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　　未預提利息會計分錄怎么做?怎么做賬務處理?財務人員處理未預提利息的時候，可以按照利息單做記賬憑證進行處理。接下來就跟著會計網小編一起來看看未預提利息的賬務處理吧!

　　未預提利息會計分錄怎么做?怎么做賬務處理?

　　未預提利息會計分錄有兩種做法，具體如下：

　　方法一：

　　計提時 ：

　　借：財務費用

　　貸：預提費用--借款利息

　　支付利息時：

　　借：預提費用—借款利息

　　貸：銀行存款

　　方法二：對利息費用直接支付，按照利息單記賬憑證進行處理

　　借：財務費用

　　貸：銀行存款

　　注意：根據新準則，企業預提的短期借款利息應當在應付利息科目中進行核算。預提利息的時候，借記財務費用，應付利息作為貸記科目。支付利息的時候，借記應付利息，銀行存款則是貸記科目。

　　預提利息時：

　　借：財務費用

　　貸：應付利息

　　支付利息時：

　　借：應付利息

　　貸：銀行存款

　　應付利息的賬務處理，怎么做會計分錄?

　　知識延伸：計提利息為什么要用財務費用和應付利息兩個科目?

　　1、財務費用屬于費用類賬戶，借方表示增加，而貸方表示減少。計提利息不是已經支付，其對會計的權責發生制及匹配性的原則有所體現，當期費用應當在當期進行反映，因此需要計提。

　　2、應付利息屬于負債類賬戶，貸方表示增加，而借方表示減少。應付利息作為一項企業負債，其不是實際支付，而是應該支付。

　　3、根據 "資產=負債+所有者權益"及 "有借必有貸、借貸必相等"這兩個原則，對于當期發生的利息支出，應當用這兩個科目進行核算。

　　4、對于當期發生的利息收入，是因為收到之后才發生的，所以本期則為收到的時間。無需事先進行計提，而應在發生的時候，在財務費用貸方直接計入即可。

公司在經營過程中，會發生一些向行業內的公司借款，或者是向金融機構銀行等借款，應該怎么做會計處理呢？會計分錄怎么做？和會計網一起來了解一下吧。

（一）公司借款的利息怎么做會計分錄？

1、借款時

借：銀行存款

 貸：其他應付款/短期借款

2、按期計提借款利息

借：財務費用

 貸：應付利息

3、支付借款利息時

借：應付利息

 貸：銀行存款

     應交稅費——應交營業稅（代扣代繳）

             ——應交個人所得稅

4、繳納稅費時

借：應交稅費——應交營業稅（代扣代繳）

            ——應交個人所得稅

 貸：銀行存款

5、歸還本金時

借：其他應付款/短期借款

 貸：銀行存款

在這里要提醒納稅人一句，如果借款的利息超過同期的銀行貸款利息的，超過的部分不能在企業所得稅稅前扣除，而且借款利息的支出必須要有稅務發票，如果沒有發票是不能在稅前扣除的，沒有借款的憑證也是無法做企業所得稅稅前扣除的，如果借款的時候簽了合同的，如果是在企業和企業之間的借款，企業和個人之間的借款，是不需要繳納印花稅的。

（二）公司借款0利息怎么做會計分錄？

1、借款時

借：銀行存款

 貸：其他應付款——借款方公司名稱

2、還款的時候

借：其他應付款——借款方公司名稱

 貸：銀行存款

沒有利息的借款的會計分錄就是這么簡單，但是這在現實中是很少會發生的，一般借款都會伴隨著利息的產生，沒有利息的借款行為是很少存在的。

以上就是有關公司借款有利息和無利息的一些知識點，希望能夠幫助到大家。

行政單位收到銀行利息賬務處理，應該怎么做？

　　企業由于資金不足問題等發生的借款，相應的利息支出能否在企業所得稅稅前扣除？

　　借款利息是否可以稅前扣除？

　　借款利息符合條件，可以進行稅前扣除。

　　《企業所得稅實施條例》規定，非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出準予扣除。對企業發生的向金融企業的借款利息支出，可按向金融企業實際支付的利息，在發生年度的當期扣除。所說發生年度，應該遵循權責發生制的原則，即使當年應付(由于資金緊張等原因)未付的利息，也應當在當年扣除。對非金融企業在生產、經營期間向金融企業借款的利息支出，按照實際發生數予以稅前扣除，包括逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，也可以在稅前扣除。

