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在注冊會計師報考的時候，經常會出現問題，小編就這幾個概率比較高的問題做一個問題的解答，報考時會經常出現哪些問題呢？和會計網一起來了解一下吧。

報考注冊會計師的時候，會出現的問題

1、照片尺寸問題

很多考生在上傳照片的時候都會遇到尺寸不對不合適的問題，那么照片到底要符合什么尺寸，什么格式才是對的呢？對于第一次報考注冊會計師的考生，需要準備考生本人的最近一年內的一寸免冠白底照片，格式為jpg或者是jpeg，文件大小在2—20k左右，像素在178*220這個范圍內，上傳的照片是作為準考證和合格證書的照片，，如果照片審核不通過的話，那就沒辦法打印準考證和參加考試的，所以考生對于照片這個方面要上心，如果通不過審核，是沒辦法參加考試的！

2、報名費用支付問題

2.1、頁面一直加載中

如果經常出現這樣的問題，最好是選一個大家休息的時間，或者是隔幾分鐘刷新一次，如果一直刷新，可能也進不去頁面，報名人數太多，出現這樣的問題也是很正常的，除了考生恩多的問題，還要注意瀏覽器的問題，最好是在報名之前能夠把瀏覽器的版本升級到最新的。

2.2、已付款但是頁面也顯示未支付

這個問題就是延遲的問題了，出現這樣的情況的時候，考生應該把訂單號截圖保存，保留好支付過程的證據，一般這個情況在網速暢通后，就得以恢復，一般不會出現扣款未支付的情況，等到網速正常的時候，再及時跟進就好了。

以上就是報考注冊會計師的時候，會出現的一些問題，希望能夠幫助到大家，那么，注冊會計師考試想順利通過？一定要記好這幾點！

　　財務記賬常出現的問題有：

　　1、記賬時借貸方向錯誤，財務在記賬時，可能會將在賬簿中借方與貸方的方向顛倒，即把借方記成貸方或把貸方記成借方。

　　2、記賬時出現漏記，財務在記賬時，可能會出現將某一憑證的金額的數字遺漏，未記入賬簿中。

　　3、記賬時出現重記，財務在記賬時，可能會將已經登記入賬的金額數字，又重復記入賬簿。

　　4、記賬時出現記錯科目，財務在記賬時，可能會出現現金記入銀行存款科目等“張冠李戴”行為。

　　5、記賬時寫錯數字，財務在記賬時，可能會因為數字繁多，一時粗心，將個位、十位或者百位的數字顛倒。

　　6、記賬時寫錯數字，財務在記賬時，常常會遇到有好幾個0的數字金額，財務可能會少寫或者多寫一個0。

　　財務記賬時的注意事項

　　1、登記賬簿時，應按記賬憑證日期、編號、經濟業務內容摘要、金額等逐項記入賬內。應做到登記準確、及時、書寫清楚。

　　2、為了使賬簿記錄保持清晰、耐久，便于會計賬簿的保管，便于長期翻閱使用，禁止涂改。記賬時，應使用鋼筆和碳素墨水、藍黑墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆。

　　3、賬演中書寫的文字和數字，應緊靠行格的底線書寫，約占全行格的2/3或1/2，數字排列要均勻，大小數要對正。

　　4、登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已登記的符號，以便檢查記賬有無遺漏或錯誤。

　　5、總賬應根據記賬售證匯總表登記日期、憑證號都應根據記賬售證匯總表填寫，摘要欄除寫“上年結算”及“承前頁”外，應填寫憑證匯總的起止號。

　　記賬憑證是什么

　　記賬憑證是由會計人員對審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按其經濟業務的內容加以歸類整理，作為登記賬簿依據的會計憑證。會計人員填制記賬憑證要嚴格按照規定的格式和內容進行。

