專題
一般情況下，企業通過先回購庫存股再注銷的方式，可以減少實收資本。當企業實收資本減少時，怎么做會計處理?如何做賬?會計網整理了以下幾種情形，來一起了解下吧!
實收資本減少會計處理
1.有限責任公司減少實收資本的賬務處理
借：實收資本
貸：銀行存款
2.股份有限公司(上市公司)采用回購本公司股票方式減資
如果回購股票支付的價款大于面值總額，則做以下會計分錄：
回購時：
借：庫存股
貸：銀行存款
如果回購股票支付的價款小于面值總額，則做以下會計分錄：
回購時：
借：庫存股
貸：銀行存款
注銷時：
借：股本
貸：庫存股
資本公積——股本溢價
實收資本轉出的賬務處理
實收資本轉出，實際上就是股東撤資，則做股東撤資相應的賬務處理即可，如下所示：
借：實收資本——A
貸：銀行存款
一般一個股東撤資，則由新股東或者原股東接收，賬務處理如下：
借：銀行存款
貸：實收資本——B
實收資本減少的原因
實收資本減少常見原因包括：企業發生重大虧損，企業經營規模下降或者資金利用不起來等而導致的資金過剩，回購股份用于獎勵員工。
實收資本會計處理的案例分析
C公司收到D公司以無形資產投入的資本，經過評估C公司投入無形資產價值500萬元，請問相關會計處理怎么做?
借：無形資產 500
貸：實收資本 500
實收資本增加的賬務處理：
1.投資者追加投資
借：銀行存款
貸：實收資本/股本
資本公積——資本溢價
2.資本公積或盈余公積轉增資本
借：資本公積/盈余公積
貸：實收資本/股本
用實收資本沖減賬款怎么做賬是會計工作中的常見問題，也是會計實務操作中必須掌握的內容。實收資本指的是企業實際收到的投資人投入的資本。本文就針對用實收資本沖減賬款怎么做賬做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!
用實收資本沖減賬款怎么做會計分錄?
答：除非是撤資，減少注冊資本，不然這樣的分錄是不應該存在的。
借：實收資本
貸：應收賬款
如果注冊資本有變化，那么營業執照，稅務登記證，組織機構代碼證等等都需要做變更。
實收資本的會計分錄?
1、收到投資：
借：固定資產、銀行存款等
貸：實收資本
2、資本公積轉增：
借：資本公積
貸：實收資本
3、減少注冊資本：
借：實收資本
貸：銀行存款。
實收資本減少一般有以下幾種原因，因此會計分錄也不一樣：
1、企業發生重大虧損。
借：實收資本
貨：利潤分配——未分配利潤
2、資本過剩：
借：實收資本
貸：銀行存款等科目
3、回購股份用于獎勵職工：
借：實收資本
貨：應付職工薪酬
4、中外合資企業按照協議歸還股東投資等：
借：實收資本
貸：其他應付款
實收資本指的是什么?
答：實收資本指的是企業按照章程規定或合同、協議的約定，接受投資者投入企業的資本。
1、實收資本構成比例或股東的股份比例是作為企業進行利潤或股利分配的主要依據。
2、實收資本表明了所有者對企業的基本產權關關系，按投資主體可具體分為國家資本、集體資本、港澳臺資本、外商資本、法人資本、個人資本等。
以上就是關于用實收資本沖減賬款怎么做賬的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關實收資本的內容，請大家持續關注!
我們一般把為取得債權所作的投資稱為債權投資，比如購買公司債券等。那么債權投資損失準備屬于哪個會計科目？會計分錄怎么做？來跟隨會計網一同了解下吧。
債權投資損失準備計入哪個科目?
對于長期債券投資損失，應當在實際發生時計入營業外支出，同時沖減長期債券投資賬面余額。
債權投資損失準備會計分錄
借：營業外支出
貸：長期債券投資賬面余額
債權投資是什么意思?
債權投資指的是債券投資，為取得債權所進行的投資，比如購買公司債券、購買國庫券等，都是債權性投資。
企業進行債權投資 ，是為了取得高于銀行存款利率的利息，并保證按期收回本息。
債權投資只能獲得投資單位的債權，從投資之日開始，成為債務單位的債權人。
債權投資和股權投資區別
1、債權投資和股權投資獲取利益的方式不同
債權投資，是指為取得債權所作的投資，比如購買公司債券，債券是一種定約證券。需要定期收回本息。
股權投資拿到的是被投資企業的股份，作為公司股東，追求利益的最大化。通過分配利潤或者其他方式來獲取收益。
2、債權投資和股權投資法律保障方式不同
債權投資通常會要求融資方提供擔保措施，比如提供擔保人、抵押等。
股權投資，一般是沒有擔保措施的。股東可以參與公司經營管理及重大決策。
3、兩者投資期限不同
債權投資，投資期限有7天、15天、一個月等，它是不固定的，一般是一年以下的投資期限。
股權投資期限一般是一年以上，比較長。投資期間投資人不得隨意撤資。
實收資本可以理解為股東根據相關規定向企業實際投入的資本，可以是貨幣出資，也可以是非貨幣出資。那么多個股東實收資本的賬務處理怎么做?本文將為大家詳細解答，來一同了解下吧。
多個股東實收資本怎么做賬?
