未預(yù)提利息會計分錄怎么做?怎么做賬務(wù)處理?財務(wù)人員處理未預(yù)提利息的時候,可以按照利息單做記賬憑證進(jìn)行處理。接下來就跟著會計網(wǎng)小編一起來看看未預(yù)提利息的賬務(wù)處理吧!
未預(yù)提利息會計分錄怎么做?怎么做賬務(wù)處理?
未預(yù)提利息會計分錄有兩種做法,具體如下:
方法一:
計提時 :
借:財務(wù)費用
貸:預(yù)提費用--借款利息
支付利息時:
借:預(yù)提費用—借款利息
貸:銀行存款
方法二:對利息費用直接支付,按照利息單記賬憑證進(jìn)行處理
借:財務(wù)費用
貸:銀行存款
注意:根據(jù)新準(zhǔn)則,企業(yè)預(yù)提的短期借款利息應(yīng)當(dāng)在應(yīng)付利息科目中進(jìn)行核算。預(yù)提利息的時候,借記財務(wù)費用,應(yīng)付利息作為貸記科目。支付利息的時候,借記應(yīng)付利息,銀行存款則是貸記科目。
預(yù)提利息時:
借:財務(wù)費用
貸:應(yīng)付利息
支付利息時:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
知識延伸:計提利息為什么要用財務(wù)費用和應(yīng)付利息兩個科目?
1、財務(wù)費用屬于費用類賬戶,借方表示增加,而貸方表示減少。計提利息不是已經(jīng)支付,其對會計的權(quán)責(zé)發(fā)生制及匹配性的原則有所體現(xiàn),當(dāng)期費用應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期進(jìn)行反映,因此需要計提。
2、應(yīng)付利息屬于負(fù)債類賬戶,貸方表示增加,而借方表示減少。應(yīng)付利息作為一項企業(yè)負(fù)債,其不是實際支付,而是應(yīng)該支付。
3、根據(jù) "資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"及 "有借必有貸、借貸必相等"這兩個原則,對于當(dāng)期發(fā)生的利息支出,應(yīng)當(dāng)用這兩個科目進(jìn)行核算。
4、對于當(dāng)期發(fā)生的利息收入,是因為收到之后才發(fā)生的,所以本期則為收到的時間。無需事先進(jìn)行計提,而應(yīng)在發(fā)生的時候,在財務(wù)費用貸方直接計入即可。
企業(yè)進(jìn)行債券投資所取得利息,稱為應(yīng)收利息。取得應(yīng)收利息時,相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?
應(yīng)收利息如何做賬?
一、本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。
企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息,在“持有至到期投資”科目核算。
二、本科目可按借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。
(一)企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn),按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,借記本科目,按交易性金融資產(chǎn)的公 允價值,借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目,按發(fā)生的交易費用,借記“投資收益”科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目。
(二)取得的持有至到期投資,應(yīng)按該投資的面值,借記“持有至到期投資——成本”科目,按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,借記本科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目,按其差額,借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。
資產(chǎn)負(fù)債表日,持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的,應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息,借記本科目,按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,按其差額,借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。
持有至到期投資為一次還本付息債券投資的,應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息,借記“持有至到期投資——應(yīng)計利息”科目,按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,按其差額,借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。
(三)取得的可供出售債券投資,比照(二)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
(四)發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入,應(yīng)當(dāng)比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
(五)企業(yè)發(fā)放的貸款,應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息,借記本科目,按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記“利息收入”科目,按其差額,借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”科目。
(六)應(yīng)收利息實際收到時,借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目,貸記本科目。
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的利息。
應(yīng)收利息是什么意思?