　　現金日記賬與銀行日記賬的記賬方式

　　現金日記賬應根據記賬憑證逐筆登記。銀行存款日記賬應根據支票存根或其他銀行結算票據逐筆登記。

　　稅務對于一個公司正常運營來說是很關鍵的，一旦發生稅務異常就需要解除異常，有可能還要補繳罰款。那么對于公司注冊后來說，哪些情況容易導致企業出現稅務異常呢？

　　導致稅務異常的情況

　　1、長期零申報

　　很多新注冊公司的企業零申報是沒有太大的影響的，但是如果有經營一段時間的企業，還是長期零申報，若是超過6個月，是會引起稅務局的稽查，會被列入到重點監控的對象中。

　　2、未按時記賬報稅

　　在公司注冊后，企業的記賬報稅都是必須的，必須按要求，按規定，準時的進行記賬報稅，否則企業會被列入企業經營異常。

　　3、存在違規稅務行為

　　企業如果在平時記賬報稅的時候，通過會計手法去調整公司的賬務，去影響企業的納稅情況，使得公司有了偷稅、漏稅的現象。被檢查出來后，會被顯示為稅務異常。

　　4、企業長期拖欠稅款

　　主要是針對產生了納稅義務，但是并未在規定時間內完成稅款繳納的企業而言，在這種情況下，稅務機關除將其列入異常名錄外，還會采取強制措施追繳企業不繳或少繳的稅款。

　　另外，稅務部門還可從企業滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款的萬分之五的滯納金，情節嚴重的還將處以企業罰款。

　　5、經營地址變更未登記

　　公司如果因為某些需求進行了公司的地址變更，從城市的某個地區轉移到另一個地區，但是卻又沒有進行企業的工商變更登記，就會因為每次需要記賬報稅的時間沒有及時進行記賬報稅，容易導致企業稅務異常。

　　所以對于企業來說，稅務上的問題一定需要重視，如果出現異常，記得及時進行處理，避免后續影響到公司的經營。

　　稅務異常的處理辦法

　　當企業發生稅務異常問題，需要及時處理；可以派財務人員前往稅務局咨詢了解失誤異常的原因。當了解原因后再做出相應的處理。

　　1、可以向稅務局解釋出現該情況的原因，有必要的話還是需要提供相關證據證明公司沒有出現違規行為。

　　2、如果是資料不齊全比如公司經營地址發生變化，而企業未來的及更新，則需要在稅務局上報更新實際情況以及具體信息

　　3、及時補充遺漏的稅款，如果是偷漏稅或忘記繳納企業所得稅需要及時將企業所得稅補齊，如果需要罰繳稅款則積極配合稅務局繳納罰款即可。

　　4、當關聯企業出現問題時用戶需要及時提醒關聯企業，要求其盡快處理。

　　現金日記賬一般是指現金收付日記賬，是由出納人員登記的反映庫存現金收入，付出及結余情況的賬簿。如果現金日記賬登記過程中出現負數，則應如何處理？

　　現金日記賬出現負數怎么辦？

　　現金日記賬出現負值是代表實際支付的現金大于賬上的現金記錄的金額，一般這種情況的出現，是因為企業有一些收到的現金的金額沒有記錄到賬上，導致賬上現金少，實際支出多。企業將這些有收到，但是沒有記錄到賬上的現金補錄進去就可以了。

　　現金日記賬的登記方法有哪些？

　　現金日記賬的登記方法：

　　日期欄：按照記賬憑證的日期。

　　憑證欄：按照記賬憑證的種類和編號登記，如果是現金收款憑證，就登記“現收”，如果是現金付款憑證，就登記“現付”。另外要把編號寫在號數欄，以便查賬和核對。

　　摘要欄：按照記賬憑證所記錄的摘要登記。

　　對方科目欄：為了方便查看每筆現金業務的來源和去向，要按照記賬憑證所列的對方科目進行登記。

　　收入欄、支出欄：均按照記賬憑證登記。

　　現金日記賬的登記依據有哪些？

　　現金日記賬是根據審核后的現金收款、付款單據，逐日逐筆按照經濟業務發生的順序進行登記的，現金日記賬采用訂本式賬簿。所以能作為庫存現金日記賬登記依據的一般包括庫存現金收款憑證、庫存現金付款憑證、銀行存款付款憑證，現金支出單，借款單等。

　　公司出現什么問題的時候，會引起稅局的注意呢?如果對這部分內容不感興趣，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　公司出現哪些問題會比較麻煩?

