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關(guān)于差額征稅，有很多會(huì)計(jì)了解并不夠深，甚至有的人根本不知道差額征稅究竟是什么。針對(duì)大家的疑惑，今天小編就跟大家普及一下差額征稅到底是什么意思，以及說說有關(guān)差額征稅的那些事兒。

差額征稅是什么意思？

差額征稅是原來營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的銷售額來計(jì)算稅款的計(jì)稅方法。根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，營改增后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除項(xiàng)目范圍較廣，且部分行業(yè)的部分支出無法取得符合增值稅規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)憑證等原因，差額征稅在營改增后在多個(gè)行業(yè)中有所保留。

下面給大家總結(jié)一下我國目前適用增值稅差額征稅主要有哪些行業(yè)、差額征稅中允許扣除的有效憑證以及開具發(fā)票的相關(guān)要求。

一、目前適用差額征稅的行業(yè)主要有以下這些方面：

1.金融商品轉(zhuǎn)讓；按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)；以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)；以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

4.航空運(yùn)輸企業(yè)；銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

5.一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)；以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

6.旅游服務(wù)；可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

7.建筑服務(wù)；提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

9.銷售不動(dòng)產(chǎn)；一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購買的住房)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額。

以上1-9項(xiàng)政策依據(jù)為《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第三項(xiàng)相關(guān)規(guī)定。

10.勞務(wù)派遣服務(wù)；一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

11.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)；納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

12.人力資源外包服務(wù)；納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

以上10-12項(xiàng)政策依據(jù)為：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))

13.物業(yè)管理服務(wù)中收取自來水水費(fèi)；提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào))

14.安全保護(hù)服務(wù)；納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))執(zhí)行。政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕68號(hào))

15.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試；教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。

16.納稅人提供簽證代理服務(wù)；以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。

17.代理進(jìn)口免征進(jìn)口增值稅貨物；納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。

以上第15-17項(xiàng)政策依據(jù)為：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))

18.航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)；自2018年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)〔2017〕90號(hào))

19.航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)；航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào))

20.電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款；電信企業(yè)通過手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益機(jī)構(gòu)接受捐款提供服務(wù)，如果捐款人索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照捐款人支付的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額開具增值稅專用發(fā)票。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第26號(hào))

二、差額征稅中允許扣除的有效憑證有哪些呢？

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第三款第十一項(xiàng)：“試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”

三、那么差額征稅的企業(yè)在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上如何規(guī)定的呢？

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))的規(guī)定：（三）差額征稅的賬務(wù)處理。

1．企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

2．金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

各位小伙伴們，通過上面的學(xué)習(xí)，是不是對(duì)差額征稅相關(guān)規(guī)定及賬務(wù)處理有了更深的了解呢？

本文來源：中稅答疑

　　按時(shí)納稅是每個(gè)公民都應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，除了常見的全額征稅，因營改增后，還是會(huì)出現(xiàn)無法通過抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅的情況，也就有了差額征稅的辦法。那么中介公司可以差額征稅嗎?適用差額征稅的行業(yè)有哪些?

　　中介公司可以差額征稅嗎?

　　答：中介公司需要進(jìn)行稅務(wù)備案之后，才可以差額征稅。

　　適用差額征稅的行業(yè)有哪些?

　　適用差額征稅的行業(yè)分別是：

　　1、金融商品轉(zhuǎn)讓

　　金融商品轉(zhuǎn)讓適用差額征稅。差額征稅指什么?其銷售額就是按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額。

　　2、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

　　經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)適用差額征稅。銷售額是用所取得的全部價(jià)款、價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金/行政事業(yè)性收費(fèi)之后的余額。

　　3、航空運(yùn)輸企業(yè)

　　航空運(yùn)輸企業(yè)適用差額征稅。代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)、因代收其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款為銷售額。

　　4、旅游服務(wù)行業(yè)

　　旅游服務(wù)行業(yè)適用差額征稅。其銷售額就是用取得的全部價(jià)款、價(jià)外費(fèi)用，對(duì)向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位/個(gè)人的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)、餐飲費(fèi)、餐飲費(fèi)及已支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用進(jìn)行扣除之后的余額。

　　5、建筑服務(wù)行業(yè)

　　建筑服務(wù)行業(yè)適用差額征稅。提供建筑服務(wù)若是適用簡易計(jì)稅方法，則應(yīng)當(dāng)把取得的全部價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款之后的余額作為銷售額。

　　6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用差額征稅。對(duì)于銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，除了選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目之外，應(yīng)當(dāng)將取得的全部價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用，對(duì)受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款進(jìn)行扣除后的余額作為銷售額。

　　差額征稅稅率是很多會(huì)計(jì)朋友們比較關(guān)心的一個(gè)問題，平時(shí)工作中經(jīng)常用到。那么差額征稅稅率是多少?該怎么開票呢?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!