答：公司收到股東投資時，貨幣資金將會增加，資產增加時應計入借方，同時實收資本也會增加，所有者權益增加計入貸方。因此多個股東實收資本可以做以下賬務處理：
借：銀行存款等科目
貸：實收資本—某某股東甲
實收資本—某某股東乙
實收資本—某某股東丙
實收資本—某某股東丁等
實收資本如何轉出?
答：實收資本是不能隨意轉出的，但是可以根據相應規定或手續來轉出。
實收資本反映了所有者對企業的基本產權關系，它是企業注冊登記的法定資本總額的來源。可以理解為投資者根據企業章程或者合同、協議的約定，向企業實際投入的資本。實收資本在以下三種情況下可以減資：
1、企業發生重大虧損時，需要減少實收資本;
2、資本過剩時，可以根據法律規定程序報經批準后減少注冊資本;
3、由于公司發展，資本結構需要發生改變，則可以以股票回購的方式來減少公司實收資本。最后達到調節資本結構的目的。
實收資本是否可以直接退回給股東?
答：單位注銷或者股東撤資的情況下，公司是可以將實收資本的款項按照相應金額向之前出資的股東退回。
相應會計分錄如下：
借：實收資本
貸：銀行存款等科目
股東轉入實收資本要不要繳納個人所得稅?
按照相關規定可得：
對于屬于個人股東分得并再投入公司的部分應當根據"利息、股息、紅利所得"項目來征收個稅，但企業用資產評估增值形成的資本公積轉增實收資本，不屬于股息、紅利性質的分配。所以個人取得的轉增部分，可以不用繳納個人所得稅。但公司將留存的未分配利潤轉增實收資本，其實是先將未分配利潤分配給股東，然后股東將分得的紅利再向本企業進行投資，以此達到增加實收資本的目的。所以對于未分配利潤轉實收資本，是需要繳納個人所得稅的。
收到實收資本會計分錄
1、收到投資時，分錄如下：
借：固定資產、銀行存款等
貸：實收資本
2、資本公積轉增：
借：資本公積
貸：實收資本
3、減少注冊資本：
借：實收資本
貸：銀行存款
以上就是關于多個股東實收資本賬務處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多精彩內容，請繼續關注會計網。
合伙企業是由兩個或兩個以上的自然人通過訂立合伙協議，共同出資經營、共負盈虧、共擔風險的一種企業組織形式。若是企業經營發展過程中，發生投資人撤資的情況，具體如何交稅？
合伙企業投資人撤資怎么納稅？
根據《國家稅務總局關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第41號）規定：個人因各種原因終止投資、聯營、經營合作等行為，從被投資企業或合作項目、被投資企業的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規定計算繳納個人所得稅。
應納稅所得額的計算公式如下：
應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數-原實際出資額（投入額）及相關稅費
因此，合同企業投資人發生撤資行為時，應對其從被投資企業或合作項目、被投資企業的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金等款項計繳個人所得稅。
合伙企業的合伙協議包括哪些內容？
合伙協議內容包括：合伙企業名稱(或字號)和所在地及地址；合伙人姓名及其家庭地址；合伙企業的經營以及設定的存續期限；合伙企業的設立日期；合伙人的權利和義務；合伙人的投資形式及其計價方法；合伙的退伙和入伙的規定；損益分配的原則和比率；付給合伙人貸款的利息；付給合伙人的工資；每個合伙人可以抽回的資本；合伙人死亡的處理以及繼承人權益的確定；合伙企業結賬日和利潤分配日；合伙企業終止以及合伙財產的分配方法；其他需經全體合伙人同意的事項。
有限責任公司的股東撤資是否需要交稅？
答：需要。根據《公司法》第七十一條規定，股東撤資的實質是將股東所有的股權轉讓給其他的購買人，而不是股東直接撤回股權的出資額。因此，根據《個人所得稅法》的規定，股東撤資需要按照股權轉讓計算繳納個人所得稅，當轉讓所得減去出資額和合理稅費后還有所得時，需要按照財產轉讓所得繳納20%的個人所得稅。
政策參考：《公司法》第七十一條 有限責任公司的股東之間可以相互轉讓其全部或者部分股權。
股東向股東以外的人轉讓股權，應當經其他股東過半數同意。股東應就其股權轉讓事項書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復的，視為同意轉讓。其他股東半數以上不同意轉讓的，不同意的股東應當購買該轉讓的股權；不購買的，視為同意轉讓。
經股東同意轉讓的股權，在同等條件下，其他股東有優先購買權。兩個以上股東主張行使優先購買權的，協商確定各自的購買比例；協商不成的，按照轉讓時各自的出資比例行使優先購買權。
公司章程對股權轉讓另有規定的，從其規定。
公司經營發展過程中發生資本過多或嚴重虧損時，一般都會出現公司減資的情況。那么公司減資會計分錄怎么做？要繳稅嗎？
