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　　稅收立法再進一程！2021年6月10日，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十九次會議表決通過了《中華人民共和國印花稅法》。印花稅法總體上維持現行稅制框架不變，適當簡并稅目稅率、減輕稅負。隨著印花稅法制定出臺，我國現行18個稅種中已有12個稅種制定了法律。以下是印花稅法全文。

中華人民共和國印花稅法

　　第一條 在中華人民共和國境內書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照本法規定繳納印花稅。

　　在中華人民共和國境外書立在境內使用的應稅憑證的單位和個人，應當依照本法規定繳納印花稅。

　　第二條 本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產權轉移書據和營業賬簿。

　　第三條 本法所稱證券交易，是指轉讓在依法設立的證券交易所、國務院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎的存托憑證。

　　證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。

　　第四條 印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執行。

　　第五條 印花稅的計稅依據如下：

　　（一）應稅合同的計稅依據，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

　　（二）應稅產權轉移書據的計稅依據，為產權轉移書據所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

　　（三）應稅營業賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額；

　　（四）證券交易的計稅依據，為成交金額。

　　第六條 應稅合同、產權轉移書據未列明金額的，印花稅的計稅依據按照實際結算的金額確定。

　　計稅依據按照前款規定仍不能確定的，按照書立合同、產權轉移書據時的市場價格確定；依法應當執行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關規定確定。

　　第七條 證券交易無轉讓價格的，按照辦理過戶登記手續時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據；無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據。

　　第八條 印花稅的應納稅額按照計稅依據乘以適用稅率計算。

　　第九條 同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。

　　第十條 同一應稅憑證由兩方以上當事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應納稅額。

　　第十一條 已繳納印花稅的營業賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。

　　第十二條 下列憑證免征印花稅：

　　（一）應稅憑證的副本或者抄本；

　　（二）依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證；

　　（三）中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證；

　　（四）農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同；

　　（五）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優惠貸款書立的借款合同；

　　（六）財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據；

　　（七）非營利性醫療衛生機構采購藥品或者衛生材料書立的買賣合同；

　　（八）個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。

　　根據國民經濟和社會發展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業改制重組、破產、支持小型微型企業發展等情形可以規定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。

　　第十三條 納稅人為單位的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅；納稅人為個人的，應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅。

　　不動產產權發生轉移的，納稅人應當向不動產所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。

　　第十四條 納稅人為境外單位或者個人，在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務院稅務主管部門規定。

　　證券登記結算機構為證券交易印花稅的扣繳義務人，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報解繳稅款以及銀行結算的利息。

　　第十五條 印花稅的納稅義務發生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。

　　證券交易印花稅扣繳義務發生時間為證券交易完成的當日。

　　第十六條 印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發生之日起十五日內申報繳納稅款。

　　證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起五日內申報解繳稅款以及銀行結算的利息。

　　第十七條 印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務機關依法開具其他完稅憑證的方式繳納。

　　印花稅票粘貼在應稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。

　　印花稅票由國務院稅務主管部門監制。

　　第十八條 印花稅由稅務機關依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定征收管理。

　　第十九條 納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律、行政法規的規定追究法律責任。

　　第二十條 本法自2022年7月1日起施行。1988年8月6日國務院發布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止。

　　印花稅的征收一直都是按照《印花稅暫行條例》實行，但是2022年7月1日起，將正式實行《中華人民共和國印花稅法》，對于印花稅，都是按照什么稅率進行征收？

　　印花稅稅率

　　印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種。

　　（1）比例稅率分別從0.05‰到1‰不等，比例稅率為1‰的憑證有財產租賃合同，倉儲保管合同，財產保險合同，比例稅率為0.5‰的有產權轉移書據以及營業賬簿中有記載資金的賬簿。我們平時常見的購銷合同，建筑行業的建筑安裝工程承包合同，技術合同的稅率是0.3‰，企業有借款簽訂的借款合同稅率為0.05‰。這次稅法實施后是加工承攬合同，建設工程勘察設計合同，貨物運輸合同以及部分產權轉移合同稅率為0.3‰，這些是屬于比例稅率。