　　差額征稅稅率

　　1、銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)適用16%的稅率。

　　2、提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，自來水、暖氣、天然氣、食用植物油、居民用煤炭制品、飼料、化肥、圖書、農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、雜志等適用10%的稅率。

　　3、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（除了有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)之外），適用6%的稅率。

　　4、如果是出口貨物等特殊業(yè)務(wù)，適用0%稅率。

　　差額征稅如何開票?

　　答：應(yīng)當(dāng)按照差額辦法開具發(fā)票。當(dāng)納稅人自行開具增值稅發(fā)票的時(shí)候，可通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，將含稅銷售額(全部價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用)、扣除額錄入。系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)對(duì)稅額及不含稅金額進(jìn)行計(jì)算，“差額征稅”字樣在備注欄將會(huì)自動(dòng)打印。注意發(fā)票開具不應(yīng)當(dāng)和其他應(yīng)稅行為混開。具體開流程如下：

　　1、點(diǎn)擊發(fā)票管理——發(fā)票填開管理，在“發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)”界面，選擇對(duì)應(yīng)的發(fā)票種類，征稅方式選擇“差額征稅”，點(diǎn)擊確定，進(jìn)入到下一步。

　　2、進(jìn)入“差額征收”發(fā)票填寫界面，錄入與實(shí)際相符的票面信息，錄完“貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)名稱”之后，可以看到窗口彈出“差額設(shè)置”的界面。

　　3、進(jìn)入“差額設(shè)置”對(duì)話框，將“含稅銷售額”及“扣除額”錄入，最后點(diǎn)擊確定。當(dāng)已經(jīng)確認(rèn)票面信息完整無誤后，即可直接打印。

　　勞務(wù)外包是否可以差額征稅是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，勞務(wù)外包形式包括生產(chǎn)線外包、人力資源外包、倉儲(chǔ)物流外包等，本文就針對(duì)勞務(wù)外包是否可以差額征稅做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　勞務(wù)外包能否差額征稅?

　　答：勞務(wù)外包是可以差額征稅的。

　　按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定可得：

　　1、對(duì)于一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，可以以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額作為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　2、對(duì)于小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，可以以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額作為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定來看，勞務(wù)外包是可以差額征稅的。

　　勞務(wù)外包是什么?

　　勞務(wù)外包指的是發(fā)包方將部分業(yè)務(wù)或工作內(nèi)容交由承包方完成，發(fā)包方將按照約定給予承包方相應(yīng)的外包費(fèi)用。實(shí)務(wù)中很多承攬合同、委托業(yè)務(wù)都可以歸入勞務(wù)外包范疇。常見勞務(wù)外包形式包括短期項(xiàng)目外包、人力資源外包、倉儲(chǔ)物流外包等。

　　勞務(wù)外包的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、收到勞務(wù)費(fèi)收入的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：現(xiàn)金(或銀行存款)

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入(或主營業(yè)務(wù)收入)

　　2、發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用支出的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出(或主營業(yè)務(wù)成本)

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付工資等)

　　3、計(jì)提稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)稅費(fèi)

　　借：本年利潤

　　貸：其他業(yè)務(wù)支出(或主營業(yè)務(wù)成本)

　　勞務(wù)派遣差額征稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、取得的勞務(wù)派遣收入

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——簡易計(jì)稅

　　2、發(fā)生成本的時(shí)候

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣的區(qū)別有哪些?

　　1、兩者適用法律不同

　　勞務(wù)外包適用合同法，而勞務(wù)派遣適用勞動(dòng)合同法。

　　2、兩者對(duì)勞動(dòng)者的管理權(quán)限不一樣

　　勞務(wù)外包中，從事外包勞務(wù)的勞動(dòng)者由承包人直接管理，而勞務(wù)派遣中的勞動(dòng)者是由用工單位直接管理的。

　　3、兩者勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)有所不同

　　勞務(wù)外包中，從事外包勞務(wù)勞動(dòng)者的勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)包人無關(guān)。發(fā)包人所關(guān)注的是承包人交付的工作成果。而勞務(wù)派遣中，勞動(dòng)過程是核心要素，勞務(wù)派遣單位對(duì)被派遣勞動(dòng)者的工作結(jié)果不負(fù)責(zé)任，被派遣勞動(dòng)者可能“成事”也可能“壞事”，相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)都是由用工單位承擔(dān)的。