公司減資會計分錄
公司減資主要包括兩種情況，一種是公司資本過多，另一種是公司嚴重虧損。
公司資本過多是指公司因經營方針或其他原因發生了重大變化，造成資金充裕、資本過剩，因此向股東返還資本。
公司嚴重虧損是指公司在生產經營活動過程中發生了重大虧損，財務狀況惡化，由于無法通過當年利潤 以及盈余公積等來彌補虧損，因此需要通過減少資本的方法來彌補虧損。
1、如果是由于公司資本過多引起的減資，則做以下會計分錄：
借：實收資本或股本
貸：銀行存款
2、如果是由于公司嚴重虧損引起的減資，則做以下會計分錄：
借：實收資本或股本
貸：利潤分配——未分配利潤
公司減資需要交稅嗎？
被投資企業減資，投資人收回投資，如果沒有超過成本，則屬于投資損失，撤資環節涉稅;如果超過投資成本，則先按出資比例計算屬于未分配利潤及盈余公積的部分確認為股息所得，其余部分確認為股權轉讓所得。
參考政策：《關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規定：
五、投資企業撤回或減少投資的稅務處理
投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。
被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補;投資企業不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。
更多推薦：企業認繳制減資要不要繳納印花稅？
股東投資款一般是指股東投入公司的實收資本，在公司經營過程中，股東可以撤回投資款嗎？
股東投資款能否撤回？
可以的。可以正常撤資，不可以抽逃，股東撤資的會計分錄是：
借：實收資本-A
貸：銀行存款
通常一個股東撤資，會由新股東或者原股東接收，會計分錄是：
借：銀行存款
貸：實收資本-B
抽逃出資是指在公司驗資注冊后，股東將所繳出資暗中撤回，卻仍保留股東身份和原有出資數額的一種欺詐性違法行為。抽逃出資包括抽逃注冊資本和抽逃股東出資。
股東投資款會計分錄
借：銀行存款
貸：實收資本/股本
投資者追加投資
借：銀行存款
貸：實收資本/股本
資本公積-資本溢價/股本溢價
資本公積或盈余公積轉增資本
借：資本公積/盈余公積
貸：實收資本/股本
實收資本是指企業按照章程規定或合同、協議的約定，接受投資者投入企業的資本。實收資本的構成比例或股東的股份比例，是確定所有者在企業所有者權益中份額的基礎，也是企業進行利潤或股利分配的主要依據。
企業在生產經營過程中，股東由于公司發生虧損而撤回投資款，撤回投資時是否需要繳納印花稅？
答：撤回投資款不屬于我國印花稅的征收范圍，不需要繳納印花稅。
并不是所有的合同(或行為)都需要繳納印花稅的，屬于我國印花稅法列明的合同范圍的合同，才需要按規定申報繳納相應的印花稅。
收到投資款需要繳納印花稅，撤回的時候不需要繳納印花稅。
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條 下列憑證為應納稅憑證：
1、購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;
2、產權轉移書據;
3、營業帳簿;
4、權利、許可證照;
5、經財政部確定征稅的其他憑證。
股東撤回投資款時，可做以下賬務處理：
借：實收資本-A
貸：銀行存款
通常一個股東撤資，會由新股東或者原股東接收，會計分錄是：
借：銀行存款
貸：實收資本-B
實收資本是指企業股東實際投入的資本，投資形式可以是貨幣資金，也可以是實物。企業取得實收實收資本時，該如何做會計分錄？
實收資本的會計分錄
接受現金資產投資的賬務處理
借：銀行存款(發行價款、手續費、傭金)
貸：實收資本(有限責任公司按照雙方約定的份額)、股本(股份有限公司按面值)
資本公積——資本溢價、股本溢價(差額倒擠)
接受非現金資產投資
借：固定資產、原材料、無形資產(按資產的公允價值)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：實收資本(按照雙方約定的份額)
資本公積——資本溢價(差額倒擠)
實收資本如何計算？
實收資本期末余額=實收資本期初余額+本期實收資本增加額-本期實收資本減少額。實收資本屬于所有者權益，收入記貸方，減少記貸方，不過一般實收資本這個科目是不會出現借方的，因為除非公司破產清算否則股東是不能隨便撤資的。
實收資本和注冊資本必須一致嗎？
1、注冊資本和實收資本應該是一致的，注冊資本是法律上規定的強制性要求，而實收資本則是企業在實際業務中遵循法律規定的結果。雖然實收資本和注冊資本概念不同，但在現行制度下，兩者在金額上是相等的。
2、實際上，實收資本和注冊資本兩者的數額并非在每一時期都相等，只有在投資各方按合同或章程規定繳足其認繳的出資額后，企業的實收資本才等于注冊資本。
3、出現以下情況，注冊資本不一定等于會計帳面上的實收資本：
