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CMA備考的心態(tài)很重要，注意調(diào)整情緒，積極面對(duì)困難。CMA難點(diǎn)成本計(jì)量的方式需要深刻理解，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。
CMA必背知識(shí)點(diǎn)之成本計(jì)量的方式
實(shí)際、正常或標(biāo)準(zhǔn)值來計(jì)量分批或分步法中的成本
1、正常成本法的優(yōu)點(diǎn)：
可以計(jì)算當(dāng)期的產(chǎn)品成本，同時(shí)又消除了間接成本分?jǐn)偮试诟髌谥g的波動(dòng)，因此使得各期之間的比較成為可能。
2、正常成本法的缺點(diǎn)：
會(huì)使得間接成本在一些月份分?jǐn)偛蛔悖诹硪恍┰路萦謺?huì)過度分?jǐn)偅虼诉€需要進(jìn)行調(diào)整。多分配或少分配：
（1）分配值＞實(shí)際發(fā)生值→多分配
（2）分配值＜實(shí)際發(fā)生值→少分配
產(chǎn)生差異的原因：預(yù)算分配率≠實(shí)際分配率（年度預(yù)算金額≠年度實(shí)際金額；年度預(yù)算分配基礎(chǔ)數(shù)量≠年度實(shí)際分配基礎(chǔ)數(shù)量）。
差異調(diào)整的方法
涉及的賬戶：在產(chǎn)品（X）、產(chǎn)成品（Y）和銷貨成本（Z）
分配率=X/(X+Y+Z)或Y/(X+Y+Z)或Z/(X+Y+Z)
調(diào)整的金額=差異金額×分配
成本計(jì)量方式的例題分析
正常成本系統(tǒng)下，以下說法正確的是
A、間接費(fèi)用是基于實(shí)際產(chǎn)量下的實(shí)際成本動(dòng)因數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)成本
B、間接費(fèi)用是基于實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)成本動(dòng)因數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)成本
C、直接人工是基于標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)成本動(dòng)因數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)成本
D、直接材料是基于標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量下的實(shí)際成本動(dòng)因數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)成本
正確答案：A
答案解析
正常成本法下，費(fèi)用的分配值=AQ×AR×SP=實(shí)際產(chǎn)量的實(shí)際成本動(dòng)因數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本法下，費(fèi)用的分配值=AQ×SR×SP=實(shí)際產(chǎn)量的標(biāo)準(zhǔn)成本動(dòng)因數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)成本。
2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》和《專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)》這兩個(gè)科目。其中，《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》科目的題型為單選題和多選題，《專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)》科目的題型為單選題、多選題和案例分析題。
一、2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試科目及題型
中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試包括兩門科目，分別是《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》和《專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)》。這兩門科目的題型和分值情況如下：
《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》一共有105道題目，其中單選題70道，多選題35道。單選題每題1分，多選題每題2分。總分為140分，考試時(shí)長為90分鐘。合格分?jǐn)?shù)線一般為84分。
《專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)》一共有100道題目，其中單選題60道，多選題20道，案例分析題20道。單選題每題1分，多選題每題2分，案例分析題每題2分。總分為140分，考試時(shí)長為90分鐘。合格分?jǐn)?shù)線一般為84分。
二、2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師備考重點(diǎn)
（一）《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》重點(diǎn)考點(diǎn)
《經(jīng)濟(jì)學(xué)》重點(diǎn)考點(diǎn)：社會(huì)zy基本經(jīng)濟(jì)體制、市場(chǎng)需求、供給與均衡價(jià)格、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)理論、市場(chǎng)失靈和z府的干預(yù)、國民收入核算和宏觀經(jīng)濟(jì)模型
《財(cái)政》重點(diǎn)考點(diǎn)：財(cái)z收入、稅收制度
《貨幣與金融》重點(diǎn)考點(diǎn)：貨幣供求與貨幣平衡、中y銀行與貨幣政策、商業(yè)銀行與金融市場(chǎng)、金融風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)管
《統(tǒng)計(jì)》重點(diǎn)考點(diǎn)：描述統(tǒng)計(jì)、抽樣調(diào)查
《會(huì)計(jì)》重點(diǎn)考點(diǎn)：會(huì)計(jì)概論
《法律》重點(diǎn)考點(diǎn)：物權(quán)法律制度、合同法律制度
（二）《專業(yè)知識(shí)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)考點(diǎn)
《人力資源》重點(diǎn)考點(diǎn)：領(lǐng)導(dǎo)行為、人力資源規(guī)劃、人員甄選、薪酬管理、培訓(xùn)與開發(fā)、工資與就業(yè)理論、人力資本投資理論、社會(huì)保險(xiǎn)體系、人力資源開發(fā)政策
《工商管理》重點(diǎn)考點(diǎn)：企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營決策、市場(chǎng)營銷與品牌管理、生產(chǎn)管理、技術(shù)創(chuàng)新管理、企業(yè)投融資決策及重組
《財(cái)政稅收》重點(diǎn)考點(diǎn)：公共物品與財(cái)政職能、財(cái)政支出、財(cái)政收入、稅收制度、財(cái)z預(yù)算、財(cái)z管理體制、z府政策
