在ACCA考試中,基本上每次的考試NPV計算這個知識點都是作為必考內容出現在試卷里,為了確保考生能夠百分百拿到這個考點的分數,下面會計網就跟大家著重講解NPV計算部分的考點內容,希望有所幫助。
NPV Format
注意事項一:
寫入表格中的cash flow必須是relevant cash flow相關現金流
歷年考題出現過allocated overhead由總部分配下來的費用,market research cost市場調研費用。此類cash flow屬于irrelevant cash flow非相關現金流,即無論該項目是否進行,都要發生,所以與項目做不做無關,不需要進入項目評估中。
此外還需要注意是現金流的概念。項目的depreciation折舊不屬于現金流,不需要考慮。但是折舊作為費用,可以減少taxable profit,因而減少tax cash outflow,所以這部分抵稅的好處tax benefit on depreciation,需要在format中計算。
注意事項二:
Inflation的影響
做題時應該看清本題的通貨膨脹率,是否每個項目都有專屬的增長率,還是有一個統一的通貨膨脹率。表格中的sales / variable cost / fixed costs / working capital investment /real term discount factor等因素都會受到通脹膨脹率的影響。
以此處的sales為例。Total sales = sales volume * current term sales price per unit * (1+growth rate)^ n.這個公式大家并不陌生,在調整增長時,需要用到sales自身的增長率,并且第幾年就進行幾次方的運算。
注意事項三
Tax的計算
Tax的計算一直是同學們頭疼的地方,也是format中最難的部分,需要大家理解掌握。
首先我們要知道tax是按照taxable profit進行計算的,而taxable profit是包含capital allowance即稅法上允許抵扣的折舊額,但是這部分不包含在operating cash flow中,所以我們需要在working中先計算出taxable profit=operating cash flow - capital allowance,再乘以對應稅率,即可算出tax outflow。
此外仍需看清納稅時點,究竟是在當年paid in current year,還是需要遞延一年paid in arrears。
注意事項四
working capital investment
Working capital也是同學們在計算NPV時的難點。這里給出大家一個口訣。期初投入,期末收回,考慮變動。
期初投入指的是working capital在第0年就要為第一年的銷售投入,以此類推。期末收回指的是項目結束時,需要收回之前所有運營資本的投入。
而考慮變動指的是每年項目對運營資本的需求,要么是基于inflation調整,要么是基于每年sales的百分比,我們需要考慮的是追加的投資額。
比方說第一年的WC的需求100,第二年的WC需求是150。那么我們就要在第一年年末追加投入150-100=50。此外變動要做到多退少補,如果working capital的需求減少了,我們就可以收回部分working capital來。
來源:ACCA學習幫
在ACCA考試里,discount一直都是FA科目中一個非常重要的高頻考點內容,對此,會計網將會以例題的形式為大家重點講解關于discount的會計處理和計算。
01、Definitions
Trade discount(商業折扣)
A trade discount is a reduction in the list price. It is often given in return for bulk purchase order.
在采購或者是銷售的時候就已經確定了是否會使用折扣
Settlement discount (現金折扣)
A settlement discount (cash discount) is a reduction of in the amount payable. It is often given in return for earlier payment.
在采購或者是銷售發生的時候是不確定的,在付款日才確定是否會使用折扣
02、Accounting for discount
Trade discount 商業折扣
Trade discounts allowed should be deducted from the sales price.:直接在采購或者銷售的時候就減去
Purchase站在采購方的角度
Golden purchases goods on credit from Supplier A at a gross cost of $100, and receives a trade discount of 5%.
Dr Purchase 95 (100-100*5%)
Cr Payable 95 (100-100*5%)
Sale 站在銷售方的角度
Golden purchases goods on credit from Customer B at a gross cost of $100, and offer a trade discount of 5%.
Dr Receivables 95 (100-100*5%)
Cr Sales 95 (100-100*5%)
cash discount 現金折扣
現金折扣的處理分為discount received和 discount allowed:
For buyer (discount received):
At transaction date, record full invoiced amount. If subsequently take the discount, then the discount received is recorded as an income.
站在采購方的角度,如果后續使用了現金折扣,那么就記錄一個收入discount received。
For seller (discount allowed):
If a customer is expected to take up a cash/settlement discount, the discount is deducted from sales revenue. If the customer subsequently does not take up the discount, the discount is then recorded as sales revenue.
站在買方的角度,處理較為復雜;首先在發生銷售時,如果企業預計客戶會接受現金折扣),則在記錄銷售時應確認收入減去此折扣。
If the customer is not expected to take up the discount, the full invoiced amount is recognized as revenue when recording the sale.
如果在發生銷售的時候,預計客戶不會使用現金折扣,那么就記錄銷售的時候就按照實際銷售的金額全額記錄。
If the customer subsequently does take up the discount, revenue is then reduced by the discount.
如果客戶后續使用了這個折扣,那么就要調整收入,從收入中將折扣減去。
看定義對于同學們來說,還是非常容易混淆,所以接下來我們會通過一道例題,給大家展示不同情況下的會計處理和計算。
03、例題
接下來我們會分別展示站在銷售方A,和站在采購方B兩個不同的角度應該如何做會計處理:
Accounting for customer B:discount received
1. At 1 July 20x6. Initially record the purchase as follows 記錄采購:
Dr Purchases 2000
Cr Payable 2000
2. If subsequently take the discount(paid before 14 July 20x6)如果使用了現金折扣:
Dr Payable 2000
Cr Cash 1920 (2000-2000*4%)
Cr Discount received 80 (income) (2000*4%=80)
3、If subsequently not take (paid after 14 July 20x6)如果后續沒有使用現金折扣:
Dr Payable 2000
Cr Cash 2000
Accounting for supplier A:discount allowed
情景一:
1. At 1 July 20x6. If A expected the customer B will take the advantage of the early settlement discount銷售的時候預計客戶會使用現金折扣:
Dr Receivable 1920 (2000-2000*4%)
Cr Sales 1920
2. If subsequently take the discount (paid before 14 July 20x6)如果客戶后續確實使用了現金折扣
Dr Cash 1920
Cr Receivable 1920
3. If subsequently not take (paid after 14 July 20x6)如果后續客戶沒有使用現金折扣,這時候要調整我們之前記錄的銷售,之前認為銷售的金額是減去了折扣的,所以現在要調增:
Dr Cash 2000
Cr Receivable 1920
Cr Sales 80
情景二:
1. At 1 July 20x6. If A expected the customer B will NOT take the advantage of the early settlement discount 銷售的時候預計客戶不會使用折扣:
Dr Receivable 2000
Cr Sales 2000
2. If subsequently take the discount (paid before 14 July 20x6) 如果后續客戶使用了這個折扣,調整之前確認的銷售:
Dr Cash 1920
Dr Sale 80
Cr receivable 2000
3. If subsequently not take (paid after 14 July 20x6) 如果后續客戶沒有使用這個折扣:
Dr Cash 2000
Cr Receivable 2000
來源:ACCA學習幫
在ACCA考試中,“Borrowing cost”每年都會出現在試卷題目里,同時也是ACCA考試一個重難點之一。接下來會計網就跟大家講解Borrowing cost借款利息的確認和計算,希望有所幫助。
01、Qualifying asset
首先正常借款利息的確認分錄為:
DR finance cost
CR loan/interest payable/cash
但是如果是為了建造qualifying asset 而發生的借款利息支出可以直接計入資產成本,即分錄為
DR asset
CR loan/interest payable/cash
那什么是qualifying asset 呢?