　　以上就是關(guān)于勞務(wù)外包是否可以差額征稅的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)勞務(wù)外包的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　差額征稅的賬務(wù)處理怎么做？營改增以后需要將取得的全部價(jià)款、價(jià)外費(fèi)用扣除相關(guān)價(jià)款后不含稅的余額作為銷售額。來一起了解吧。

　　差額征稅

　　差額征稅原先是營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的銷售額來計(jì)算稅款的計(jì)稅方法。

　　營改增后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除范圍較廣，差額征稅在營改增后的多個(gè)行業(yè)中都還有所保留。

　　計(jì)稅方法

　　(一)一般納稅人：計(jì)稅銷售額=(取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款)÷(1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率)

　　(二)小規(guī)模納稅人：計(jì)稅銷售額=(取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款)÷(1+征收率)。

　　1.差額征收是指營業(yè)稅項(xiàng)目，“營改增”試點(diǎn)地區(qū)延續(xù)該政策，8月1日后由于全國推廣，那么增值稅一般納稅人就沒有這個(gè)政策了。

　　2.差額征收，差額=總營業(yè)額-支付給另外的營業(yè)額(成本)，如，工程應(yīng)計(jì)稅的營業(yè)額=總工程營業(yè)額-分包工程的營業(yè)額。如，旅游應(yīng)計(jì)稅的營業(yè)額=旅游總收入-支付給外地地接的費(fèi)用

　　一、新的會(huì)計(jì)科目

　　差額征稅科目沖減成本費(fèi)用類科目。

　　1.應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額抵減

　　它是記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

　　2.應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

　　它用于核算一般納稅人采用計(jì)費(fèi)方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

　　3.應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　它用于核算增值稅納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模納稅人)轉(zhuǎn)讓金融商品時(shí)發(fā)生的增值稅額。

　　二、新的會(huì)計(jì)處理

　　1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的情況

　　在發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。 待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目。

　　2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定已盈虧相抵后的余額作為銷售額的情況。

　　金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，若產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;若產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。 繳納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　納稅人應(yīng)按以下原則計(jì)算當(dāng)期計(jì)稅營業(yè)額：

　　(一)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動(dòng)產(chǎn)，準(zhǔn)予扣除轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的購置或受讓原價(jià)，相應(yīng)的營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目金額在實(shí)現(xiàn)收入時(shí)扣除。

　　(二)納稅人從事金融商品買賣轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，可在同一會(huì)計(jì)年度末，將同一大類金融商品在不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。

　　(三)納稅人發(fā)生除上述(一)、(二)款以外的業(yè)務(wù)，按當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入扣除相關(guān)扣除項(xiàng)目后的余額作為計(jì)稅營業(yè)額，應(yīng)扣未扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。

　　(四)納稅人計(jì)算扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)取得符合本辦法第四、五條規(guī)定的合法有效憑證。

　　在學(xué)習(xí)各種稅費(fèi)的時(shí)候，可能會(huì)有小伙伴對(duì)差額征稅有些疑惑。那么，到底什么是差額稅？哪些項(xiàng)目涉及差額征稅？我們今天就來一起了解吧。

　　差額征稅是什么？

　　差額征稅原先是營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的銷售額來計(jì)算稅款的計(jì)稅方法。

　　營改增后有哪些項(xiàng)目涉及差額征稅？

　　總體范圍：

　　1.金融商品轉(zhuǎn)讓

　　2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

　　3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

　　(1)提供融資租賃服務(wù)

　　(2)提供融資性售后回租服務(wù)

　　4.航空運(yùn)輸企業(yè)

　　5.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)

　　6.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)

　　7.提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人

　　8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)

　　9.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

　　(1)一般納稅人

　　①一般計(jì)稅方法(可以選用)

　　②差額納稅(可以選用)

　　(2)小規(guī)模納稅人

　　①簡易計(jì)稅方法

　　②差額納稅

　　10.采用簡易計(jì)稅方法銷售二手房(不含自建、住房)

　　差額納稅的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣？

　　1.差額的扣除部分是因?yàn)闊o法取得符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)憑證才直接允許計(jì)算扣除，但是如果部分取得了，是否能抵扣？

　　答案是不能。

　　2.不是扣除部分取得了進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以抵扣嗎？

　　答案是可以的。

　　例如，客運(yùn)場站服務(wù)，扣除部分是承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)，除了承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)之外取得的其他辦公用品之類的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是可以抵扣的。

　　以上就是關(guān)于差額稅的詳細(xì)介紹，希望這篇文章能夠幫助到大家。如果想了解更多有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)大家多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　如果是收到差額征稅的增值稅專用發(fā)票，一般的情況下是可以正常按照抵扣聯(lián)進(jìn)行增值稅抵扣的，具體是如何抵扣呢？一起來了解一下吧！

