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       2022年4月申報期截止時間正常情況下是4月20日，但是考慮到疫情對企業的影響，稅務局對部分地區的申請時間做了延期調整，具體是哪些地區？

　　2022年因疫情延期申報的城市

　　1、江蘇省受疫情影響，徐州市、蘇州市、無錫市，三個城市4月申報期延長10天，截止日期由原來的4月20日延長到4月30日。

　　2、上海：4月申報期4月29日截止。

　　3、廣州：4月申報期4月27日截止。

　　申請延期納稅需提供的資料

　　1、《延期繳納稅款申請審批表》3份。

　　2、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單。

　　3、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。

　　4、災情報告、公安機關出具的事故證明（因不可抗力，導致納稅人發生較大損失時提供）。

　　自行申請延期申報的條件

　　1、納稅人、扣繳義務人因無法預見、無法避免、無法克服的自然災害，如水災、火災、風災、地震等不可抗力因素，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告的，可以延期辦理。但應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。

　　2、因財務處理上的特殊原因，財務未處理完畢，不能計算應納稅款，在規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告確有困難的，可以申請延期辦理。

　　稅務申報可以延期嗎？

　　為配合做好疫情防控工作，便利納稅人辦理納稅申報事項，對按月、按季申報的納稅人，2022年的申報納稅期限由4月20日延長至4月27日。納稅人因受疫情影響，在4月份申報納稅期限內辦理申報仍有困難的，可以依法向稅務機關申請辦理延期申報。延期申報的期限一般為一個申報納稅期，最長不超過三個月。經核準延期辦理的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算，按照規定期限辦理稅款結算時如有補繳稅款，補繳的稅款不加收滯納金。納稅人經核準延期辦理納稅申報的，其財務會計報表可以同時延期報送。

       在實際工作中繳納稅收時，需要在規定的時間內進行操作，否則就可能會面臨被處罰。但是法理外也還有人情，國家考慮到疫情防控期間，企業也是可以申請延期交稅的。那該如何提出這個延期交稅的情況說明？

　　延期繳納稅款的申請報告參考

　　XXX地方稅務局:

　　第一部分：簡要介紹企業的基本經營情況和財務及資金運用情況。

　　第二部分：提出申請延期繳納稅款的理由，一是因不可抗力事件發生，導致企業發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；二是當期內貨幣資金在扣除應付職工工資、法定勞動社會保險費用后，不足以繳納稅款的，并列出具體金額。

　　第三部分：提出申請。申請單位名稱(公章)：XX公司

　　申請延期納稅需提供的資料

　　1、《延期繳納稅款申請審批表》3份。

　　2、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單。

　　3、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。

　　4、災情報告、公安機關出具的事故證明（因不可抗力，導致納稅人發生較大損失時提供）。

　　什么是稅收征管法所稱的特殊困難？

　　1、因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的。

　　2、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　企業若不能按時繳納稅款怎么辦？

　　1、納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

　　2、如果資金的原因不能按時交納稅款的，可以申請緩交增值稅，但需要省級稅務機關的批準。《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條規定：納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

　　很多同學擔心因為疫情原因不可以如期參加延期考試，對此，財政部在延期考務日程安排中做出了相關說明，確認參加2022年度中級會計延考的考生，后續因疫情防控原因未能參加延期考試，考生已取得的合格成績有效期將會延長1年。

　　所以，大家不必過于擔心，我們能做的就是盡快調整好自己的狀態，早日積極準備好明年的備考，不要因為考試時間不確定就渾渾噩噩不好好復習！

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

延期考試想要退費怎么辦？

　　2022年中級會計延期考試退費申請流程如下：

　　1、考生登錄“全國會計資格評價網”（如未注冊，須先完成注冊），超出規定時間將不再受理；

　　2、使用退費功能，提交退費申請。請考生按規定認真填寫、仔細核對，提交真實有效的退費申請信息。如因考生填報的退費信息錯誤，導致退款不成功，將無法再次辦理退費。

中級會計師考試成績公布后要看審核狀態

　　一般情況下，只要三個科目在兩年內全部通過，就能夠拿到證書。但是有個別地區實行考后資格審核的，要留意，在確認資格審核無誤后，方能耐心等待職稱證書的到來。大家要注意，每個地區的要求不一樣，審核方式也就不同，在成績公布后多留意自己所在地區發布的相關通知，切勿錯過，否則，辛苦備考幾年，成績無效，就得不償失了。

對成績有異議，該怎么辦?