Qualifying asset 是企業需要花很長時間才可以使用或者銷售的資產,也就是要花費很長時間才可以建造完成的資產。
對于財務費用,計算公式:財務費用=負債*實際利率*時間
02、時間的確定
因此我們先來討論第一個問題:即時間的確定,對于資本化的開始時間,我們在以下三個開始時間中取最遲:
1) 開始建造
2) 開始借款
3) 獲得許可證
比如,企業在X1.1.1向銀行借了一筆300K 8%的款項,在X1.3.1開始建造資產,那么資本化的開始時間就是X1.3.1;
建造中途,如果建造項目被中斷或暫停,那么資本化需要相應暫停。比如X1.6.1-X1.7.31這兩個月員工罷工,工程無法繼續,那么資本化需要暫停2個月。
最后當項目被建造完成時,資本化被終止,比如X1.12.31項目建造完成,那么資本化終止。
因此在我們這個例子中,本期資本化的借款利率金額=300K*8%*(3/12+5/12), 即只有8個月的利息支出可以資本化。
03、利率的確定
接下來我們來討論公式中第二個數字,即利率的確定
既然是借款就分為兩類,一類是為了建造該資產專門借的一筆款項,即專項借款;一類是企業目前的資產池子中的借款,即一般借款。
對于專項借款的處理比較簡單,比如企業為了建造一個資產企業借了一筆利率為8%,金額為500K的款項,資本化的時間是9個月,那么資本化的借款成本=500K*8%*9/12=30K
對于一般借款的處理比較復雜,我們來看下面這個例子:
下表給出企業一般借款的情況
先來分析一下這個表格,其中利率為10%的借款期初X8.1.1金額是120,期末X8.12.31金額是120,說明120的負債從期初一直存在到期末,同理金額為80的負債也是從期初存在到期末。
因此如果從這個資產池子拿錢投入Qualifying asset的建造,那么我們用10%的利率是不合適的,用8.5%的利率也是不合適的。
所以我們要計算出他們的加權平均利息,即10%*120/(120+80) + 8.5%*80/(120+80)=9.4%
所以應該按照9.4%作為利率計算借款成本
下面我們來看一道例題題干的分析:
Golden Co had borrowed $4.8 million to finance the building of a building. Construction is expected to take three years. The loan was drawn down and incurred on 1 January 20X5 and work began on 1 April 20X5. $2 million of the loan was not utilized until 1 June 20X9 so Golden was able to invest it until needed.
Golden Co is paying 6% on the loan the can invest surplus funds at 4%.
Calculate the borrowing costs to be capitalised for the year ended 31 December 20X5 in respect of this project.
首先公司在X5.1.1借款4.8m,建造工作在X5.4.1開始,因此借款利率開始資本化的時間是X5.4.1,期末是X5.12.31,因此有9個月的利息需要資本化。
其中有2m的支出直到X9.6.1才開始使用,因此2m在4.1-6.1這段期間可以爭取投資收入,抵減資本化的借款支出
因此本年資本化的金額為4.8m*6%*9/12-2m*4%*2/12=0.203m
謝謝大家,今天的講解到此結束,祝大家A考順利!
來源:ACCA學習幫
在ACCA考試中,MA科目考試的側重點內容一直都是在計算題里,同時計算題也是考試中難度最高的考題,為了幫助大家提高答題正確率,下面會計網列舉了歷年(MA)科目常見計算例題,并附上相關考點解析。
當折扣存在時
有的時候題目會提出一種新的有折扣的訂購情況。當折扣存在時,在新的折扣的購貨數量下,購買價格必然會受到影響,但是Holding cost 是否會受到影響取決于題目條件。
例題1 (Ch不受到影響):
The supplier has a new offer of 5% discount on all units for orders of 300 units or more.
What is the change in total annual holding cost if the company increases its order quantity from EOQ to 300 units to take advantage of the discount?
解析:
1) 提取條件:
題目問的是EOQ和訂購300個產品下的儲存成本的差異,條件如表;同時當訂購大于等于300個產品時,所有的產品都會享受到折扣,所以當購買超過300個時,新的單位成本適用于所有存貨。
2) 處理條件,進行計算
? Holding cost 沒有明說默認是年度單位儲存成本
沒有提到buffer inventory, 默認為0
單位儲存成本是一個確定的成本,與售價無關,所以折扣只會影響到售價,不會影響到單位儲存成本
? 計算EOQ下的儲存成本
Holding cost = $20 per unit * (245/2 + 0) = $2,450
? 計算訂購300個產品下的儲存成本
? Holding cost = $20 per unit * (300/2 + 0) = $3,000
? Change in holding cost = $3,000 - $2,450 = $550
【提示】:當單位儲存成本給的是一個確定的值,而條件里沒有其他對于Ch補充說明的時候,單位儲存成本不會受到折扣影響
例題2 (Ch 受到影響):
The supplier has a new offer of 5% discount on all units for orders of 300 units or more.
What is the change in total annual holding cost if the company increases its order quantity from EOQ to 300 units to take advantage of the discount?
解析:
1) 提取條件:和例題1同樣的條件,不過Ch給出的形式改變了
2) 處理條件,進行計算
? 計算EOQ下的儲存成本
Ch = 10% * $150 = $15 per unit
Holding cost = $15 per unit * (245/2 + 0) = $1837.5
? 計算訂購300個產品下的儲存成本
Ch = 10% * ($150*95%) = $14.25 per unit
? Holding cost = $14.25 per unit * (300/2 + 0) = $2,137.5
? Change in holding cost = $2,137.5 - $1837.5 = $300
還有一種題,雖然Ch給的是一個確定的值,但是題目里有補充條件表明了Ch的變化,同學們要特別注意。
例題3 (Ch受到影響):
What is the change of holding cost assuming a discount of 5% applies to the purchase price and to holding costs on orders of 300 and over?
? 本題雖然表格里面提供的信息表明Ch是一個確定的值,但是問題中補充了當購買數量大于等于300時,5%的折扣時同時應用于購買價格和儲存成本的,所以300下的Ch =$20 * 95% = $19
? 其他的計算方式同例題2
【提示】:當單位儲存成本給的是售價%的形式,或題干中有強調對于Ch影響的時候,單位儲存成本會受到折扣影響
來源:ACCA學習幫
Economic ordering quantity 也就是EOQ是ACCA(MA)科目中的一個很重要的考點,這部分內容主要是通過計算題的形式來考察我們,對此會計網列舉出幾道比較典型的例題,教大家如何進行解答,以及講解相應的考點內容。
單純考察EOQ公式的計算
復雜程度:★
注意:
? Ch & D 的時間要保持一致。
? Ch 的含義是:the cost of holding one unit for a particular period,是在一定期間內儲存一個產品的成本。
? 計算結果要按照四舍五入的規則取整數,因為訂購存貨時訂購的都是完整的存貨。
例題1:
240,000 kilogrammes (kg) of material X are used evenly over the year.
The cost of placing an order is $45
The cost of holding inventory for a month is 10% of the purchase price of $100 per kg.
What is the economic order quantity of material X (to the nearest kg)?
解析:
1) 提取條件:題目問的是EOQ
D = 240,000 kg (for a year), Co = $38,Ch = 10% * $100 (for a month)
2) 處理條件,進行計算
? 儲存成本要與訂購量的時間保持一致,給的條件是一年的需求量和月度儲存成本,要先將單位儲存成本轉換為一年的單位儲存成本
Ch = 10% * $100 * 12 = $120 (for a year)
? 帶入EOQ 公式:
將EOQ與計算Total cost相結合
復雜程度:★★
再復雜一點的情況是我們不僅需要計算EOQ,還需要在EOQ的基礎上,計算各種成本:
◇ Purchase cost = Annual Demand units * purchase price per unit
◇ Ordering cost = Co * D/EOQ
◇ Holding cost = Ch * average inventory = Ch * (EOQ/2 + buffer inventory)
◇ Total cost = Purchase cost + Ordering cost + Holding cost
注意:
? 同第一點
? D/EOQ 訂貨次數不用取整數
? 平均存貨 EOQ/2不用取整
? 如果題中沒有提到buffer inventory, 默認為0
例題2:
What is the total annual cost if the company uses EOQ as its order quantity (to the nearest whole cost)?