　　《企業所得稅法》及《企業所得稅法實施條例》規定：企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。債權性投資，是指企業直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。權益性投資，是指企業接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業凈資產擁有所有權的投資。

　　財稅〔2008〕121號文件規定：企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業，為5∶1;其他企業，為2∶1。例如，某企業注冊資金2000萬元，其中有關聯方企業的權益性投資1000萬元。又向其借款(債權性投資)3000萬元，支付利息只能按2∶1的比例確認，只對2000萬元發生的利息可以扣除。而且同樣按不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。

　　利息的計算公式是什么？

　　1、如果是單利，利息=本金*年利率/12*月份數。

　　2、如果是復利，利息=本金*(1+利率)的n次方—本金。

　　利息收入賬務處理

　　企業銀行存款取得的利息收入計入到財務費用科目，企業在財務費用下設置手續費、利息收入等二級科目，一般收到利息收入時，做如下分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：財務費用—利息

　　長期借款和短期借款是什么？

　　長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。企業借入長期借款一般有兩種方式：一種是將借款存入銀行，由銀行監督隨時提取;另一種是由銀行核定一個借款限額，在限額內隨用隨借。

　　短期借款是指企業為維持正常的生產經營所需的資金或抵償某項債務，而向銀行或其他金融提供等待單位接收的還款期限在一年以下的各種借款，主要有經營周轉借款、臨時借款、結算借款、票據貼現借款、賣方信貸、預購定金借款和專項儲備借款等。

利息還要繳稅嗎？利息稅應該怎么計算呢？個人存款需要繳納銀行利息稅嗎？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

什么是利息稅？

是政府對你存入銀行的資金獲取的利息收入征收的稅（稅率為利息所得的20%）

利息稅怎么算？

稅前利息：稅前利息=本金*利率*存期；

利息稅：利息稅=本金*利率*存期*稅率；

利息稅納稅后的利息：納稅后的利息=利息×（1-利息稅）。

個人存款需要銀行利息稅嗎？

目前，個人銀行存款不交利息稅，“利息稅”實際是指個人所得稅的“利息、股息、紅利所得”稅目，主要指對個人在中國境內儲蓄人民幣、外幣而取得的利息所得征收的個人所得稅，對儲蓄存款利息所得征收、停征或減免個人所得稅（利息稅）對經濟具有一定的調節功能，世界上許多國家普遍征收利息稅。

存款已經存定期的利息稅應該怎么計算呢？

儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收個人所得稅；在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20％的比例稅率征收個人所得稅；2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5％的比例稅率征收個人所得稅。也就是說，儲蓄存款利息所得應按政策調整前和調整后分時段計算，并按照不同的稅率計征個人所得稅。

 以上就是有關利息稅的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　對于企業借入的長期借款，形成折價或溢價時，一般通過“利息調整”科目進行核算。長期借款的利息調整是怎么回事？利息調整金額如何攤銷？本文就針對以上問題，作詳細解答。

　　長期借款的利息調整怎么理解？

　　答：長期借款的利息調整是對取得時的價值與票面價值之間的溢價或折價額在持有期間內進行合理調整所用到的賬戶。

　　由于長期借款時間長、金額大，考量了貨幣的時間價值，往往取得的持有至到期投資時所付的價款會比票面價值高或低，高于票面價值則形成溢價，低于票面價值則形成折價。又因為持有至到期投資具有收回期限固定、收回金額固定的特點，所以我們按照債券的面值和面值利率來確定投資收益時，并不能真實反映實際收益的情況，這樣一來造成了會計信息的失真。

　　有了溢價或折舊的前提，實際上收益理應高于或低于以票面面值和票面利率計算的利息收入，因此我們應將這部分溢價或是折價進行合理調整，讓每期的收益都能反映實際收益的真實情況。

　　綜上所述，在折價或溢價時，應當通過“利息調整”核算實際取得的款項與負債面值的差額，明細科目為“應計利息”，對于分期付息的利息，應計入“應付利息”科目。

　　長期借款的利息調整金額怎么攤銷？

　　答：應按照發行價借記“銀行存款”，根據面值貸記“應付債券——面值”，如果兩者存在差額，借記或貸記“應付債券——利息調整”。因此，對于發行債券支付的承銷費及擔保費金額應當先計入“應付債券——利息調整”科目，然后在持有期間內按實際利率法進行攤銷。攤銷計入的科目根據債券的具體用途來確定，可能計入在建工程/制造費用/財務費用/研發支出等。