應(yīng)收利息是指企業(yè)因債券投資而應(yīng)收取的利息。包括購入債券的價款中已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,和分期付息到期還本的債券在持有期間產(chǎn)生的利息。不包括企業(yè)購入到期一次還本付息的長期債券應(yīng)收取的利息,應(yīng)通過金融資產(chǎn)科目下設(shè)二級科目“應(yīng)計利息”核算。
它主要包括如下情況:一是企業(yè)購入的是分期付息到期還本的債券,在會計結(jié)算日,企業(yè)按規(guī)定所計提的應(yīng)收款收利息;二是企業(yè)購入債券時實際支付款項中所包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息。已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息也是對分期付息債券而言的,不包括企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息。
債券投資:指債券購買人(投資人,債權(quán)人)以購買債券的形式投放資本,到期向債券發(fā)行人(借款人、債務(wù)人)收取固定的利息以及收回本金的一種投資方式。債券的主要投資人有保險公司、商業(yè)銀行、投資公司或投資銀行,各種基金組織。此外,公司、企業(yè)以及個人也可以將閑置資金投放到債券上,投資人以相當(dāng)于債券票面價格的貨幣購買債券,按照一定的利率收取利息,取得收益,在規(guī)定的期限到來時,再收回本金,債券按發(fā)行人可分為政府債券、公司債券和金融債券三種。
企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入長期借款時,發(fā)生的利息費用,可通過財務(wù)費用科目核算,具體會計處理該怎么做?
長期借款利息費用如何做會計處理?
長期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。長期借款的利息一般分為如下兩種方式進(jìn)行處理:
1、到期一次還本付息的,計提利息時分錄為:
借:財務(wù)費用—利息支出
貸:長期借款—應(yīng)計利息
到期支付利息和本金時
借:長期借款—本金
長期借款—應(yīng)計利息
貸:銀行存款
2、分期計提并支付利息,計提利息時:
借:財務(wù)費用—利息支出
貸:應(yīng)付利息
分期支付利息的時候:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
到期支付本金時:
借:長期借款—本金
貸:銀行存款
財務(wù)費用核算內(nèi)容
財務(wù)費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費用。企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用在“財務(wù)費用”科目中核算,并按費用項目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
財務(wù)費用的內(nèi)容包括下面幾個內(nèi)容:
(1)利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息以及長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
(2)匯兌損益,即企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
①未實現(xiàn)匯兌損益:按照會計制度的要求,在會計期末編制報時,要把所有以外幣表示的貨幣資金和債權(quán)債務(wù)按編表日的外匯匯率折合為人民幣,如外幣現(xiàn)鈔、外幣存款、應(yīng)收外幣債權(quán)、應(yīng)付外幣債務(wù)等。這種折算只是貨幣計量尺度發(fā)生了變化,但外幣交易業(yè)務(wù)并沒有實際發(fā)生,所發(fā)生的匯兌損益也就是沒有實現(xiàn)的。
②已實現(xiàn)匯兌損益:此外,企業(yè)的財務(wù)費用還包括金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。財務(wù)費用在會計核算中是作為期間費用來核算的,企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用,在“財務(wù)費用”科目中核算,并在“財務(wù)費用”科目中按費用項目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)賬核算。期末,“財務(wù)費用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后無余額。
(3)相關(guān)的手續(xù)費,指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。
(4)現(xiàn)金折扣,是企業(yè)為了盡快回籠資金、減少壞賬損失、縮短收款時間而發(fā)生的理財費用,現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生當(dāng)期直接記入財務(wù)費用,其中,銷售方應(yīng)給予的現(xiàn)金折扣在財務(wù)費用借方核算,購買方實際獲得的現(xiàn)金折扣在財務(wù)費用借方用“負(fù)數(shù)”登記。
注意:現(xiàn)金折扣的核算方法有三種:總價法、凈價法和備抵法,新企業(yè)會計準(zhǔn)則要求企業(yè)采用總價法,不允許采用凈價法。
(5)其他財務(wù)費用,如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。
在長期債券投資中,應(yīng)收利息屬于一級科目,適用于一次還本分次付息的情況,而應(yīng)計利息是二級科目,適用于一次還本付息的情況。對于應(yīng)收利息和應(yīng)計利息,會計上應(yīng)如何處理?
