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　　稅務檢查進項稅額轉出的賬務處理怎么做是會計工作中的常見問題，企業購進的貨物發生非正常損失的情況下，需要進行進項稅額轉出。本文就針對稅務檢查進項稅額轉出的賬務處理做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　稅務檢查進項稅務轉出賬務處理

　　1、借：庫存商品應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　2、轉出進項稅

　　借：庫存商品

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出進項稅)

　　3、結轉

　　借：轉出進項稅

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　4、繳稅

　　借：未交增值稅

　　貸：銀行

　　借：應交稅金——應交增值稅——進項稅轉出

　　貸：應交稅金——應交增值稅——進項稅

　　待抵扣進項稅額轉出分錄

　　取得增值稅抵扣憑證時：

　　借：應交稅費——待抵扣進項稅額

　　貸：銀行存款

　　轉出時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

　　進項稅額轉出是什么意思?

　　答：進項稅額轉出指的是企業購進的貨物發生非正常損失及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額應當通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入有關科目，不予以抵扣。

　　稅務檢查是什么?

　　稅務檢查指的是稅務機關依法對納稅人履行繳納稅款義務和扣繳義務人履行代扣、代收繳義務的狀況所進行的監督檢查。

　　稅務機關依法進行稅務檢查時，相關部門及單位應當提供支持、協助。作為納稅人、扣繳義務人，接受稅務檢查時必須如實反映情況，提供有關資料。

　　每月進項稅額和銷項稅額如何做會計處理?

　　以上就是稅務檢查進項稅額轉出的賬務處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網也會繼續更新更多有關稅務檢查進項稅額轉出的內容，請大家持續關注!

進項稅額轉出應該怎么做賬？相關的會計分錄怎么做？如果你對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

進項稅額轉出怎么做賬？

進項稅額轉出做賬的方式一般沒有真正的通用模板，我們需要就具體情況具體分析

1、進項稅轉出的憑證：

借：在建工程、應付福利費、管理費用

貸：應交稅費---應交增值稅(進項稅額轉出)

企業購進的貨物發生非常損失(非經營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入有關科目，不予以抵扣

企業購進的貨物發生非常損失(非經營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入有關科目，不予以抵扣

進項稅額轉出的會計分錄怎么做？

1、結轉應繳納增值稅（即進項稅額與銷項稅額的差額）：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）；

貸：應交稅費——未交增值稅

2、實際交納增值稅：

借：應交稅費——未交增值稅

進項稅額換出的原因包括哪些？

1、將不能抵扣的部分計入抵扣金額內

2、改變用途，原來可以抵扣變為不能抵扣

3、按比列分攤計算、劃分可以抵扣與不能抵扣的部分

4、發生財產的非正常損失

待抵扣進項稅額轉出的分錄怎么做？

1、待抵扣時（未收到正式增值稅憑證）

借：應交稅金-待抵扣進項稅

貸：銀行存款

2、轉出時（收到增值稅稅單）

借：應交稅金-增值稅-進項稅

貸：應交稅金-待抵扣進項稅

以上就是有關進項稅額轉出的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　增值稅進項稅額轉出時，會計分錄怎么做?如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　進項稅額轉出的會計分錄怎么做?

　　企業購進的貨物發生非常損失，以及將購進貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費等，其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目予以轉出。具體分錄如下:

　　1、貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　貸：原材料

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、貨物發生非正常損失

　　借：待處理財產損溢——待處理損失

　　貸：庫存商品

　　貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3、在產品、產成品發生非正常損失

　　借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失

　　貸：在產品

　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

　　企業購進的貨物發生非常損失，以及將購進貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費等，其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目予以轉出。

　　1、貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　貸：原材料

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、貨物發生非正常損失

　　借：待處理財產損溢——待處理損失

　　貸：庫存商品

　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　以上就是有關進項稅額轉出的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　對于企業發生的不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，在企業已經抵扣的情況下，應做進項稅額轉出處理。進項稅額轉出時，應如何做賬？

　　進項稅額轉出怎么做賬？

　　進項稅額轉出專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。比如企業用于個人消費集體福利的進項，做轉出時，可做以下賬務處理：

　　借：管理費用—福利費

　        　貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

　　進項稅額轉出的情形主要有哪些？

　　進項稅額轉出的具體情形包括：

　　1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

　　其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

　　2.非正常損失所對應的進項稅，具體包括：

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

　　3.特殊政策規定不得抵扣的進項稅

　　(1)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　(2)納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　企業經營發展過程中，發生非正常損失需要轉出進項稅額時，相關會計分錄是什么？

　　進項稅額轉出分錄

　　借：原材料等科目

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　進項稅額轉出是抵扣了不能抵扣的進項稅額，所以需要從進項稅額里面轉出，不能用來抵扣增值稅銷項稅額。