　　計算長期借款利息會計分錄

　　1、借入款項：

　　借：銀行存款

　　長期借款——利息調整

　　貸：長期借款——本金

　　2、每期計提利息：

　　分次付息到期還本：

　　借：在建工程或財務費用等

　　貸：應付利息

　　長期借款—利息調整

　　借：應付利息

　　貸：銀行存款

　　3、到期一次還本付息：

　　借：在建工程/財務費用/研發支出等

　　貸：長期借款—利息調整

　　長期借款—應計利息

　　歸還本金：

　　4、分次付息到期還本：

　　借：長期借款——本金

　　貸：銀行存款

　　5、到期一次還本付息：

　　借：長期借款——本金

　　長期借款——應計利息

　　更多推薦：長期借款利息每月要計提嗎？

　　企業向銀行借入短期借款，相應產生的利息費用，一般計入當期損益進行處理。今天會計網將給大家主要介紹短期借款利息調整的借貸方向及短期借款利息計算方法。

　　短期借款利息調整的借貸方向是什么？

　　答：利息調整是短期借款的二級科目，所以借貸方向與短期借款一致，借方表示減少，貸方表示增加。

　　短期借款屬于負債類科目，是指企業為生產經營需要而向銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以內的各種借款。對于短期借款所產生的利息費用，一般應作為財務費用處理，計入當期損益。

　　短期借款利息怎么計算？

　　答：短期借款利息結算方式包括按月支付、按季支付、按半年支付、到期一次還本付息。計算短期借款利息必須要掌握以下計算公式：

　　1、短期借款利息=借款本金x利率x時間。

　　2、月利率=年利率/12；日利率=月利率/30。

　　注：一個月按30天計算，一年按360天計算。

　　企業的短期借款利息如果是按月支付，或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、且數額不大的，則可以在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益；如果是按期支付(如按季)、或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、且數額較大的，則應先按月預提，計入當期損益，到期再進行支付。

　　短期借款要計提利息嗎？

　　短期借款利息相關賬務處理

　　1、取得借款

　　借：銀行存款

　　貸：短期借款

　　2、歸還借款

　　借：短期借款

　　貸：銀行存款

　　3、產生和支付利息費用

　　(1)預提利息支出

　　借：財務費用

　　貸：應付利息

　　借：應付利息

　　貸：銀行存款

　　(2)不預提利息

　　借：財務費用

　　貸：銀行存款

　　企業利息收入主要包括存款利息、貸款利息、債券利息等;利息支出可以理解為資金流出。企業取得利息收入怎么做會計分錄？發生利息支出怎么做會計分錄？

　　利息收入會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：財務費用——利息收入

　　利息支出會計分錄

　　借：財務費用——利息支出

　　       貸：銀行存款

　　財務費用如何理解？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體包括：

　　(1)利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　(4)其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。

　　企業發生的財務費用在“財務費用”科目中核算，并按費用項目設置明細賬進行明細核算。企業發生的各項財務費用借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目;企業發生利息收入、匯兌收益沖減借方。月終，將借方歸集的財務費用全部由“財務費用”科目的貸方轉入“本年利潤”科目的借方，計入當期損益。結轉當期服務費用后，“財務費用”科目期末無余額。

　　利息收入是什么？

　　利息收入是指企業將資金提供給他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

　　利息支出是什么？

　　利息支出是指臨時借款的利息支出。在以收付實現制作為記帳基礎的前提條件下，所謂支出應以實際支付為標準，即資金流出，標志著現金、銀行存款的減少。就利息支出而言、給個人帳戶計息，其資金并沒有流出，現金、銀行存款并沒有減少，因此，給個人計息不應作為利息支出列支

　　取得商業承兌匯票后，前往開戶銀行票據貼現，若是銀行貼現利息高于同期銀行承兌匯票的貼現利息，是否可以在企業所得稅稅前扣除？

　　答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十八條規定：企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：(一)非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出;(二)非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

