專題
接下來會有兩個例題，圍繞著商業匯票的會計處理和分錄怎么做等相關問題作出解答，各位會計人感興趣可以來看一看。
（一）5月31日，向甲企業銷售商品，開出增值稅專用發票，標價為10000元，增值稅為1300元，收到甲企業開出的商業匯票，承兌期為6個月，票面利率為6% ，那么
（1）5月31日收到商業匯票時：
借：應收票據 11300
貸：主營業務收入 10000
應交稅費——應交增值稅 1300
（2）8月30日計提利息
借：應收利息 11300*6%/4
貸：財務費用11300*6%/4
（3）11月30日到期后購貨方付款
借：銀行存款 11300+11300*6%/2
貸：應收票據 11300
應收利息11300*6%/4
財務費用11300*6%/4
（4）11月30日購貨方無力付款
借：其他應收款11300+11300*6%/2
貸：應收票據 11300
應收利息11300*6%/4
財務費用11300*6%/4
（二）向甲公司銷售產品，開出增值稅專用發票，標明價款為10000元，增值稅1300元，收到甲公司開的一張面值為11300元，120天到期的銀行承兌匯票，持有30天之后，將上述的銀行承兌匯票貼現，已知同期銀行的年貼現率為3.6% ，計算出貼現額，并做出會計分錄。
借：銀行存款 11300-11300*3.6%/360*90
貸：財務費用11300*3.6%/360*90
應收票據 11300
以上就是有關商業匯票的一些有關的信息和說明，初級會計考試也會考察一些與應收票據相關的內容，各位考生要多注意，希望能夠幫助到大家。
對于企業延期付款的利息，應通過財務費用——利息科目核算，相關賬務處理有哪些？
延期付款的利息怎么做賬？
1、延期付款的利息，付款方：
借：財務費用——利息
貸：銀行存款
2、延期付款的利息，收款方：
借：銀行存款
貸：主營業務收入(其他業務收入)
應交稅費——應交增值稅
財務費用包括什么內容？
財務費用包括企業生產經營期間發生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用)、金融機構手續費，以及籌資發生的其他財務費用如債券印刷費、國外借款擔保費等。
1.利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
2.匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
3.相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。
4.其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。
每逢節假日，企業外購貨物用于發放職工福利時，是視同銷售處理嗎？需要做進項稅轉出嗎？
外購貨物用于職工福利時視同銷售嗎？
外購貨物用于職工福利時，不視同銷售處理。根據稅法要求，將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費視同銷售;將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人也視同銷售。
外購貨物用于職工福利時，應將對應的進項稅轉出：
1、企業購進貨物時：
借：庫存商品—XX商品
應交稅費—應交增值稅—進項稅額
貸：銀行存款/庫存現金
2、實際用于員工福利時
借：應付職工薪酬—職工福利費
貸：庫存商品
應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出
應付職工薪酬核算內容
應付職工薪酬核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償等。
企業經營發展過程中，經常需處理采購貨物的經濟業務。采購貨物時，一般設置原材料科目、應付賬款科目、預付賬款科目等進行核算，相關的賬務處理是什么？
企業采購貨物怎么做賬？
1、材料已驗收入庫，貨款已經支付或開出、承兌商業匯票：
借：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金
2、貨款已經支付或開出、承兌商業匯票，材料尚未到達或尚未驗收入庫：
借：在途物資
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款等
驗收入庫后：
借：原材料
貸：在途物資
3、貨款尚未支付，材料已經驗收入庫(收到單據)：
借：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
月末仍未收到單據時，材料按暫估價值入賬：
借：原材料
貸：應付賬款——暫估應付賬款
下月初紅字沖銷原會計分錄：
借：原材料(金額紅字)
貸：應付賬款——暫估應付賬款(金額紅字)
后收到發票賬單時：
借：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款等
預付貨款時：
借：預付賬款
貸：銀行存款
收到材料并驗收入庫時：
借：原材料
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：預付賬款
補付貨款時：
借：預付賬款
貸：銀行存款
應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。
應付賬款包含：購買貨物的價款、增值稅進項稅額、銷售方代墊費用。
購進貨物發生現金折扣的會計分錄
購貨方取得的現金折扣是沖減財務費用，銷貨方視為融資的一種，我國會計制度上是記入“財務費用”的。
現金折扣：
銷貨方：
借：銀行存款
財務費用
貸：應收賬款
采購方：
借：應付賬款
貸：銀行存款
財務費用
代墊運費是指本該由購貨方承擔的運費，由于承運人不便到購貨方收款，而由銷售方代購貨方墊付給承運部門，然后向購買方收回代墊款項。那么企業代墊購貨方運費的會計分錄怎么做？