解析:
1) 提取條件:題目問的是EOQ下的總成本,條件如表
2) 處理條件,進行計算
? Holding cost 沒有明說默認是年度單位儲存成本沒有提到buffer inventory, 默認為0
? 計算EOQ
? 計算總成本Purchase cost = 2,000 units * $150 per unit = $300,000Ordering cost = $300 per order * (2,000/245) = $2,448.98Holding cost = $20 per unit * (245/2 + 0) = $2,450Total cost = Purchase cost + Ordering cost + Holding cost = $300,000 + $2,448.98 + $2,450 =$304,898.98 ≈ $304,899
來源:ACCA學習幫
本年利潤能夠反應企業的經營成果,是一個非常重要的指標,因此我們在處理本年利潤來說是必須要謹慎并且細心的。本年利潤余額是怎么算出來的?下面讓我們一起來看看吧。
本年利潤余額怎么算?
本年利潤的余額是指還沒有結轉前的余額,這個余額指的就是自年初起至本月末累計實現的利潤。
企業期(月)末結轉利潤時,要將各損益類科目的金額轉入本科目,結平各損益類科目。本年利潤的貸方余額表示本期實現的凈利潤,年末余額結轉至“利潤分配”賬戶,結轉后無余額。
本年利潤的會計分錄(四步)
一、先結轉收入:
借:主營業務收入
借:其他業務收入
借:營業外收入
貸:本年利潤
二、結轉成本、費用和稅金:
借:本年利潤
貸:主營業務成本
貸:營業稅金及附加
貸:其他業務支出
貸:營業費用
貸:管理費用
貸:財務費用
貸:營業外支出
貸:所得稅
三、結轉投資收益:
凈收益的:
借:投資收益
貸:本年利潤
凈損失的:
借:本年利潤
貸:投資收益
四、年度結轉利潤分配:
將本年的收入和支出相抵后的結出的本年實現的凈利潤:
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如果是虧損:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:本年利潤
那么關于本年利潤的科目余額的計算今天就介紹到這里了,大家要注意將知識靈活的運用到工作中去,不要死記硬背哦。
在ACCA(F5)階段中,公認難點最多的就是Throughput accounting 系列,關于TPAR 的計算很多同學并不是很理解,下面會計網就跟大家詳細講解。
一、管理管理,企業只能管理自己可控的因素,不是所有的瓶頸因素都是企業可以控制的.
比如說external demand.
那么我們了解了瓶頸,產量會計之后,最后的落腳點還是要用這些方法幫助我們解決問題。
不然我們學它干啥? 所以怎么利用它幫助我們解決問題,首先,咱們得先明白問題是什么?
1. 怎么改善瓶頸
2. 怎么合理利用瓶頸
因此,為了方便我們對上面兩個問題的處理,TA 里引進了一個概念,TPAR (Throughput
accounting ratio), 與其說這是一個概念,倒不如說這是一個標準,用來衡量瓶頸是否改善,是否得到合理運用的標準!
很多學生在計算 TPAR 的時候會感覺特別迷,總有一種似曾相識,卻又一次次和正解擦肩而過的無奈感!不要悲傷,因為。。。
你們倒是去找找原因,哎喲喂!
套公式的計算能有多難,請摸著你們撲通撲通的良心縮話,算不準確肯定是公式里的因素沒有掌握牢固!
二、TPAR 的計算,分子分母分開走,分子計算兩步曲,分母計算一步曲。
分子:Throughput (return) per bottleneck resource (factory hour)
Step 1: Throughput per unit=selling price per unit-material cost per unit
Step 2:1 unit of product = ? how many units of bottleneck resource
分子=step 1/step 2 (unit 法)
不要偷懶,不要一步到位,尤其是一步到不了位的,就給我老老實實這么算!
分母:Factory cost (fixed cost/operating expenses/conversion cost) per bottleneck resource
Step 1: Factory cost per bottleneck=Total factory cost / Total bottleneck resources(total 法)
TPAR=分子/分母
三、TPAR 分母的固定成本,能夠用 total 法做,優先使用 total 的方式。
為什么?這是根據分子分母的性質來的,分子的 material cost, sales revenue 這些都是會隨著units 的變化而變化的,因此根據 unit 來計量更合理;而分母部分的 factory cost 為固定成本(包括 labor cost),與 units 無關,因此用 total 來計量更合理。
OK?現在看 TPAR 的計算是不是沒有那么難了呢?其實就是對題目的信息進行分類,然后帶數據入公式而已,不要怕!練起來,Practice makes perfect~
【Question】
One of the products manufactured by a company is Product X, which sells for $40 per unit and has a material cost of $10 per unit and a direct labor cost of $7 per unit. The total direct labor budget for the year is 50,000 hours of labor time at a cost of $12 per hour. Factory overheads are $2,920,000 per year. The company is considering the introduction of a system of throughput accounting. It has identified that machine time as the bottleneck in production. Product X needs 0.01 hours of machine time per unit produced. The maximum capacity for machine time is 4,000 hours per year.
What is the throughput accounting ratio for Product X?
A$3.41
B $2.80
C $2.10
D $1.90
答案:A
( 題目選自 BPP Practice Kit)
來源:ACCA學習幫
在ACCA考試中,FR考試科目兩道報表題依舊是ACCA重難點題目,即使考生通過聽課、做題進行學習,但還是有很多人理解不了這考點知識。對此,會計網今天就為大家著重詳細講解一下關于合并報表Goodwill的計算問題。
考點一:Fair value of consideration
指的是母公司為了收購子公司所有要付出的consideration(對價)的公允價值,而consideration在FR考試中出現過五種形式,一般來說一道題中會出現兩到三種。
1. 以cash的形式收購。
這種情況下cash的數額直接作為fair value of consideration 。
2. 以shares的形式收購。
要注意的是,母公司用來收購子公司的shares不是已有的,而是新增發出來的,很多考題中會說“the share exchange has not been recorded”, 意思是需要考生自己在最后的報表中加上這新增的股票帶來的share capital 和share premium.
3. 以debts的形式收購。
母公司向子公司的原股東免費發行debts以此來收購其手中的股票。
4. 以deferred consideration的形式收購。
deferred consideration(遞延對價)需注意的問題是要做折現。
5. 以contingent consideration 的形式收購。
這一類對價處理起來非常簡單,題目會告訴你一個Fair value,考生直接使用即可。
注意:所有的對價都是母公司給子公司原股東的,因此這些對價不會出現在子公司的報表上。
我們來看一道歷年真題:
“On 1 October 2012, Paradigm acquired 75% of Strata’s equity shares by means of a share exchange of two new shares in Paradigm for every five acquired shares in Strata. In addition, Paradigm issued to the shareholders of Strata a $100 10% loan note for every 1,000 shares it acquired in Strata. Paradigm has not recorded any of the purchase consideration, although it does have other 10% loan notes already in issue. The market value of Paradigm’s shares at 1 October 2012 was $2 each.”
計算一下Fair value of consideration。
寫成分錄:
Dr Investment in Subsidiary 13,500
Cr Share capital 6,000
Share premium 6,000
Loan note 1,500
考點二:Fair value of Non-controlling interest
FR考試中Fair value of Non-controlling interest出現過三種考試形式:
1.題目直接告訴Fair value;
2.要求考生按照NCI所持有的股票數量乘以股價計算;
3.要求考生按照NCI占子公司Net asset(凈資產)的比例來計算。
(其中考官表示在大題中不考查第3種形式。)
考點三:Fair value of Net asset of Subsidiary
第一步,確定Carrying amount of Net asset, 也就是Carrying amount of Equity。
Equity的構成部分主要有Share capital/Retained earnings/Revaluation surplus…看題目具體科目。需要強調的是,我們需要的數字一定都是在acquisition date(收購日)。
第二步,找出子公司凈資產的Fair value 和Carrying amount 的差異并調整。
一般題目會直接告訴Fair value超過或者低于Carrying amount多少。
在一些特殊題目中,子公司可能會被新確認某個資產或者負債,從而影響其Fair value。
來看這道歷年真題
“At the date of acquisition, the fair values of Greca’s assets were equal to their carrying amounts with the exception of two items:
– An item of plant had a fair value of $1·8 million above its carrying amount. The remaining life of the plant at the date of acquisition was three years. Depreciation is charged to cost of sales.
– Greca had a contingent liability which Viagem estimated to have a fair value of $450,000. This has not changed as at 30 September 2012.
Greca has not incorporated these fair value changes into its financial statements.”