　　如果收到一張差額征稅的增值稅專用發(fā)票怎樣抵扣？

　　正常情況下，只要按照規(guī)定取得的增值稅專用發(fā)票是可以按照抵扣聯(lián)正常抵扣的，但是，如果項(xiàng)目采取差額征收，但是不能開具專票的，仍然開具了，此發(fā)票是不能抵扣的。

　　那么采用差額計(jì)稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票的有一下幾項(xiàng)：

　　1、勞務(wù)派遣服務(wù)

　　2、人力資源外包服務(wù)向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金

　　3、旅游服務(wù)

　　4、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

　　5、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，

　　6、電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款。

　　以上的情況，無論如何都不可以抵扣，即使取得增值稅專用發(fā)票。

　　可以開具增值稅專用發(fā)票的有以下：

　　銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入采用差額征稅的(除了銷售給其他個(gè)人，即自然人的)，可以開具增值稅專用發(fā)票，買方發(fā)票可以抵扣。

　　什么是差額征稅？

　　營改增后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除范圍較廣，差額征稅在營改增后的多個(gè)行業(yè)中都還有所保留。

　　增值稅差額征收辦理備案手續(xù)時(shí)需要納稅人提供以下資料:

　　一、《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》(一式兩份);

　　二、取得的合法有效憑證(核查原件后留存復(fù)印件):

　　1、境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，支付后以發(fā)票為合法有效憑證或者以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明;

　　2、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證;

　　3、融資性售后回租服務(wù)中向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以承租方開具的發(fā)票為合法有效憑證;

　　4、扣除政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，以省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證;

　　5、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

　　6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　期限：企業(yè)納稅人應(yīng)該在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)備案，經(jīng)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。服務(wù)承諾在7個(gè)工作日內(nèi)辦理完成。

　　《環(huán)境保護(hù)稅法》自2018年開始施行。“多排多繳、少排少繳、不排不繳”的環(huán)保稅，促進(jìn)了綠色發(fā)展。今天的就一起來了解一下《環(huán)境保護(hù)稅法》的基本知識(shí)。

　　環(huán)保稅的納稅人

　　環(huán)境保護(hù)稅的納稅人主要是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。

　　環(huán)保稅的征稅對(duì)象及計(jì)稅依據(jù)

　　應(yīng)稅大氣污染物 按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

　　應(yīng)稅水污染物 按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

　　應(yīng)稅固體廢物 按照固體廢物的排放量確定

　　應(yīng)稅噪聲 按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定

　　環(huán)保稅的征管規(guī)定

　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

　　環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。

　　納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

　　納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

　　暫予免征環(huán)境保護(hù)稅的情形：

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的;機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的;以及依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)排放的;納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的;國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。

　　前款第五項(xiàng)免稅規(guī)定，由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

　　納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。

　　來源：國家稅務(wù)總局

　　差額征稅如何做財(cái)務(wù)處理?而差額征稅又是什么呢?一些特定的項(xiàng)目可以用差額征稅，項(xiàng)目取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用可以進(jìn)行特定項(xiàng)目扣除， 扣除后的余額就是銷售額的計(jì)稅辦法。下面會(huì)計(jì)網(wǎng)將為大家詳細(xì)介紹差額征稅的財(cái)務(wù)處理。

　　差額征稅的增值稅計(jì)征

　　項(xiàng)目全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)扣除特定項(xiàng)目金額(含稅)后的余額，用余額進(jìn)行價(jià)稅分離后得出的就是不含稅金額也就是差額征稅業(yè)務(wù)銷售額。如果這個(gè)差額征稅業(yè)務(wù)銷售額適用的稅率和扣除項(xiàng)目稅率是不一致的，那就不會(huì)影響計(jì)算。從特定項(xiàng)目金額中扣除的價(jià)款，要得到符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。進(jìn)項(xiàng)稅額和差額扣除不能用同一張憑證。發(fā)票、境外單位或人的簽收單據(jù)、完稅憑證、財(cái)政票據(jù)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證都不能用同一張憑證代替。