代墊購貨方運費的會計分錄
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
企業發生的應收賬款，按應收金額，
借：應收賬款
貸：主營業務收入/手續費/傭金收入/保費收入等
收回應收賬款時，
借：銀行存款
貸：應收賬款
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
代購貨方墊付的包裝費、運雜費，
借：應收賬款
貸：銀行存款
收回代墊費用時做相反分錄。
什么是應收賬款？
應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。
應收賬款的借貸方向
應收賬款借方表示企業應收的賬款，貸方表示企業預收的賬款。企業應設置“應收賬款”科目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。如果“應收賬款”科目的期末余額在貸方，一般則反映企業預收的賬款。
銀行存款是什么？
銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。
企業發生鍋爐改造的業務，可設置固定資產進行相關核算。對于鍋爐改造完工交付使用，相應的會計分錄是什么？
鍋爐改造完工交付使用分錄處理
借：固定資產
貸：在建工程
在建工程屬于資產類科目。企業與固定資產有關的后續支出，包括固定資產發生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等，滿足固定資產準則規定的固定資產確認條件的，在本科目核算;沒有滿足固定資產確認條件的，應在“管理費用”科目核算，不在本科目核算。
固定資產成本包括哪些？
固定資產是企業必備的資產，是企業為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，其使用壽命均超過一個會計年度。企業的固定資產使用期間一般會發生更新改造及修理等，以便使固定資產適應企業使用的需求。
固定資產成本是指企業購建某項固定資產達到預定可使用狀態前所發生的一切合理、必要的支出。企業可以通過外購、自行建造、投資者投入、非貨幣性資產交換、債務重組、企業合并和融資租貸等方式取得固定資產不同取得方式下，固定資產成本的具體構成內容及其確定方法也不盡相同。固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費中、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。
在企業的日常經營過程中，時常會發生購貨后由于各種原因而發生退貨的情況，例如運輸不當導致的商品破損，商品的質量與做工不過關等問題。那么當購貨發生退貨時，賬務處理要怎么做呢？
購貨發生退貨如何做賬？
企業采購的貨物如果有問題，需要退貨的需要做紅字分錄沖減之前購進的時候的分錄，如果是一般納稅人涉及到進項稅額的，還需要將已經認證的進項稅額做轉出，其分錄為：
借：應付賬款等
貸：庫存商品等
應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出
退貨會計分錄
小規模納稅人的賬務處理
借：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款等
一般納稅人賬務處理
借：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸：應收賬款等
相應的庫存商品增多，則會計分錄為：
借：庫存商品
貸：主營業務成本
庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理;在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。
當一些大型節假日來臨時，企業通常都會外購一些貨物贈送給合作伙伴以便更好地促進兩者之間的合作關系。當企業外購貨物用于贈送時，應如何做賬？
企業外購貨物用于贈送的會計分錄
1、企業贈送禮品或物品時應當計入銷售費用(包括進項稅轉出)
借：銷售費用——業務宣傳費
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)
2、代繳個人所得稅(企業贈送禮品應當由企業墊付個人所得稅)
借：銷售費用——業務宣傳費
貸：銀行存款
如果贈送給合作伙伴的禮品或物品是企業自己生產的產品，應當是視同銷售，在計入促銷費用的同時將其作為視同銷售處理。
3、贈送的禮品或物品
借：銷售費用——業務宣傳費
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
4、結賬銷售成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品
什么是業務宣傳費？
是指企業開展業務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業發放的印有企業標志的禮品、紀念品等。
什么是銷售費用？
是指企業銷售商品和材料、提供勞務過程中所發生的各項費用，包括保險費、展覽費和廣告費、包裝費、預計產品質量保證損失、商品維修費、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。
現金折扣是一種鼓勵購買者快速支付賬單價格的削減方式，對于企業發生的購貨現金折扣，可計入財務費用科目、應收賬款科目等進行核算。相關會計分錄怎么做？
購貨現金折扣的會計分錄
首先，對于買方而言，取得的現金折扣用于沖抵財務費用，在我國會計制度中規定其計入“財務費用”。具體的會計分錄如下所示：
現金折扣：
銷貨方：