計算一下Fair value adjustment:
好了,梳理完這三個考點,你能解鎖Goodwill了嗎,趕快自己練習起來吧!
來源:ACCA學習幫
在歷年的考試中,NPV計算部分基本上都是ACCA考試的重難點,有不少考生都會在這部分失分,作為考生到底如何把握好做題技巧?對此,會計網就跟大家講解一下關于NPV計算部分的重難點及相關注意事項。
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注意事項一:寫入表格中的cash flow必須是relevant cash flow相關現金流
歷年考題出現過allocated overhead由總部分配下來的費用,market research cost市場調研費用。此類cash flow屬于irrelevant cash flow非相關現金流,即無論該項目是否進行,都要發生,所以與項目做不做無關,不需要進入項目評估中。
此外還需要注意是現金流的概念。項目的depreciation折舊不屬于現金流,不需要考慮。但是折舊作為費用,可以減少taxable profit,因而減少tax cash outflow,所以這部分抵稅的好處tax benefit on depreciation,需要在format中計算。
注意事項二:Inflation的影響
做題時應該看清本題的通貨膨脹率,是否每個項目都有專屬的增長率,還是有一個統一的通貨膨脹率。表格中的sales / variable cost / fixed costs / working capital investment /real term discount factor等因素都會受到通脹膨脹率的影響。
以此處的sales為例。Total sales = sales volume * current term sales price per unit * (1+growth rate)^ n.這個公式大家并不陌生,在調整增長時,需要用到sales自身的增長率,并且第幾年就進行幾次方的運算。
注意事項三:Tax的計算
Tax的計算一直是同學們頭疼的地方,也是format中最難的部分,需要大家理解掌握。
首先我們要知道tax是按照taxable profit進行計算的,而taxable profit是包含capital allowance即稅法上允許抵扣的折舊額,但是這部分不包含在operating cash flow中,所以我們需要在working中先計算出taxable profit=operating cash flow - capital allowance,再乘以對應稅率,即可算出tax outflow。
此外仍需看清納稅時點,究竟是在當年paid in current year,還是需要遞延一年paid in arrears。
注意事項四:working capital investment
Working capital也是同學們在計算NPV時的難點。這里給出大家一個口訣。期初投入,期末收回,考慮變動。
期初投入指的是working capital在第0年就要為第一年的銷售投入,以此類推。期末收回指的是項目結束時,需要收回之前所有運營資本的投入。
而考慮變動指的是每年項目對運營資本的需求,要么是基于inflation調整,要么是基于每年sales的百分比,我們需要考慮的是追加的投資額。
比方說第一年的WC的需求100,第二年的WC需求是150。那么我們就要在第一年年末追加投入150-100=50。此外變動要做到多退少補,如果working capital的需求減少了,我們就可以收回部分working capital來。
以上,會計網幫助大家梳理了一下NPV計算時的四大注意事項。希望大家在課后可以經常練習NPV的計算大題哦。
薪資待遇理想
據ACCA官網的數據顯示,成為ACCA會員后,會員的年薪達10-100萬元,在中國,已經有30%的會員年薪超過50萬元,像一些財務總監,四大合伙人年薪甚至高達100萬元以上。因此,在數據上可以看出,成為ACCA會員后,光在薪資待遇方面就已經十分誘惑人了。
就業前景可觀
目前,ACCA人才比較稀缺,在國內的ACCA會員僅僅只有2萬人左右,由于越來越多國際化企業都需要這方面的人才,因此ACCA專業人才就成為了較多企業爭搶的對象,由于人才稀少,需求量自然就會增大,就業前景基本是比較可觀的。
語言方面具有明顯優勢
大家都知道,ACCA是一門純英文的考試,那么這就要求考生需要具備一定要英語基礎才能參加的了考試。條件上已經限制了一部分英語水平較差的考生,要求上可謂是更高一個檔次。從ACCA出來的人才意味著更加優秀,同時也會為企業創造更高的價值。
ACCA會員就業范圍廣
雖說ACCA更偏向與外語,但并不意味著ACCA會員們只適合在外企工作,除了外企業以外,ACCA會員也可以去一些國企、小型私企、合資企業等其它企業工作,可以說就業范圍相當之廣。并且現在有比較多的小型企業都已經列出了“有ACCA證書者”優先錄取的要求,可見ACCA證書在企業當中是多么看重的職稱證書。
一、ACCA機考考前注意事項
1、考生須提前30分鐘到達考場,經身份核查后,進行簽到。
2、建議考生考前熟悉機考流程。兩種方式可選擇:第一,可以進行網上測試;第二,直接到機考中心進行測試(提前1小時)。
3、如果考生已經進行考場簽到,若因特殊情況需離場,務必和監考人員及時溝通。
4、考前15分鐘可進考場,記得遲到是考試大忌。
二、ACCA機考考場注意事項
1、考生必帶物品:身份證、筆、單功能計算器
2、考場禁忌:請勿隨身攜帶電子產品,手機等通訊設備需關閉。按照監考老師要求,放在指定位置。與考試有關的書籍、筆記等資料,切忌隨身攜帶。一經發現,視為違規。另外,不可以將食品、飲料帶入考場,當然不包括無包裝的透明瓶裝水。
3、考生進入考場,找到對應的座位,須拿出身份證及準考證放在桌角處,方便監考老師核對。
4、監考老師在考試正式開始前,會告知考生相關考場紀律。
5、監考老師在考試開始后,將下發草稿紙。每位考生一張,于結束考試后回收。
6、切忌在準考證上涂涂畫畫或者直接打草稿。
考試開始之后,監考會給每位考生發放一張草稿紙,考試結束后會收回。如果考試期間需要更多的草稿紙,請舉手向監考申請。請勿在草稿紙以外的區域書寫,比如在準考證或者其他紙張上打草稿等。
7、開考1小時后,考生若未能趕到考場,則一律不準入場。
三、ACCA機考做題注意事項
1、進行ACCA機考時,一定要讓自己先放松下來,大腦先將之前重點知識快速回憶一遍。
2、考試過程中,切勿走入這道難題不解決,我誓不罷休的的誤區。注重先易后難原則。
四、ACCA機考考后注意事項
1、考生須知:考試結束后,成績通知單需打印兩份。自己和機考重心各一份。
2、考試成績須知:考試結束后,機考中心將會上傳成績。三天內,MYACCA成績記錄可查看。如果是分季機考,考試成績公布通常在考試結束后的40天。
以上這些ACCA機考注意事項你都記住了嗎?提前了解,為2020年ACCA機考做好更全面準備哦!祝:各位考生一次通關,馬到成功!
報名ACCA需符合什么條件?
其實ACCA報名要求并不算高,即使是在校學生,只要符合在本科院校就讀,并且完成了大一的課程就可以報名ACCA。
其次,擁有大專學歷的畢業生也可以報名ACCA考試。
對于學歷偏低的考生,也不用擔心自己無法報考,可以先申請參加FIA(Foundations in Accountancy)基礎財務資格考試。在完成FAB(基礎商業會計)、FMA(基礎管理會計)、FFA(基礎財務會計)3門課程后,可以豁免ACCAF1-F3三門課程的考試,直接進入ACCA技能課程的考試。
考生如何查詢自己成績?