應(yīng)收利息和應(yīng)計利息會計上的處理方法
應(yīng)計利息是銀行預(yù)提的準(zhǔn)備付給存款人的利息,每季計提后付給客戶。
應(yīng)收利息是在銀行貸款的單位或個人每月應(yīng)支付給銀行的貸款利息。
其實兩者最大的區(qū)別就是收取利息的方式不一樣。貸出款項以后,要是應(yīng)該每個月都收取利息的,那就記應(yīng)收利息。當(dāng)月收到錢,將應(yīng)收利息沖減,增加現(xiàn)金或存款。
要是按年收利息的話,那就是每月的時候計提應(yīng)計利息,到年末收到錢之后,再將匯總的應(yīng)計利息沖減,增加現(xiàn)金或存款。
應(yīng)收利息的會計分錄
1、當(dāng)企業(yè)確認(rèn)應(yīng)收利息時,會計分錄為:
借:應(yīng)收利息
貸:投資收益
2、當(dāng)企業(yè)實際收到應(yīng)收利息時,會計分錄為:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息
應(yīng)收利息屬于資產(chǎn)類科目,其借方登記應(yīng)收的利息數(shù),貸方登記收回的利息和轉(zhuǎn)作壞賬的利息,余額在借方,反映尚未收回的利息數(shù)。
對于企業(yè)延期付款的利息,應(yīng)通過財務(wù)費用——利息科目核算,相關(guān)賬務(wù)處理有哪些?
延期付款的利息怎么做賬?
1、延期付款的利息,付款方:
借:財務(wù)費用——利息
貸:銀行存款
2、延期付款的利息,收款方:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
財務(wù)費用包括什么內(nèi)容?
財務(wù)費用包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進(jìn)行單獨核算,不包括在財務(wù)費用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費,以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用如債券印刷費、國外借款擔(dān)保費等。
1.利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
2.匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
3.相關(guān)的手續(xù)費,指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。
4.其他財務(wù)費用,如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。
公司貸款發(fā)生的利息支出,可設(shè)置財務(wù)費用科目進(jìn)行相關(guān)的會計核算。支付貸款利息時,如何做賬務(wù)處理?
貸款利息如何做賬?
如果是非金融公司支付利息,計入到財務(wù)費用科目:
借:財務(wù)費用-利息
貸:應(yīng)付賬款等
如果金融類企業(yè)取得利息收入,那這利息作為營業(yè)收入核算會計分錄是:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入-利息收入
如果單位是非金融企業(yè),那這利息可以直接沖減財務(wù)費用:
借:銀行存款
貸:財務(wù)費用-利息收入
財務(wù)費用和利息收入是什么?
財務(wù)費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費用。企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用在“財務(wù)費用”科目中核算,并按費用項目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
財務(wù)費用包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進(jìn)行單獨核算,不包括在財務(wù)費用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費,以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用如債券印刷費、國外借款擔(dān)保費等。
利息收入是指企業(yè)將資金提供給他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
企業(yè)在經(jīng)營過程中由于資金不足一般會借入資金,就需要計提相應(yīng)的利息費用,那么借款方與出借方應(yīng)如何做相關(guān)的賬務(wù)處理?
計提利息的會計分錄
(1)借款方計提利息時,
借:在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付利息
應(yīng)付債券/長期借款——利息調(diào)整(可借可貸)
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
(2)出借方計提利息時,
借:應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計利息(雙面)
債權(quán)投資——利息調(diào)整(可借可貸)
貸:投資收益
借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息
什么是應(yīng)付利息?
應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息與應(yīng)計利息的區(qū)別:應(yīng)付利息屬于借款,應(yīng)計利息屬于企業(yè)存款。
投資收益是什么?
投資收益是指企業(yè)或個人對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)),如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。
債券投資是什么?
債券投資是指債券購買人(投資人,債權(quán)人)以購買債券的形式投放資本,到期向債券發(fā)行人(借款人、債務(wù)人)收取固定的利息以及收回本金的一種投資方式。債券的主要投資人有保險公司、商業(yè)銀行、投資公司或投資銀行,各種基金組織。
盡管金融市場日漸完善,小企業(yè)融資難卻是普遍存在的現(xiàn)象。小企業(yè)需要資金,除了向銀行或企業(yè)借款,還有一個途徑是向自己的股東或職工借款。如果公司向個人借款,支付利息時應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
向個人借款支付利息的會計分錄
1、借入時:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款/短期借款
2、按期計提利息時:
借:財務(wù)費用
貸:應(yīng)付利息
3、支付利息時:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅(代扣代繳)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
4、上交稅款時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(代扣代繳)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
5、歸還本金時
借:其他應(yīng)付款/短期借款
貸:銀行存款
6、個人向公司借款的會計分錄:
借:其他應(yīng)收款——xx個人
貸:庫存現(xiàn)金
什么是財務(wù)費用?
財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。
短期借款是什么?
短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要,從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款,包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時借款等。
短期借款的核算主要包括三個方面的內(nèi)容:1、取得借款的核算;2、借款利息的核算;3、歸還借款的核算。
其他應(yīng)付款是什么?