借：銀行存款
財務費用
貸：應收賬款
采購方支付貨款時：
借：應付賬款
貸：銀行存款
財務費用
應收賬款是指企業因銷售商品應當向購貨單位收取的貨款，主要包括應當向關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。
應收賬款屬于資產類科目，借方表示企業應收的賬款，貸方表示企業預收的賬款。
應收賬款的入賬價值包括企業銷售商品、提供勞務等應從購貨方或接受勞務方收取的合同或協議價款(不公允的除外)、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。
現金折扣是什么？
現金折扣是企業為了吸引客戶提前付款而給予的價格上的優惠。現金折扣越高，提前付款的客戶越多，但會減少企業的利潤。
信用期間是企業允許客戶從購買商品到付款的最長時間。信用期間越長，越利于企業銷售商品，但會占用資金，增加壞賬損失的可能性。
折扣期間是企業給予客戶享受現金折扣的時間，客戶只有在此期間付款才能得到現金折扣。
信用條件是企業為了鼓勵客戶盡快付款而給客戶提出的付款要求，包括信用期間、現金折扣和折扣期間。
在企業的日常經營活動中，會有很多的業務需要處理，那么，關于購貨以及預付貨款的業務，作為會計人員該怎樣做賬務處理？
購貨以及預付貨款業務會計分錄
如果對方是新客戶，預付款時：
借：預付賬款
貸：庫存現金或銀行存款
收到貨物時
借：原材料或庫存商品
貸：預付賬款
如果是貨物賬面價值大于預付款項時，應繼續支付差額：
借：預付賬款
貸：庫存現金或銀行存款
相反如果預付賬款小于貨物賬面價值，則做相反分錄：
如果是老客戶，預付款時：
借：應付賬款
貸：庫存現金或銀行存款
收到貨物時
借：原材料或庫存商品
貸：應付賬款
如果是貨物賬面價值大于預付款項時，應繼續支付差額
借：應付賬款
貸：庫存現金或銀行存款
相反如果預付賬款小于貨物賬面價值，則做相反分錄
預付賬款是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發放的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業來說，預付賬款是一項流動資產。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。
預付賬款指買賣雙方協議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發生的一項債權。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。預付賬款是預先付給供貨方客戶的款項，也是公司債權的組成部分。
收到預付貨款會計分錄
借：銀行存款
貸：預收賬款
比如甲企業給乙企業支付預付款10000。
那么“甲企業”是預付人，則需要做預付賬款的分錄；“乙企業”為預收，則需要做預收賬款的分錄。
增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后由于退貨、開票內容出現錯誤等情況，都要向稅務機關申請開具紅字發票進行沖銷。那么收到購貨方銷項紅字發票的賬務處理該怎么做？
收到購貨方銷項紅字發票的會計分錄
1、購買方
借：原材料/庫存商品（紅字金額）
應交稅費——應交增值稅——進項稅額（紅字金額）
貸：應付賬款（紅字金額）
2、銷售方
借：主營業務收入（紅字金額）
貸：應交稅費——應交增值稅（紅字金額）
注意已結轉成本的，還要沖回
什么是應交稅費？
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。
企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
現金折扣是企業為了吸引客戶提前付款而給予的價格上的優惠。當購貨方購進貨物得到現金折扣時，一般計入財務費用科目核算，相應的會計分錄怎么寫？
現金折扣購貨方的會計分錄
購貨方取得的現金折扣是沖減財務費用
具體的分錄為：
購進時，
借：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
實際付款時，
借：應付賬款
貸：銀行存款
財務費用
什么是現金折扣？
現金折扣是企業為了吸引客戶提前付款而給予的價格上的優惠?，F金折扣越高，提前付款的客戶越多，但會減少企業的利潤。信用條件是企業為了鼓勵客戶盡快付款而給客戶提出的付款要求，包括信用期間、現金折扣和折扣期間。
原材料是什么？
原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
財務費用是什么？
財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。
返利是一種促銷激勵手段，其本身不屬于勞務報酬的性質，不能等同于手續費或傭金。年底收到購貨返利時，賬務處理該怎么做？
年底收到購貨方返利分錄
首先，如果是在年底收到購貨方返利，也就是購貨方開返利發票給我們，我們給購貨方提供返利，這種情況則可以計入銷售費用，具體的會計分錄如下：
借：銷售費用
貸：應收賬款——購貨方
需要補充一點，日后企業應將原本應收購貨方的貨款，扣減上述返利款后的金額，再向購貨方收取。
銷售返利相關賬務處理
銷售貨物并給購買方開具專用發票后，如發生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發票聯和抵扣聯無法退還的情況下，購貨方必須取得當地稅務機關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發票的合法依據，并開具紅字專用發票。
達到規定數量贈實物時