　　因此，非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出，準予扣除。

　　銀行承兌匯票貼現賬務處理

　　貼現是指持票人在商業匯票到期之前，為提前獲得現金向銀行貼付一定利息而發生的背書轉讓行為，即持票人以貼息為代價將票據權利背書轉讓給銀行，以提前獲得現金。

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收票據

　　貼現條件：

　　票據未到期；

　　票據未記載“不得轉讓”字樣；

　　持票人是在銀行開立存款賬戶的企業法人以及其他組織；

　　持票人與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系。

　　對于銀行存款利息收入和利息支出，可通過財務費用、應付利息科目進行相關的會計核算，具體如何做會計分錄？

　　利息收入和利息支出如何做會計分錄？

　　銀行存款利息收入的賬務處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：財務費用—利息收入(或借方負數)

　　利息支出計提時：

　　借：財務費用

　　       在建工程等科目

　　       貸：應付利息等科目

　　實際支付利息的時候：

　　借：應付利息等科目

　　       貸：銀行存款

　　應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。

　　財務費用包括什么內容？

　　財務費用具體包括：

　　1、利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2、匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3、相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　4、其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生或收到的現金折扣等。

　　在長期債券投資中，應收利息屬于一級科目，適用于一次還本分次付息的情況，而應計利息是二級科目，適用于一次還本付息的情況。對于應收利息和應計利息，會計上應如何處理？

　　應收利息和應計利息會計上的處理方法

　　應計利息是銀行預提的準備付給存款人的利息，每季計提后付給客戶。

　　應收利息是在銀行貸款的單位或個人每月應支付給銀行的貸款利息。

　　其實兩者最大的區別就是收取利息的方式不一樣。貸出款項以后，要是應該每個月都收取利息的，那就記應收利息。當月收到錢，將應收利息沖減，增加現金或存款。

　　要是按年收利息的話，那就是每月的時候計提應計利息，到年末收到錢之后，再將匯總的應計利息沖減，增加現金或存款。

　　應收利息的會計分錄

　　1、當企業確認應收利息時，會計分錄為：

　　借：應收利息

　       　貸：投資收益

　　2、當企業實際收到應收利息時，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收利息

　　應收利息屬于資產類科目，其借方登記應收的利息數，貸方登記收回的利息和轉作壞賬的利息，余額在借方，反映尚未收回的利息數。

　　應付利息是企業應當支付的利息，而應計利息主要反映長期資產，兩者有著明顯的區別。

　　應付利息和應計利息區別

　　應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。應計利息反映的是在長期債券投資一次性還本付息的情況下，每年計算應收到的利息。應計利息反映的是一種長期資產， 要到到期還本付息時才能收到。

　　應付利息的會計分錄

　　短期借款計提利息時：

　　借：在建工程/制造費用/財務費用/研發支出等

　       　貸：應付利息

　　長期借款計提利息時：

　　借：在建工程/制造費用/財務費用/研發支出等

　　       貸：應付利息

　　              長期借款——利息調整

　　公司債券計提利息時：

　　借：在建工程/制造費用/財務費用/研發支出等

　　       貸：應付利息

　　              應付債券——利息調整

　　應付利息和財務費用的區別是什么？

　　1、兩者會計要素不同，應付利息屬于負債類科目，增加在貸方，減少在借方，期末可以有余額。而財務屬于損益類科目，增加在借方，減少在貸方，期末沒有余額。

　　2、兩者的定義不同，應付利息屬于借款，按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款企業債券等應支付的利息。財務費用指企業在生產經營過程中為籌集資金，而發生的籌資費用。

　　3、兩者核算的內容不同，應付利息核算約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息，財務費用核算企業生產經營期間，發生的利息支出、匯兌損益、金融機構手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。

　    企業之間發生交易時，除了可以用錢款進行支付外，還有票據也可以實現付款功能。在利用票據進行結算時，產生的票據利息應該如何做賬務處理？

　　票據利息的會計分錄

　　借：應收票據

　　     貸：財務費用

　　什么是應收票據？

　　應收票據是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應收票據按承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票，并按其是否帶息分為帶息商業匯票和不帶息商業匯票。商業匯票既可以依法背書轉讓，也可以向銀行申請貼現。

　　應收票據的賬務處理

　　1、因債務人抵償前欠貨款而取得的應收票據時：

　　借：應收票據（票據面值）

　　       貸：應收賬款

　　2、因銷售商品而收到的應收票據時：

　　借：應收票據（票據面值）

　　       貸：主營業務收入（不含增值稅的收入)