　　差額征稅的會(huì)計(jì)處理

　　根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，

　　發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，

　　借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，

　　貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

　　待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，

　　借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，

　　貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

　　差額征稅的開票和受票人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　差額征稅業(yè)務(wù)是如何進(jìn)行發(fā)票開具的呢?發(fā)票開具的方式有兩種：包括全額開票和差額開票。而差額開票又分為差額部分開具普通發(fā)票和差額征稅開票兩種不同的開票方式。如果稅法沒有規(guī)定需要用什么開票方式，那就可以全額開具增值稅專用發(fā)票，就是：差額增稅全額征收的說法。差額開票主要是為了防止有人會(huì)找到稅法的漏洞，從而導(dǎo)致有稅收套利的行為，如果差額扣除的金額沒有繳納增值稅，納稅人提供的是簽證代理服務(wù)或者是支付給外交部和外國駐華使館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，那么該項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額是不允許抵扣的(如融資租賃業(yè)務(wù)中出租方支付的各種利息費(fèi)用)，如果允許差額征稅并全額開具增值稅專用發(fā)票，便會(huì)導(dǎo)致上游累計(jì)繳納增值稅小于受票人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額的問題。

　　以上就是對(duì)差額征稅如何進(jìn)行財(cái)務(wù)處理的纖詳細(xì)解答，希望對(duì)大家有所幫助!

　　我們都知道稅收是分為很多不同種類的，資源稅也是我們作為財(cái)務(wù)人員實(shí)際工作中可能會(huì)接觸到的工作內(nèi)容。相信大多數(shù)會(huì)計(jì)同行對(duì)資源稅這個(gè)稅種比較陌生，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了關(guān)于繳納資源稅的知識(shí)內(nèi)容，讓我們一起來看看吧。

　　什么是資源稅？

　　資源稅是對(duì)我國開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)食鹽的單位和個(gè)人征收的一種應(yīng)稅資源稅。一般資源稅是國家國有資源，如我國憲法規(guī)定城市土地，礦藏，水流，森林，山嶺，草原，荒地，灘涂等領(lǐng)域，根據(jù)國家的需要，單位和個(gè)人使用某些自然資源，以獲得使用稅征收權(quán)應(yīng)稅資源。

　　資源稅是對(duì)自然資源征稅的稅種的總稱。我國現(xiàn)行資源稅實(shí)行從量定額征收，根據(jù)"資源條件好、收入多的多征；資源條件差、收入少的少征"的原則，確定了不同的稅額。

　　資源稅的征稅對(duì)象

　　1、資源稅納稅人

　　在我國境內(nèi)開采《中華人民共和國資源稅暫行條例》規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅義務(wù)人。

　　2、資源稅扣繳義務(wù)人

　　在某些情況下，可由收購未稅礦產(chǎn)品的單位代為扣繳稅款。

　　3、資源稅征稅范圍

　　原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦，有色金屬礦原礦、鹽7類。

　　以上就是要介紹的全部內(nèi)容，希望大家關(guān)于資源稅的方面應(yīng)該有所了解了，對(duì)以后的工作也能有所幫助。

　　一般來說，企業(yè)的收入是需要繳納稅款的，對(duì)于這方面的核算相信大家都比較了解。但除了征稅收入外還有一部分是不征稅收入，這部分收入稅法是怎么規(guī)定的呢？本期會(huì)計(jì)網(wǎng)就和大家一起來了解吧。

　　不征稅收入有哪些？

　　依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：

　　(一)財(cái)政撥款;

　　(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

　　(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　財(cái)政撥款是指政府在履行社會(huì)公共管理職能時(shí)，按年度預(yù)算安排的資金撥款，比如對(duì)農(nóng)業(yè)、教育、醫(yī)療、環(huán)保、科技等領(lǐng)域的資金投入，具體可表現(xiàn)為財(cái)政補(bǔ)助、專項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼等。

　　行政事業(yè)性收費(fèi)是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補(bǔ)償和非營利原則向特定服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用。而政府性基金是指各級(jí)政府及其所屬部門根據(jù)法律法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，為支持某項(xiàng)公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

　　如果政府以資本金的形式投入企業(yè)，則應(yīng)計(jì)入企業(yè)的所有者權(quán)益類賬戶，也不存在納稅問題。

　　需要注意的是，免稅收入與不征稅收入是有區(qū)別的：免稅收入和不征稅收入的區(qū)別

　　免稅收入有哪些？

　　依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

　　(一)國債利息收入;

　　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(四)符合條件的非營利組織的收入。

　　國債包括財(cái)政部發(fā)行的各種國庫券、特種國債、保值公債等。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人購買國債所得利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。

　　對(duì)外投資有一定的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然也能取得一定的收益。常見投資方式包括銀行儲(chǔ)蓄、購買國債、股票分紅等。那么對(duì)外投資收益如何征稅？

　　對(duì)外投資收益要交稅嗎？

　　1、銀行儲(chǔ)蓄

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于儲(chǔ)蓄存款利息所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》相關(guān)規(guī)定，自2008年10月9日起，銀行存款利息可以免征個(gè)人所得稅。

　　2、銀行理財(cái)