　　中級會計成績出來后，如果對自己的成績有異議需及時按照當地要求完成申請成績復核。

　　中級會計延考考務日程安排中明確提到，在考試成績公布1個月內，各省級考試管理機構會完成合格人員相關信息復核、確認工作。因此，在此期間，大部分地區會陸續公布申請成績復核的相關流程和通知，屆時，希望大家不要錯過申請時間。

　　對于企業的存貨或者材料，在日常管理中，可能會由于某些原因導致存貨或者材料發生損失。由于管理不善造成損失的，應如何做會計分錄？

　　因管理不善造成損失的會計分錄

　　借：待處理財產損溢

　       　貸：原材料等

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　借：其他應收款（保險公司或責任人賠償）

　       　管理費用（扣除應由他人承擔的賠款后的一般經營損失或管理不善）

　       　貸：待處理財產損溢

　　待處理財產損溢是什么？

　　待處理財產損溢屬于資產類科目。為了反映和監督企業在財產清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況，企業應當設置待處理財產損溢科目，用于核算企業在清查財產過程中查明的財產盤盈、盤虧和毀損的價值，包括盤盈存貨的價值。待處理財產損溢科目類似固定資產清理科目，都是過渡性科目，一般期末是沒有余額的，它的余額都進入了當期損溢類科目。

　　借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉銷金額，貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉銷金額。企業清查的各種存貨損溢，應在期末結賬前處理完畢，期末處理后，本科目應無余額。

       什么是管理費用？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用，屬于期間費用，在發生當期就計入損失或利得。包括的具體項目有:企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、管理人員工資及福利費等。

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　企業經營過程中，因管理不善而導致的原材料，一般那設置待處理財產損溢科目、原材料科目、其他應收款科目等進行有關核算，相關的會計分錄是什么？

　　原材料損失的會計分錄

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：原材料等

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　借：其他應收款(保險公司或責任人賠償)

　　　　管理費用(扣除應由他人承擔的賠款后的一般經營損失或管理不善)

　　　　貸：待處理財產損溢

　　原材料的盤盈會計分錄

　　1、查明原因前：

　　借：原材料，

　　　　貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　2、查明原因后：

　　借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　　　貸：管理費用

　　待處理財產損溢是會計里邊的科目，屬于資產類賬戶，核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。查明原因后，待處理財產損溢應無余額。未查明原因，年中各月末“待處理財產損溢”科目余額，可以根據該財產的流動性分別列示于資產負債表中的“其他流動資產”科目。

　　原材料銷售分錄

　　借：銀行存款（或應收賬款）

　　　　貸：其他業務收入

　　　　　　應交費稅——應交增值稅(銷項稅額）

　　銷售原材料實現銷售后應同時結轉原材料賬面成本：

　　借：其他業務成本

　　　　貸：原材料

　　企業購進的原材料，主要用于生產產品。對于因管理不善導致原材料毀損的情況，應設置待處理財產損溢科目、原材料科目進行核算，相應的會計分錄是什么？

　　因管理不善原材料損失如何做會計分錄？

　　借：待處理財產損溢

　      　貸：原材料等

　　             應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)(自然災害原因除外)

　　借：其他應收款(保險公司或責任人賠償)

　　       管理費用(扣除應由他人承擔的賠款后的一般經營損失或管理不善)

　　       營業外支出(非常損失)

　　       貸：待處理財產損溢

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　購進原材料的會計分錄

　　發票賬單與材料同時到達。簡稱為“單貨同到”。

　　會計分錄為：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款或應付票據等

　　發票賬單已到、材料未到。簡稱為“單到貨未到”。

　　會計分錄為：

　　借：在途物資

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款或應付票據等

　　材料到達、驗收入庫后：

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　材料已到、發票賬單未到。簡稱為“貨到單未到”。

　　具體會計分錄為：

　　借：原材料(暫估價值)

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回：

　　借：原材料(暫估價值)(紅字沖銷)

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款(紅字沖銷)

　　等到發票賬單到后，再

　　借：原材料

　       　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款或應付票據等

　　采用預付貨款的方式采購材料。簡稱為“預付貨款方式購貨”。

　　預付貨款時：

　　借：預付賬款(預付金額)

　　       貸：銀行存款

　　收料后：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：預付賬款(實際應付金額)

　　補付貨款：

　　借：預付賬款(預付與應付差額)

　　      貸：銀行存款

　　退回多付的款項：

　　借：銀行存款

　       　貸：預付賬款(預付與應付差額)