(1)企業采取分此繳資的前提下，企業會計帳面上的實收資本小于或者大于注冊資本;
(2)企業已增資還未辦妥變更登記時，企業會計帳面上的實收資本出現大于注冊資本的情況。
實收資本和資本公積的區別有哪些？
實收資本指企業實際收到的投資人投入的資本。實收資本按照投資形式可劃分為：貨幣資金 、實物、 無形資產三種。
資本公積是指投資者或者他人投入到企業、所有權歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。會計準則所規定的可計入資本公積的貸項有四個內容：資本(股本)溢價、其他資本公積、資產評估增值、資本折算差額。
投資者以現金投入的資本，應當以實際收到或者存入企業開戶銀行的金額作為實收資本入賬。實際收到或者存入企業開戶銀行的金額超過其在該企業注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。
資本公積可轉為實收資本，借記“資本公積”科目，貸記“實收資本”科目。
企業取得的實收資本是投資者投入企業的各類財產，比如固定資產、無形資產等。對于實收資本，會計人員應怎么做會計分錄？
實收資本會計分錄
接受現金資產投資：
借：銀行存款(發行價款、手續費、傭金)
貸：實收資本(有限責任公司按照雙方約定的份額)、股本(股份有限公司按面值)
資本公積——資本溢價、股本溢價(差額倒擠)
發行股票發生的手續費、傭金，沖減資本公積——股本溢價
接受非現金資產投資：
借：固定資產、原材料、無形資產(按資產的公允價值)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：實收資本(按照雙方約定的份額)
資本公積——資本溢價(差額倒擠)
接受投資者追加投資：
借：銀行存款等
貸：實收資本、股本
資本公積轉增資本：
借：資本公積——資本溢價、股本溢價
貸：實收資本、股本
盈余公積轉增資本：
借：盈余公積
貸：實收資本、股本
實收資本的計算公式
實收資本期末余額=實收資本期初余額+本期實收資本增加額-本期實收資本減少額。實收資本屬于所有者權益，收入記貸方，減少記貸方，不過一般實收資本這個科目是不會出現借方的，因為除非公司破產清算否則股東是不能隨便撤資的。
實收資本什么內容？
關于實收資本的內容，主要有以下三種：1、企業收到投資者以貨幣資金投入的資本;2、企業收到投資者以非貨幣資金投入的資本，如固定資產、無形資產等;3、按照有關規定由資本公積金、盈余公積金轉為資本金的資金。
實收資本是指投資者作為資本投入企業的各種財產，是企業注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業的基本產權關系。實收資本的構成比例是企業據以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據。中國企業法人登記管理條例規定，除國家另有規定外，企業的實收資本應當與注冊資本一致。企業實收資本比原注冊資本數額增減超過20%時，應持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機關申請變更登記。
在企業日常生產經營過程中，若碰到股東撤資情形時，公司一般處于虧損狀態，那么股東撤資時的會計分錄該怎么做？
股東撤資的會計分錄
1、如果工商登記沒有變更，法律上投資還錢的時候
借：其他應付款——原法人代表
貸：銀行存款
2、如果工商登記變更原有法人代表的份額給了新股東
借：其他應付款——新股東
貸：銀行存款
3、如果工商登記減資
借：實收資本
貸：銀行存款
4、清算股東撤資
借：實收資本
貸：銀行存款/固定資產等
5、清算確定利潤,虧損就是分虧金額
借：利潤分配——退股某(紅字)
貸：應付利潤——退股某(紅字)
借：應付利潤——退股某(紅字)
貸：其他應付款——退股某(紅字)
5、退股人領走股金
借：其他應付款
貸：銀行存款
實收資本與資本公積的區別與聯系是什么？
二者都是所有者權益的科目，區別在于實收資本是公司成立時候各股東投入的資金，先天的，資本公積是運營過程中積攢的，后天的。
實收資本是投資者按照企業章程或合同、協議的約定，實際投入企業的資本，它是企業注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業的基本產權關系。
資本公積是指企業在經營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業收益無關而與資本相關的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業、所有權歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。
股東是公司的出資人或者是投資人，既可以由法人擔任，也可以由自然人擔任。如果新成立一家公司，選擇哪種更合適呢?