關于ACCA成績查詢,考生除了可以自己去網上查詢外,也可以通過接收手機短信或者電子郵件的形式來知道自己所考的分數。
手機短信、郵件方面
相信大家在填寫報名資料的時候,都會要求填寫自己的手機號碼以及電子郵箱,所以,當成績公布以后,ACCA官方會按照考生所填寫的手機號、電子郵箱,以短信或者郵件形式將成績發送給大家。
網站查詢
除了短信、郵件接收成績外,考生也可以通過網站形式查詢自己的成績。一般成績公布頭一天,網絡會容易出現異常,建議大家最好在第二天登錄查詢。
具體步驟如下:
(1)進入ACCA官網,點擊右上角My ACCA進行登錄:
(2)輸入賬號、密碼登錄后進入主頁面,點擊Exam status&Results:
(3)跳轉頁面后選擇View your status report:
(4)進入之后,就可以查詢自己所報科目的成績詳情了。
acca里面的aa科目是《審計與認證業務》。《審計與認證業務》是《高級審計與認證》的直接基礎,與《公司法與商法》、《財務報告》等課程都有一定的關系。其主要內容為審計框架,內部審計和控制、審計計劃和風險評估,審計證據,審計報告。AAA《高級審計與認證業務》是AA《審計與認證業務》的延伸,與SBR《企業戰略報告》也有一定的聯系。主要內容有監管環境與制度,職業道德,實務管理,歷史財務信息的審計與報告,其他與審計相關的認證業務。
1、解釋審計和鑒證業務的概念,審計、公司治理的職能;
2、了解審計師如何獲得和接受審計業務,如何了解企業及其環境,評估重大錯報的風險,以及如何計劃對財務報表的審計;
3、描述和評估內部控制、技術和審計測試,包括識別和傳遞控制風險及潛在后果的IT系統,并提出適當的建議,描述內部審計的范圍、作用和職能;
4、識別和描述審計師和其他人員為達到審計業務目標以及應用國際審計審計標準而做得工作和獲取得的證據。
5、解釋后續事件和持續經營問題是如何從審計工作中得出結論,并解釋這些問題在不同類型的審計報告中的影響,以及對書面稱述、最終審查和報告的影響。
acca選修科目有四門科目,四門科目分別是:《高級財務管理》、《高級業績管理》、《高級稅務》、《高級審計與認證業務》,考生選修兩門即可。考試所有科目滿分都是100門,50分是合格線。
AA考試分成兩個部分,Section A客觀題和Section B主觀題。Section A客觀題部分,有4道案例選擇題組成,每個案例會配有5道選擇題,每道選擇題2分,總分30分。其中一個案例選擇題的10分是不計入總分的。
acca最難過的科目包括《高級財務管理》、《高級業績管理》、《高級稅務》、《高級審計與鑒證》這四門選修階段的科目,這幾門科目涉及的內容是前面基礎課程內容的進階,考查較深入且知識點范圍較廣,難度較大。
acca有什么報考條件
1、教育部認可的高等院校在校生(本科在校生),順利完成大一的課程考試的;
2、具有教育部承認的大專以上學歷;
3、未符合上述1、2項報名資格的申請者,可先申請參加FIA基礎財務資格考試。在完成FAB(基礎商業會計)、FMA(基礎管理會計)、FFA(基礎財務會計)三門課程后,可豁免上述三門課程(F1-F3)考試,直接進入ACCA技能課程的考試。
acca考試科目有哪些
acca考試具體科目包括必修的《商業與科技》、《管理會計》、《財務會計》《公司法與商法》、《業績管理》、《稅務》、《財務報告》、《審計與認證業務》、《財務管理》、《戰略商業領袖》、《戰略商業報告》以及選修的《高級財務管理》、《高級業績管理》、《高級稅務》、《高級審計與認證業務》。考生只需在選修科目中任選兩門即可。
acca考試相關政策
ACCA的考試政策規定,ACCA考試分為隨時機考與分季機考,隨時機考時間較為靈活,考生可在任一時間進行報考。而分季機考則需要考生在官方規定時間內才能進行考試,每年有3月、6月、9月和12月共4個考季,每個考季間隔3個月。ACCA的機考在開考前,機考中心會公布具體的考試時間,考生可根據自身的時間安排報考。
acca的f階段最難科目,按照合格率來看,一般認為是《審計與認證業務》。
Acca《審計與認證業務》科目
Acca《審計與認證業務》科目,是F階段的第八門。這門課除了重要性水平之外,幾乎沒有什么計算,文字性的內容對大家的英文水平和分析能力是不小的考驗。
很多同學覺得《審計與認證業務》科目學起來一頭霧水,對此,建議大家先搭起一個框架,再不斷往里面填充細枝末節。另外,需要記憶的東西一定要熟練掌握,考試的時候答案需要書寫很多內容,因此時間非常緊張,沒有太多時間讓學生慢慢思考。平時學習時,要注意訓練思維敏捷度和閱讀及書寫的速度。
Acca的f階段有幾科
acca的f階段有九門課,具體是:AB《會計師與企業》、MA《管理會計》、FA《財務會計》、LW《公司法與商法》、PM《業績管理》、TX《稅務》、FR《財務報告》、AA《審計與認證業務》、FM《財務管理》。
f階段是acca的基礎階段,該階段包含知識課程和技能課程。f階段是p階段的基礎,p階段是f階段的延伸與提高。
Acca的f階段考試形式
Acca的f階段都是采取機考,其中《商業與技術》、《管理會計》、《財務會計》、《公司法與商法》是隨機機考,《業績管理》、《稅務》、《財務報告》、《審計與鑒證》、《財務管理》是分季機考,分季機考的考試時間為每年的3、6、9、12月,且為全球統一考試時間。acca機考考試前,機考中心會公布具體的考試時間,考生可以根據時間來安排自己的考試報名。
分季機考的考試結果一般在考試結束后6周公布,隨時機考考試結果在考試結束后立即顯示。
2023年acca的考試科目有15門,分別為《F1商業與技術》、《F2管理會計》、《F3財務會計》、《F4公司法與商法》、《F5業績管理》、《F6稅務》、《F7財務報告》、《F8審計與鑒證》、《F9財務管理》、《SBL戰略商業領袖》、《SBR戰略商業報告》、《P4高級財務管理》、《P5高級業績管理》、《P6高級稅務》、《P7高級審計與鑒證》。
考生需要通過13門才能獲得領取acca證書的資格。acca課程分為知識課程、技能課程、核心課程與選修課程四個模塊。知識課程包括F1-F3三門科目,技能課程包括F4-F9六門科目。核心課程包括SBL與SBR兩門課目。選修課程包括P4-P7四門科目。考生需從中選出兩門報考。
1、進入acca官網,進入查詢頁面;
2、在Institution Name填寫大學名稱,可以是關鍵字形式例如輸入Birmingham就可以得到University of Birmingham的所有結果。在Country中勾選國籍會顯示相應國家的學校信息;
3、在學校列表中找到自己的學校,點擊進入,查看專業明細;
4、在各專業學位中找到自己的學位證書類別,以及學習進度,就會得到相應的免考結果;
5、在顯示的免考結果中顯示已經獲得免考資格,底部是未來(滿足一定條件)可以獲得的免考資格情況。
想要申請ACCA免考的同學們可以登錄ACCA官網,填寫申請向ACCA官方發送郵件。已經注冊成功的ACCA學員在獲得相關可申請免試資格后,可向ACCA申請追加免試。ACCA免考申請流程如下:
1、提供學歷證明以及該證明的一個正規英文翻譯件至郵箱students accaglobal.com或者customerservicechina accaglobal.com;
2、請注意查收郵件或登錄MYACCA學員賬戶查看最新免試信息;
3、審批時間約10個工作日左右;
如果還沒畢業需要提供在讀證明及其翻譯件與成績單。如果ACCA方向班的同學可以在大一結束后注冊時同時申請。所有非英語文件都需要準備已蓋公章(翻譯機構或學校的章)的正式英語翻譯件,原件與翻譯件均需一并通過郵件發送。
不能,不管是學員還是會員,如不按時繳納年費,便會被acca協會除名。如果是acca學員,那么也會導致無法正常參加當年的acca考試。不過這個資格被取消是可以逆轉的,如需恢復acca資格,可以向協會寫封郵件,表明自己的意愿,在收到協會回復的郵件以后補繳除名時的欠費、恢復注冊費和當年的年費即可恢復acca資格。
在ACCA考試當中,有一個常考點經常會出現在試卷里,該考點就是“Borrowing cost”,對此,會計網今天就跟大家詳解借款利息的確認和計算這個考點內容。
01、Qualifying asset
首先正常借款利息的確認分錄為:
DR finance cost
CR loan/interest payable/cash
但是如果是為了建造qualifying asset 而發生的借款利息支出可以直接計入資產成本,即分錄為
DR asset
CR loan/interest payable/cash
那什么是qualifying asset 呢?