　　1、預收賬款占銷售收入20%以上

　　在評估期預收賬款余額/評估期全部銷售收入，如果預收賬款比例偏大，可能存在未及時確認銷售收入行為，需要檢查重點納稅人合同是否真實、款項是否真實入賬。深入了解企業的行業規律判斷其是否存在未及時確認銷售收入的情況。

　　2、期末存貨大于實收資本差異幅度異常

　　納稅人期末存貨額大于實收資本的比例。納稅人期末存貨額大于實收資本，生產經營不正常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結轉收入等問題。納稅人的"應付賬款"、"其他應付款""預收帳款"以及短期借款、長期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對變化的原因進行詢問并要求納稅人提供相應的舉證資料，說明其資金的合法來源;實地檢查存貨是否與帳面相符。

　　3、納稅人期末存貨與當期累計收入差異幅度異常

　　正常生產經營的納稅人期末存貨額與當期累計收入對比異常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結轉收入等問題。需要檢查"庫存商品"科目，并結合"預收賬款"、"應收賬款"、"其他應付款"等科目進行分析，如果"庫存商品"科目余額大于"預收賬款"、"應收帳款"貸方余額、"應付賬款"借方且長期掛賬，可能存在少計收入問題。實地檢查納稅人的存貨是否真實，與原始憑證、賬載數據是否一致。

　　以上就是有關被稅局關注的一些問題，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　管理會計CMA其知識體系包含財務、管理、業務、市場等內容，著力培養懂財務、懂管理、懂業務的財務精英。今天會計網帶領大家學習差異分析過程中出現的不利原因。

　　各種差異出現不利的原因

　　1、固定制造費用不利開支差異有以下幾個原因：

　　（1）預算過程沒能預測或者包含固定制間接費用的變動：企業建筑和設備的財產稅發生變化或者

　　是購買新設備：

　　（2）缺乏適當或足夠經營控制造成過度開支：如緊急維修、無準備的設備更新，或者是計劃外工作要求新增管理者，導致該期內固定間接費用增加：

　　2、價格差異和用量差異產生的原因：

　　市場上原材料稀缺、供應商產能不夠，都可能會導致采購的實際價格偏高，造成價格過高，形成材料的不利價格差異。

　　生產經營環節中控制不利，員工對原材料處理不仔細，都會導致原材料用量偏多，造成材料的不利用量差異。

　　差異分析的優點

　　1.差異分析能夠幫助企業進行生產經營方面的評估、監控和改善

　　2.差異分析能夠幫助企業對性產經營人員方面進行客觀合理的績效評估

　　3.差異分析通過尋找和觀察不利差異和有利差異，能夠評估在連續生產經營的條件下各環節進行的協調性是否達到要求

　　差異分析的缺點

　　1.差異分析僅僅能夠定量地皓知某個生產經營環節是否和標準產生差異，但是并不能全面地揭示差異產生的原因和實際出現的情況。

　　2如果標準成本制定的不合理，那么差異分析無法揭示生產經營的問題。差異分析是徒勞的。

　　3.僅僅單部門或者單經營環節的差異分析未必能夠揭示生產出現有效或者無效的真實情況，因為該部門的差異原因可能來自在生產價值鏈上的其他環節的有效或者無效情況。

　　企業的財務人員和倉庫管理人員會定期對原材料進行盤點，那么在進行盤點的時候，原材料如果出現盤虧情況時該如何做賬務處理？

　　原材料盤虧的會計分錄

　　批準處理前：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　　　貸：原材料——xx材料

　　批準處理后：

　　借：管理費用/其他應收款/營業外支出——非常損失

　　　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　如果有過失人或者對原材料進行保險取得的收入，記入“其他應收款”，如果屬于市場變化導致的原材料貶值，記入“管理費用”，屬于非常損失例如自然災害等原因導致原材料貶值或失去價值的記入“營業外支出——非常損失”。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括有企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費等。

　　待處理財產損溢是什么？

　　待處理財產損溢是會計里的科目，屬于資產類賬戶，核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產損溢賬戶經常設置兩個明細科目，即待處理固定資產損溢、待處理流動資產損溢。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。