其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項,具體包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內(nèi)容。
企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)不靈向其他金融機(jī)構(gòu)借款時,需要支付一定數(shù)額的利息,對于借款利息,可以設(shè)置應(yīng)付利息科目核算,具體的賬務(wù)如何處理?
企業(yè)支付借款利息的會計分錄
收到貨款時,會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:短期借款(長期借款)
計提利息時,會計分錄如下所示:
借:財務(wù)費用——利息
貸:應(yīng)付利息
支付利息時,具體會計分錄如下:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
到期還貸款時,會計分錄如下:
借:短期借款(長期借款)
貸:銀行存款
財務(wù)費用是什么?
財務(wù)費用屬于損益類會計科目。借方表示增加,貸方表示減少。企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用,一般在“財務(wù)費用”科目進(jìn)行核算,并按費用種類設(shè)置明細(xì)賬。財務(wù)費用發(fā)生時,記入該科目的借方,期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目時,記入該科目的貸方。
財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
(1)利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
(2)匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
(3)相關(guān)的手續(xù)費,指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。
企業(yè)持有閑置資金時,一般會將其存入銀行賬戶,辦理定期存款時可取得相應(yīng)的利息,對于取得的銀行利息,一般設(shè)置銀行存款、財務(wù)費用科目核算,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
利息的會計分錄
企業(yè)收到銀行存款利息會計分錄
借:銀行存款
貸:財務(wù)費用-利息收入
企業(yè)收到債權(quán)投資
借:應(yīng)收利息
貸:投資收益
債權(quán)投資——利息調(diào)整(可借可貸)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息
應(yīng)收利息是什么?
應(yīng)收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。這部分應(yīng)收利息不計入短期債券投資初始投資成本中,實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息,則計入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨核算的部分。
財務(wù)費用是什么?
財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。財務(wù)費用具體包括:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。
債權(quán)投資是什么?
債權(quán)投資一般指債券投資。債券投資是指債券購買人(投資人,債權(quán)人)以購買債券的形式投放資本,到期向債券發(fā)行人(借款人、債務(wù)人)收取固定的利息以及收回本金的一種投資方式。債券的主要投資人有保險公司、商業(yè)銀行、投資公司或投資銀行,各種基金組織。
企業(yè)日常經(jīng)營活動中,涉及利息時一般通過“財務(wù)費用”、“銀行存款”或“應(yīng)收利息”等科目核算,具體的賬務(wù)處理是什么?
利息的會計分錄
1、企業(yè)收到銀行存款利息的會計分錄如下:
借:銀行存款
借:財務(wù)費用-利息收入(紅字)
2、企業(yè)收到債權(quán)投資的會計分錄如下:
借:應(yīng)收利息
貸:投資收益
債權(quán)投資-利息調(diào)整(可借可貸)
收到利息時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息
3、計提利息的時候:
借:財務(wù)費用
貸:應(yīng)付利息
4、實際支付的時候:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
5、如果直接支付,不計提的話:
借:財務(wù)費用
貸:銀行存款
利息收入是什么?
企業(yè)的存款利息收入,應(yīng)當(dāng)計入財務(wù)費用-利息收入科目中,沖減財務(wù)費用。其中,利息收入,指的是企業(yè)將資金提供給他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,具體包括:存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
應(yīng)付利息是什么?
應(yīng)付利息科目屬于負(fù)債類科目。核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。
應(yīng)收利息是什么?
應(yīng)收利息屬于資產(chǎn)類科目,其借方登記應(yīng)收的利息數(shù),貸方登記收回的利息和轉(zhuǎn)作壞賬的利息,余額在借方,反映尚未收回的利息數(shù)。
企業(yè)發(fā)行債券利息是支付給購買企業(yè)債券的自然人、企業(yè)法人或者機(jī)構(gòu)投資者的,債券是一種負(fù)債,會發(fā)生一定的利息費用。對于債券利息,該如何做賬?
債券利息賬務(wù)處理
(1)債券利息分期支付時:
借:應(yīng)付債券——債券面值
貸:銀行存款
(2)債券利息同本金到期償付時:
借:應(yīng)付債券——債券面值
應(yīng)付債券——應(yīng)計利息
貸:銀行存款
債券利息是什么?