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)

　　3、對于帶息應收票據,期末按應收票據面值和確定的票面利率計提利息,并增加應收票據的賬面余額：

　　借：應收票據

　　       貸：財務費用

　　4、到期收回款項的核算若為不帶息商業匯票,到期收回時：

　　借：銀行存款（到期值)

　　       貸：應收票據（票據面值)

　　若為帶息商業匯票，到期收回時：

　　借：銀行存款（到期值)

　　       貸：應收票據（票據賬面余額)

　　              財務費用（尚未計提利息部分)

　　5、付款人無力支付票款的核算：

　　借：應收賬款

　　       貸：應收票據

　　在ACCA考試里，Borrowing cost借款利息是一個比較基礎的入門知識點，對于首次接觸ACCA考生，很多人學習時候都感到困惑，對此，會計網今天就跟大家詳解這個考點內容。

　　01、Qualifying asset

　　首先正常借款利息的確認分錄為：DR finance cost CR loan/interest payable/cash

　　但是如果是為了建造qualifying asset 而發生的借款利息支出可以直接計入資產成本，即分錄為DR asset CR loan/interest payable/cash

　　那什么是qualifying asset 呢?Qualifying asset 是企業需要花很長時間才可以使用或者銷售的資產，也就是要花費很長時間才可以建造完成的資產。

　　對于財務費用，計算公式：財務費用=負債*實際利率*時間

　　02、時間的確定

　　因此我們先來討論第一個問題：即時間的確定，對于資本化的開始時間，我們在以下三個開始時間中取最遲：

       1) 開始建造

       2) 開始借款

       3) 獲得許可證

　　比如，企業在X1.1.1向銀行借了一筆300K 8%的款項，在X1.3.1開始建造資產，那么資本化的開始時間就是X1.3.1;

　　建造中途，如果建造項目被中斷或暫停，那么資本化需要相應暫停。比如X1.6.1-X1.7.31這兩個月員工罷工，工程無法繼續，那么資本化需要暫停2個月。

　　最后當項目被建造完成時，資本化被終止，比如X1.12.31項目建造完成，那么資本化終止。

　　因此在我們這個例子中，本期資本化的借款利率金額=300K*8%*(3/12+5/12), 即只有8個月的利息支出可以資本化。

　　03、利率的確定

　　接下來我們來討論公式中第二個數字，即利率的確定既然是借款就分為兩類，一類是為了建造該資產專門借的一筆款項，即專項借款;一類是企業目前的資產池子中的借款，即一般借款。

　　對于專項借款的處理比較簡單，比如企業為了建造一個資產企業借了一筆利率為8%，金額為500K的款項，資本化的時間是9個月，那么資本化的借款成本=500K*8%*9/12=30K

　　對于一般借款的處理比較復雜，我們來看下面這個例子：

　　下表給出企業一般借款的情況

       先來分析一下這個表格，其中利率為10%的借款期初X8.1.1金額是120，期末X8.12.31金額是120，說明120的負債從期初一直存在到期末，同理金額為80的負債也是從期初存在到期末。

　　因此如果從這個資產池子拿錢投入Qualifying asset的建造，那么我們用10%的利率是不合適的，用8.5%的利率也是不合適的。

　　所以我們要計算出他們的加權平均利息，即10%*120/(120+80) + 8.5%*80/(120+80)=9.4%

　　所以應該按照9.4%作為利率計算借款成本

　　下面我們來看一道例題題干的分析：

　　Golden Co had borrowed $4.8 million to finance the building of a building. Construction is expected to take three years. The loan was drawn down and incurred on 1 January 20X5 and work began on 1 April 20X5. $2 million of the loan was not utilized until 1 June 20X9 so Golden was able to invest it until needed.

　　Golden Co is paying 6% on the loan the can invest surplus funds at 4%.

　　Calculate the borrowing costs to be capitalised for the year ended 31 December 20X5 in respect of this project.