《金融》重點(diǎn)考點(diǎn)：金融市場(chǎng)與金融工具、利率與金融資產(chǎn)定價(jià)、金融機(jī)構(gòu)與金融制度、商業(yè)銀行經(jīng)營與管理、投資銀行與證券投資基金、信托與租賃、金融工程與金融風(fēng)險(xiǎn)、貨幣供求及其均衡、中y銀行與金融監(jiān)管、國際金融及其管理
注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書上的英文字母QZ和QY的區(qū)別是非常大的噢！如果只是通過了專業(yè)階段。證書編碼為：（Z/Y）+2位年度代碼+2位省份代碼+5位順序號(hào)，共10位。如果通過了綜合階段，證書編碼為：（QZ/QY）+2位年度代碼+2位省份代碼+5位順序號(hào)，共11位。更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的玄機(jī)，請(qǐng)戳下文了解吧。
一、注會(huì)證書QZ和QY的區(qū)別是什么？
注會(huì)證書QZ和QY的區(qū)別主要體現(xiàn)在不同階段的合格證書上。具體來說：
1、專業(yè)階段當(dāng)年一次性合格人員的證書以Z開頭，而歷年累計(jì)通過人員的證書以Y開頭。
2、如果考生通過了綜合階段，證書編碼為（QZ/QY）+2位年度代碼+2位省份代碼+5位順序號(hào)，共11位。其中當(dāng)年一次性通過專業(yè)階段考試合格證書（專業(yè)階段合格證號(hào)Z開頭），全科合格證號(hào)以QZ開頭；歷年累計(jì)通過專業(yè)階段考試合格證書（專業(yè)階段合格證號(hào)Y開頭），全科合格證號(hào)以QY開頭。
二、最快幾年可以拿注會(huì)證書？
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試有專業(yè)階段6科和綜合階段考試，考生要先通過專業(yè)階段6科后，才能參加綜合階段的考試，因此，理論上最快的拿證時(shí)間是1年通過注會(huì)專業(yè)階段6科+1年通過綜合階段考試，即最快可以2年拿證注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。
1、【保1科】適合零基礎(chǔ)小白考生
時(shí)間充裕：會(huì)計(jì)
時(shí)間不多：戰(zhàn)略、經(jīng)濟(jì)法、稅法
2、【沖2科】適合在職備考黨
時(shí)間充裕：會(huì)計(jì)＋稅法、會(huì)計(jì)＋經(jīng)濟(jì)法
時(shí)間不多：稅法＋經(jīng)濟(jì)法、會(huì)計(jì)＋戰(zhàn)略
3、【沖3科】適合有一定基礎(chǔ)的小伙伴
時(shí)間充裕：會(huì)計(jì)＋稅法＋經(jīng)濟(jì)法
三、注會(huì)證書值得考嗎？
值得。
1、對(duì)于應(yīng)屆畢業(yè)生來說
注冊(cè)會(huì)計(jì)師值得報(bào)考。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的就業(yè)范圍比較廣，除了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，還有金融行業(yè)也需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師。應(yīng)屆畢業(yè)生如果有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證，就業(yè)優(yōu)勢(shì)會(huì)大得多。
2、對(duì)于上班族來說
上班族有了注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書就可以進(jìn)入很多高薪職業(yè)，不管職業(yè)發(fā)展方向是什么，對(duì)自己的工作都是有幫助的。
3、對(duì)于跨專業(yè)報(bào)考的同學(xué)來說
跨專業(yè)報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師證的話可以證明自己的能力。在人才市場(chǎng)，復(fù)合型人才非常搶手。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，會(huì)計(jì)網(wǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。
根據(jù)廣東省會(huì)計(jì)信息服務(wù)平臺(tái)發(fā)布的《關(guān)于我省2022年度會(huì)計(jì)中級(jí)資格考試考后資格復(fù)核的通知》，2022年廣東中級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名信息表補(bǔ)打印入口為http://58.56.20.38:81/ksbm/usercxbmb22z29.jsp（全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)）。
根據(jù)通知，2022年廣東中級(jí)考生在連續(xù)兩個(gè)考試年度內(nèi)通過全部科目的，若是報(bào)名時(shí)忘記打印中級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名信息表，則應(yīng)通過上述入口重新打印。
考生需注意：2022年中級(jí)會(huì)計(jì)考試網(wǎng)上報(bào)名考生信息表作為廣東中級(jí)考生參加考后資格復(fù)審必備材料之一，考生應(yīng)當(dāng)在資格復(fù)審申請(qǐng)時(shí)間內(nèi)（10月31日9:00至11月11日17:30），登錄打印入口，完成報(bào)名信息表打印，按時(shí)完成資格后審。
補(bǔ)打中級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名信息表的流程
點(diǎn)擊打開鏈接：http://58.56.20.38:81/ksbm/usercxbmb22z29.jsp——選擇“廣東”省份——選擇報(bào)考證件類型（網(wǎng)報(bào)考生請(qǐng)選擇報(bào)名時(shí)所選的證件類型）——輸入正確的證件號(hào)碼、姓名以及驗(yàn)證碼等信息，點(diǎn)擊查詢即可完成報(bào)名信息表的打印。
2022年廣東中級(jí)考生在參加中級(jí)會(huì)計(jì)考后資格審核時(shí)，除了要提前準(zhǔn)備上述網(wǎng)上報(bào)名信息表以外，還需要準(zhǔn)備以下材料：
1、考生報(bào)名時(shí)的有效身份證件；
2、學(xué)歷或?qū)W位證書；
3、工作經(jīng)歷證明材料（具體由各市會(huì)計(jì)資格考試管理機(jī)構(gòu)設(shè)定）；
4、考生承諾書（需手寫簽名），如圖示：
最后我們還為大家準(zhǔn)備了附加驚喜????為助力延期地區(qū)的中級(jí)考生通關(guān)考試，會(huì)計(jì)網(wǎng)特邀請(qǐng)高頓研究院的老師傾力打造了“中級(jí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)領(lǐng)學(xué)班”，里面包含了學(xué)習(xí)規(guī)劃、名師直播課、紙質(zhì)以及電子版的中級(jí)會(huì)計(jì)資料大全等，大家可直接點(diǎn)戳下方圖片??????即可馬上報(bào)名參加！0元搶占新生福利，由名師傾囊授課，高效督學(xué)答疑！直達(dá)分?jǐn)?shù)線，助你成功上岸！
疫情期間，如果某企業(yè)向湖北省捐贈(zèng)一批物資，用于新型肺炎防治工作。那么相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?如何做賬?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)了解下吧!