支付銷售返利方：銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據稅法的規定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。
借：銷售費用
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
期末對于捐贈的商品進行納稅調整。
收到銷售返利方：收到實物銷售返利方沖減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：
若供貨方開具增值稅專用發票，其會計分錄為：
借：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸：主營業務成本
若不開具增值稅專用發票，其會計分錄為：
借：庫存商品
貸：主營業務成本
直接返還貨款支付銷售返利方時
支付銷售返利方：銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，根據取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。
借：銷售費用
貸：銀行存款
收到銷售返利方：如果對方開具紅字發票時，應將進項稅金轉出。
借：銀行存款
貸：主營業務成本
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
商業企業在日常經營活動中，時常會發生現金折扣的業務，從而促進收入。那么購貨方現金折扣的賬務處理該怎么做？
購貨方現金折扣的會計分錄
借：應付賬款
貸：銀行存款
財務費用
銷貨方的會計分錄如下：
借：銀行存款
財務費用
貸：應收賬款
購貨方取得的現金折扣是沖減財務費用。
什么是現金折扣？
現金折扣的定義：又稱銷售折扣。為督促顧客盡早付清貨款而提供的一種價格優惠?，F金折扣一般發生在銷貨之后，是一種融資性質的理財費用，因此不得從銷售額中減除。
表示方式為：２／１０，１／２０，ｎ／３０（即１０天內付款，貨款折扣２％；２０天內付款，貨款折扣１％，３０天內全額付款）。
現金折扣和商業折扣的區別
第一，目的不同?，F金折扣是為鼓勵客戶提前付款而給予的債務扣除；商業折扣是為促進銷售而給予的價格扣除。
第二，發生折扣的時間不同?，F金折扣在商品銷售后發生，企業在確認銷售收入時不能確定相關的現金折扣，銷售后現金折扣是否發生應視買方的付款情況而定；而商業折扣在銷售時即已發生，企業銷售實現時，只要按扣除商業折扣后的凈額確認銷售收入即可，不需作賬務處理。
什么是財務費用？
財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。
月終，將借方歸集的財務費用全部由“財務費用”科目的貸方轉入“本年利潤”科目的借方，計入當期損益。
結轉當期服務費用后，“財務費用”科目期末無余額。
當發票開錯了或是別人退貨的情況下，已經開了發票的可以開紅字發票來沖抵開錯的發票，紅字發票的金額等均為負數。對于購貨方紅字發票，應如何做會計分錄？
購貨方紅字發票的會計分錄
那么，當企業在進行對于開紅字發票信息表后，其做賬方法有以下兩種情況：
1、購買方在購買貨物時，相關的會計分錄如下：
借：原材料/庫存商品（紅字金額）
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（紅字金額）
貸：應付賬款-銷售方（紅字金額）
2、銷售方在銷售貨物時，相關的會計分錄如下：
貸：主營業務收入（紅字金額）
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（紅字金額）
注意已結轉成本的，還需要沖回。
注意事項：
1、只有相關的內容進行審核通過的信息表才可以導入。
2、在使用導入紅字發票信息表功能時，一次只能導入一個信息表電子文件。如果要開具多張紅字專用發票，只能逐個導入網絡下載的信息表電子文件后進行開具。
什么是主營業務收入？
是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；房地產業企業的主營業務收入指“房地產經營收入”等。
企業在日常經營過程中，購貨方因貨物質量等問題要求退款退貨時，一般會通過發出商品科目、庫存商品科目核算，具體的會計分錄怎么做？
購貨方退貨退款的會計分錄
?。?）尚未確認銷售收入的售出商品發生銷售退回，應當編制的會計分錄如下所示：
借：庫存商品
貸：發出商品
如果發出商品時已經發生了納稅義務，需要在退回時考慮，應當編制的會計分錄如下所示：
借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
貸：銀行存款
?。?）已確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回，應當編制的會計分錄如下所示：
借：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
貸：銀行存款
同時，應當編制以下的會計分錄：
借：庫存商品
貸：主營業務成本
如果購買方享受了現金折扣，發生銷售退回時應將扣除現金折扣后的金額退回購買方，應當編制的會計分錄如下所示：
借：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
貸：銀行存款
財務費用（現金折扣的金額）
什么是發出商品？
發出商品是托收承付結算方式下已發出尚未收到貨款的產成品、自制半成品及包裝物等。在會計核算中，發出商品不能作為銷售處理，而必須在收到貨款后，銷售才能成立。為了反映和監督商品發出和收取貨款的情況，應設置“發出商品”賬戶組織核算。
企業因生產經營需要采購貨物時，會計人員可以將采購的商品計入庫存商品、銀行存款等科目核算，相關的會計分錄怎么做？
企業采購貨物的會計分錄
一般納稅人的賬務處理