　　購買銀行理財(cái)產(chǎn)品要不要交稅，政策法規(guī)上并沒有相關(guān)明確的規(guī)定。理論上應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅，但由于銀行不代扣，各銀行規(guī)定不同，各種理財(cái)產(chǎn)品也不同，所以對(duì)購買理財(cái)產(chǎn)品收益納稅的問題，并沒作硬性規(guī)定。隨著政策不斷完善，之后很可能會(huì)出現(xiàn)需要繳納個(gè)稅的情況，所以購買銀行理財(cái)產(chǎn)品前，必須先問清楚稅務(wù)相關(guān)的問題。

　　3、購買國債

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，國債和國家發(fā)行的金融債券利息，可以免征所得稅。

　　4、股票分紅

　　對(duì)于個(gè)人持有股票期間獲得的股息紅利收益，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)稅，另外，個(gè)人取得企業(yè)債券利息，也應(yīng)按20%繳納所得稅。

　　對(duì)外投資收益會(huì)計(jì)分錄

　　投資收益是什么意思？

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收入，嚴(yán)格來說，投資收益是指以項(xiàng)目為邊界的貨幣收入等。包括項(xiàng)目的銷售收入、資產(chǎn)回收(即項(xiàng)目壽命期末回收的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金)的價(jià)值。

　　投資收益屬于損益類科目，減少記借方，增加記貸方。該科目核算：企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)的租金等。

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　根據(jù)營改增有關(guān)政策，保安費(fèi)屬于勞務(wù)派遣范圍，因此保安公司可選擇簡易計(jì)稅方式差額征稅。保安公司差額征稅時(shí)，怎么做賬務(wù)處理？

　　保安公司差額征稅賬務(wù)處理是什么？

　　1、如果是物業(yè)公司的保安費(fèi)用：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本-保安費(fèi)

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　2、如果是其他企業(yè)的保安費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用-保安費(fèi)或其他

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　保安費(fèi)按照營改增政策屬于勞務(wù)派遣范疇，般納稅人可以選擇一般計(jì)稅方式按6%全額計(jì)稅;也可以按照簡易計(jì)稅方式按5%差額征稅(以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額)。

　　兩種方式由保安企業(yè)自由選擇。但保安行業(yè)的大多會(huì)選擇簡易差額征稅，以降低稅負(fù)。

　　差額征稅是什么意思？

　　差額征稅就是憑合法有效憑證，在計(jì)算營業(yè)額時(shí)扣除相關(guān)支付的款項(xiàng)后，按差額征稅。比如旅游行業(yè)按向游客收取的款項(xiàng)減去替游客支付的相關(guān)費(fèi)用之后的余額計(jì)算納稅，這個(gè)就屬于差額征稅的一種。

　　差額征稅適用于哪些行業(yè)？

　　1、金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

　　2、航空運(yùn)輸業(yè)，銷售額扣除代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

　　3、一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

　　4、旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

　　5、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

　　6、人力資源外包服務(wù)，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)生的金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，計(jì)繳稅費(fèi)時(shí)，可采取差額征稅。對(duì)于差額征稅，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　差額征稅怎么做賬？

　　企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

　　對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

　　差額征稅：憑合法有效憑證，在計(jì)算營業(yè)額時(shí)扣除相關(guān)支付的款項(xiàng)后，按差額征稅。比如旅游行業(yè)按向游客收取的款項(xiàng)減去替游客支付的相關(guān)費(fèi)用之后的余額計(jì)算納稅，這個(gè)就屬于差額征稅的一種。

　　差額征稅的適用范圍？

　　目前適用差額征稅的行業(yè)主要有以下這些方面：

　　1、金融商品轉(zhuǎn)讓；

　　2、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)；

　　3、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)；

　　4、航空運(yùn)輸企業(yè)；

　　5、一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)；

　　6、旅游服務(wù)；

　　7、建筑服務(wù)；

　　8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；

　　9、銷售不動(dòng)產(chǎn)；

　　10、勞務(wù)派遣服務(wù)；

　　11、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)；

　　12、人力資源外包服務(wù)；

　　13、物業(yè)管理服務(wù)中收取自來水水費(fèi)；

　　14、安全保護(hù)服務(wù)；

　　15、境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試；

　　差額征稅和簡易征收有什么區(qū)別？

　　簡易征收（營改增辦法中叫簡易計(jì)稅方法計(jì)稅）一般指的是全額，即以全部銷售收入為銷售額，按照征收率計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。差額計(jì)稅：指的是納稅人選擇只就差額部分按照征收率征稅的一種簡易征收方式。比如對(duì)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人，選擇差額納稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　差額征稅是根據(jù)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局營改增試點(diǎn)政策的規(guī)定，那么差額征稅的賬務(wù)處理該怎么做？

