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　　財會人員對于銷項稅的會計處理，一般計入“應收賬款”“主營業務收入”“應交稅費”等科目進行核算，相關的會計分錄該怎么寫？

　　銷項稅的會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理等

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　企業應設置“應收賬款”科目，并按不同的購貨或接受勞務單位設置明細科目進行核算。不單獨設置“預收賬款”科目的企業，預收賬款也在“應收賬款”科目核算。借方登記應收賬款的增加額，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，表示企業預收的款項。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款。是應付賬款的一種。主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅、資源稅、所得稅、教育費附加等。為了反映各種稅金的應交和實際交納情況，應設置“應交稅費”賬戶進行核算。企業月終計算出當月應交納的稅款，貸(增)記該賬戶，實際交納時，借(減)記該賬戶，月末，余額在貸方，表示應交未交的各種稅款，如為借方余額，則是多交的稅金。“應交稅費”賬戶還應按稅金種類設置明細賬，進行明細分類核算。

　　現銷商品是指銷售商品的同時，收取現金。對于企業發生的現銷商品業務，如何做會計分錄？

　　現銷商品分錄

　　1、銷售收到現金：

　　借：庫存現金

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　2、將現金存入銀行：

　　借：銀行存款

　　       貸：庫存現金

　　主營業務成本是企業在確認商品銷售之后、提供完勞務等主營業務收入時，確認的銷售商品、已提供勞務的成本。

　　主營業務成本用于核算企業銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等發生的實際成本，借記主營業務成本，貸記庫存商品、勞務成本等科目。采用計劃成本或售價核算庫存商品的，到了月末，還要結轉本月銷售商品應分攤的產品成本差異或商品進銷差價。期末，將主營業務成本的余額轉入本年利潤科目，會計分錄為借記本年利潤，貸記主營業務成本，結轉后，主營業務成本科目是無余額的。

　　月末終了，公司財務人員處理增值稅時，發現銷項稅大于進項稅，這種情況下該如何編制會計分錄？

　　銷項大于進項的賬務處理

　　1.銷項大于進項

　　月度終了，企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。期末時，根據(銷售稅額-進項稅額-減免稅款)數字：

　　對于當月應交未交的增值稅，

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　次月申報繳納上月應交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費科目核算內容：企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅金，包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等。

　　2.進項大于銷項，當期不做處理

　　進項稅和銷項稅是什么？

　　進項稅額指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　銷項稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應交稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。屬于財務過程中的一個環節。銷項稅額分為含稅、不含稅兩種。

　　對于銷項普通發票，會計人員一般設置應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）進行會計核算，相應會計分錄如何編制？

　　銷項普通發票怎么做會計分錄？

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　收到進項發票的會計分錄

　　1、企業購進原材料或支付費用取得專票認證后，其會計分錄為：

　　借：原材料（或費用之類的科目）

　　　　應交稅費—應交增值稅（待抵扣進項稅額）

　　　　貸：銀行存款（或應付賬款）

　　2、企業抵扣進項時，其會計分錄為：

　　借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（待抵扣進項稅額）

　　銷項稅額是什么意思？

　　銷項稅額是指納稅人發生應稅銷售行為時，按照銷售額與規定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　具體計算公式如下：

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關系的價外收費都應看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅。

　　所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優質費以及其他各種性質的價外收費。

　　普通發票概念

　　普通發票是指在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的收付款憑證。它是相對于增值稅專用發票而言的。

　　任何單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發票。

　　個人發票一般泛指個人開具的發票，多為普通手撕發票。

　　企業的銷項稅是指向購買方收取的增值稅稅額，對于銷項普通發票，會計人員應如何做會計分錄？

　　銷項普通發票分錄處理

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-銷項稅額

　　應收賬款、主營業務收入是什么？

　　應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　銷項稅額的計算公式

　　銷項稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。

　　銷項稅額是銷售方根據納稅期內的銷售額計算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷項稅額是納稅人按規定自行計算出來的，計算依據是不含增值稅的銷售額。

　　銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關系的價外收費都應看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅。

　　進項稅額可以理解為買東西時發生的增值稅款，而銷項稅額可以理解為賣東西時收到的增值稅款。進項稅額和銷項稅額進行抵扣時，應如何做會計分錄？

　　進項稅和銷項稅抵扣如何做會計分錄？

　　發生進項稅額：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　發生銷項稅額：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　進項稅額和銷項稅額如何計算？