　　（2）定額稅率就是金額固定，按件數征收。

　　新印花稅法執行后的稅率變化

　　原先稅率為萬分之五的承攬合同、建設工程合同、運輸合同降低為萬分之三。

　　原先稅率為萬分之五的部分產權轉移合同：商標權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據降低為萬分之三。

　　明確資金賬簿按萬分之二點五稅率貼花的減半征收印花稅。

　　印花稅繳納時間

　　印花稅納稅義務的發生時間就是應納稅憑證書立或者領受的時間。

　　一般憑證是在納稅義務發生時就即時貼花的。這種時候納稅人可以自行計算繳納稅額，登錄電子稅務局進行網上申報，方便快捷。如果企業同一類應納稅憑證較多，貼花頻繁的，或者一份應稅憑證應納稅額超過500元的話，納稅義務人向當地的稅務機關申請匯總匯繳方式，稅務機關核準的，會發放匯繳許可證，稅務機關會確定匯總繳納的限期限額，最長不超過一個月。

　　匯總申報繳納的，申報納稅期限是匯總登記的次月15日內。核定征收按月（季）申報。

　　如果你的單位是核定征收印花稅的，納稅期限是一個月，但是稅額較小的，由稅務機關確定是否改為一個季度。在納稅期滿之日起15日內申報。

　　營業賬簿是屬于印花稅的征稅范圍的，企業設立的記載有營業數據的賬簿就要繳納印花稅，那么適用稅率是多少呢？

　　營業賬簿印花稅稅率

　　營業賬簿，是按照財務會計制度的要求設置的，可以反映生產經營活動情況數據是賬簿，需要繳納印花稅。原本的資金賬簿以及除了反映除資金資產以外的其他生產經營活動內容的賬簿都需要繳納印花稅。但是根據新的稅收優惠，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，其他賬簿原本按件五元貼花的免征印花稅。免征印花稅的賬簿是不是不用納稅申報呢?不是的，如果納稅人有享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也要按照規定辦理申報納稅。因此會計人員可以登錄電子稅務局進行減免稅申報。也可填寫《印花稅納稅申報(報告)表》到辦稅服務廳進行申報。

　　需要繳納印花稅的憑證可以分成五類。

　　第一類是合同或者具有合同性質的憑證，總共有10大類合同，沒有列舉的憑證則不用繳納印花稅。它們包括：購銷合同，加工承攬合同，建設工程勘察設計合同，建筑安裝工程承包合同，財產租賃合同，貨物運輸合同，倉儲保管合同，借款合同，財產保險合同，技術合同。納稅義務人有簽訂以上合同的就要繳納印花稅。并且簽訂合同的雙方都要繳納印花稅。其中的貨物運輸合同，倉儲保管合同，借款合同，財產保險合同這四種如果沒有簽訂合同的，有相關單據或者倉單的，按照合同一樣正常貼花交稅。

　　第二類是產權轉移書據。比如不動產銷售，土地使用權轉移簽訂的產權轉移合同憑據。

　　第三類是營業賬簿，是企業設立的記載有營業數據的賬簿。

　　第四類是權利、許可證照，例如新成立企業取得的營業執照。

　　第五類是經財政部確定征稅的其他憑證。

　　印花稅的征收范圍很廣，企業交易中簽訂的購銷合同，貨物運輸合同，借款合同等都是需要繳納印花稅的。其中借款合同，適用印花稅稅率是多少？

　　借款合同印花稅稅率

　　根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的相關規定,按照借貸主體進行征收繳納。

　　借款人向銀行及其它金融組織借款所簽訂的借款合同,按合同上記載的借款金額的萬分之零點五計算印花稅。這里要注意不包括銀行同業拆借的情況。

　　一般都會在書立借款合同的時候自己自行貼花，也有的商業銀行在向企業發放借款的時候，把企業的稅款也代征了，之后再上交稅務部門。

　　借款人如果是向非金融機構借款的話，他們所簽訂的借款合同就不需要繳納印花稅。還有企業間借款簽訂了借款合同也不需要交納印花稅。這點會計人員要注意，避免多繳納了印花稅的情況出現。