想搞清楚哪個更好，首先我們得明白它是什么。
①法人股東：是指以公司或者集團(機構)的名義占有其他企業的股份，是一個組織來承擔權力義務的行使。
②自然人股東：個人對公司進行投資后，并在公司所在地的工商局注冊，并進行股權登記后成為股東，是一個具體的人，個人享有并行使股東的權力和義務。
其次，兩者在權利行使方面沒有實質性的區別，主要是在辦事程序和涉稅處理中的區別：
1 辦事程序
與法人股東相比，自然人股東股權投資程序要簡便許多。以自然人的身份直接出資入股，操作程序和操作處理都比較簡便，并且不需要與法人公司進行合并報表，大幅削減了工作量。而法人股東除了與自然人股東有相同流程外，還要遵守《公司法》的相關限制。
2 涉稅處理
①股東向公司借款
法人股東借款后，沒有相應的納稅義務。自然人股東借款后，如果在納稅終了年度后不歸還，且該項資金并未用于公司的生產經營，尚未償還的借款可以當做是公司給自然人股東分配的紅利，要作為利息、股息、紅利所得按照20%的稅率依法繳納個人所得稅。如果用于公司的生產經營或者全部歸還的，則沒有納稅義務。
②股東分紅
法人股東享受居民企業的分紅，計入權益性投資收益，為免稅收入，不要需要繳納企業稅。自然人股東享受分紅則分為兩種情況：①上市公司：全部計入應納稅所得額按照20%的稅率繳納個人所得稅。②非上市公司：持股少于1個月，全額計入;持股多于一個月，少于一年的按50%計入;持股超過一年的，免征個人所得稅。
③股權轉讓
法人股東轉讓股權，需要繳納企業所得稅、印花稅及土地增值稅。自然人股東轉讓股權分為兩種情況：①上市公司，境內公司免征個人所得稅，境外公司按照20%的稅率繳納個人所得稅。②非上市公司，計入財產轉讓所得繳納個人所得稅。
④股東撤資
法人股東需要繳納企業所得稅，自然人股東需要繳納個人所得稅。
用個表格總結一下法人股東優勢和自然人股東優勢↓↓↓
法人股東和自然人股東各有長短，明確自己的投資目標后，我們就能選出合適的股權架構：如果是想通過分紅獲利、長期持有股權，適合選擇法人作為公司的股東;如果是想通過轉讓股權獲利，則是適合選擇自然人作為公司股東。
關于法人股東和自然人股東的知識就講到這里了，還有更多想討論的歡迎在下方留言。
本文為大叔說會計原創首發，作者：Fiona，部分政策來自國家稅務總局。
實收資本或股本既是企業進行生產經營活動而占有和使用的最基本的經營資金，同時也是企業據以對投資者或股東進行利潤或股利分配的依據。然而，實收資本(或股本)的數額并非一成不變，那么實收資本(或股本)發生增減變動時，如何做會計處理？
增加實收資本(或股本)的途徑及相關會計處理
增加途徑一般企業增加資本主要有三個途徑：
途徑1：接受投資者追加投資;途徑2：資本公積轉增資本;途徑3：盈余公積轉增資本。
接受投資者追加現金投資：
借：銀行存款
貸：實收資本(或股本)
資本公積——資本(股本)溢價
接受投資者追加存貨投資：
借：存貨
貸：實收資本(或股本)
資本公積——資本(股本)溢價
接受投資者追加固定資產投資：
借：固定資產
貸：實收資本(或股本)
資本公積——資本(股本)溢價
接受投資者追加無形資產投資：
借：無形資產
貸：實收資本(或股本)
資本公積——資本(股本)溢價
投資者在投資時需要考慮增值稅時的會計分錄：
借：銀行存款/存貨/固定資產等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：實收資本(或股本)
資本公積——資本(股本)溢價
資本公積轉增資本：
借：資本公積
貸：實收資本(或股本)
資本公積轉增資本和盈余公積轉增資本，是所有者權益內部的一增一減，總額不會發生增減變化。
盈余公積轉增資本：
借：盈余公積
貸：實收資本(或股本)
盈余公積轉增資本，盈余公積減少，資本增加;盈余公積與資本屬于所有者權益類，所有者權益內部一增一減，總額不變。
減少實收資本(或股本)的途徑及相關會計處理
一般企業、有限責任公司減少資本的途徑主要是指所有者撤資;股份有限公司減少資本的方法要經過兩個步驟，先把股票進行回購作為庫存股，再把庫存股進行注銷。
一般公司，有限責任公司：
借：實收資本
貸：銀行存款
股份有限公司回購股票時：
借：庫存股(每股回購價格×回購股數)
貸：銀行存款等
注銷庫存股時：
1.回購支付的價款高于面值總額：
借：股本
資本公積——股本溢價
盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸：庫存股
首先沖減“資本公積——股本溢價”，如果不夠再沖減“盈余公積”，如果不夠最后沖減“利潤分配——未分配利潤”。
2.回購支付的價款低于面值總額：
借：股本
貸：庫存股
資本公積——股本溢價
在現實的企業中，可能會出現股東撤資的情況。那么發生股東撤資的情況下，應該怎么做賬？股東可以通過哪些方式撤資？
股東撤資應該怎么做賬？
1、如果工商登記沒有變更則法律上投資還在：
借：其他應付款——原法人代表
貸：銀行存款
2、如果工商登記變更則原有法人代表的份額給了新股東：
借：其他應付款——新股東
貸：銀行存款
3、如果工商登記減資：
借：實收資本