　　差額征稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)按規(guī)定相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額：

　　發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

　　待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)/應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　2、企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額：

　　（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益：

　　借：投資收益

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　（2）如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　　　貸：投資收益

　　交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　年末，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額：

　　借：投資收益

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　差額征稅是什么？

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務(wù)（金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)等）無法通過抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅的，應(yīng)采用差額征稅方式計(jì)算交納增值稅。

　　適用增值稅差額征稅政策的納稅人，如何計(jì)算年應(yīng)稅銷售額？

　　當(dāng)納稅人年應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)成為一般納稅人。計(jì)算年應(yīng)稅銷售額，應(yīng)按照一般納稅人相關(guān)管理辦法的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。而銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。此外，納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額、偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)的行為，不計(jì)入年應(yīng)稅銷售額。

　　根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，差額征稅適用于勞務(wù)派遣等行業(yè)，對(duì)于勞務(wù)派遣差額征稅業(yè)務(wù)，一般通過銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　勞務(wù)派遣差額征稅會(huì)計(jì)分錄

　　如果是一般納稅人：

　　1、全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　2、確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——五險(xiǎn)一金

　　“應(yīng)付職工薪酬”按照工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　3、月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　差額征稅是什么？

　　納稅人以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的銷售額來計(jì)算稅款的計(jì)算方法。在營業(yè)稅改增值稅后，對(duì)于支付給其他納稅人的支出應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　在營改增后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除范圍較廣，差額征稅在營改增后的多個(gè)行業(yè)中都還有所保留。那么應(yīng)該根據(jù)哪些有效的扣除憑證進(jìn)行差額征稅？

　　差額征稅的有效扣除憑證

　　從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證，否則不得扣除。差額征稅的有效扣除憑證有：

　　1、發(fā)票應(yīng)作為向境內(nèi)單位或個(gè)人付款的合法有效憑證。

　　2、向境外單位或個(gè)人付款，以該單位或個(gè)人簽署的收據(jù)為合法有效憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)收據(jù)有疑問的，可以要求其提供境外公正機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

　　3、完稅憑證是合法有效的完稅憑證。

　　4、扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，應(yīng)當(dāng)由省級(jí)以上財(cái)政部門監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)提供合法有效的證明。

　　差額征稅的適用范圍

　　1、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額為扣除代客戶收取和支付的政府資金或行政費(fèi)用后的總價(jià)和額外價(jià)格費(fèi)用的余額。

　　2、原有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)。以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

　　3、旅游服務(wù)。試點(diǎn)納稅人在提供旅游服務(wù)時(shí)，可以選擇將獲得的所有價(jià)格和額外價(jià)格費(fèi)用的余額，扣除旅游服務(wù)購買方支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和旅游費(fèi)，作為銷售額。

　　4、勞務(wù)派遣服務(wù)。一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，銷售金額為所獲得的總價(jià)和額外價(jià)格費(fèi)用扣除代理人支付給勞務(wù)派遣員工的工資和福利，并為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額，其增值稅按簡易計(jì)稅法計(jì)算繳納，稅率為5%。

　　5、人力資源外包服務(wù)。提供人力資源外包服務(wù)的納稅人按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括客戶單位委托支付給客戶單位員工的工資和代理人支付的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。

　　營改增以后需要將取得的全部價(jià)款、價(jià)外費(fèi)用扣除相關(guān)價(jià)款后不含稅的余額作為銷售額，那么差額征稅的計(jì)算公式是什么？

　　差額征稅的計(jì)算公式

　　1、一般納稅人：計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）。

　　2、小規(guī)模納稅人：計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+征收率）。

　　差額征稅的適用范圍

　　1、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額為扣除代客戶收取和支付的政府資金或行政費(fèi)用后的總價(jià)和額外價(jià)格費(fèi)用的余額。

　　2、原有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)。以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

　　3、旅游服務(wù)。試點(diǎn)納稅人在提供旅游服務(wù)時(shí)，可以選擇將獲得的所有價(jià)格和額外價(jià)格費(fèi)用的余額，扣除旅游服務(wù)購買方支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和旅游費(fèi)，作為銷售額。

　　4、勞務(wù)派遣服務(wù)。一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，銷售金額為所獲得的總價(jià)和額外價(jià)格費(fèi)用扣除代理人支付給勞務(wù)派遣員工的工資和福利，并為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額，其增值稅按簡易計(jì)稅法計(jì)算繳納，稅率為5%。

　　5、人力資源外包服務(wù)。提供人力資源外包服務(wù)的納稅人按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括客戶單位委托支付給客戶單位員工的工資和代理人支付的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。