　　進項稅額轉出的情況

　　非正常損失轉出：毀損存貨尚有部分處理價值轉出進項稅額;獲得保險賠償的毀損存貨轉出進項稅額;被沒收或被強制低價收購的貨物轉出進項稅額;納稅人低價銷售商品，按“非正常損失”轉出進項稅額。

　　進項稅額如何計算？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　進項稅額=不含增值稅的價格×增值稅稅率。

　　企業購進貨物時支付的增值稅額，稱為進項稅額。若是購進的貨物用于集體福利時，則需作進項轉出處理。對于進項稅額轉出，應如何做賬？

　　進項稅額轉出如何做賬？

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

　　進項稅額、進項稅額轉出如何理解？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等。根據《增值稅暫行條例》相關規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

　　進項稅額結轉的賬務處理

　　1、結轉進項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　      　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　2、結轉應繳納增值稅(即進、銷差額)

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、實際交納時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　所謂增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等，那么如何編制進項稅額轉出的會計分錄？

　　進項稅額轉出的會計分錄

　　(一)貨物用于集體福利和個人消費的賬務處理

　　借：應付職工薪酬-職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　(二)非正常損失貨物進行賬務處理

　　借：待處理財產損溢-待處理損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　(三)在產品、產成品非正常損失進行賬務處理

　　借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失

　　　　貸：在產品

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　(四)納稅人一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務處理

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　(五)固定資產、無形資產進項稅額轉出的賬務處理

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　如果企業的賬務處理不符合稅法規定的原始憑證作為抵扣進項稅額的依據，則應做一下會計調整：

　　借：原材料

　　　　貸：應交稅費—增值稅檢查調整

　　什么是進項稅額？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業購進貨物發生非正常損失、用于集體福利或用于非應稅項目，進行進項稅轉出處理時，可以設置應付職工薪酬科目核算，具體會計分錄怎么編制？

　　進項稅轉出的會計分錄

　　貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　貨物發生非正常損失

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　在產品、產成品發生非正常損失

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品——在產品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　取得不得抵扣進項稅額的不動產

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　購貨方發生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　進項稅是什么？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。進項稅額是已經支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

　　財會人員在進行待抵扣進項稅額轉出的會計處理時，通常計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　待抵扣進項稅額轉出的會計分錄

　　進項稅入賬時：

　　借：原材料/管理費用

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　取得增值稅抵扣憑證時：

　　借：應交稅費——待抵扣進項稅額

　　　　貸：銀行存款

　　轉出時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

　　月末因為進項大于銷項導致的應交增值稅借方余額大于貸方余額時，則不予結轉，也不用交增值稅，自動延期到次月抵扣。

　　但如果是因為預繳了增值稅，導致已交稅額大于銷項稅額時，則應該結轉進未交增值稅科目：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉出多交增值稅

　　什么是應交稅費？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　按照稅法的相關規定，如果已作抵扣的進項稅額不能抵扣，需作進項稅額轉出處理，可以通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目進行核算，相關的賬務處理怎么做？

　　進項稅額轉出的賬務處理

　　1、貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、貨物發生非正常損失

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、在產品、產成品發生非正常損失

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品——產成品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　4、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　5、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　6、取得不得抵扣進項稅額的不動產

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　7、購貨方發生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　進項稅額是什么？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。抵扣進項稅額是指企業在生產經營過程中購進原輔材料、銷售產品發生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額，簡稱進項稅。

　　當出口企業發生進項稅額轉出的賬務時，一般計入“主營業務成本”“應交稅費”等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　出口企業進項稅額轉出的會計分錄

　　1、轉出時

　　借：主營業務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、出口退稅相關分錄

　　1、采購貨物時：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項)

　　　　貸：銀行存款

　　2、出口銷售免稅，貨款折合人民幣：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　3、結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　4、計算不予退還的進項稅額：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　5、應收出口退稅：

　　借：應收出口退稅款

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　6、收到出口退稅：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收出口退稅款

　　什么是主營業務成本？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　失控發票是開發票的企業沒有向當地稅務機關及時的繳納稅款，或者說企業本身出現了問題，失控發票時不能進行抵扣，所開具的發票需要進項稅額轉出，那么發票失控進項稅額轉出的會計分錄要怎么做？

　　發票失控進項稅額轉出的會計分錄

　　1、進項稅額轉出：

　　借：原材料等科目

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、結轉：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、繳納稅款：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、城市維護建設稅、土地增值稅、土地使用稅、房產稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業購進貨物發生的增值稅款，稱為進項稅額。對進項稅額進行轉出處理時，應設置應交稅費科目核算，有關的會計分錄怎么做？

　　進項稅額轉出分錄

　　用于非應稅項目，進項稅額轉入相關的項目，比如用于在建不動產時的會計處理：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出：

　　借：應付職工薪酬-職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理，發現非正常損失時：

　　借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的，其會計處理：

　　借：其他應收款

　　　　貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損失

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　對于進項稅額轉出的情況，企業通常計入應付職工薪酬、待處理財產損溢等科目進行核算，那么進項稅額轉出的會計分錄該怎么做？