企業優化財務管理可以確保單位的經濟效益逐漸走向最大化，這也是保障其運作質量的關鍵所在。由此，企業必須提高對財務管理的關注和重視程度，建立健全內部管理控制體系，積極做好預算編制以及財務管理審計工作，提高財務管理的質量以及效率，為企業的可持續發展以及社會公共服務事業的順利推進保駕護航。

那么企業財務管理的現存問題有哪些？

(1)內部財務管理人員的專業素養不高

企業相對而言更加關注主營業務推進過程中的社會效益情況，對于財務管理人員的專業素養及培訓重視程度明顯不足。在這樣一種情況下，財務管理人員的工作理念、模式以及方法會出現一系列的問題，進而導致財務風險的出現。

(2)基礎財務工作的質量較低

對于企業的財務管理工作而言，基礎性的財務工作盡管發揮的作用比較單一，但是會對單位的經營管理和整體性造成嚴重影響，甚至關于單位整體財務管理工作的創新、效率以及效益的提升。就目前企業實施的財務管理工作情況來看，部分單位雖然缺少對于基礎性財務工作的重視，也缺少創新投入，但是少數財務人員會因為思想認知上的誤區，沒有嚴格按照規定和流程開展工作，影響到財務管理的實施效果，造成嚴重的資金以及資產浪費。

(3)制度體系缺失，影響財務管理效果

一些企業雖然都有專屬的內部控制制度，但是隨著外界環境的變化、信息技術的發展，單位本身所統籌的社會服務內容有可能發生變化、相關信息也變得愈發復雜，相對以往構建的內部控制制度存在一定的滯后性，無法滿足單位管理和建設的現實訴求。一些企業在實際開展財務管理工作的過程中，存在財務管理制度的執行力度不足，而且沒有針對員工的資金使用情況實施動態監督管理的情況，這樣會促使單位內部的一些小額資金沒有嚴格按照預算進行申請，無形中對后續財務核算以及評價分析工作造成消極影響。

(4)財務預算管理不夠科學

就目前企業財務管理的實際情況來看，之所以存在資源浪費、資金利用效率低的情況，歸根到底是因為單位預算管理流程的不科學、不規范。通常情況下，事業單位的預算編制是建立在具體的經濟及業務活動基礎上，但是在實際推進預算編制的過程中，很多部門并沒有參與其中，再加上有些預算編制時間短、相關指標設置的不合理，影響到預算編制的科學性。

　　對于原材料已入庫但尚未收到發票的情況，可以暫估原材料入賬。當暫估原材料余額出現負數時，該如何處理？

　　暫估原材料余額出現負數如何調整？

　　暫估原材料余額出現負數，需要去查明原材料負數的原因，才知道該如何做調整處理的。

　　比如是多領用導致的，那調整的賬務處理是：

　　借：原材料

　　       貸：生產成本

　　再比如是購進的時候少暫估入賬導致的，那調整的賬務處理是：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款—暫估

　　原材料賬務處理

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　賬務處理如下：

　　(一)購入并已驗收入庫的原材料，按計劃成本或實際成本，借記原材料，按實際成本貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　(二)自制并已驗收入庫的原材料，按計劃成本或實際成本，借記原材料，按實際成本貸記“生產成本”等科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　(三)以其他方式增加的材料，在材料驗收入庫時，按計劃成本或實際成本，借記原材料，按不同方式下確定的材料的實際成本，貸記有關科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　(四)生產經營領用材料，按計劃成本或實際成本，借記“生產成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記原材料。

　　(五)出售材料時，按收到或應收價款，借記“銀行存款”或“應收賬款”等科目，按實現的營業收入，貸記“其他業務收入”科目，按應交的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目。

　　2020年注冊會計師考試在即，你準備好了嗎？目前注會考試采取閉卷、計算機化考試方式，也就是在計算機終端獲取試題、作答并提交答題結果。如果考生在注會考試過程中電腦出現故障，該怎么辦？