Qualifying asset 是企業需要花很長時間才可以使用或者銷售的資產,也就是要花費很長時間才可以建造完成的資產。
對于財務費用,計算公式:財務費用=負債*實際利率*時間
02、時間的確定
因此我們先來討論第一個問題:即時間的確定,對于資本化的開始時間,我們在以下三個開始時間中取最遲:
1) 開始建造
2) 開始借款
3) 獲得許可證
比如,企業在X1.1.1向銀行借了一筆300K 8%的款項,在X1.3.1開始建造資產,那么資本化的開始時間就是X1.3.1;
建造中途,如果建造項目被中斷或暫停,那么資本化需要相應暫停。比如X1.6.1-X1.7.31這兩個月員工罷工,工程無法繼續,那么資本化需要暫停2個月。
最后當項目被建造完成時,資本化被終止,比如X1.12.31項目建造完成,那么資本化終止。
因此在我們這個例子中,本期資本化的借款利率金額=300K*8%*(3/12+5/12), 即只有8個月的利息支出可以資本化。
03、利率的確定
接下來我們來討論公式中第二個數字,即利率的確定
既然是借款就分為兩類,一類是為了建造該資產專門借的一筆款項,即專項借款;一類是企業目前的資產池子中的借款,即一般借款。
對于專項借款的處理比較簡單,比如企業為了建造一個資產企業借了一筆利率為8%,金額為500K的款項,資本化的時間是9個月,那么資本化的借款成本=500K*8%*9/12=30K
對于一般借款的處理比較復雜,我們來看下面這個例子:
下表給出企業一般借款的情況
先來分析一下這個表格,其中利率為10%的借款期初X8.1.1金額是120,期末X8.12.31金額是120,說明120的負債從期初一直存在到期末,同理金額為80的負債也是從期初存在到期末。
因此如果從這個資產池子拿錢投入Qualifying asset的建造,那么我們用10%的利率是不合適的,用8.5%的利率也是不合適的。
所以我們要計算出他們的加權平均利息,即10%*120/(120+80) + 8.5%*80/(120+80)=9.4%
所以應該按照9.4%作為利率計算借款成本
下面我們來看一道例題題干的分析:
Golden Co had borrowed $4.8 million to finance the building of a building. Construction is expected to take three years. The loan was drawn down and incurred on 1 January 20X5 and work began on 1 April 20X5. $2 million of the loan was not utilized until 1 June 20X9 so Golden was able to invest it until needed.
Golden Co is paying 6% on the loan the can invest surplus funds at 4%.
Calculate the borrowing costs to be capitalised for the year ended 31 December 20X5 in respect of this project.
首先公司在X5.1.1借款4.8m,建造工作在X5.4.1開始,因此借款利率開始資本化的時間是X5.4.1,期末是X5.12.31,因此有9個月的利息需要資本化。
其中有2m的支出直到X9.6.1才開始使用,因此2m在4.1-6.1這段期間可以爭取投資收入,抵減資本化的借款支出
因此本年資本化的金額為4.8m*6%*9/12-2m*4%*2/12=0.203m
來源:ACCA學習幫
在ACCA考試中,對于Sales tax的計算很多同學并不清楚,每年的考試不少考生都在這個考點上失分,對此,會計網今天就跟大家詳細講解Sales tax這個考點內容。
01、What is sales tax
間接稅(不由本人直接繳納的稅)
基于商品和服務的銷售價格進行征收
(ie.Sales tax = List price * 稅率)
增值稅的繳納者為商品的最終消費者,但是是由銷售商品的企業在賣商品時向消費者除了貨款外額外代收一筆增值稅,由企業集中交給稅務局,Sales tax對企業來說是一筆應付賬款,可理解為應付增值稅,是負債類科目。
分類:
02、Calaulation of sales tax
Sales tax = inclusive of sales tax (Gross amount)/ (1 + tax rate) × tax rate = exclusive of sales tax (Net amount)× tax rate
Sales tax payable = output sales tax – recoverable input sales tax
03、Accounting Treatment of sales tax
根據英國的稅收系統基本框架結構及其部門設置,可將主線分為兩條。一邊是負責做事情的財政部Her Majesty’s Treasury,另一邊是負責監管的皇家檢察署Crown Prosecution Service(CPS)。
對于在稅局登記過的公司來說(Tax registered):
1) Sales時收到的Output sales tax是代稅局收的,最終還要交還給稅局,所以這部分Output sales tax不能記入Sales,而是當做一筆Sales tax payable,而這筆Output sales tax對公司來說仍然是應收賬款,所以Trade receivable中的金額仍然包含Sales tax,也就是
Dr Trade receivable(含稅)
Cr Sales tax payable
Cr Sales(不含稅)
2) Purchase時支付的Input sales tax是稅局是會退稅的,所以這部分Input sales tax不能記入Purchase,而是當做一筆Sales tax receivable,而這筆Input sales tax對公司來說仍然是應付賬款,所以Trade payable中的金額仍然包含Sales tax,也就是:
Dr Purchase(不含稅)
Dr Sales tax receivable
Cr Trade payable(含稅)
對于沒有在稅局登記過的公司來說(Non tax register),就直接按含稅金額記錄,不用考慮Sales tax:
1) Sales:
Dr Trade receivable
Cr Sales
2) Purchase
Dr Purchase
Cr Trade payable
T賬
04、Sales tax payable movement
Opening sales tax payable + output tax - input tax - tax paid = Closing sales tax payable
05、Zero rated and exempt goods
大多數商品和服務均按標準稅率繳納增值稅,但有些商品被稱為零稅率(zero rated)或免稅商品(exempt goods)。
如果商品的稅率為零(zero rates),則應按0%的稅率征收增值稅。
免稅的商品(exempt goods),企業無法注冊增值稅,因此無法收回其購買所付的進項稅。
06、例題
The following information relates to Ava Co's sales tax for the month of March 20X3:
Sales (including sales tax) $109,250
Purchases (net of sales tax) $64,000
Sales tax is charged at a flat rate of 15%. Ava Co's sales tax account showed an opening credit balance of $4,540 at the beginning of the month and a closing debit balance of $2,720 at the end of the month.
What was the total sales tax paid to regulatory authorities during the month of March 20X3?
解析:考察Sales tax的Movement的計算:
Opening sales tax payable + output tax - input tax - tax paid = Closing sales tax payable
Opening sales tax payable = 4540(Cr);
Closing sales tax payable = -2720
(期末余額與T賬中期末值方向相反,期末余額在Dr方,則T賬中的期末值(c/d)在Cr方,且借方余額表示負的應付賬款,所以是-2720);
Output sales tax(銷售產生的) = 109250(含稅金額)/(1+15%)*15% = 14250;
Input Sales tax(采購產生的) = 64000*15%(不含稅金額)= 9600;
所以本期Tax paid = Opening sales tax payable + output tax - input tax- Closing sales tax payable
= 4540+14250-9600-(-2720)=11910
以上就是我們Sales tax的內容~
來源:ACCA學習幫
在歷年的ACCA考試中,“Sales tax”一向都是以重要高頻考點的身份出現在考卷中,大家在備考當中,很多人并不了解Sales tax是什么,也不知道它是怎么計算的,下面會計網就跟大家講解一下關于Sales tax知識點的內容。
01、What is sales tax
●間接稅(不由本人直接繳納的稅)
●基于商品和服務的銷售價格進行征收
(ie.Sales tax = List price * 稅率)
●增值稅的繳納者為商品的最終消費者,但是是由銷售商品的企業在賣商品時向消費者除了貨款外額外代收一筆增值稅,由企業集中交給稅務局,Sales tax對企業來說是一筆應付賬款,可理解為應付增值稅,是負債類科目。
●分類:
02、Calaulation of sales tax
Sales tax = inclusive of sales tax (Gross amount)/ (1 + tax rate) × tax rate = exclusive of sales tax (Net amount)× tax rate
Sales tax payable = output sales tax – recoverable input sales tax
03、Accounting Treatment of sales tax
根據英國的稅收系統基本框架結構及其部門設置,可將主線分為兩條。一邊是負責做事情的財政部Her Majesty’s Treasury,另一邊是負責監管的皇家檢察署Crown Prosecution Service(CPS)。
●對于在稅局登記過的公司來說(Tax registered):
1) Sales時收到的Output sales tax是代稅局收的,最終還要交還給稅局,所以這部分Output sales tax不能記入Sales,而是當做一筆Sales tax payable,而這筆Output sales tax對公司來說仍然是應收賬款,所以Trade receivable中的金額仍然包含Sales tax,也就是
Dr Trade receivable(含稅)
Cr Sales tax payable
Cr Sales(不含稅)
2) Purchase時支付的Input sales tax是稅局是會退稅的,所以這部分Input sales tax不能記入Purchase,而是當做一筆Sales tax receivable,而這筆Input sales tax對公司來說仍然是應付賬款,所以Trade payable中的金額仍然包含Sales tax,也就是:
Dr Purchase(不含稅)
Dr Sales tax receivable
Cr Trade payable(含稅)
●對于沒有在稅局登記過的公司來說(Non tax register),就直接按含稅金額記錄,不用考慮Sales tax:
1) Sales:
Dr Trade receivable
Cr Sales
2) Purchase
Dr Purchase
Cr Trade payable
04、Sales tax payable movement
Opening sales tax payable + output tax - input tax - tax paid = Closing sales tax payable
05、Zero rated and exempt goods
●大多數商品和服務均按標準稅率繳納增值稅,但有些商品被稱為零稅率(zero rated)或免稅商品(exempt goods)。
●如果商品的稅率為零(zero rates),則應按0%的稅率征收增值稅。
●免稅的商品(exempt goods),企業無法注冊增值稅,因此無法收回其購買所付的進項稅。
06、例題
The following information relates to Ava Co's sales tax for the month of March 20X3:
Sales (including sales tax) $109,250
Purchases (net of sales tax) $64,000
Sales tax is charged at a flat rate of 15%. Ava Co's sales tax account showed an opening credit balance of $4,540 at the beginning of the month and a closing debit balance of $2,720 at the end of the month.