　　印花稅計稅依據

　　1、合同或具有合同性質的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據。

　　合同或具有合同性質的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據。印花稅是以合同金額為計稅依據的，但是不代表沒有合同就不需要繳納印花稅，比如貨物運輸合同、貨物運輸合同的計稅依據是按運費發票(包括鐵路、公路、水路運輸發票)金額為準。即使沒有簽訂合同，運費發票開具了也同樣要繳納印花稅。計算印花稅的時候要注意是按發票全額計算印花稅，進項稅部分不能扣除。但是運費發票中的運費和裝卸費保險費等其他費用分開記載了，那這些費用就可以在計算印花稅時扣除。假設一張運費發票中注明運費1000元，裝卸費100元，保險費50元，總額是1150元，但最后還是按運費的1000元計算印花稅。

　　2、營業賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為其計稅依據。

　　3、不記載金額的營業賬簿、政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、專利證等權利許可證照，以及日記賬簿和各種明細分類賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數作為計稅依據。

企業在發展的過程中，都會產生相應的費用，需要進行稅務處理，各位會計人員應該對印花稅的內容處理都不陌生，尤其是印花稅的內容需要和會計資本的內容相結合處理的時候各位會計人員就更需要全面的重視了，如果和你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

實收資本的印花稅的稅率是多少？

實收資本的印花稅的稅率是按照萬分之五繳納，根據中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條，在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當按照本條例規定繳納印花稅

應納稅額計稅依據以及計算公式

計稅依據：印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標準計算應納稅額

計算公式：

1、應納數額=應納稅憑證的件數×適用稅額標準

2、應納稅額=應納稅憑證記載的金額(費用、收入額)×適用稅率

經國務院批準，財政部決定從2008年9月19日起，對證券交易印花稅政策進行調整，由現行雙邊征收改為單邊征收，即只對賣出方(或繼承、贈與A股、B股股權的出讓方)征收證券(股票)交易印花稅，對買入方(受讓方)不再征稅

根據印花稅暫行條例規定，個人買賣房地產按交易合同記載金額的萬分之五的稅率對買賣雙方征收印花稅

以上就是有關實收資本印花稅的相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識點，請多多關注會計網！

印花稅申報了沒有扣款怎么辦？

　　股權轉讓也需要繳納一定的印花稅，對于不同方式的股權轉讓，依據轉讓書據的不同所繳納的稅率根據文件規定有一定差異。

　　股權轉讓繳納印花稅的稅率

　　1、根據財稅[2005]11號文件的規定：買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權轉讓書據，是由立據雙方當事人分別按1‰的稅率，按照“股權轉讓書據”進行交納印花稅。

　　2、根據國稅發[1991]155號文件的規定：企業股權轉讓所立的書據，按照“產權轉移書據”，按所載金額的萬分之五進行繳納印花稅。

　　印花稅是什么？

　　印花稅指的是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，印花稅的征稅對象：

　　1、立合同人

　　2、立據人

　　3、立賬簿人

　　4、領受人

　　5、使用人

　　現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體如下：

　　1、購銷、財產保險、財產租賃、借款、建設工程承包、加工承攬、建設工程勘查設計、貨物運輸、倉儲保管、技術合同或者具有合同性質的憑證。

　　2、產權轉移書據。

　　3、營業賬簿。

　　4、工商營業執照、商標注冊證、房屋產權證、土地使用證、專利證、許可證照。

　　5、經財政部確定征稅的其它憑證。

　　企業以開展融資租賃業務為主，發生租賃交易時所簽訂的融資租賃合同，應按照借款合同計繳稅款，相應的印花稅稅率為多少？

　　融資租賃合印花稅稅率

　　根據財政部、國家稅務總局《關于融資租賃合同有關印花稅政策的通知》(財稅〔2015〕144號)規定：

　　一、對開展融資租賃業務簽訂的融資租賃合同(含融資性售后回租)，統一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