貸：銀行存款
股東撤資可通過什么方式？
1、轉讓股份，這個方案需要經過其他股東過半數同意才可以實行。但是在破產的情況下一般都是沒有人愿意接受股份的。
2、減少公司注冊資金，這個方案需要經過三分之二以上表決權的股東同意。
股份轉讓相關規定：
《公司法》中明確規定道：“股本持有股份是可以依法轉讓。”但其中對股份轉讓作了有如下的限制：
（1）持有的本公司股份的發起人，自公司成立之日起一年內不得轉讓股份。
（2）公司董事、監事、高級管理人員應當向公司申報所持有的本公司的股份及其變動情況，在任職期間每年轉讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數的百分之二十五；所持本公司股份自公司股票上市交易之日起一年內不得轉讓。
（3）國家股的轉讓須依法辦理。
（4）除法定情形外，公司不得為本公司股份的受讓人，不得接受本公司的股票作為抵押權的標的。
（5）股東在法定的“停止過戶期”的時限內不得轉讓股份。
《公司法》中詳細規定：企業的股東大會在召開前的二十日內或公司決定分配股利的基準日前五日內，不得進行前款規定的股東名冊的變更登記。
（6）《證券法》中詳細規定：“國有企業和國有資產控股的企業買賣上市交易的股票，必須遵守國家有關規定。”
經過三分之二以上表決權的股東同意則可解散公司。公司發生嚴重困難時，對于繼續經營會擴大損失的情況下，持股10％以上小股東也可請求法院解散公司。
企業的實收資本，往往隨著股東加大投資或者撤資而發生相應的變動。增加實收資本時，會計人員應如何做賬務處理？
企業實收資本增加的會計分錄
接受現金資產投資
股份有限公司以外的企業接受現金資產投資
初始設立公司時：
借：銀行存款(實際收到的金額)
貸：實收資本(按合同約定的投資者在注冊資本中所占份額部分)
吸收新的投資者加入：
借：銀行存款(實際收到的金額)
貸：實收資本(按合同約定的投資者在注冊資本中所占份額部分)
資本公積——資本溢價(收到的金額超過注冊資本中所占份額的部分)
股份有限公司根據核定的股本總額及核定的股份總額的范圍內發行股票時，應在實際收到現金資產時進行會計處理。(募集方式設立，首次發行股票并上市)(其余情況初級不涉及)
借：銀行存款(發行價格×發行數量-發行費用)
貸：股本(股數×面值)
資本公積——股本溢價(扣減發行費用)
接受非現金資產投資
股份有限公司以外的企業：
初始設立有限責任公司
借：固定資產(按投資合同或協議約定的價值)
原材料(按投資合同或協議約定的價值)
無形資產等(按投資合同或協議約定的價值)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：實收資本(合同或協議約定的投資者在企業注冊資本中享有份額)
資本公積——資本溢價(差額)
吸收新的投資者加入：
借：固定資產(按投資合同或協議約定的價值)
原材料(按投資合同或協議約定的價值)
無形資產等(按投資合同或協議約定的價值)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：實收資本(合同或協議約定的投資者在企業注冊資本中享有份額)
資本公積——資本溢價(差額)
實收資本和資本公積的區別
二者都是所有者權益的科目，區別在于實收資本是公司成立時候各股東投入的資金，先天的，資本公積是運營過程中積攢的，后天的。
實收資本是投資者按照企業章程或合同、協議的約定，實際投入企業的資本，它是企業注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業的基本產權關系。
資本公積是指企業在經營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業收益無關而與資本相關的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業、所有權歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。
實收資本和注冊資本的關系
注冊資金與實收資本的關系：一般情況下注冊資金與實收資本是一致的。
注冊資本是法律上規定的強制性要求，而實收資本則是企業在實際業務中遵循法律規定的結果，二者不是同一個概念，但在現行制度下，它們在金額上又是相等的。
注冊資本也可以稱之為法定資本，是公司制企業章程所規定的公司全體股東或者發起人承諾認繳的出資額數或者認購的股本總額，并且在公司登記機關中依法登記了的。
公司注冊資本，如果選擇認繳制的話可以一次或者分次繳足到位，但首次出資額不得低于總額度的20%，其余部份在公司成立之日起兩年之內繳足(規定投資公司可以在5年內繳足)。
而實收資本指的是公司全體股東已經投入到該企業的實際出資額。我們也可以這樣理解，注冊資本是公司全體股東的計劃出資額;實收資本是公司全體股東實際出資額在公司財務上的表示。
實收資本是小于或者等于注冊資本。注冊資本就是指在做工商登記注冊時，要求企業擁有的法定資本金，實收資本，一般指投資者按照企業的章程或者合同以及協議類的約定，實際投入到企業的資本金。