疫情期間企業(yè)捐贈(zèng)物資會(huì)計(jì)分錄
借：營業(yè)外支出——捐贈(zèng)
貸：庫存商品
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
案例說明：2020年2月20日，A企業(yè)向湖北省承擔(dān)疫情防治任務(wù)的Z醫(yī)院無償捐贈(zèng)一批疫情防控物資。這批物資是A企業(yè)于2019年采購取得的，賬面成本100000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13000元。請(qǐng)問，該批物資的如何做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?
A企業(yè)向Z醫(yī)院無償捐贈(zèng)物資的賬務(wù)處理：
借：營業(yè)外支出——公益性捐贈(zèng) 113000
貸：存貨 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 13000
疫情期間企業(yè)捐款的賬務(wù)處理
案例說明：2020年2月15日，B企業(yè)向湖北省紅十字會(huì)捐款500000元，專項(xiàng)用于新型肺炎疫情防治工作，請(qǐng)問，這筆捐款該怎么做賬務(wù)處理?
B企業(yè)向湖北省紅十字會(huì)捐款的賬務(wù)處理：
借：營業(yè)外外支出——公益性捐贈(zèng) 500000
貸：銀行存款 500000
捐贈(zèng)類型包括哪些?
按照使用是否受到限定，捐贈(zèng)可分為限定性捐贈(zèng)、非限定性捐贈(zèng)。限定性捐贈(zèng)指的是捐贈(zèng)人對(duì)資產(chǎn)的使用限制了時(shí)間限制或者用途限制，而非限定性限制指的是捐贈(zèng)人對(duì)捐贈(zèng)資產(chǎn)沒有設(shè)置時(shí)間限制或者用途限制。
按照物品種類，捐贈(zèng)分為資金捐贈(zèng)、勞務(wù)捐贈(zèng)和實(shí)物資產(chǎn)(設(shè)備、物資及房產(chǎn)等)捐贈(zèng)。
更多疫情期間關(guān)于捐贈(zèng)問題，可以參考：
企業(yè)捐贈(zèng)的口罩怎么做會(huì)計(jì)分錄?
捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資免征關(guān)稅嗎?看看財(cái)政部怎么說?
財(cái)政部：防控疫情，捐贈(zèng)稅收政策有哪些調(diào)整?
蘇黎世大學(xué)mba申請(qǐng)條件詳情！瑞士大學(xué)mba申請(qǐng)！蘇黎世大學(xué)(德文:Universit?t Zürich;英文:University of Zurich;簡稱UZH)坐落在瑞士聯(lián)邦蘇黎世，學(xué)制一年半；時(shí)間短、費(fèi)用低。蘇黎世大學(xué)MBA申請(qǐng)要有本科學(xué)歷。
一、蘇黎世大學(xué)mba申請(qǐng)條件-蘇黎世大學(xué)MBA報(bào)考條件
要申請(qǐng)進(jìn)入U(xiǎn)ZH的碩士項(xiàng)目，你需要有來自受到國際認(rèn)可的大學(xué)的高質(zhì)量本科學(xué)歷或者是同等學(xué)歷。您的本科學(xué)歷必須和您希望申請(qǐng)的碩士項(xiàng)目相關(guān)。
二、蘇黎世大學(xué)mba學(xué)費(fèi)-蘇黎世大學(xué)MBA校園環(huán)境
蘇黎世大學(xué)的校園風(fēng)景是非常迷人的。校園內(nèi)有許多歷史建筑和美麗的花園，學(xué)生們可以在這里散步、享受陽光和沉浸在自然之中。此外，學(xué)校還坐落于蘇黎世湖畔，湖泊和山脈構(gòu)成了一幅美麗的風(fēng)景畫，使學(xué)生們的校園生活更加豐富多彩。
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以為初級(jí)會(huì)計(jì)備考時(shí)間還很多?NO!新一輪初級(jí)會(huì)計(jì)備考已經(jīng)開始啦!初級(jí)會(huì)計(jì)備考要趁早!盡早備考，有助于拿下考試。今天將和各位分享應(yīng)收賬款減值的相關(guān)內(nèi)容。
先看看這個(gè)案例，幫助大家理解什么是應(yīng)收賬款減值。
A企業(yè)將一批貨物Z出售給B企業(yè)，價(jià)稅合計(jì)113萬元。但是B企業(yè)暫時(shí)沒有付錢，站在A企業(yè)的角度，這筆113萬元就是應(yīng)收賬款。接下來分三種情況討論這筆113萬的應(yīng)收賬款。
情況一：B企業(yè)遵守信用，到約定期限歸還113萬元給A企業(yè);
情況二：B企業(yè)言而無信，超過了約定期限，也不歸還113萬元給A企業(yè);
情況三：B企業(yè)到期只歸還部分款項(xiàng)給A企業(yè)。
情況二、情況三對(duì)于A企業(yè)來說將會(huì)應(yīng)收賬款有可能發(fā)生壞賬，收不回或者只收回部分的風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的核算要求，既不高估資產(chǎn)，也不低估負(fù)債。既然未來可預(yù)見這113萬可能收不回來全額或者收不回來113萬的足額款項(xiàng)。這時(shí)就應(yīng)該不高估資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不采用直接轉(zhuǎn)銷法核算應(yīng)收賬款的減值，采用的是備抵法核算應(yīng)收賬款的減值。
這里需要區(qū)分兩個(gè)概念。一個(gè)是應(yīng)收賬款的賬面余額，另一個(gè)是應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。
舉個(gè)栗子，A企業(yè)的應(yīng)收賬款是100萬，壞賬準(zhǔn)備是10萬。
應(yīng)收賬款的賬面余額=100萬，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備=100-10=90萬
壞賬準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的備抵科目。壞賬準(zhǔn)備減少記借方，增加記貸方，期末余額在貸方。