What was the total sales tax paid to regulatory authorities during the month of March 20X3?
解析:考察Sales tax的Movement的計算:
Opening sales tax payable + output tax - input tax - tax paid = Closing sales tax payable
Opening sales tax payable = 4540(Cr);
Closing sales tax payable = -2720
(期末余額與T賬中期末值方向相反,期末余額在Dr方,則T賬中的期末值(c/d)在Cr方,且借方余額表示負的應付賬款,所以是-2720);
Output sales tax(銷售產生的) = 109250(含稅金額)/(1+15%)*15% = 14250;
Input Sales tax(采購產生的) = 64000*15%(不含稅金額)= 9600;
所以本期Tax paid = Opening sales tax payable + output tax - input tax- Closing sales tax payable
= 4540+14250-9600-(-2720)=11910
以上就是我們Sales tax的內容~
本文為ACCA學習幫原創文章,獨家版權歸于本平臺,受到原創保護。任何渠道的轉載請后臺留言聯系授權,侵權必究。
在ACCA考試中,discount一向都是考試中核心難點內容,為了提高大家的得分率,下面會計網就通過一道例題,詳細為大家講解關于discount的會計處理和計算。
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ACCA報考條件 | ACCA成績查詢 |
01、Definitions
◆ Trade discount(商業折扣)
A trade discount is a reduction in the list price. It is often given in return for bulk purchase order.
在采購或者是銷售的時候就已經確定了是否會使用折扣
◆ Settlement discount (現金折扣)
A settlement discount (cash discount) is a reduction of in the amount payable. It is often given in return for earlier payment.
在采購或者是銷售發生的時候是不確定的,在付款日才確定是否會使用折扣
01、Accounting for discount
◆ Trade discount 商業折扣
Trade discounts allowed should be deducted from the sales price.:直接在采購或者銷售的時候就減去
? Purchase站在采購方的角度
Golden purchases goods on credit from Supplier A at a gross cost of $100, and receives a trade discount of 5%.
Dr Purchase 95 (100-100*5%)
Cr Payable 95 (100-100*5%)
? Sale 站在銷售方的角度
Golden purchases goods on credit from Customer B at a gross cost of $100, and offer a trade discount of 5%.
Dr Receivables 95 (100-100*5%)
Cr Sales 95 (100-100*5%)
◆ cash discount 現金折扣
現金折扣的處理分為discount received和 discount allowed:
? For buyer (discount received):
At transaction date, record full invoiced amount. If subsequently take the discount, then the discount received is recorded as an income.
站在采購方的角度,如果后續使用了現金折扣,那么就記錄一個收入discount received。
? For seller (discount allowed):
If a customer is expected to take up a cash/settlement discount, the discount is deducted from sales revenue. If the customer subsequently does not take up the discount, the discount is then recorded as sales revenue.
站在買方的角度,處理較為復雜;首先在發生銷售時,如果企業預計客戶會接受現金折扣),則在記錄銷售時應確認收入減去此折扣。
If the customer is not expected to take up the discount, the full invoiced amount is recognized as revenue when recording the sale.
如果在發生銷售的時候,預計客戶不會使用現金折扣,那么就記錄銷售的時候就按照實際銷售的金額全額記錄。
If the customer subsequently does take up the discount, revenue is then reduced by the discount.
如果客戶后續使用了這個折扣,那么就要調整收入,從收入中將折扣減去。
看定義對于同學們來說,還是非常容易混淆,所以接下來我們會通過一道例題,給大家展示不同情況下的會計處理和計算。
01、例題
接下來我們會分別展示站在銷售方A,和站在采購方B兩個不同的角度應該如何做會計處理:
? Accounting for customer B:discount received
1. At 1 July 20x6. Initially record the purchase as follows 記錄采購:
Dr Purchases 2000
Cr Payable 2000
2. If subsequently take the discount(paid before 14 July 20x6)如果使用了現金折扣:
Dr Payable 2000
Cr Cash 1920 (2000-2000*4%)
Cr Discount received 80 (income) (2000*4%=80)
3、If subsequently not take (paid after 14 July 20x6)如果后續沒有使用現金折扣:
Dr Payable 2000
Cr Cash 2000
? Accounting for supplier A:discount allowed
情景一:
1. At 1 July 20x6. If A expected the customer B will take the advantage of the early settlement discount銷售的時候預計客戶會使用現金折扣:
Dr Receivable 1920 (2000-2000*4%)
Cr Sales 1920
2. If subsequently take the discount (paid before 14 July 20x6)如果客戶后續確實使用了現金折扣
Dr Cash 1920
Cr Receivable 1920
3. If subsequently not take (paid after 14 July 20x6)如果后續客戶沒有使用現金折扣,這時候要調整我們之前記錄的銷售,之前認為銷售的金額是減去了折扣的,所以現在要調增:
Dr Cash 2000
Cr Receivable 1920
Cr Sales 80
情景二:
1. At 1 July 20x6. If A expected the customer B will NOT take the advantage of the early settlement discount 銷售的時候預計客戶不會使用折扣:
Dr Receivable 2000
Cr Sales 2000
2. If subsequently take the discount (paid before 14 July 20x6) 如果后續客戶使用了這個折扣,調整之前確認的銷售:
Dr Cash 1920
Dr Sale 80
Cr receivable 2000
3. If subsequently not take (paid after 14 July 20x6) 如果后續客戶沒有使用這個折扣:
Dr Cash 2000
Cr Receivable 2000
Acca是什么證書?