　　首先公司在X5.1.1借款4.8m，建造工作在X5.4.1開始，因此借款利率開始資本化的時間是X5.4.1，期末是X5.12.31，因此有9個月的利息需要資本化。

　　其中有2m的支出直到X9.6.1才開始使用，因此2m在4.1-6.1這段期間可以爭取投資收入，抵減資本化的借款支出因此本年資本化的金額為4.8m*6%*9/12-2m*4%*2/12=0.203m

　　來源：ACCA學習幫

　　利息保障倍數是企業用于衡量長期償債能力強弱的財務指標，當企業的利息保障倍數較高時，企業的長期償債能力越強，其計算公式為利息保障倍數=EBIT/利息費用。

　　利息保障倍數計算公式是什么？

　　利息保障倍數=EBIT/利息費用，其中息稅前利潤（EBIT）=利潤總額+財務費用；息稅前利潤（EBIT）=凈銷售額-營業費用；息稅前利潤（EBIT）=銷售收入總額-變動成本總額-固定經營成本。

　　利息保障倍數是什么？

　　利息保障倍數又稱已獲利息倍數，是企業生產經營所獲得的息稅前利潤與利息費用之比，是衡量企業長期償債能力的指標。債權人通過分析利息保障倍數指標，以衡量債務資本的安全程度。

　　利息保障倍數多少合適？

　　利息保障倍數的數值應大于1，數值越高，代表企業長期償債能力越強。利息保障倍數指標反映企業經營收益為所需支付的債務利息的多少倍、企業獲利能力的大小以及反映獲利能力對償還到期債務的保證程度，它既是企業舉債經營的前提依據，也是衡量企業長期償債能力大小的重要標志。若利息保障倍數過低，企業將面臨虧損、償債的安全性與穩定性下降的風險。

　　利息保障倍數為負說明什么？

　　利息保障倍數為負，直接原因是利息費用為負，是由利息收入高于利息費用所導致的，即企業來自銀行存款、投資債券或通過其它固定收益方式投資理財所產生的收入，高于企業從銀行貸款或發行債券等形式進行債務融資所支付的利息。

　　利息保障倍數在計算時應注意什么？

　　在計算利息保障倍數時，應注意以下幾點：

　　1、根據損益表對企業償還債務的能力進行分析，作為利息支付保障的“分子”，只應該包括經常收益。

　　2、特別項目（如：火災損失等）停止經營、會計方針變更的累計影響。

　　3、利息費用不僅包括作為當期費用反映的利息費用，還應包括資本化的利息費用。

　　4、未收到現金紅利的權益收益，可考慮予以扣除。

　　5、當存在股權少于100%但需要合并的子公司時，少數股權收益不應扣除。

　　收到債券利息收入計入投資收益。債券利息，是指基金資產因投資于不同種類的債券（國債、地方政府債券、企業債、金融債等）而定期取得的利息。債券利息收入是指債券投資而實現的利息收入。

　　債券利息收入計入什么科目？

　　收到債券利息收入計入投資收益。債券利息收入是指債券投資而實現的利息收入。

　　債券是一種金融契約，是政府、金融機構、工商企業等直接向社會借債籌借資金時，向投資者發行，同時承諾按一定利率支付利息并按約定條件償還本金的債權債務憑證。

　　債券利息，是指基金資產因投資于不同種類的債券（國債、地方政府債券、企業債、金融債等）而定期取得的利息。債券利息收入是指債券投資而實現的利息收入。

　　債券利息收入要交所得稅嗎？

　　1、企業債券利息收入要計入利潤總額繳納企業所得稅。但是企業取得國債利息收入是不用繳納企業所得稅的。

　　企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、租金所得、利息所得、轉讓財產所得、特許權使用費所得、股息紅利所得、接受捐贈所得和其他所得。企業債券利息收入屬于利息所得，是需要繳稅的。

　　2、如果是居民個人取得的是公司債券利息收入是需要繳納個人所得稅的；如果是國債利息收入，是不需要繳納個人所得稅的。

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規定，個人取得企業債券利息收入，一直作為“利息、股息、紅利所得”應稅項目，按20%的比例稅率繳納個人所得稅。因此，個人投資者無論是在一級發行市場還是在二級市場購買企業債券，持有到期后取得的利息收入均應繳納20%的個人所得稅，稅款由兌付利息的機構負責代扣代繳。此外，個人投資者持有的企業債券在債券到期前轉讓的，根據個人所得稅法的有關規定，轉讓產生的價差收入，應按“財產轉讓所得”應稅項目繳納20%的個人所得稅。

　　購買公司債券的風險是什么?