　　進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格×增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。比如一臺電視售價3000元不含稅，稅率13%，則銷項稅額為3000*13%=390元。

　　進項稅額轉出分錄

　　貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　貨物發生非正常損失：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　取得不得抵扣進項稅額的不動產

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　購貨方發生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　銷項稅是指一般納稅人銷售貨物時所收取的貨物增值稅稅額，對于小規模公司而言，發生的增值稅銷項稅額應如何做會計分錄？

　　小規模公司銷項稅分錄

　　小規模納稅人適用簡易計稅方法，銷售時按照銷售額和增值稅征收率計算對應增值稅額，但這個銷售稅額不同于一般納稅人的“銷項稅額”，小規模納稅人企業在銷售時產生的增值稅，應通過“應交稅費——應交增值稅”科目進行核算。

　　小規模納稅人在涉及增值稅時賬務處理如下：

　　1、企業在開具收入發票時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　             應交稅費——應交增值稅

　　2、企業繳納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　應交稅費應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

　　銷項稅額是什么？

　　銷項稅額是指納稅人發生應稅銷售行為時，按照銷售額與規定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關系的價外收費都應看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅。

　　所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優質費以及其他各種性質的價外收費。

　　具體計算公式如下：

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　年底是會計們工作最忙碌的時候，這時候除了要制作整年的各種報表，還要把還有留存的余額結轉到下年。其中增值稅的進項稅額如果抵減掉銷項稅額后還有余額，我們要怎么結轉呢？會計網來為大家解答一下。

　　年末增值稅進項大于銷項的會計處理

　　現在大部分企業都是使用軟件來做賬，我們在軟件里面查詢應交增值稅科目下的所有三級明細科目期末余額，將它們對沖轉平，剩下的余額就是留抵的進項稅額。 如果是手工賬，則不需做任何賬務處理。

　　應交增值稅是由銷項稅減去進項稅得來的。銷項大于進項，就需要繳稅。

　　計提會計分錄：

　　借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸:應交稅費-未交增值稅.

　　(此時的應交稅費-應繳增值稅科目期末為零)

　　實際繳納會計分錄：

　　借:應交稅費-未交增值稅

　　貸:銀行存款(此時應交稅費-未交增值稅科目余額為零)

　　如果銷項小于進項,說明公司增值稅有留抵，直接作為留抵稅額即可，月底和年底都不需要做財務處理。

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　其實每月月末我們一般會把進項、銷項、進項稅轉出等稅額全部結轉到未交增值稅科目里，所以年末這些進項、銷項、進項稅轉出科目是沒有余額的。有的話，年末就要按照上述方法結轉出去。

　　進項小于銷項的會計處理

　　如果是進項小于銷項，就是本期不需要繳納增值稅，屬于增值稅留抵稅額。月末在應繳稅金的明細下面寫借方，將留抵增值稅結轉增值稅到“應交稅費——未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費-應交增值稅(未交增值稅)

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：應交稅費-應交增值稅(未交增值稅)

　　也可以月末可以不用賬務處理，年末一起結轉增值稅。

　　市銷率計算公式為：PS=總市值/主營業務收入，或PS=股價/每股銷售額。市銷率越低，說明該公司股票目前的投資價值越大。

　　在基本分析的諸多工具中，市銷率是最常用的參考指標之一?？梢哉J為，對于成熟期的企業，通常使用市盈率來估值，而對于尚未盈利的高成長性企業，則使用市銷率來估值更為可靠。

　　市銷率一般多少是合理的

　　市銷率一般在1.7左右是比較合理的，這一范圍主要是根據標準普爾500指數的平均市銷率確定的，根據這一指數可知大部分公司的市銷率都在1.7左右。

　　市銷率模型的優點

　　1、市銷率不會出現負值，對于虧損企業和資不抵債的企業，也可以計算出一個有意義的價值乘數。

　　2、收入乘數對價格政策和企業戰略變化敏感，可以反映這種變化的后果。

　　3、市銷率比較穩定、可靠，不容易被操縱。

　　市銷率模型的缺點

　　1、不能反映成本的變化，而成本是影響企業現金流量和價值的重要因素之一。

　　2、上市公司關聯銷售較多，該指標也不能剔除關聯銷售的影響。

　　3、只能用于同行業對比，不同行業的市銷率對比沒有意義。

　　市銷率的適用范圍

　　主要適用于銷售成本率較低的服務類企業，或者銷售成本率趨同的傳統行業的企業。

　　存銷比的計算公式為：存銷比=月初庫存金額÷當月銷售額。存銷比（庫銷比）是指在一個周期內，商品平均庫存或本周期的期末庫存與周期內總銷售的比值，用來反映商品即時庫存狀況的相對數。