(1)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：
A企業(yè)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值是200萬，預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)生80萬的壞賬損失。此時(shí)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=200-80=120萬。應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值應(yīng)調(diào)至120萬，換而言之應(yīng)計(jì)提80萬的壞賬損失。
借：信用減值損失——80
貸：壞賬準(zhǔn)備——80
(2)沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)：
下個(gè)會(huì)計(jì)期間，A企業(yè)預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)生40萬的壞賬損失。此時(shí)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=200-40=160萬。只需計(jì)提40萬的壞賬準(zhǔn)備就可以了，由于上個(gè)會(huì)計(jì)期間已計(jì)提80萬的壞賬損失，此時(shí)需要轉(zhuǎn)回多計(jì)提的40萬壞賬損失。
借：壞賬準(zhǔn)備——40
貸：信用減值損失——40
(3)實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)：
對(duì)方企業(yè)真的只歸還160萬給A企業(yè)，此時(shí)A企業(yè)確認(rèn)40萬的壞賬損失。
借：壞賬準(zhǔn)備——40
貸：應(yīng)收賬款——40
(4)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款以后又收回：
借：應(yīng)收賬款——40
貸：壞賬準(zhǔn)備——40
同時(shí)，
借：銀行存款——40
貸：應(yīng)收賬款——40
今天的分享就到這里。
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東華大學(xué)2024年MBA/EMBA第七批報(bào)名截止時(shí)間為2023年9月19日。
考生通過預(yù)審面試快速申請(qǐng)通道（網(wǎng)址：https://cn.mikecrm.com/z9T6lZp）申請(qǐng)參加預(yù)審面試：
1、招生部審核信息后將于2個(gè)工作日內(nèi)發(fā)送郵件通知考生預(yù)審面試資料審核結(jié)果。
2、具體預(yù)審面試時(shí)間和注意事項(xiàng)將于預(yù)審面試日期之前3個(gè)工作日發(fā)郵件確認(rèn)，考生按說明回復(fù)郵件即可參加預(yù)審面試。
3、預(yù)審面試成績將于預(yù)審面試后5個(gè)工作日內(nèi)以郵件方式發(fā)送給考生。
東華大學(xué)2024年MBA/EMBA第七批提前面試時(shí)間為2023年09月24日。
東華大學(xué)2024年MBA/EMBA提前面試將根據(jù)考生意愿安排線上面試或線下面試。
上述內(nèi)容來源于東華大學(xué)MBA教育中心官網(wǎng)，僅供參考！詳情請(qǐng)咨詢?cè)诰€老師！
相關(guān)閱讀：東華大學(xué)2024年MBA/EMBA提前面試政策
廣東2022年中級(jí)會(huì)計(jì)考后資格復(fù)核時(shí)間在10月31日的早上九點(diǎn)開始，11月11日下午五點(diǎn)三十分鐘結(jié)束考后資格審核，廣東省的考生應(yīng)當(dāng)及時(shí)參加考后審核，避免因?yàn)殄e(cuò)過審核而無法領(lǐng)取證書的情況出現(xiàn)。
1、2022年度全國會(huì)計(jì)中級(jí)資格考試網(wǎng)上報(bào)名考生信息表，信息表丟失或前期未打印的，可以登錄考生網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)（http://58.56.20.38:81/ksbm/usercxbmb22z29.jsp）補(bǔ)打印。
2、考生報(bào)名使用的有效身份證件。
3、學(xué)歷或?qū)W位證書。
4、由各市會(huì)計(jì)資格考試管理機(jī)構(gòu)設(shè)定的工作經(jīng)歷證明材料。
5、考生承諾書。
資料上傳的類型為圖片，格式為jpg格式或jpeg格式。
1、加薪
考到中級(jí)會(huì)計(jì)職稱后，薪資水平也會(huì)提高，同在一線城市，只有初級(jí)會(huì)計(jì)證書的人員月平均工資大概是5000-7000元，而中級(jí)會(huì)計(jì)職稱證書的持有者月平均工資會(huì)提高到8000-10000元。
2、領(lǐng)取補(bǔ)貼
以四川省為例，2022年1月1日至12月31日，取得中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的在職職工并繳納失業(yè)保險(xiǎn)一年以上的，可領(lǐng)取1500元的技能補(bǔ)貼；在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間取得中級(jí)會(huì)計(jì)職稱證書的參保失業(yè)人員，可在證書核發(fā)之日（以發(fā)證日期為準(zhǔn)）起12個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)補(bǔ)貼，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)也是1500元。
3、積分落戶
取得中級(jí)會(huì)計(jì)證書的人員在北京可增加2分落戶積分，在上海可增加100分居住證積分，在廣州可增加居住證積分50分。
不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。2022年CMA考試在即，為此會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家準(zhǔn)備了關(guān)于投資活動(dòng)現(xiàn)金流方面的知識(shí)點(diǎn)，以備考生順利通過考試。