　　差額征稅的會(huì)計(jì)處理

　　1、企業(yè)發(fā)生的相關(guān)成本和費(fèi)用允許扣除銷售額。發(fā)生成本和費(fèi)用時(shí)，根據(jù)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅”科目。

　　2、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定沖減損益后的余額作為銷售額。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓結(jié)束時(shí)，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；若產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。繳納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　不征稅和免稅區(qū)別體現(xiàn)在不征稅收入是國家稅收部門明確的不予征稅的項(xiàng)目收入，免稅收入則是國家為了鼓勵(lì)某個(gè)領(lǐng)域某個(gè)行業(yè)給予的稅收優(yōu)惠政策。

　　不征稅和免稅的區(qū)別體現(xiàn)在哪？

　　不征稅和免稅區(qū)別包括：

　　1、不征稅收入是國家稅收部門明確的不予征稅的項(xiàng)目收入，一般不需辦理申請(qǐng)手續(xù)；免稅收入則是國家為了鼓勵(lì)某個(gè)領(lǐng)域某個(gè)行業(yè)給予的稅收優(yōu)惠政策，通常需要企業(yè)到稅局事前辦理減免手續(xù)；

　　2、不征稅收入，是不應(yīng)列入征稅范圍的收入；免稅收入則是應(yīng)列入征稅范圍的收入，只是國家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，在一定時(shí)期有可能恢復(fù)征稅；

　　3、企業(yè)的不征稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；免稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般可以稅前扣除。

　　不征稅收入的意思

　　不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入，包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　免稅收入包括哪些？

　　免稅收入包括：

　　1、國債利息收入。國債包括財(cái)政部發(fā)行的各種國庫券、特種國債、保值公債等。稅法規(guī)定，納稅人購買國債所得利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。

　　2、有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅。稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退，先征后退等），國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　3、不計(jì)入損益的補(bǔ)貼項(xiàng)目。稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)取得的國家補(bǔ)貼收入和其他補(bǔ)貼收入，凡國務(wù)院、財(cái)政部或國家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益的，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。

　　4、納入財(cái)政預(yù)算或財(cái)政專戶管理的各種基金、收費(fèi)。企業(yè)收取的各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加、收費(fèi)），屬于國務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)收取，并按規(guī)定納入同級(jí)預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　5、治理“廢渣、廢氣、廢水”收益。

　　6、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。

　　7、國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的免稅項(xiàng)目。

　　8、國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的其他免稅項(xiàng)目。

　　稅收的概念

　　稅收是指國家為了向社會(huì)提供公共產(chǎn)品、滿足社會(huì)共同需要、按照法律的規(guī)定，參與社會(huì)產(chǎn)品的分配、強(qiáng)制、無償取得財(cái)政收入的一種規(guī)范形式。

　　征稅主體又叫征稅人，是指在稅收法律關(guān)系中行使稅收征管權(quán)，依法進(jìn)行稅款征收行為的一方當(dāng)事人。判斷和認(rèn)定某一主體是否為征稅主體，主要應(yīng)看其行使的權(quán)利和實(shí)施的行為的性質(zhì)。

征稅主體包括哪些

　　征稅主體，是指稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種主要有：關(guān)稅、船舶噸稅；由海關(guān)代征的稅種主要有：進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收：其他所有稅種。

征稅主體的職權(quán)有哪些

　　1、稅收立法權(quán)：包括參與起草稅收法律法規(guī)草案，提出稅收政策建議，在職權(quán)范圍內(nèi)制定、發(fā)布關(guān)于稅收征管的部門規(guī)章等。

　　2、稅務(wù)管理權(quán)：包括對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理等。

　　3、稅款征收權(quán)：包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等。

　　4、稅務(wù)檢查權(quán)：包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。

　　5、稅務(wù)行政處罰權(quán)：對(duì)稅收違法行為依照法定標(biāo)準(zhǔn)予以行政制裁的職權(quán)。

　　6、其他職權(quán)：例如，在法律、行政法規(guī)規(guī)定的權(quán)限內(nèi)，對(duì)納稅人的減、免、退、延期繳納的申請(qǐng)予以審批的權(quán)利；阻止欠稅納稅人離境的權(quán)利；委托代征權(quán)；估稅權(quán)；定期對(duì)納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)利；上訴權(quán)等。

征稅主體的權(quán)力和義務(wù)

　　征稅主體的權(quán)利主要有稅收管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政處罰權(quán)等；其義務(wù)主要有依法征稅、依法減免稅、為納稅人服務(wù)、保守秘密、依法回避、依法進(jìn)行稅務(wù)檢查等。