　　根據中注協官網發布的《關于2020年注冊會計師全國統一考試計算機考試環境下故障處理辦法的公告》相關規定：

　　注會考試過程中發生電腦故障時，考生應及時向監考人員提出，服從監考人員安排，耐心等待技術支持人員解決問題。

　　一、考場出現斷電情況、廣域網出現故障、局域網出現故障、考試管理機出現故障情況的處理

　　如果故障在考試開始后50分鐘內得到解決，則考試可以繼續進行，考試時間相應延長；如果故障在考試開始后50分鐘內還是無法解決的，則財政部考辦可以宣布該考場停止考試，并另行安排考試。

　　二、考試機出現死機情況的處理

　　個別考生考試機出現死機情況，技術支持人員應及時采取重新啟動考試機或更換考試機等排除故障的措施，采取重新啟動考試機或更換考試機的，考試結果可以自動保存。排除故障期間，如果對考試時間造成了影響，則可以相應延長考試時間。

　　三、考試機出現配件或軟件故障情況的處理

　　當考試機配件出現故障，技術支持人員應及時采取排除故障的措施，排除故障期間，考試機繼續計時的情況下，經批準可以取得相應補時。

　　四、為受到故障影響考生另行安排考試

　　對于受到故障影響的考生，財政部將于2020年10月24日另行組織一次考試。相關考試時間和準考證打印時間另行通知。

　　在會計日常工作中，填寫轉賬支票是一項看似很小但實際上非常重要的工作。因為在填寫轉賬支票時，經常會出現錯誤。那么如果轉賬支票填錯了的話怎么辦？

　　轉賬支票填寫錯誤怎么辦？

　　如果寫錯了，就作廢。財務章蓋的不清楚地話就在旁邊再蓋一個，注意不要交叉。

　　支票寫錯字，破損、就已經作廢了，如果不放心再加蓋個作廢章或者在支票的大小聯同時寫上作廢字樣即可。作廢后這張支票應該自己保存，年底一次裝訂就行了，幾年后如果銀行對帳全部無差錯，可以銷毀作廢支票。

　　1、將作廢支票和會計憑證一起裝訂，當時應集中在一起裝訂在最后。

　　2、平常將作廢支票單獨存放在保險箱中，每月單獨裝訂，與其他會計擋案一起存放，一般保存最長不超過一年，到時可在主管會計等監督下銷毀，銷毀室要有記錄備查。

　　轉賬支票的主要用途有哪些？

　　轉賬支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據;在銀行開立存款賬戶的單位和個人客戶，用于同城交易的各種款項，均可簽發轉賬支票，委托開戶銀行辦理付款手續。轉賬支票只能用于轉賬。

　　轉賬支票是一種最基本的同城支付結算業務品種，只能用于本地。

　　如何在轉賬支票上蓋章？

　　收到轉賬支票后，無需在支票的其余部分蓋章，只需在正面蓋上財務和姓名印章即可。只有在轉賬支票背面蓋章，才能將錢存入賬戶。

　　將支票從一家公司轉移到另一家公司時，所轉移支票的收款人應為另一方的名稱。單位不會在轉賬支票的背面蓋章。收款人取得轉賬支票后，在支票背面背書欄加蓋收款人財務章和法人章，填寫銀行對賬單，將支票交由收款人銀行托收。

　　轉賬支票的提示付款期限

　　根據規定:持票人應當自出票日起10日內提示付款。需要注意,轉賬支票的權力時效為自出票日起六個月,在票據開出六個月內,收款人可持有關證明文件,向付款人請求付款。不過一旦支票超過提示付款期限,付款人可以不予付款。

　　CMA考試中不會出現完全相同的原題，它主要是根據實際經驗出題的，這樣更貼近實際，考察考生的綜合能力。CMA考試由國際管理會計師協會（Institute of Management Accountants，IMA）主辦，而且是全球性的考試，因此，為了確保考試的公平性和客觀性，每次考試都會隨機生成題目，而且題目的難度和類型也會有所不同。