　　1、利率風險。利率會影響債券價格，當利率提高時，債券的價格就降低，此時便存在風險。債券剩余期限越長，利率風險越大。

　　2、信用風險，是指發行債券的公司不能按時支付債券利息或償還本金，而給債券投資者帶來的損失。

　　3、流動性風險，流動性差的債券使得投資者在短期內無法以合理的價格賣掉債券，從而遭受降低損失或喪失新的投資機會。

　　4、再投資風險。購買短期債券而沒有購買長期債券，就可能會有再投資風險。

　　5、回收性風險，具體到有回收性條款的債券，因為它常常有強制收回的可能，而這種可能又常常是市場利率下降、投資者按券面上的名義利率收取實際增額利息的時候，一塊好餑餑時常都有收回的可能，我們投資者的預期收益就會遭受損失，這就叫回收性風險。

　　債券利息收入的會計分錄

　　企業發行債券應按期計提利息，其計提依據是債券面值和債券票面利率。計算公式為：每期應計債券利息＝債券面值×票面利率債券利息＝債券面值×票面利率×時間。

　　1、購買時包含的已宣告而未發放的利息，分錄如下：

　　借：應收利息

　　　　貸：銀行存款

　　收到利息時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收利息

　　2、持有期間收到的債券利息時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：投資收益

　　稅后利息率是指稅后利息和凈負債的比例，該指標表示貸款利率的高低，企業償債能力好，有較好的信譽，投資者愿意以較低的利息率借錢給企業。稅后利息率的計算公式為：稅后利息率=本金×年利率×存款年限×（100%-稅率）/負債×100%。

　　稅后利息是什么意思？

　　稅后利息是指扣完所得稅后的利息，其計算公式為：稅后利息=本金×年利率×存款年限×(100%-稅率)。通俗理解為，稅后利息等于利息減去計算出的稅金。

　　怎么理解凈負債？

　　凈負債是金融負債減去金融資產的差額，是公司的“凈金融負債”，簡稱“凈負債”。金融負債是公司籌資活動形成的有息負債。金融資產是投資活動的剩余，是還沒有投入實際經營活動的資產。凈負債是債務人實際上已投入生產經營的債務資本。

　　債務資本指債權人為企業提供的短期和長期貸款，不包括應付賬款、應付票據和其他應付款等商業信用負債，且使用債務資本可以降低企業資本成本。從投資者的角度來說，股權投資的風險大于債權投資，其要求的報酬率也會相應提高。因此債務資本的成本要明顯地低于權益資本，在一定的限度內合理提高債務籌資比例，可以有效降低企業的綜合資本成本。

　　債務資本的特點包括：債務資本的還本付息現金流出期限結構要求固定而明確，且法律責任清晰；債務資本的收益固定，債權人不能分享企業投資較高風險的投資機會帶來的超額收益；債務利息在稅前列支，在會計賬面盈利的條件下，可以減少財務負擔。

　　應收利息是資產類科目，應收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。這部分應收利息不計入短期債券投資初始投資成本中。

　　但實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，則計入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨核算的部分。

　　應收利息則是指企業因債券投資而應收取的利息。包括購入債券的價款中已到付息期但尚未領取的債券利息，和分期付息到期還本的債券在持有期間產生的利息。

　　應付利息期末余額在借方還是貸方？

　　應付利息期末余額收入在貸方，收到銀行存款利息，即銀行存款增加，銀行存款是資產類科目，資產增加為借方；利息支出和銀行手續費等屬于財務費用.收到銀行存款利息是沖減財務費用，費用減少，費用減少是貸方。

　　應計利息和應收利息的區別有哪些?

　　應計利息和應收利息的區別有科目級別不同，反映的內容不同。從科目級別方面來看，應收利息是一級科目；而應計利息是可供出售金融資產下的一個子科目，是二級科目可供出售金融資產。從反映的內容來看，應收利息是購買債券前應收未收的利息（已到付息期但尚未領取的利息）；應計利息是購買債券后應收的利息。

　　應收利息的計算公式是什么?

