開稅務機關提出作廢申請。代開次月及以后，應收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明，再申請稅務機關通過開具紅字發票方式對原代開發票進行對沖處理。作廢已代開增值稅普通發票或通過開具紅字發票處理后，需退回已征收稅款的，可向稅務機關申請退稅。答：1.轉讓、出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的；2.個人保險代理人、證券經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人；3.在中國境內提供公路貨物運輸和內河貨物運輸，且具備相關運輸資格并已辦理臨時稅務登記的。2、自然人代開增值稅專用發票后，發生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應稅服務中止等情形，應如何處理？答：1.代開當月，憑已代開發票向原代開稅務機關提出作廢申請。2.代開次月或以后，可按以下方法申請開具紅字增值稅專用發票：（1）購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發票開票軟件中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（簡稱《信息表》）。銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可提請稅務機關在增值稅發票開票軟件中填開并上傳《信息表》。（2）稅務機關憑系統校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發票，紅字增值稅專用發票與《信息表》一一對應。3.作廢已代開增值稅專用發票或通過開具紅字發票處理后，需退回已征收稅款的，可向稅務機關申請退稅。3、保險、證券經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人，應如何申請代開發票？答：1.接受稅務機關委托代征稅款的保險企業，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票。證券經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人比照上述規定執行。2.代開增值稅發票時，應向主管稅務機關出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。3.月銷售額未超過10萬元、季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。享受免征增值稅優惠的，不得申請代開增值稅專用發票。4、自然人在境內提供公路貨物運輸和內河貨物運輸的，應如何申請代開增值稅專用發票？答：1.在境內提供公路貨物運輸和內河貨物運輸且具備相關運輸資格并已辦理了臨時稅務登記的自然人，將營運資質和營運機動車、船舶信息向主管稅務機關進行備案后，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業務承攬地(含互聯網物流平臺所在地)中任何一地，就近向稅務機關申請代開增值稅專用發票；2.以上納稅人向主管稅務機關備案，應提交以下資料：（1）填寫《貨物運輸小規模納稅人異地代開增值稅專用發票備案表》（2份）；（2）提供公路貨物運輸服務的(以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經營的除外)，提供《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》原件，查驗后退回;（3）提供內河貨物運輸服務的，提供《國內水路運輸經營許可證》和《船舶營業運輸證》原件，查驗后退回。3.申請代開增值稅專用發票，應向代開單位提供以下資料：（1）《貨物運輸業代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》2份，在申報單中填寫的運輸工具相關信息，應與其向主管稅務機關備案的信息一致；（2）經辦人身份證件及復印件，原件查驗后退回，經過實名信息驗證的，不再提供身份證件復印件。4.增值稅征收率為3%，2020年3月1日至12月31日減按1%征收。5.其他注意事項見《貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第55號發布，根據國家稅務總局公告2018年第31號、2019年第45號修正）。
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