CMA知識(shí)點(diǎn)之投資活動(dòng)現(xiàn)金流
一、投資活動(dòng)概念：
非流動(dòng)資產(chǎn)的增減變動(dòng)導(dǎo)致的現(xiàn)金增加或減少，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。
注意：投資活動(dòng)計(jì)算現(xiàn)金流量無直接法和間接法之分。
二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入：
（1）出售財(cái)產(chǎn)、廠房、設(shè)備收取的現(xiàn)金
（2）出售其他企業(yè)的債券或股票獲得的現(xiàn)金
（3）收回給其他企業(yè)貸款的本金（注意，收到的利息，屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量）
三、投資活動(dòng)現(xiàn)金流出：
（1）購買財(cái)產(chǎn)、廠房、設(shè)備支付的現(xiàn)金
（2）購買其他企業(yè)的債券或股票支付的現(xiàn)金
（3）向其他企業(yè)的貸款
補(bǔ)充點(diǎn)：假設(shè)當(dāng)期設(shè)備的賬面值為$100,000，出售價(jià)格為$120,000。則該筆交易的處置利得為$20,000。但是因?yàn)樵摴P交易收到的真金白銀為$120,000，所以使得投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量增加$120,000。不要將計(jì)算凈收益的利得$20,000與投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入量$120,000相混淆。當(dāng)然，如果使用間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，要以凈收益為起點(diǎn)，調(diào)減投資活動(dòng)產(chǎn)生的利得$20,000。因?yàn)樵谟?jì)算凈收益時(shí)已經(jīng)包含了$20,000的利得，但是該利得是投資活動(dòng)產(chǎn)生的，所以在計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要減去。
投資活動(dòng)現(xiàn)金流的經(jīng)典例題分析
Z公司今年部分的財(cái)務(wù)信息如下：
凈收益$2,000,000
應(yīng)收賬款增加$300,000
存貨減少$100,000
應(yīng)付賬款增加$200,000
折舊費(fèi)用$400,000
出售可供出售證券的利得$700,000
普通股發(fā)行所產(chǎn)生的現(xiàn)金$800,000
股息支付$80,000
用現(xiàn)金購置土地$1,500,000
出售可供出售證券的現(xiàn)金所得$2,800,000
問當(dāng)年Z公司來自于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流為（）：
A.$（1,500,000）
B.$1,220,000
C.$1,300,000
D.$2,800,000
正確答案C
答案解析：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量
＝投資活動(dòng)現(xiàn)金流入-投資活動(dòng)現(xiàn)金流出
＝$2,800,000－$1,500,000
＝$1,300,000
分立轉(zhuǎn)出的虧損額是指企業(yè)分立時(shí)，同時(shí)隨分立企業(yè)轉(zhuǎn)出了部分虧損額。就是被合并單位的虧損，由合并單位來彌補(bǔ)的意思。如果當(dāng)年有分立轉(zhuǎn)出的虧損額，則當(dāng)年分立轉(zhuǎn)出的虧損額必須小于企業(yè)實(shí)際虧損額。
企業(yè)分立是什么？
企業(yè)分立指企業(yè)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，分立為兩個(gè)以上企業(yè)的法律行為。公司分立以原公司法人資格是否消除為標(biāo)準(zhǔn)，分為新設(shè)分立與衍生分立。新設(shè)分立也稱解散分立，一家公司分割其全部財(cái)產(chǎn)，解散原公司，分別歸入兩家或兩家以上新公司的行為；衍生分立也稱存續(xù)分立，一家公司依法分割部分財(cái)產(chǎn)或經(jīng)營，設(shè)立兩家以上公司的行為。
企業(yè)分立怎么分擔(dān)債務(wù)？
一種情況是公司與債權(quán)人沒有特別約定，債務(wù)由分立后的公司承擔(dān)連帶責(zé)任：
1、新設(shè)分立的債務(wù)歸屬。新設(shè)分立是將原公司法律主體資格取消而新設(shè)兩個(gè)及以上的具有法人資格的公司，原公司不再存在，而是產(chǎn)生了兩個(gè)新生的公司。例如X公司分立成Y公司與Z公司，債務(wù)由Y公司與Z公司承擔(dān)連帶責(zé)任。
2、派生分立的債務(wù)歸屬。派生分立指原公司法律主體仍存在，將其部分業(yè)務(wù)分出去另設(shè)一個(gè)新公司，即原公司存在，只是規(guī)模減小增加一家新公司。例如X公司分立成X公司與Y公司，那么X公司的原有債務(wù)由分立后的X公司與Y公司承擔(dān)連帶責(zé)任。
另一種情況為公司與債權(quán)人有債務(wù)歸屬約定：在分立前債權(quán)人得知公司即將分離后，可以與公司就債務(wù)承擔(dān)達(dá)成協(xié)議，約定債務(wù)由其中一家公司償還或通過其他償還方式。
分立轉(zhuǎn)出的虧損額怎么填制？
借：實(shí)收資本
貸：利潤分配——未分配利潤
東華大學(xué)2024年MBA/EMBA第八批提前面試申請(qǐng)截止時(shí)間為：2023年10月10日。考生通過提前面試快速申請(qǐng)通道（網(wǎng)址：https://cn.mikecrm.com/z9T6lZp）申請(qǐng)參加提前面試。
東華大學(xué)招生部審核信息后將于2個(gè)工作日內(nèi)發(fā)送郵件通知考生提前面試資料審核結(jié)果。