股東撤資需要具備以下條件：1、與公司其他股東或其他股東以外的第三人達成股權轉讓協議；2、與公司依法達成了回購股份的協議；3、依法辦理了變更登記的手續。
撤資，就是撤回投資，股東撤資指的是股東收回原先投入公司的注冊資本。實際上股東是不能夠隨意進行撤資的，如果不按法定程序進行的話，就會構成抽逃出資罪。
股東撤資的方式有哪些？
1、股權轉讓；
2、減少公司的注冊資本，注銷股份；
3、要求公司回購股份。
在司法實踐中，股東撤資的方式非常多，如果股東撤資，那么在簽完股東撤資協議之后，公司還應該到工商局辦理股東名冊的變更登記。股東要注意，股東沒有正當理由或者未跟公司協商一致的情況下，是不能隨便撤資的。
根據《公司法》第七十一條第一款規定，有限責任公司的股東之間可以相互轉讓其全部或者部分股權。
根據《中華人民共和國公司法》第七十四條，有下列情形之一的，對股東會該項決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權：
（一）公司連續五年不向股東分配利潤，而公司該五年連續盈利，并且符合本法規定的分配利潤條件的；
（二）公司合并、分立、轉讓主要財產的；
（三）公司章程規定的營業期限屆滿或者章程規定的其他解散事由出現，股東會會議通過決議修改章程使公司存續的。
自股東會會議決議通過之日起六十日內，股東與公司不能達成股權收購協議的，股東可以自股東會會議決議通過之日起九十日內向人民法院提起訴訟。
股東撤資退股的程序
1、股東會決議。要實施減資的有限責任公司應由股東會依法作出特別決議；
2、公司擬編制資產負債表及財產清單；
3、公司確認減資后，應當自作出減少注冊資本決議之日起10日內通知債權人，并于30日內在報紙上至少公告3次。
股東已經撤資退出還需承擔公司債務嗎？
股東已經退出一般是無需承擔公司債務的，《中華人民共和國公司法》第三條規定，公司是企業法人，有獨立的法人財產，享有法人財產權。公司以其全部財產對公司的債務承擔責任。有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任；股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔責任。找法網提醒，公司股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責任，逃避債務，嚴重損害公司債權人利益的，應當對公司債務承擔連帶責任。
撤資和股權轉讓的區別
1、兩者概念的區別：
①“股權轉讓”是公司股東依法將自己的股東權益有償轉讓給他人，使他人取得股權的民事法律行為，最終會導致股東發生變化。例如某公司的股東甲某將擁有該公司的全部股權50萬元轉讓給乙某，那么該公司注冊資本不變，只是股東的構成發生了變化。
②“投資企業撤回或減少投資”，則專指投資企業通過清算、退股方式從被投資單位撤回或減少長期股權投資。例如2010年A、B、C三家公司各出資500萬成立甲公司，甲公司的注冊資本為1500萬元。如果2011年5月A公司撤回投資，不考慮其他因素的情況下，則甲公司的注冊資本由原先的1500萬元變為1000萬元，股東由三個變為兩個，即B、C兩家公司；如果2011年5月A公司通過退股的方式減少投資300萬元，則股東組成不變，注冊資本變為1200萬元。
2、兩者計算的區別：
①股權轉讓所得：《國家稅務總局關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》規定，股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價后的差額。
股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額。如被持股企業有未分配利潤或稅后提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。
②投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。
撤資，就是撤回投資，是直接從投資主體中撤出投入的資金。股東撤資指的是股東收回原先投入公司的注冊資本。實際上，股東是不能夠隨意進行撤資的，如果不按法定程序進行的話，就構成了抽逃出資罪。
股東撤資的方式有哪些？
在現有的公司法體系下，股東撤資可采取兩種方式：一為股權轉讓；二為注銷股份減少注冊資本。
前者如對外轉讓需要其他股東同意，并享有優先購買權，同時在工商行政管理部門辦理相關的股權轉讓手續，并備案；后者需召開股東大會，由代表三分之二以上表決權股東通過。
股東注銷股份撤資需要注意什么問題？
股東注銷股份進行撤資注意以下幾個問題：
1、公司資產如何核定，是否要求評估，因為公司本身的報表真實性一般不高；
2、本公司退出可能涉及到另一公司變更的情形，需要辦理相應的手續；
3、辦理時間上的程序性問題，公司是否還有資金足夠退給股東，注意避免先退出后發生公司無錢支付的情況，這樣就兩頭損失了。
股東撤資要交稅嗎?