CMA考試內容

　　CMA考試分為兩個部分：Part 1和Part 2。每個部分包含100道選擇題和兩道案例分析題，考試時間為4小時。以下是CMA考試的詳細內容和考試科目：

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameCMA

　　Part 1

　　Part 1主要涵蓋了財務規劃、分析和控制等方面的知識。具體考試科目如下：

　　1.Planning,Budgeting and Forecasting（計劃、預算和預測）：包括預算制定、預測技術、成本行為分析等。

　　2.Performance Management（績效管理）：包括績效評估、績效報告、變革管理等。

　　3.Cost Management（成本管理）：包括成本概念、成本分類、成本估算等。

　　4.Internal Controls（內部控制）：包括內部控制框架、風險評估、監督與審計等。

　　5.Professional Ethics（職業道德）：包括職業道德標準、職業責任、職業行為等。

　　Part 2

　　1.Part 2主要涵蓋了財務決策、資本結構和市場分析等方面的知識。具體考試科目如下：

　　2.Financial Statement Analysis（財務報表分析）：包括財務報表分析、比率分析、現金流量分析等。

　　3.Corporate Finance（企業金融）：包括資本預算、資本結構、股權融資等。

　　4.Decision Analysis（決策分析）：包括風險管理、成本-收益分析、預測技術等。

　　5.Risk Management（風險管理）：包括風險識別、風險評估、風險應對等。

　　6.Investment Decisions（投資決策）：包括投資評估、投資組合管理、股票和債券估值等。

CMA考試題型

　　在CMA考試中，每科考試包括100道單選題和2道簡答題。

　　CMA考試題型可分為封閉式題干題目、完成句子式題目、“例外”式題目、最好/最差/最佳類型。具體可理解為：

　　（一）封閉式題干題目

　　該類題目的特征是題干是一個以提問形式出現的完整句子，選擇項可能是一個完整的或者不完整的句子。

　　（二）完成句子式題目

　　該類題目的特征是題干是一個不完整的句子，選擇項代表該句子的結論。

　　（三）“例外”式題目

　　在要求選擇一個“不符合”項的時候，就使用這種類型的題干。在這種情況下，其中的三個選擇項是符合或者由提干定義，一個選擇項（正確的選擇項）不符合。這種類型問題的一個變化是在在“下述哪一項不….”式的題目中，題干使用“不”來替代“除了”。

　　（四）最好/最差/最佳類型

　　在該種類型的項目中，要求您選擇一個比其他選擇項更好或者更糟糕的選擇項。無論如何，正確的答案代表著專家們在該領域的集體判斷。

CMA學習方法

　　一、制定適合自己的備考計劃

　　大家在備考管理會計師CMA考試的時候一定要制定一個適合自己的學習計劃，而且這個學習計劃必須要詳細，比如規定每天哪個時間段復習哪個章節，哪個時間段做哪個章節的練習題，并且一定要確保自己按照自己制定好的學習計劃復習，做到當天事當天做完，絕不拖拉。

　　二、重視考試大綱

　　很多考生在備考CMA的時候都會忽視CMA的考試大綱，殊不知，每年的考試重點都是源自于CMA考試大綱，通過考試大綱，可以幫助我們整理出哪些知識點屬于重點，哪些是必考的，從而幫助考生縮短備考時間。

　　三、學會做總結

　　在備考CMA過程中，各位考生要想學得好，掌握更加多、更全面的知識點內容，除了結合閱讀教材和做題的方式進行學習以外，更重要的還是要學會做到總結。尤其在做題過程中，可以把題目中所涉及到的知識點串聯在一起，然后在腦海中形成一個知識框架，為了避免忘記，最好能夠用筆記到本子上，方便日后復習的時候進行重溫。按照自己所建立的框架再去重溫學習，對于各個知識板塊的掌握也會非常的清晰、更加有條理性。

　　應收賬款屬于資產類會計科目，其貸方出現余額一般反映企業預收的賬款，那么應收賬款貸方余額的賬務處理該怎么做？

　　應收賬款出現貸方余額如何做賬？

　　銷售貨物的時候：

　　借：應收賬款—某某單位

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　實際收款的時候：

　　借：銀行存款

　　        貸：應收賬款—某某單位

　　當實際收款金額超過應收賬款金額的時候，就會導致應收賬款貸方余額，代表預收對方的款項金額的意思，不需要做特地調整到預收賬款科目核算的。

　　應收賬款如何理解？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　應收賬款表示企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業持續經營;對于被拖欠的應收賬款應采取措施，組織催收;對于確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明并按規定程序報批后，作壞賬損失處理。