東華大學(xué)2024年MBA/EMBA第八批提前面試時(shí)間為10月15日。具體面試時(shí)間和注意事項(xiàng)將于提前面試日期之前3個(gè)工作日發(fā)郵件確認(rèn)，考生按說明回復(fù)郵件即可參加提前面試。提前面試成績將于提前面試后5個(gè)工作日內(nèi)以郵件方式發(fā)送給考生。
所有考生均需參加2023年12月份舉行的MBA/EMBA全國聯(lián)考。
1、MBA/EMBA聯(lián)考報(bào)名
2024年全國MBA/EMBA聯(lián)考報(bào)名網(wǎng)上報(bào)名時(shí)間為2023年10月8日至10月25日，每天9:00-22:00。網(wǎng)上預(yù)報(bào)名時(shí)間為2023年9月24日至9月27日，每天9:00-22:00。中國研究生招生信息網(wǎng)網(wǎng)址：http://yz.chsi.com.cn。
注：研招網(wǎng)報(bào)名，研究方向、學(xué)習(xí)方式、報(bào)考類別一經(jīng)選擇不得修改，請(qǐng)慎重選擇。
2、參加全國MBA/EMBA聯(lián)考
考試科目為管理類綜合能力和英語（二），考試的內(nèi)容和具體要求請(qǐng)參考由教育部指定的考試大綱。2024年聯(lián)考時(shí)間為2023年12月23日至24日（每天上午8:30—11:30，下午14:00—17:00）
上述內(nèi)容來源于東華大學(xué)MBA教育中心官網(wǎng)，僅供參考！詳情請(qǐng)咨詢?cè)诰€老師！
相關(guān)閱讀：東華大學(xué)2024年MBA/EMBA提前面試政策
2023年CFA一級(jí)考試即將開始，以下為備考CFA考試的考生分享CFA一級(jí)notes中文版精簡資料，僅供大家學(xué)習(xí)交流，具體如下：
CFA notes
indenture是公司和債主之間的contract,包括covenants
半年pay的bond利率8.5%是名義利率，semiannualcouponpayment=本金Xcouponrate/2
putoption,conversionoption和exchangeoption可以給straightbond增加價(jià)值，對(duì)bondholder有好處；calloption,acceleratedsinkingfundprovision,prepaymentoption都是減少價(jià)值，對(duì)issuer有好處。
firstpaymentdeferred,是deferredcouponbond
浮動(dòng)利率=LIBOR+Floating
cap對(duì)issuer有利，floor對(duì)bondholder有利。
coupondate之間買bond=cleanprice+accruedinterest
callprovision對(duì)issuer有利，可以在利率下降的時(shí)候call回bond發(fā)行低利率的新bond
有callprovision的bond,在期限內(nèi)，較高價(jià)就是callprice
發(fā)行當(dāng)年就能call的bond沒有callprotection.沒有發(fā)行時(shí)的價(jià)格，沒法判斷會(huì)不會(huì)call
因?yàn)閙arketrate<fund總是在parprovision對(duì)bondholder無利，因?yàn)閟inkingfundrate,溢價(jià)交易，所以sinking>
marginloan必須付利息，利率比用repurchaseagreements的fundingcosts
issuer想提前召回bond可以用，calloption,repaymentoption和sinkingfund.conversionoption是bondholder提前轉(zhuǎn)換成commonstock
mortgage是抵押貸款，可以earlyretirement,是amortizingsecurity,但并不是highlypredictablecashflows
ConceptCheckersP40
新價(jià)格=（1+durationXchangeinyield）Xoriginalprice
價(jià)格波動(dòng)會(huì)降低calloption的價(jià)格，導(dǎo)致callablebond價(jià)格下降。pulloption漲價(jià)，pullablebond漲價(jià)。option-freebond不變
zerocouponbond不會(huì)有reinvestmentrisk,doubleA的再選有很小的defaultrisk,interestrisk是較大的風(fēng)險(xiǎn)。沒對(duì)inflationrate修正的bond都有inflationrisk
duration=%changeinpricefile:///C:UsersGaodunAppDataLocalTemp)QN1UH78VKP2T7)IA]ZM(FW.gifangeinyield
option減小duration/interestraterisk.低couponrate的straightbond,利率風(fēng)險(xiǎn)較大，duration也大。
floatingrate的bond在resetdate之后duration/interestraterisk較大。
同1
calloptionvalue=option-freebondvalue-callablebondvalue
同上putablebond
eventrisk是發(fā)生了事情導(dǎo)致firm不能paydebt,地震有可能，收購有可能，rateregulation的變化有可能。Fed改變moneysupply不會(huì)影響。
zerocouponbond較有利率風(fēng)險(xiǎn)
利率高，到期時(shí)間短的bond利率風(fēng)險(xiǎn)較低
treasurybond半年付息，所有有reinvestment風(fēng)險(xiǎn)，也有匯率風(fēng)險(xiǎn)。aaabond也有credit風(fēng)險(xiǎn)。有callprotection的bond也有波動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)椴▌?dòng)還是會(huì)影響calloption的價(jià)值。
6個(gè)月的Tbill比10年期zerocoupon的reinvestment風(fēng)險(xiǎn)大。