債券利息:是指因投資債券定期取得利息的方式。如:購買企業(yè)債券、金融債券、國債、地方政府債券等定期取得的利息收益,一般都是由政府、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)或者是公司發(fā)行的。
債券類型主要有三種:浮動利率債券、固定利率債券、貼現(xiàn)債券。
支付方式:息票方式、折扣利息、本息合一的方式(包括:固定利息的一次還本付息、累進(jìn)的還本付息、復(fù)利計算的一次還本付息)
利息計提方式:一般按年預(yù)提
發(fā)行債券利息的公式:每期應(yīng)計債券利息=債券面值×票面利率
債券利息=債券面值×票面利率×?xí)r間
債券溢價或折價的攤銷
會計制度規(guī)定,債券溢價或者折價的攤銷,在債券存續(xù)期內(nèi)按直線法或?qū)嶋H利率法于計提利息時攤銷,并且按照借款費用的處理原則處理。
公司債券利息要考慮的五大因素:
1、發(fā)行債券公司的信用程度。
2、債券期限的長短,債券利率的高低于債券期限的長短成反比。
3、同期銀行存款利率的高低。
4、發(fā)債公司的預(yù)期收益。
5、發(fā)債公司的平均利潤率和對債務(wù)的承受能力,債券利率在通常情況下不能高于公司的平均利潤率。
企業(yè)自身資金充足時,在不影響本企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下,可以將一部分資金借給其他公司,從而取得一定的利息收入,當(dāng)企業(yè)收到這筆利息收入時,應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
收到利息收入的會計分錄
1.如果是金融類企業(yè)的利息收入,利息作為主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入-利息收入
2.如果是非金融企業(yè)的利息收入,利息直接沖減財務(wù)費用
借:銀行存款
貸:財務(wù)費用-利息收入
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運輸收入”;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入”;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“營業(yè)收入”。企業(yè)在填報主營業(yè)務(wù)收入時,一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計數(shù)填寫。
財務(wù)費用是什么?
財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費,企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)計入開辦費;為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費用,應(yīng)計入“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。
只要是貸款就有相關(guān)利息,例如銀行貸款有利息,車貸、房貸也需要交付利息,那么貸款利息的賬務(wù)處理該怎么做?
支付貸款利息的會計分錄
如果不符合資本化條件,計提時的會計分錄:
借:財務(wù)費用
貸:應(yīng)付利息
支付時的會計分錄:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
如果符合資本化條件,計提時的會計分錄:
借:在建工程
貸:應(yīng)付利息
支付時的會計分錄:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
什么是財務(wù)費用?
指企業(yè)為了籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需要發(fā)生的籌資的費用,簡單來說就是貸款利息的支出費用。
具體包括以下的內(nèi)容:
(1)利息凈支出
(2)匯兌凈損失
(3)相關(guān)手續(xù)費
(4)企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣
(5)企業(yè)財務(wù)費用,如融資租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的融資租賃費用,以及籌集經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。
財務(wù)費用賬戶的結(jié)構(gòu)
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“財務(wù)費用”賬戶,核算財務(wù)費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生各項財務(wù)費用,貸方登記取得的利息收入,匯兌收益、享受的現(xiàn)金折舊和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財務(wù)費用凈發(fā)生額,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。該賬戶按費用項目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
什么是應(yīng)付利息?
指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。
應(yīng)收利息指的是短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。最近有小伙伴問到不清楚應(yīng)收利息計入什么科目,會計分錄怎么做,接下來我們來看看吧。
應(yīng)收利息是什么?