ACCA被稱為會計師界的金飯碗,全稱是國際注冊會計師,聽名字就覺得很高大上有沒有?這個證書的確很牛逼,簡直是國際財會界的通行證,我們所知道的四大會計師事務所的員工,大部分都會選擇考取這個證書,因為ACCA證書被很多國家立法許可從事審計、投資顧問和破產執行工作,職業前景廣闊。
acca考試科目有哪些?
acca考試會分為兩個階段,第一個階段是基礎部分,主要有知識課程和技能課程兩個部分,知識課程主要涉及財務會計和管理會計方面的核心知識,也為接下去進行技能階段的詳細學習搭建了一個平臺。技能課程共有六門課程,廣泛的涵蓋了一名會計師所涉及的知識領域及必須掌握的技能。第二部分為專業階段,主要分為核心課程和選修(四選二)課程。該階段課程引入了作為未來的高級會計師所必須的更高級的職業技能和知識技能。具體課程包括專業會計師、公司報告、商務分析,選修課程會包括高級財務管理、高級業績管理、高級稅務、高級審計與認證業務等,要給大家提個醒的是該階段的課程相當于碩士階段的課程難度,小伙伴們備考的時候可要做好心里準備。
acca考試時間
從2016年開始,acca考試時間是一年4次,面對這么多教材,小伙伴們可以選擇一年考兩科,盡量不要讓自己壓力太大。
總的來說,ACCA可是被世界高度認可的認證類證書,對于一心想在財會界發展的人士,在職業發展前景方面是比較可觀的,并且還會為您的職業道路帶來更加好的幫助。
ACCA報名條件是什么?
根據歷年官方所發布的通知顯示,每年的報考條件都基本上是一樣的,因此,2020年ACCA考試報名要求并不會存在任何變化。
要求方面,ACCA考試并沒有考生們想象那樣的高,只需要具備大專以上學歷,就可以報名了。
在校學生能報考ACCA嗎?
有不少考生都想利用自己在大學期間的時間去報考ACCA,那么這樣行不行呢?
關于這個問題,答案其實是可以的。在英國ACCA總部的規定里,對于大學一年級的學生就可以申請報名ACCA。申請成功后,學生在大一下學期就可以學習ACCA的相關課程、備考等一系列的內容。而在大學二年級的時候,考生們就可以根據自己的學習進度去報考ACCA的各科目進行考試,順利的話,大學四年級還未畢業基本上就已經拿到ACCA證書了。
非專業考生能報考ACCA嗎?
在每年報考ACCA人群中,也存在不少非專業的考生,關于能不能報考的問題,同樣也會有很多人去問。
實際上,對于這類非專業的考生,同樣是能夠報考ACCA的,但唯一不足的地方,就是由于自己不是屬于經濟類專業,在學習、備考的過程中,比起專業考生來說學習起來有較大的難度。由于ACCA所涉及的知識內容會比較廣,如果沒有一定基礎,學習起來是非常艱難的,而對于這類非專業考生,小編建議還是報名網課培訓班,這樣學習起來也比較容易些。
ACCA考試成績什么時候公布?
根據往年ACCA考試成績公布規律來看,ACCA官方通常會在考試后的第40天公布本次考試成績。
考生如何查詢ACCA考試分數?
方式1:通過email接收考試成績
郵寄是關于考試成績官方的正式通知。考試的兩個半月后,ACCA總部會發出相應郵件。郵局的工作速度也就決定了你收到郵件的時間。
如果你想要快速查看自己的成績,沒有耐心等待。那么可以選擇登錄MY ACCA,通過email接收考試成績的方式。
方式2:通過短信接收考試成績
可以選擇登錄MY ACCA,通過SMS來接收成績。
方式3:在線查詢考試成績
在線查詢ACCA考試成績,這是多數考生的通用方式。具體怎么操作呢?具體如下所示:
1、登錄ACCA官網(http://www.accaglobal.com/)——點擊左上角“My ACCA”
2、點擊“My ACCA”——分別輸入會員ID、密碼——登錄個人賬戶
3、登錄之后,如下圖,點擊左側菜單欄的“ EXAMS”,跳轉頁面后,點擊View your status report,即可查詢。
ACCA拿證要求
若想拿到ACCA證書,首先要注冊成為ACCA會員,報考時必須按照考試大綱設置的先后順序。基礎階段的9門考試沒有時間限制,但是專業階段考試,從通過第一門專業階段考試之日算起,年限為7年。通過13門ACCA考試,即可獲得相應的ACCA準會員證書。另外,根據ACCA官方要求,若要成為一名合格的ACCA會員,除了考試及職業道德與技能模塊必須完成之外,還需要累計三年工作經驗。
acca要計算器,但是攜帶的計算器必須是沒有儲存、語言打印輸出以及圖形、文字顯示功能的。
考生可以選擇攜帶卡西歐(CASIO)FX-991ESPLUS函數計算器、卡西歐(CASIO)FX-82CN X中文版函數科學計算器或卡西歐(CASIO)FX-82ES PLUS A函數科學計算器。
持有acca證書的好處
1、薪資水平較高
根據acca官方調查的數據,acca持證人目前在中國的年薪分布在30萬~200萬不等,有超75%的ACCA持證人在入職三年內獲得崗位晉升,在英國,acca持證人的薪資水平可達42500歐元。
acca是國際財會界的通行證,其會員資格得到歐盟立法以及全球眾多國家公司法的承認,與全球19個會計師組織有互免互認協議。
2、發展前景廣闊
因ACCA考試科目比較多,涉及內容比較廣泛,所以考下ACCA,可以適用的崗位也非常多,無論是會計師事務所、銀行或者其他金融機構,都可以勝任,比如:花旗銀行、渣打銀行、中國銀行等大型金融機構和阿里巴巴、聯合利華等大型上市企業,以及“四大”為代表的國際財務服務機構等等。
3、優惠政策多
ACCA作為專業的會計師組織,廣受政府以及行業協會認可,廣州、深圳、成都、上海、西安、重慶、天津等地都將ACCA納入人才緊缺目錄,對ACCA會員給予住房優惠、所得稅減免等福利。
acca考試方式
acca考試方式是閉卷、計算機化考試,整個考試過程都是在計算機上進行的,試題、答題要求和答題界面在計算機顯示屏上顯示,考生使用計算機鼠標和鍵盤在計算機答題界面上進行答題并提交答題結果。
acca考試合格標準
acca考試每科滿分為100分,50分為合格標準。acca考試不會控制一定的考試通過率,因此每門考試只要滿足50分及以上即算作通過考試。
ACCA其實從專業度來說,是沒有國內的CPA高的,但是ACCA在語言方面難倒了一大批人,ACCA的考試科目有多難呢?和會計網一起來了解一下吧!
ACCA的考試科目到底有多難?
難度一:F1,F2,F3
這三個科目的內容在ACCA所有科目中屬于最基礎也是新手最容易入門的。需要掌握的內容不多,都是會計學的基礎。也正是因為這樣,會計學本專業學生在完成第二年課程后可以免試這三科。
難度二:F4,F5,F6,F7,F9,P1
這幾門相對前三門難度有所提高,但整體通過難度還是較低。F4法律內容較多,需要背誦,但總體不難。F5是F2的進階版,只要F2學的好,通過F5也不在話下。F6關于稅法,考試時以計算題為主,也正是因為計算題量大,對于中國考生來說,難度并不高。F9和P1相似,以文字內容為主,想要通過考試需要動用記憶能力,總體難度一般。這幾門中相對較難的是F7,內容涉及到財務報表的編制,為P2的學習打基礎。想要編平報表,需要大量練習歷年真題
難度三:F8,P3,P7
這三門之所以難度較高,原因在于大量的主觀論述題。不少考生表示考到這幾科才發現ACCA不是一門會計考試,更像是英語作文考試。這幾門難就難在需要站在一定高度去分析問題。在F8階段,需要了解具體的審計程序,而到了P7,則需要從事務所合伙人的角度來思考問題。考到這一等級,ACCA考試對于思維方式的養成初見成效,之前熟悉的備考應試方法顯得捉襟見肘,考生唯有自己學會分析問題的方法,并用自己的語言闡述出來。
難度四:P2,P4,P5,P6
這幾科之所以難,難在全為文字大題,光題目都有好幾頁。不少同學表示光是讀懂題目都已經非常有挑戰性。但好在P4,P5,P6,P7四科是可以4選2報考的,考生可以根據自己對科目的掌握程度,選擇自己最容易通過的科目報考。到這一階段,考查的能力也是最多的,不僅需要記憶,理解相應的知識點,還需要用自己的語言表達觀點。但即便這樣,經常也會有大神表示P5非常簡單,其原因還是自己充分理解了考試內容和分析問題的方法。
以上就是有關ACCA考試科目的難度分析,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關注會計網!