2年期的zerocouponbond有inflation風(fēng)險(xiǎn)，利率風(fēng)險(xiǎn)，currency風(fēng)險(xiǎn)（匯率）。
ConceptCheckersP63
97-17=97+17/32,再Xparvalue
年inflationrate是3%,那半年后調(diào)整parvalue就是+1.5%
TIPS的分紅是inflation調(diào)整后再×couponrate
t-noteprincipalstrip跟t-bill有同樣現(xiàn)金流，所以價(jià)格應(yīng)該相等。不過由于市場(chǎng)的流動(dòng)性區(qū)別，可能會(huì)有點(diǎn)不差別
t-bill是zerocouponbond,不能用于組合strip.strip是由t-bond和t-note組成的zerocouponbond
revenuebond風(fēng)險(xiǎn)較大，yields也較大。
prerefundedbonds是escrowpooloftreasurysecurities產(chǎn)生的現(xiàn)金流。insuredbonds有第三方擔(dān)保。不存在，absoluteprioritybonds和creditenhancedobligations
shelfregistration用于medium-termnotes,允許庫存發(fā)行上架，然后慢慢賣。CorporateMBS,double-barreledmunicipalbond都是一次性賣完。
作為specialpurposevehicle銷售asset可以保護(hù)不被generalclaims
ontherunissues是較新issuedsecurities
私下交易，會(huì)要求higheryield來補(bǔ)償lessliquid
bankersacceptances是短期，中間不付息。跟negotiableCDs一樣，credit都很好，二級(jí)市場(chǎng)都比較有限。
CDO,collateralizeddebtobligation是backedbyanunderlyingpoolofdebt比如emergingmarketdebt
CMO,backedbyapoolofmortgages
ABS,backedbyfinancialassets
EMD不存在
一級(jí)市場(chǎng)不存在marketmaking
ConceptCheckersP80
pureexpectationstheory,說invertedordownward-slopingyieldcurve說明short-termratesareexpectedtodeclineinthefuture
理性投資者認(rèn)為長期投資風(fēng)險(xiǎn)比短期投資風(fēng)險(xiǎn)大，而不是每人對(duì)長期投資態(tài)度不一樣。投資者更喜歡短期投資，長期投資利率要高，有風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)。
特定的機(jī)構(gòu)和投資者傾向于特定期限的fixed-incomemarket,供給需求決定yieldcurve的形狀
央行調(diào)整了利率的較常用方法是openmarketoperations
yieldratio=1+yieldspread
absoluteyieldspread=yieldonXyearcorporateissue–yieldon-the-runXyeartreasuryissue
relativeyieldspread=（corporateyield–treasuryyield）/treasuryyield
收縮經(jīng)濟(jì)說明lowercorporateearning增加default的可能性，擴(kuò)大corporateissues和treasuryissues的spread
yieldratio=higheryieldbond/loweryieldbond
marginaltaxrate=1-tax-exemptrate/taxablerate
經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張期，creditspread減小，因?yàn)槠髽I(yè)收入增加，lesslikelytodefault
lessliquidity要求higherspead,用于compensate
spread縮小，不影響treasury的價(jià)格
有稅和免稅的債券換算。
ConceptCheckersP89
央行不應(yīng)該讓marketsdrivepolicy.央行貨幣政策直接跟市場(chǎng)溝通，應(yīng)該與長期政策目標(biāo)一致，讓市場(chǎng)理解。
predictable的政策用公布政策后的short-termrates來反映。
市場(chǎng)利率反映現(xiàn)在價(jià)格和未來的預(yù)期，所以市場(chǎng)要平滑吸收貨幣政策。
有效的平滑的實(shí)施政策，要credible,predictable和transparent.是不是要infrequentlychange要根據(jù)市場(chǎng)情況。
ConceptCheckersP101
算couponpayment
所有的10%couponrate的現(xiàn)金流，用15%折現(xiàn)。
同上，看清楚是半年付息
同上
同上
requiredrate下降，價(jià)格上升。
YTM=statedcoupoinrate,價(jià)格=parvalue
按新的yieldtomaturiry算價(jià)格，再除以現(xiàn)價(jià)看premium
根據(jù)不同期的YTM算現(xiàn)值，決定套利方向。
按20年算PV,再按17年算PV,相減算出3年后增加的value
算zerocouponbond的現(xiàn)值
ConceptCheckersP127
溢價(jià)，YTM<>
試算YTM
試算YTC,用call的期限
試算YTP,用put的期限
zerocouponbond的YTM=[（1000/現(xiàn)值）^1/期數(shù)-1]X2
半年息實(shí)際年利率跟名義年利率的轉(zhuǎn)換
知道月息，換成半年期，再換成年息
溢價(jià)購買的bond,premium會(huì)逐漸減少（capitalloss），計(jì)算YTM已考慮
知道第四年的soptrate,第三年的spotrate算先進(jìn)年的forwardrate.