應(yīng)收利息是指企業(yè)根據(jù)合同或協(xié)議規(guī)定向債務(wù)人收取的利息,屬于資產(chǎn)類科目,其借方登記應(yīng)收的利息數(shù),貸方登記收回的利息和轉(zhuǎn)作壞賬的利息,余額在借方,反映尚未收回的利息數(shù)。
基本賬務(wù)處理
1.被投資公司通知(到期)支付利息時:
借:應(yīng)收利息
貸:投資收益
2.實際收到利息時:
借:銀行存款等
貸:應(yīng)收利息
會計處理
一、本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項等應(yīng)收取的利息。
購入到期一次還本付息的持有至到期投資持有期間確認(rèn)的利息收入,在“持有至到期投資”科目核算,不在本科目核算。
買入返售金融資產(chǎn)確認(rèn)的利息收入,在“買入返售金融資產(chǎn)”科目核算,不在本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理
(一)企業(yè)購入分期付息、到期還本的持有至到期投資等,已到付息期按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收未收的利息,借記本科目,按實際利率計算確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,按其差額,借記或貸記“持有至到期投資——溢折價”科目。
(二)按期計提債券利息時,應(yīng)按已到付息期按面值和票面利率計算確定的應(yīng)收利息的金額,借記“應(yīng)收利息”科目,貸記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目;同時,借記“公允價值變動損益”、“其他綜合收益”科目,貸記“投資收益”科目。
(三)未減值貸款計息日,應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息的金額,借記本科目,按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額,貸記“利息收入”科目,按本期應(yīng)攤銷交易費用的金額,借記或貸記“貸款——交易費用”科目,按其差額,借記或貸記“貸款——溢折價”科目。
(四)發(fā)生的其他應(yīng)收利息,按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收取利息,借記本科目,貸記“利息收入”科目。
合同約定的名義利率與實際利率差異較大的,應(yīng)采用實際利率計算確定利息收入。
(五)實際收到利息時,借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目,貸記本科目。
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的利息。
公司有時為了解決資金短缺的問題就會向外單位借款,借款也就伴隨著利息的產(chǎn)生,那么支付利息的賬務(wù)處理該怎么做?
支付利息的會計分錄
1、計提利息時:
借:在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付利息
2、支付利息時:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
收到利息的會計分錄
1、計提利息時:
借:應(yīng)收利息
貸:投資收益
2、收到利息時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息
什么是應(yīng)收利息?
應(yīng)收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但仍未領(lǐng)取的債券利息,這部分應(yīng)收利息不計入短期債券投資初始投資成本中。
“應(yīng)收利息”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,核算可供出售金融資產(chǎn)、企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、存放中央銀行款項等應(yīng)收取的利息,并且應(yīng)當(dāng)按照借款人或被投資單位設(shè)置明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算。
以下是不在“應(yīng)收利息”科目核算的情況
購入到期一次還本付息的持有至到期投資持有期間確認(rèn)的利息收入,在“持有至到期投資”科目核算。
買入返售金融資產(chǎn)確認(rèn)的利息收入,在“買入返售金融資產(chǎn)”科目核算。
什么是在建工程?
“在建工程”科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值。期末借方余額,反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價值
同樣在“在建工程”科目核算的有:固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等,滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的。
需要注意的是,沒有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)在“管理費用”科目核算,不在“在建工程”科目核算。
“在建工程”科目應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“待攤支出”、“安裝工程”等設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程發(fā)生減值的,應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
債券利息通常是指企業(yè)的基金資產(chǎn)因投資于不同種類的債券,而定期取得的利息,計提債券利息時,一般計入財務(wù)費用科目核算,具體的賬務(wù)處理如何做?
計提應(yīng)付債券利息的會計分錄
1、分期付息的債券:
借:財務(wù)費用/在建工程/制造費用等
貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整
2、應(yīng)付利息一次換本付息的債券:
借:財務(wù)費用/在建工程/制造費用等
貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整
應(yīng)付債券-應(yīng)計利息
什么是財務(wù)費用?
財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。主要包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進(jìn)行單獨核算,不包括在財務(wù)費用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費,企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)計入開辦費;為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費用,在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。
應(yīng)付利息是什么?
應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息與應(yīng)計利息的區(qū)別:應(yīng)付利息屬于借款,應(yīng)計利息屬于企業(yè)存款。
企業(yè)在經(jīng)營過程中需要一定的資金流轉(zhuǎn),一般會通過貸款融資或是投資的方式來完成資金流轉(zhuǎn),在此過程中就會形成利息費用或者是利息收入。對于利息收入如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
利息收入的賬務(wù)處理
1、金融類企業(yè)作為營業(yè)收入核算
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——利息收入
2、非金融類企業(yè),沖減財務(wù)費用
借:銀行存款
貸:財務(wù)費用——利息收入
財務(wù)費用是什么?