　　應收賬款借方表示企業應收的賬款，貸方表示企業預收的賬款。

　　應收賬款的入賬價值包括企業銷售商品、提供勞務等應從購貨方或接受勞務方收取的合同或協議價款(不公允的除外)、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　企業應設置“應收賬款”科目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。如果“應收賬款”科目的期末余額在貸方，一般則反映企業預收的賬款。

　　現金支票可用于支取現金，公司開出的現金支票，一般設置銀行存款科目、庫存現金科目進行會計核算，相應的入賬處理該怎么做？

　　開出現金支票的賬務處理

　　借：庫存現金

　　　　貸：銀行存款

　　現金支票，是指存款人用以向銀行提取或支付給受款人現金的一種支票。現金支票應通過“銀行存款”科目核算，收到現金支票送存銀行應借記“銀行存款”；開出現金支票支付款項時貸記“銀行存款”。如果開出現金支票到銀行提取現金，庫存現金增加，銀行存款減少，則借記“庫存現金”，貸記“銀行存款”。

　　銀行存款和庫存現金的區別是什么？

　　銀行存款是指企業存放在銀行的貨幣資金。按照國家現金管理和結算制度的規定，每個企業都要在銀行開立賬戶，稱為結算戶存款，用來辦理存款、取款和轉賬結算。

　　庫存現金是指單位為了滿足經營過程中零星支付需要而保留的現金，對庫存現金進行監督盤點，可以確定庫存現金的真實存在性和庫存現金管理的有效性，對于評價企業的內控制度將起到積極作用。

　　現金支票如何填寫？

　　現金支票有兩種：

　　1、支票上印有現金字樣的現金支票，現金支票只能用于支取現金

　　2、一種是未印有現金或轉賬字樣的普通支票，普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬。

　　簽發現金支票時，必須寫明收款單位名稱或收款人姓名，并只準收款方或簽發單位持票向銀行提取現金或辦理轉賬結算，不得將現金支票流通。

　　會計工作中，難免會遇到原始憑證出錯的問題，原始憑證常見錯誤包括書寫錯誤、數量金額錯誤等。遇到原始憑證出錯的情況，具體應如何處理？

　　錯誤的原始憑證如何更正？

　　1、各種原始憑證不能隨意涂改。

　　2、對于文字發生錯誤的原始憑證，應退回原開出單位重開，或在錯誤處進行更正，并在更正處加蓋更正單位公章及相關人員名章。

　　3、對于數字發生錯誤的原始憑證，不可在原錯誤處更正，必須退回原開出單位重開。

　　為了保證核算資料的真實、正確和合法，會計部門和經辦業務的有關部門及會計人員必須對原始憑證進行嚴格認真的審核。

　　會計人員如何審核原始憑證？

　　會計人員審核原始憑證，應把握以下三點：

　　1、合法性、真實性。對于不合法不真實的原始憑證，應拒絕受理，情節嚴重的應報告單位負責人。

　　2、完整性、正確性。對于不完整不正確的原始憑證，應退回由原開出單位補充和更正。

　　3、合理性、及時性。支票銀行匯票時效性較強的原始憑證，會計人員在審核時要仔細驗證簽發日期。

　　原始憑證的種類

　　1、按來源不同，分為外來原始憑證、自制原始憑證。

　　2、按填制手續及內容不同，分為一次憑證、累計憑證、匯總憑證。一次憑證主要包括收據、發貨票、借款單、領料單、收料單、銀行結算憑證;累計憑證主要包括限額領料單;匯總憑證主要包括差旅費報銷單、發出材料匯總表。

　　3、按格式不同，分為通用憑證、專用憑證。

　　4、按經濟業務的類別不同，分為款項收付業務憑證、出入庫業務憑證、成本費用憑證、購銷業務憑證、固定資產業務憑證、轉賬業務憑證。