　　進項稅額轉出的會計分錄

　　1、貨物用于集體福利和個人消費時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、貨物發生非正常損失時：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、在產品、產成品發生非正常損失時：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　4、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目時：

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　5、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出時：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　6、取得不得抵扣進項稅額的不動產時：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　7、購貨方發生銷售折讓、中止或者退回時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　進項稅額轉出是什么？

　　所謂增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等。而視同銷售是指企業對某項業務未做銷售處理，但按稅法規定應視同銷售交納相關稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。通常來講進項稅額是允許抵扣的，但是按相關的規定，企業購進非經營損失的貨物，或者將購進貨物改變其原有的用途（個人消費、非應稅項目或集體福利）時進項稅不得抵扣。

　　“進項稅額轉出”指的是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等，其相關的會計分錄怎么寫？

　　進項稅額轉出的會計分錄

　　1、貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、貨物發生非正常損失：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：

　　借：管理費用

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　4、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出：

　　借：固定資產

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　5、取得不得抵扣進項稅額的不動產：

　　借：固定資產

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　6、購貨方發生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：長期待攤費用

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　什么是長期待攤費用？

　　長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期限在1年以上的各項費用。長期待攤費用不能全部計入當年損益核算，而是應在以后年度內分期進行攤銷。長期待攤費用包括已足額提取折舊的固定資產的改建支出；租入固定資產的改建支出；固定資產的大修理支出；其他應當作為長期待攤費用的支出。

　　一般來說，企業產生的進項稅額都可以抵扣，但是如果出現了不能抵扣的情況，就需要將進項稅額轉出。那么企業進項稅額轉出的會計分錄怎么做？

　　進項稅轉出分錄

　　借：庫存商品（原材料、在建工程、銷售費用）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）

　　月底進行結轉時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

　　《增值稅暫行條例》第十條規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于免稅項目、個人消費、非應稅項目、集體福利等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

　　進項稅額轉出的情況根據企業購進貨物、改變用途購進的貨物發生非正常損失（非經營性損失），其抵扣的進項稅額可以通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目進行轉入，并且是不予以抵扣。

　　當納稅人受的應稅勞務或購進的貨物接不是用來反映增值稅應稅項目時候，而是用于集體福利、非應稅項目、免稅項目或用于個人消費等情況時，其進項稅額就不能從該銷項稅額中進行抵扣。

　　應交增值稅怎么算？

　　應交增值稅的計算公式為：應納稅額＝當期銷售額×稅率－當期進項稅額。非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物，不得從銷項稅額中抵扣。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額。

　　碰到購進的貨物發生非正常損失、購進的貨物改變用途等情況時，財務人員需要將抵扣的進項稅額轉出，怎么寫進項稅額轉出的會計分錄？

　　進項稅轉出的會計分錄

　　1、貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、貨物發生非正常損失：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　4、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　5、取得不得抵扣進項稅額的不動產：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　6、購貨方發生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　當企業采購貨物過程中發生非正常損失時，需要做進項稅額轉出的處理，那以前年度的進項稅額轉出的會計分錄要怎么做？

　　以前年度進項稅額轉出的會計分錄

　　以前年度進項稅額作進項稅額轉出：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——增值稅

　　有關所得稅

　　借：應交稅費——所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　交滯納金

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：銀行存款

　　結轉利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　明細結轉

　　借：應交稅費——增值稅

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。本科目結轉后應無余額。

　　很多企業會不定時給員工發放福利來提高員工的積極性，但遇到誤將這筆費用抵扣的情況則需做進項稅額轉出，這時財務人員一般通過管理費用科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　福利費進項稅額轉出的會計分錄

　　福利費在稅法規定中是不允許抵扣進行稅額的，比如購買米面油等送給員工作為節日福利，其取得的進項發票的稅額不允許抵扣，企業如果誤將福利費進行了抵扣，則需要做進項稅額轉出，具體的分錄為：

　　借：管理費用—福利費

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

　　進項稅轉出的會計分錄

　　1、貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、貨物發生非正常損失：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　固定資產是一種具有以下特征的有形資產：企業為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　當企業發生銷售退回或開票錯誤的情況時可開具紅字發票進行處理，對紅字發票進行進項稅額轉出處理時，會計人員如何做會計分錄？

　　紅字發票進項稅額轉出會計分錄

　　借：庫存商品（紅字）

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)（紅字）

　　　　貸：銀行存款（紅字）

　　待抵扣進項稅額的會計分錄

　　取得增值稅抵扣憑證時的會計分錄：

　　借：應交稅費——待抵扣進項稅額

　　　　貸：銀行存款

　　抵扣時的會計分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅征收通常包括生產、流通或消費過程中的各個環節，是基于增值額或價差為計稅依據的中性稅種，理論上包括農業各個產業領域（種植業、林業和畜牧業）、采礦業、制造業、建筑業、交通和商業服務業等，或者按原材料采購、生產制造、批發、零售與消費各個環節。