　　二、在融資性售后回租業務中，對承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同，不征收印花稅。

　　印花稅征稅范圍

　　印花稅的征稅范圍是指在經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證，主要有五類。

　　第一類是合同或者具有合同性質的憑證。第二類是產權轉移書據。第三類是營業賬簿。第四類是權利、許可證照。第五類是經財政部確定征稅的其他憑證。

　　印花稅稅率

　　印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種，比例稅率從0.05‰到1‰不等，比例稅率為1‰的憑證有財產租賃合同，倉儲保管合同，財產保險合同，比例稅率為0.5‰加工承攬合同，建設工程勘察設計合同，貨物運輸合同，產權轉移書據以及營業賬簿中有記載資金的賬簿。我們平時常見的購銷合同，建筑行業的建筑安裝工程承包合同，技術合同的稅率是0.3‰，而定額稅率顧名思義就是金額固定，比如權利許可證照為一件5元的印花稅。

　　減征印花稅優惠可以和其他政策疊加嗎？

　　根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定，增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加相關優惠政策的，可同時疊加享受在50%的稅額幅度內減征這8種稅費的優惠政策。如，增值稅小規模納稅人享受了資金賬簿印花稅減半征收，還可以疊加享受50%的稅額減征印花稅優惠政策。

　　企業增資需要交印花稅，根據《印花稅暫行條例施行細則》第八條規定，記載資金的賬簿按固定資產原值和自有流動資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應按規定貼花。今天會計網為大家整理了增資印花稅的相關知識點，讓我們一起來了解吧。

　　增資印花稅

　　增資印花稅應該按照增資額的萬分之五進行計算，然后到本人單位所在地的稅務部門進行繳納。此稅的稅率是固定不變的，其增資額越大，相應的需要繳納的稅就越多。其中關于納稅地點的，允許納稅人到本人所在單位的稅務部門進行繳納。

　　繳納方法

　　印花稅由納稅人自行根據規定計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票進行繳納。另一種方法是納稅人可以委托代征,意思就是說稅務機關委托經由發放或者辦理應稅憑證的單位代為征收稅款。

　　公司增資需要哪些資料？需要去哪里辦增資？

　　計稅方法

　　印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的數目為計稅依據，其應納稅額按適用稅率或者稅額標準進行計算。

　　應納稅額計算公式為：應納數額=應納稅憑證記載的金額×適用稅率應納稅額=應納稅憑證的件數×適用稅額標準。

　　以上就是會計網為大家整理的增資印花稅的稅率的全部內容了，希望能夠幫助到你，想了解更多的會計知識，請繼續關注會計網。

　　賬簿印花稅作為企業的一項小稅種，往往會被忽視，雖然金額沒有很大，如果沒有及時進行納稅申報，時間一長造成巨額滯納金，也會給企業帶來不小的損失。那么賬簿印花稅稅率是多少？需要如何繳納呢？我們來了解一下吧。

　　賬簿印花稅的計稅方法

　　賬簿印花稅，應該在地稅的《地方稅費綜合納稅申報表》申報繳納。營業賬簿其中包括資金賬簿和其他賬簿兩種，資金賬簿反映生產經營過程中實收資本，資本公積的增減變化。對于其他營業賬簿(按件計稅)，也可購買印花稅票貼在賬本上。根據《印花稅暫行條例》規定，這兩種賬簿分別采用按金額計稅和按件計稅兩種計稅方法。

　　計稅方法和稅率

　　1、記錄實收資本的資金賬簿按金額貼花。按實收資本的萬分之五貼印花稅。

　　2、其他賬簿按件貼花。每本賬本要貼5元的印花稅。

　　購買印花稅的時間

　　企業新成立辦理完稅務登記的15日內應當建立帳簿，并繳納印花稅。

　　(1)各個地區的稅務局規定不同，如果要求繳納現金，繳納之后就可以拿到印花稅票。

　　(2)也有規定，實收資本的萬分之五的印花稅可以在次月報稅時，由稅務局窗口申報繳納或網上申報，不用貼稅票，用完稅憑證來證明已交納實收資本印花稅。