　　企業在日常經營活動中會有一定數量的物資庫存，當管理不善時就會對物資造成損毀，因管理不善造成損失的會計分錄應當怎么做？

　　因管理不善造成損失的會計分錄

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：原材料等

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　借：其他應收款(保險公司或責任人賠償)

　　       管理費用

　　       貸：待處理財產損溢

　　什么是待處理財產損溢？

　　待處理財產損溢屬于資產類科目。企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值，通過“待處理財產損溢”科目核算。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業如有盤盈固定資產的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。企業的財產損益，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理后本科目應無余額。

　　待處理財產損溢的主要賬務處理有：盤盈的各種材料、產成品、商品等，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產損溢”科目；盤虧、毀損的各種材料、產成品、商品等，盤虧的固定資產，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”等科目；材料、產成品、商品采用計劃成本(或售價)核算的，還應同時結轉成本差異(或商品進銷差價)。涉及增值稅的，還應進行相應處理。盤虧、毀損的各項資產，按管理權限報經批準后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按“待處理財產損溢”科目余額，貸記“待處理財產損溢”科目，按其借方差額，借記“管理費用”、“營業外支出”等科目。盤盈的除固定資產以外的其他財產，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“管理費用”、“營業外收入”等科目。盤盈的除固定資產以外的其他財產，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“管理費用”、“營業外收入”等科目。

　　企業購入一批原材料，由于管理不善造成損失的，可通過待處理財產損溢科目核算，具體的會計分錄是什么？

　　因管理不善材料損失的會計分錄

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：原材料等

　              　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　借：其他應收款(保險公司或責任人賠償)

　       　管理費用(扣除應由他人承擔的賠款后的一般經營損失或管理不善)

　       　貸：待處理財產損溢

　　為了反映和監督企業在財產清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況，企業應當設置“待處理財產損溢”科目，借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉銷金額，貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉銷金額。企業清查的各種存貨損溢，應在期末結賬前處理完畢，期末處理后，本科目應無余額。

　　原材料如何核算？

　　企業購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記原材料，按實際成本，貸記材料采購或在途物資科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記材料成本差異科目。

　　自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記原材料，按實際成本，貸記生產成本科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記材料成本差異科目。

　　委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記原材料，按實際成本，貸記委托加工物資科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記材料成本差異科目。

　　原材料發生毀損的原因有很多，例如管理不善、不可抗力、自然災害等等，若是因管理不善造成原材料損失，該如何做會計分錄？

　　因管理不善原材料損失的會計分錄

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：原材料等

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　借：其他應收款（保險公司或責任人賠償）

　　       管理費用（扣除應由他人承擔的賠款后的一般經營損失或管理不善）

　　       貸：待處理財產損溢

　　待處理財產損溢怎么理解？

　　“待處理財產損溢”賬戶屬于資產類賬戶，核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財產損溢”賬戶通過設置“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”兩個明細賬戶來進行明細核算。

　　待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。

　　“待處理財產損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財產物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財產物資的凈溢余。

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、應收股利、應收利息、買入返售金融資產、預付賬款、應收代位追償款、應收分保賬款、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

　　企業發生其他各種應收、暫付款項時，

　　借：其他應收款

　　       貸：庫存現金等

　　收回或轉銷各種款項時，

　　借：庫存現金／銀行存款等

　　       貸：其他應收款

　　本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款。

　　實際生活中，我們租房子時需向房東繳納一定數額的押金，若是租賃期間發生違約情況，比如家具遭到毀損，我們所繳納的押金也就無法收回。對于因違約無法收回押金的情況，如何做賬？

　　因違約租房押金收不回來如何做賬？

　　支付的押金收不回來了（執行企業會計準則），會計分錄如下：

　　借：壞賬準備

　　       貸：其他應收款——XX押金

　　支付的押金收不回來了（執行小企業會計準則），會計分錄如下

　　借：營業外支出

              貸：其他應收款——XX押金

　　案例：A公司以前年度為臨時聘用人員租房，支付了押金2500元，由于租房期間家具發生毀損，因此房東未將押金退回。該押金在支付時通過"其他應收款"核算，并未計提壞賬準備，請問相關賬務處理怎么做？

　　1、負責租房的經辦人需出具證明，證明該押金收不回來。編制如下會計分錄：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 2500

　　       貸：其他應收款 2500

　　2、公司領導審批簽字后,，編制如下會計分錄：

　　借：營業外支出 2500

　　       貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 2500

　　3、公司領導批準后可以直接計入營業外支出，編制如下會計分錄：

　　借：營業外支出

　　       貸：其他應收款