　　應收利息的計算公式是本金×利率×期數，本金即貸款、存款或投資在計算利息之前的原始金額；利率是指一定時期內利息額與借貸資金額（本金）的比率。利率是決定企業資金成本高低的主要因素，同時也是企業籌資、投資的決定性因素，對金融環境的研究必須注意利率現狀及其變動趨勢；期數就是存款期限。利息是指貨幣持有者（債權人）因貸出貨幣或貨幣資本而從借款人（債務人）手中獲得的報酬。

　　應付利息屬于負債類科目，借方表示減少，即該筆利息已經支付；貸方表示增加，即應付未付的利息增加。應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。

　　收到借款利息會計分錄

　　1、如果是金融類企業，那么可以將這利息作為營業收入進行核算，會計分錄如下所示：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入——利息收入

　　2、如果單位是非金融企業，那么可以將這利息直接沖減財務費用，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：財務費用——利息收入

　　3、如果是非金融機構自有資金外借，一般通過其他業務收入進行核算。如果是貸款，則用來沖減利息支出，將其記入財務費用。

　　短期借款利息怎么計算？

　　短期借款利息結算方式包括按月支付、按季支付、按半年支付、到期一次還本付息。計算短期借款利息必須要掌握以下計算公式：

　　1、短期借款利息=借款本金x利率x時間。

　　2、月利率=年利率÷12；日利率=月利率÷30。

　　注：一個月按30天計算，一年按360天計算。

　　企業的短期借款利息如果是按月支付，或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、且數額不大的，則可以在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益；如果是按期支付（如按季）、或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、且數額較大的，則應先按月預提，計入當期損益，到期再進行支付。

　　利息收入在會計實務中指的是“利息收入”會計科目，屬于金融共用的損益類科目，期末本科目余額結轉至“本年利潤”科目核算，結轉后本科目無余額。

利息收入的解釋

　　1、企業確認的利息收入

　　利息收入主要為銀行存款產生的利息收入，以及金融企業根據《企業會計準則第１４號——收入》的相關規定確認的利息收入。

　　金融企業確認的利息收入包括發放的各類貸款與其他金融機構（中央銀行、同業等）之間發生資金往來業務、買入返售金融資產等實現的利息收入。

　　2、企業所得稅法規定的利息收入

　　利息收入是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

　　利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

利息收入核算什么

　　1、利息收入科目核算企業（金融）確認的利息收入，包括發放的各類貸款（銀團貸款、貿易融資、貼現和轉貼現融出資金、協議透支、信用卡透支、轉貸款、墊款等）、與其他金融機構（中央銀行、同業等）之間發生資金往來業務、買入返售金融資產等實現的利息收入等。

　　2、利息收入科目可按業務類別進行明細核算。

利息收入賬務處理

　　資產負債表日，企業應按合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”等科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調整”等科目。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。

利息收入會計分錄

　　在資產負債表日，企業應按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算應收利息的金額，編制的會計分錄如下：

　　借：應收利息

　　　　貸款——利息調整（差額，有可能也在貸方）

　　　　貸：利息收入

　　利息調整屬于明細科目，它不一定在借方或貸方，它的金額是倒擠出來的，不同的題目，它所處的借貸方向可能不一樣。應付債券——利息調整是負債類科目。

利息調整是什么科目

　　利息調整屬于明細科目，比如應付債券——利息調整，但是它不一定在借方或貸方，它的金額是倒擠出來的，不同的題目，它所處的借貸方向可能不一樣。

利息調整是什么意思

　　利息調整的意思是借款合同中約定的本金和借款所實際收到款項產生的差額。利息調整也是長期借款科目的二級科目，長期借款科目核算企業以攤余成本計量的向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。

　　應付債券——利息調整是什么科目：

　　應付債券——利息調整屬于負債類科目，利息調整是屬于應付債券的一個二級明細，所以是與應付債券的分類保持一致的，應付債券屬于負債類，所以應付債券——利息調整也是負債類科目。

　　持有至到期投資——利息調整的貸方余額表示折價購入債券，利息調整攤銷額減少。企業按面值發行債券時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面金額，貸記“應付債券——面值”科目；存在差額的，還應借記或貸記“應付債券——利息調整”科目。

應付債券的會計分錄

　　借：銀行存款（實際收款）

　　　　應付債券——利息調整（倒擠，可借可貸）

　　　　貸：應付債券——面值

　　債權投資的會計分錄

　　借：債權投資——成本（面值）

　　　　應收利息/債權投資——應計利息

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　債權投資——利息調整（可借可貸）