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<p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><strong>（二）</strong></p><p class="MsoNormal">長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產負債表債務法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額 為500萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為0元，具體明細如下表：</p><table class="MsoTableGrid" border="1" width="309" style="border:none;"><tbody><tr><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">項目內容</span></p></td><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">遞延所得稅資產余額</span></p></td></tr><tr><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">可彌補的以前年度虧損</span></p></td><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">350</span><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">萬元</span></p></td></tr><tr><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">計提的產品質量保證金</span></p></td><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">100</span><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">萬元</span></p></td></tr><tr><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">廣告費用超過扣除限額</span></p></td><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">50</span><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">萬元</span></p></td></tr></tbody></table><p class="MsoNormal">&nbsp;</p><p class="MsoNormal">2015年度長城公司實現銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業所得稅相關的交易或事項如下：</p><p class="MsoNormal">（1）2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產核算。且采用公允價值模式計量，按稅法規定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31 日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。</p><p class="MsoNormal">（2）2015年6月1日，收到主管稅務機關因上年度享受企業所得稅優惠政策而退回的稅款100萬元。</p><p class="MsoNormal">（3）2015年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產核算，另支付交易費用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。</p><p class="MsoNormal">（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，成本為 1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月若發現質量問題可退貨。截止2015年 12月31日，上述商品尚未發生銷貨退回。根據以往經驗估計，該產品的退貨率為10%。</p><p class="MsoNormal">（5）2015年度因產品銷售承諾的保修業務計提產品質量保證金350萬元，檔期實際發生保修業務費用310萬元。</p><p class="MsoNormal">（6）2015年度發生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉賬支付，根據稅法規定，企業當年發生的廣告費用支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。</p><p class="MsoNormal">長城公司均已按企業會計準則的規定對上述交易或事項進行了會計處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。</p><p class="MsoNormal">根據上述資料，回答下列問題：</p><p class="MsoNormal">84.針對事項（3）下列會計處理結果中，正確的有（&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）。</p>

<p>A公司是一家制造業企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調整事項均可以調整應交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發生了下列事項： （1）2月2日，訴訟案件結案，法院宣判A公司應當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規定發貨所導致，A公司在2×14年12月31日已經確認了800萬元的預計負債。A公司于訴訟案件結案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設稅法對于該項違約金規定，實際支付時可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設稅法規定對實際收到的增值稅出口退稅應當一并計入應納稅所得額計算應交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經營，被有關部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規定，對于企業違法經營的罰款不能從企業的應納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發現上年購入的一項專利權一直未攤銷。該專利權系A公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預定可使用狀態。該無形資產的原價為1000萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年。假設稅法規定，資產的攤銷可以調整企業的應納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。該商品系A公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發票。假設稅法規定，企業實際發生的銷售退回，可以對應納稅所得額進行調整。 要求：根據上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據資料（1），A公司的下列會計處理，正確的是（&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）。</p>

<p>A公司是一家制造業企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調整事項均可以調整應交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發生了下列事項： （1）2月2日，訴訟案件結案，法院宣判A公司應當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規定發貨所導致，A公司在2×14年12月31日已經確認了800萬元的預計負債。A公司于訴訟案件結案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設稅法對于該項違約金規定，實際支付時可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設稅法規定對實際收到的增值稅出口退稅應當一并計入應納稅所得額計算應交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經營，被有關部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規定，對于企業違法經營的罰款不能從企業的應納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發現上年購入的一項專利權一直未攤銷。該專利權系A公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預定可使用狀態。該無形資產的原價為1000萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年。假設稅法規定，資產的攤銷可以調整企業的應納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。該商品系A公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發票。假設稅法規定，企業實際發生的銷售退回，可以對應納稅所得額進行調整。 要求：根據上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據資料（1），A公司的下列會計處理，正確的是（&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）。</p>

<p>A公司是一家制造業企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調整事項均可以調整應交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發生了下列事項： （1）2月2日，訴訟案件結案，法院宣判A公司應當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規定發貨所導致，A公司在2×14年12月31日已經確認了800萬元的預計負債。A公司于訴訟案件結案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設稅法對于該項違約金規定，實際支付時可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設稅法規定對實際收到的增值稅出口退稅應當一并計入應納稅所得額計算應交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經營，被有關部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規定，對于企業違法經營的罰款不能從企業的應納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發現上年購入的一項專利權一直未攤銷。該專利權系A公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預定可使用狀態。該無形資產的原價為1000萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年。假設稅法規定，資產的攤銷可以調整企業的應納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。該商品系A公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發票。假設稅法規定，企業實際發生的銷售退回，可以對應納稅所得額進行調整。 要求：根據上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據資料（2）和資料（3），下列說法中不正確的是（