1、個人股東轉讓所持有的股權應當繳納個人所得稅。
個人轉讓股權所得應納的個人所得稅計算公式為：
個人所得稅應納稅額=（股權轉讓收入-本金（原值）-合理費用）×20%。
2、企業法人撤資有投資收益的需繳納企業所得稅、印花稅。
（1）《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第三條“企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額”等。
（2）根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》國務院令第11號的規定，產權轉移書據包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據，立據人按照“產權轉移書據”按所載金額萬分之五貼花。同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執一份的，應當由各方就所執的一份各自全額貼花。根據《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》（國稅發〔1991〕155號）第十條，“財產所有權”轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據等。根據《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發〔1994〕25號），1）生產經營單位執行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額；2）企業執行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花”等。
托賓稅是指對現貨外匯交易課征全球統一的交易稅,旨在減少純粹的投機性交易。這是由美國經濟學家、諾貝爾經濟學獎得主托賓1972年在普林斯頓大學演講中首次提出的。
托賓稅的提出
托賓稅的提出者為美國經濟學家、諾貝爾經濟學獎得主詹姆斯·托賓，他認為經濟國際化進程地加快會使得一國貨幣流向另一國速度加快,從而會出現投機行為,為了抑制這種投機的出現,新出臺一種專門的稅種可以控制一國對他國的貿易。托賓稅的提出就是為了緩解國際資金流動尤其是短期投機性資金流動規模急劇膨脹造成的匯率不穩定。
托賓稅的特征
①單一低稅率:到現在為止，西方經濟學家所提議的稅率般是在外匯交易值的0.05%到1%之間。
②全球性:托賓及其支持者主張至少在主要資本主義國家，最好在世界范圍內實施此項外匯交易稅。
托賓稅的負面作用
“托賓稅”還會帶來一些其他的負面作用。最著名的例子發生在瑞典。瑞典曾于1984年對國內金融交易征稅以減少市場投機。此后，瑞典股票和債券的交易額大幅下降，除了投機性的交易之外，正常的金融交易也受到不小的沖擊。1990年，瑞典正式取消了這一稅收。而數據顯示，在這一稅種被廢止之前，為減少交易費用，有超過50%本來在瑞典證券交易所交易的股票被轉移到了倫敦。
實施托賓稅的國家有哪些
90年代至今，已有多個國家采用“托賓稅”類舉措以緩解短期資本流動，采用的形式包括無息準備金(URR)、金融交易稅(IOF)、預扣稅、撤資稅等。97年東南亞金融危機、以及08年全球金融危機前后，新興經濟體經歷了短期資本的快速涌入和流出，這兩段時間內，包括智利、巴西、哥倫比亞、泰國、馬來西亞、韓國等國家曾采取“托賓稅”類舉措，以應對短期資本流動。
中級經濟師《經濟基礎知識》科目考察的知識點眾多，今天給大家帶來的是公共物品的生產、一般公共預算收入、擔保物權的法律特征、股份有限公司回購股份的情形、社會融資規模等考點的相應考題，備考考生需要及時進行相關訓練。
1、社會融資規模是一定時期內實體經濟從()獲得資金總額。【單選題】
A.債券市場
B.銀行體系
C.金融市場
D.金融體系
正確答案:D
答案解析:社會融資規模是指一定時期內(每月、每季或每年)實體經濟(即非金融企業和住戶)從金融體系獲得的全部資金總額。
2、經濟學中狹義的資源是指()。【單選題】
A.資本資源
B.勞動資源
C.數據資源
D.自然資源
正確答案:D
答案解析:狹義的資源是自然資源，廣義的資源也叫經濟資源或生產要素，包括自然資源、勞動力和資本，還有企業家才能、知識、數據等。
3、根據《中華人民共和國公司法》，股份有限公司可以進行股權回購的情形有()。【多選題】
A.股東為撤資要求公司收購其股份
B.減少公司注冊資本
C.將股份用于轉換上市公司發行的可轉換股票的公司債券
D.將股份用于員工持股計劃或者股權激勵
E.與持有本公司股權的其他公司合并
正確答案:B、C、D、E
答案解析:股份有限公司回購股份的6種情形：(1)減少公司注冊資本;(2)與持有本公司股份的其他公司合并;(3)股東因對股東大會作出的公司合并、分立決議持異議，要求公司收購其股份;(4)將股份用于員工持股計劃或者股權激勵;(5)將股份用于轉換上市公司發行的可轉換為股票的公司債券;(6)上市公司為維護公司價值及股東權益所必需。
4、擔保物權的法律特征有()。【多選題】
A.不可分性
B.獨立性
C.從屬性
D.物上代位性
E.法定性
正確答案:A、C、D、E
答案解析:擔保物權的法律特征：價值權性、法定性、從屬性、不可分性、物上代位性。
5、從短期來看，企業的可變成本包括()。【多選題】
A.原材料費用
B.企業高管人員工資
C.生產工人工資
D.燃料和動力費
E.固定資產折舊費法
正確答案:A、C、D
答案解析:可變成本是隨產量變動而變動的那部分成本，如原材料、燃料和動力以及生產工人的工資費用等。
以上就是【中級經濟師必刷1000題《經濟基礎知識》歷年真題7.28】的全部內容。想知道自己是否具備2024年經濟師報考資格？趕緊點擊免費測！
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