財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進(jìn)行單獨核算,不包括在財務(wù)費用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費,企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)計入開辦費;為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費用,在“在建工程”、“制造費用”等賬戶進(jìn)行核算。
利息收入和應(yīng)收利息的區(qū)別
利息收入是指企業(yè)將資金提供給他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
應(yīng)收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,不計入短期債券投資初始投資成本中,實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息,則計入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨核算的部分。
在企業(yè)經(jīng)營中,有時候會因為一個項目資金鏈原因而向銀行借錢,然而,企業(yè)借款所產(chǎn)生的利息,很多人不清楚怎么做賬務(wù)處理,下面我們來看看吧。
借款利息的賬務(wù)處理
借款產(chǎn)生的利息計入在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出等。收到利息計入投資收益。
借款方計提利息的會計分錄,
借:在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出等,
貸:應(yīng)付利息,應(yīng)付債券/長期借款——利息調(diào)整(可借可貸)。
支付利息時的會計分錄:
借:應(yīng)付利息,
貸:銀行存款。
利息應(yīng)當(dāng)在哪個科目下核算:
1、正常業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的存款利息收入、流動資金借款利息支出、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)利息的收支唬債券發(fā)行購入的利息收支,直接在“財務(wù)費用”科目核算;
2、借款費用資本化、專門借款的利息支出,記入相應(yīng)的資產(chǎn)構(gòu)成成本;
3、類似稅款滯納金性質(zhì)的結(jié)算罰息、因合同違約等多付的利息等在“營業(yè)外支出”科目核算
4、股份有限公司股東分派股利,在“利潤分配”科目核算。
以上舉例的是所有利息收支的核算方法,雖然沒用面面俱到,但是卻包含了所有的類型。
利息的定義
1、因存款、放款而得到的本金以外的錢(區(qū)別于‘本金’)。
2、利息抽象點說就是指貨幣資金在向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)部門注入并回流時所帶來的增值額。利息講得不那么抽象點來說,一般就是指借款人(債務(wù)人)因使用借入貨幣或資本而支付給貸款人(債權(quán)人)的報酬。又稱子金,母金(本金)的對稱。利息的計算公式為:利息=本金×利率×存款期限(也就是時間)。
利息是資金所有者由于借出資金而取得的報酬,它來自生產(chǎn)者使用該筆資金發(fā)揮營運職能而形成的利潤的一部分。是指貨幣資金在向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)部門注入并回流時所帶來的增值額,其計算公式是:利息=本金×利率×存期×100%
3、銀行利息的分類
根據(jù)銀行業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同可以分為銀行應(yīng)收利息和銀行應(yīng)付利息兩種。
應(yīng)收利息是指銀行將資金借給借款者,而從借款者手中獲得的報酬;它是借貸者使用資金必須支付的代價;也是銀行利潤的一部分。
應(yīng)付利息是指銀行向存款者吸收存款,而支付給存款者的報酬;它是銀行吸收存款必須支付的代價,也是銀行成本的一部分。
企業(yè)無論是將款項存入銀行,還是向銀行借款,都會產(chǎn)生相應(yīng)的利息。企業(yè)收到銀行利息時,一般計入財務(wù)費用科目核算,有關(guān)賬務(wù)處理是什么?
收到銀行利息如何做賬?
收到銀行利息的會計分錄:
借:銀行存款
貸:財務(wù)費用-利息收入
財務(wù)費用屬于損益類科目,損益類中的收入項目入賬時,增加記入貸方,減少記入借方;而損益類中的支出項目入賬時,增加記入借方,減少記入貸方。
銀行存款是屬于資產(chǎn)性質(zhì)的科目,借方表示增加的銀行存款款項,貸方表示減少的銀行存款款項。比如實現(xiàn)收入,銀行存款增加;用銀行轉(zhuǎn)賬支付費用,銀行存款減少。
財務(wù)費用包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
支付利息的會計分錄怎么做?
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
計提利息時
借:在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付利息
應(yīng)付債券/長期借款——利息調(diào)整(可借可貸)
應(yīng)付利息是什么意思?
應(yīng)付利息屬于負(fù)債類科目。應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。
資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用,借記“利息支出”、“在建工程”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目,按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“長期借款——利息調(diào)整”等科目。
合同利率與實際利率差異較小的,也可以采用合同利率計算確定利息費用。實際支付利息時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。
利息如何理解?
利息是指資金所有者由于借出資金而取得的報酬,它來自生產(chǎn)者使用該筆資金發(fā)揮營運職能而形成的利潤的一部分。