<p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><b>（二）<span></span></b></p><p class="MsoNormal">長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率<span>17%</span>，適用企業所得稅稅率<span>25%</span>。所得稅核算采用資產負債表債務法，<span>2015</span>年<span>1</span>月<span>1</span>日“遞延所得稅”科目余額 為<span>500</span>萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為<span>0</span>元，具體明細如下表：<span></span></p><table class="MsoTableGrid" border="1" cellspacing="0" cellpadding="0" width="309" style="border:none;"><tbody><tr><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">項目內容<span></span></span></p></td><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">遞延所得稅資產余額<span></span></span></p></td></tr><tr><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">可彌補的以前年度虧損<span></span></span></p></td><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">350</span><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">萬元<span></span></span></p></td></tr><tr><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">計提的產品質量保證金<span></span></span></p></td><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">100</span><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">萬元<span></span></span></p></td></tr><tr><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">廣告費用超過扣除限額<span></span></span></p></td><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">50</span><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">萬元<span></span></span></p></td></tr></tbody></table><p class="MsoNormal">&nbsp;</p><p class="MsoNormal">2015年度長城公司實現銷售收入<span>50000</span>萬元，會計利潤總額<span>6000</span>萬元，與企業所得稅相關的交易或事項如下：<span></span></p><p class="MsoNormal">（<span>1</span>）<span>2015</span>年<span>3</span>月<span>1</span>日，以<span>4000</span>萬元價格購入辦公大樓并在當日出租給黃河公司，年租金為<span>180</span>萬元，作為投資性房地產核算。且采用公允價值模式計量，按稅法規定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為<span>20</span>年，凈殘值率為<span>10%</span>。<span>2015</span>年<span>12</span>月<span>31 </span>日該辦公大樓的公允價值為<span>3600</span>萬元。<span></span></p><p class="MsoNormal">（<span>2</span>）<span>2015</span>年<span>6</span>月<span>1</span>日，收到主管稅務機關因上年度享受企業所得稅優惠政策而退回的稅款<span>100</span>萬元。<span></span></p><p class="MsoNormal">（<span>3</span>）<span>2015</span>年<span>11</span>月<span>1</span>日，以<span>5</span>元<span>/</span>股的價格購入丁公司股票<span>200</span>萬股作為可供出售金融資產核算，另支付交易費用<span>10</span>萬元。<span>2015</span>年<span>12</span>月<span>31</span>日，該股票的收盤價為<span>7</span>元<span>/</span>股。<span></span></p><p class="MsoNormal">（<span>4</span>）<span>2015</span>年<span>12</span>月<span>1</span>日，向光明公司銷售一批不含稅價格為<span>2000</span>萬元的產品，成本為<span> 1500</span>萬元，合同約定光明公司收到產品后<span>3</span>個月若發現質量問題可退貨。截止<span>2015</span>年<span> 12</span>月<span>31</span>日，上述商品尚未發生銷貨退回。根據以往經驗估計，該產品的退貨率為<span>10%</span>。<span></span></p><p class="MsoNormal">（<span>5</span>）<span>2015</span>年度因產品銷售承諾的保修業務計提產品質量保證金<span>350</span>萬元，檔期實際發生保修業務費用<span>310</span>萬元。<span></span></p><p class="MsoNormal">（<span>6</span>）<span>2015</span>年度發生廣告費用<span>7000</span>萬元，均通過銀行轉賬支付，根據稅法規定，企業當年發生的廣告費用支出不超過當年銷售收入<span>15%</span>的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。<span></span></p><p class="MsoNormal">長城公司均已按企業會計準則的規定對上述交易或事項進行了會計處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。<span></span></p><p class="MsoNormal">根據上述資料，回答下列問題：<span></span></p><p class="MsoNormal">84.針對事項（<span>3</span>）下列會計處理結果中，正確的有（<span>&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span>）。<span></span></p>

<p>A公司是一家制造業企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調整事項均可以調整應交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發生了下列事項： （1）2月2日，訴訟案件結案，法院宣判A公司應當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規定發貨所導致，A公司在2×14年12月31日已經確認了800萬元的預計負債。A公司于訴訟案件結案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設稅法對于該項違約金規定，實際支付時可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設稅法規定對實際收到的增值稅出口退稅應當一并計入應納稅所得額計算應交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經營，被有關部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規定，對于企業違法經營的罰款不能從企業的應納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發現上年購入的一項專利權一直未攤銷。該專利權系A公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預定可使用狀態。該無形資產的原價為1000萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年。假設稅法規定，資產的攤銷可以調整企業的應納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。該商品系A公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發票。假設稅法規定，企業實際發生的銷售退回，可以對應納稅所得額進行調整。 要求：根據上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據資料（2）和資料（3），下列說法中不正確的是（&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）。</p>

<p>A公司是一家制造業企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調整事項均可以調整應交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發生了下列事項： （1）2月2日，訴訟案件結案，法院宣判A公司應當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規定發貨所導致，A公司在2×14年12月31日已經確認了800萬元的預計負債。A公司于訴訟案件結案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設稅法對于該項違約金規定，實際支付時可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設稅法規定對實際收到的增值稅出口退稅應當一并計入應納稅所得額計算應交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經營，被有關部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規定，對于企業違法經營的罰款不能從企業的應納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發現上年購入的一項專利權一直未攤銷。該專利權系A公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預定可使用狀態。該無形資產的原價為1000萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年。假設稅法規定，資產的攤銷可以調整企業的應納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。該商品系A公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發票。假設稅法規定，企業實際發生的銷售退回，可以對應納稅所得額進行調整。 要求：根據上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據資料（2）和資料（3），下列說法中不正確的是（

<p class="MsoNormal">華東公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。華東公司2015年度財務報告批準報出前發生下列事項:(1)2016年1月3日，法院終審判決華東公司賠償華西公司損失200萬元，當日，賠款已經支付。華東公司在2015年末已確認預計負債160萬元。(2)2016年4月16日，收到購貨方因商品質量問題退回的商品，該商品銷售業務于2015年11月發生，華東公司已確認收入1000萬元，結轉銷售成本800萬元。(3)2016年4月30日，華東公司發生巨額虧損20000萬元，4月20日向社會公眾發行公司債券40000萬元，4月28日向社會公眾發行公司股票100000萬元，4月30日資本公積轉增資本11200萬元。(4)2016年4月30日發生臺風導致華東公司存貨嚴重受損，產生經濟損失10000萬元。(5)2016年4月30日華東公司獲得的進一步證據表明2015年度已確認的減值損失需要調整增加200萬元。下列關于華東公司2015年會計報表相關項目的調整，正確的有()。</p>