借：原材料/庫存商品/在途物資等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
小規模納稅人的賬務處理
借：原材料/庫存商品/在途物資等（含稅，增值稅計入成本）
貸：銀行存款等
原材料是什么？
原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。原材料的日常收發及結存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。
應交稅費是什么？
企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納各種稅費。這些應繳稅費應當按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業可以通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
當企業購進的貨物出現溢余時，多出來的部分應根據不同情況計入不同的科目，核算時會涉及到待處理財損益科目，具體的賬務處理怎么做？
購進貨物出現溢余的會計分錄
（１）購進商品的溢余發生商品溢余時，通過“待處理財產損益”科目核算：
?、俨捎檬蹆r核算的商品：
借：庫存商品（商品售價）
貸：待處理財產損益（商品進價）
商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）
?、诓捎眠M價核算的商品：
借：庫存商品（商品進價）
貸：待處理財產損益（商品進價）
?。ǎ玻┎槊髟蚍謩e不同情況進行處理：
?、賹儆诠┴泦挝欢喟l商品，本企業同意補作購進，補付貨款時，按補付金額：
借：待處理財產損益
貸：銀行存款
?、趯儆谧匀灰缬?，作營業外收入：
借：待處理財產損益
貸：營業外收入
?、蹖儆诠┴泦挝欢喟l商品，本企業不同意補作購進，應按溢余金額減少庫存商品：
借：待處理財產損益
貸：庫存商品
同時，將溢余商品作為代管商品處理。
?。ǎ常齑嫔唐繁P盈的賬務處理：
①盤盈，原因尚未查清：
借：庫存商品
貸：待處理財產損益－－待處理流動財產損益
②查明原因后，屬于收發計量錯誤等：
借：待處理財產損益－－待處理流動財產損益
貸：庫存商品
什么是待處理財產損益？
待處理財產損益屬于資產類賬戶，核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。
購貨方在經營過程中收到返利發票時，可以通過主營業務成本等科目進行會計處理，具體的會計分錄是什么？
購貨方收到返利發票的會計分錄
收到銷售返利方，應當沖減銷售成本，如果對方開具紅字發票時，應當將進項稅金轉出，那么其具體的會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：主營業務成本
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
什么是主營業務成本？
主營業務成本指的是企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。
企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目應當無余額。
應交稅費是什么？
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。
CFA考試可以延期處理，目前CFA考試延期的理由一般有三種，免費延期、付費延期和特殊情況的延期。
考生在面臨特殊的情況時可以選擇申請考試延期進行處理，下文給大家整理了申請延期的相關資料，大家可以參考。
緊急延期通過后，考生可選擇12個月內的考期進行重新報名。因為最多要等6周的時間，會錯過協會批準緊急延期后下一個考試期的報名時間。
付費延期（支付399美元）
1、符合情況
不符合緊急延期條件的
2、開放時間
2023年2月延期：2023年1月12日
3、延期后，考試選擇是什么？
考生可選擇12個月內的考試周期重新報名。
4、申請截止日
?。?）注冊且預約考試：考生預約考試日期的前24小時；
?。?）注冊未預約考試：考試窗口關閉后的3天內；
自2022年開始，CFA考試開放延期申請的情況分為兩類：標準延期申請和非標準延期申請。
CFA Institute標準延期申請政策中規定的情況，在疫情開始前已存在。此次更新后的政策將“考試日前14天確診感染新冠病毒”納入此類延期申請條件。
標準延期須符合以下原因之一
●考生被強制要求服兵役
●家庭成員逝世
●身患危及生命的疾病
●報名考試后得知自己懷孕
●預約考位被Prometric強制更改后，找不到合適的考位
注意：
●考生需要在提交延期申請后的14天內提交證明文件。
●協會是規定考生可以免費選擇1年以內的考期進行重新報名，對考期場次不設限制；但是無法保證在延期申請通過后考生依然可以在自己的首選目標城市預約到考位。
常見的可能就是最后一條，被Prometric強制更改考位，滿足條件才可以申請標準延期！
非標準延期申請須符合以下原因之一
●考生認為自己曾接觸新冠病毒
●或者在尚未確診的情況下出現與新冠肺炎相似的輕微癥狀；
●考生所處地區發生自然災害，導致考生無法參加考試；
●以及受疫情防控措施限制，考生無法前往考點等情況。
注意：
●提交的5月CFA考試延期申請需接受審核
●考生在2022年2月起的12個月內只有一次申請“非常規延期”的機會，并且考生必須至少等待九個月才能免費參加考試。之后若再次申請針對初始付費報名的考試（linked to the initial paid registration）的延期，將不予批準。
●CFA Institute無法保證在延期申請通過后考生依然可以在自己的首選目標城市預約到考位。
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