（1+y4）^4=（1+y3）^3X（1+f13）
putoptioncost<0,OAS>Z-spread
spotrate,算S1=先進(jìn)年利率，S2=根號(hào)（r1Xr2）-1,S3,S4.用4個(gè)S折現(xiàn)，加起來就是PV
zerocoupon只管S3,折現(xiàn)。
假如yieldcurve是flat,nominalspread=z-spread;假如optionfree,Z-spread=OAS;couponrate沒關(guān)系
treasuryspotyieldcurve會(huì)讓t-bond在arbitrage-freeprice上，on-the-runtreasurybond.所以Z-spread是0
Comprehensiveproblems
1.算couponinterest;算principal的gain/loss,算利息在投資。
2.實(shí)際利率和名義利率的換算。
3.反過來
4.算spotrate,同11.算YTM;nominalspread=YTMbond-YTMtreasury,算z-spread
也可以用3個(gè)z-spread帶入算較接近的。
5.6.7.略過
ConceptCheckersP153
negativeconvexity,requiredyield減少，價(jià)格增加的速度減緩，到callprice附近，leveloff
算現(xiàn)在的pv和YTM增加后的pv,interestrateexposure=（后PV-前PV）/前PV
算V_,V+,duration=（V_–V+）/2V0*Δy
callable的V_=callprice
yield減少，price增加，
convexityeffect=convexityX（Δy）^2
totalestimatepricechange=durationeffect+convexityeffect=durationXΔy+convexityX（Δy）^2
同上
totalpercentagechangeinprice=durationeffect+convexityeffect=effectiveduration+convexityeffect
PVBP=初始價(jià)格-利率變動(dòng)1bp的價(jià)格。先算YTM,再YTM+0.01%,算PV
較準(zhǔn)確的用于計(jì)算yield變動(dòng)對(duì)value的影響的方法：fullvaluationapproach
negativeconvexity導(dǎo)致價(jià)格上升比下降速度慢。
effectivedurationmethod考慮了calloption,所以價(jià)格算出來較低。macaulayduration和modifiedduration較高。
Comprehensiveproblems
1.portfolio的effectiveduration是組合里bonds的effectiveduration的weightedaverage,用市場(chǎng)價(jià)值來當(dāng)weight
2.用1算出的efectiveduration×0.01%×總價(jià)值
3.modifiedduration和effectiveduration相等，就沒有option.
4.premuim的bond可能有calloption,effectiveduration比modifiedduration小，而且有negativeconvexity
5.putable是dicount,effetiveduration比modifiedduration小很多，低convexity
6.同7
7.算effectiveduration時(shí)，要選pricemodel和yieldchange,兩個(gè)不同導(dǎo)致算出的effectiveduration不同。
8.effectiveduration基于yield很小的變化算出yieldcurve的變化。可能不足以說明。
self-testP159
央行根據(jù)市場(chǎng)利率和衍生品價(jià)格估計(jì)投資者預(yù)期和未來利率；假如predictable,市場(chǎng)利率已經(jīng)反映了即將公布的政策，而不是隔夜立刻反應(yīng)。
算半年付的YTM,算兩年后PV同P153-2
marketsegmentationtheory基于不同投資者偏好不同期限的產(chǎn)品。pureexpectationtheory的缺點(diǎn)是沒有長期價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)整。
外部信用加強(qiáng)是第三方支持。portfolioinsurance不是。bondinsurance是，corporateguarantee是，LC是
有option的bond要用effectiveduration算。
利率下跌benefitduration較高的bond.coupon越低，YTM越低，到期時(shí)間越長，duration越高。
對(duì)buyer有利的option,可以降低YTM
算出Δy用duration=（V_–V+）/2V0*Δy算duration
yieldvolatility的減少，導(dǎo)致optionvalue的減少。prepaymentvalue的減少，增加bongvalue,requiredyield減少。putoptionvalue減少，requiredyield增加。
OAS<yield,是putoption是減小required>
forwardrate=[（1+第四年的spotrate）4次方/（1+第二年的spotrate）平方-1]開根號(hào)-1,
近似計(jì)算[（第四年的spotrate）4次方/（第二年的spotrate）]/2
CMO是diferentclaimtomortgagecashflows.
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