　　越是暢銷的商品，庫銷比值越小，說明商品的周轉率就越高；越滯銷的商品，庫銷比值越大，表明商品的周轉率越低。存銷比是反映用多少個單位的庫存來實現1個單位的銷售，是反映周轉率的一個指標數據。

　　存貨是什么？

　　存貨是企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等，還包括各類材料、在產品、半成品、產成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

　　怎么理解平均庫存成本？

　　平均庫存成本的計算公式為：平均庫存成本=（期初庫存+期末庫存）÷2。

　　存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。其中，存貨的采購成本，具體包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用；存貨的加工成本是指企業在進一步加工存貨的過程中追加發生的生產成本，由直接人工和制造費用構成；存貨的其他成本是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態所發生的其他支出。企業設計產品發生的設計費用通常應計入當期損益，但是為特定客戶設計產品所發生的、可直接確定的設計費用應計入存貨的成本。

　　在企業生產經營活動中，企業收到企業發生銷售貨物退回等業務時需要沖減銷售收入，對于銷貨方銷項負數發票的會計分錄該怎么做？

　　銷貨方銷項負數發票的會計分錄

　　1、如果是收到負數發票的：

　　應當跟進貨時一樣做相關的憑證，但是金額為負數。

　　2、如果是開出負數發票的：

　　應當與銷售時一樣做會計分錄，但是金額為負數。

　　3、負數發票的會計分錄是與正數發票相同，只是數字寫成紅字的：

　　借：應收賬款（紅字）

　　      貸：主營業務收入（紅字）

　　             應交稅費—應交增值稅—銷項稅（紅字）

　　銷項負數發票是什么？

　　銷項負數發票（即紅字發票），是企業發生銷售貨物退回等業務時，沖減銷售收入的合法憑證。對負數發票管理，稅務機關一方面要對銷貨方納稅人開具的負數發票沖減銷售收入合法依據進行審核，另一方面要對購貨方納稅人是否按規定調減進項稅額進行監督檢查。紅字發票和負數發票在本質上是一致的。只是由于實行電腦開票后，紅字無法體現，才有負數發票之說。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　進項稅和銷項稅，實際上是指增值稅的進項和銷項。如果企業生產經營中本月進項稅大于銷項稅，作為會計人員該如何做會計分錄？來和會計網一起了解下吧。

　　進項稅大于銷項稅會計分錄

　　1、月末，如果有留抵稅額，企業應將本月多交的增值稅可做以下會計處理：

　　借：應交稅金—未交增值稅

　　貸：應交稅金—應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　2、如果有應交未交增值稅，做以下分錄：

　　借：應交稅金—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅金—未交增值稅

　　增值稅進項大于銷項月末是否要結轉?

　　答：增值稅抵扣進項大于銷項的情況下是需要結轉增值稅的。一般不用繳納增值稅。

　　銷項稅比進項稅少，不用交稅，并且差額部分還能在下個月用來繼續抵扣銷項稅額。

　　本期應當交納的增值稅=銷項稅-進項稅=(銷項稅+視同銷售發生的銷項稅)-(進項稅-進項稅轉出)

　　月末轉入未交增值稅，做以下分錄：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　應交稅費—未交增值稅

　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　進項稅和銷項稅有什么區別?

　　1、兩者含義不同

　　進項稅額指的是納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額，也就是企業買東西時記在采購總價中的增值稅款。進項稅額是別的公司開具給本公司的，屬于本公司的支出部分。而銷項稅指的是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。是由本公司開具給其他公司的，是本公司的收入部分所對應的稅額。

　　2、兩者計算公式不同

　　進項稅額公式：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率

　　銷項稅額公式：銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率

東大電子：2025東南大學電子學院夏令營！夏令營！東南大學電子科學與工程學院2024年全國優秀大學生夏令營活動及推免預選拔工作情況：1.考核綜合排名前50名營員將獲得10000元獎學金；2.考核綜合排名51-100名營員將獲得5000元獎學金...

東南大學電子學院全國優秀大學生夏令營優秀營員獎勵計劃

一、申請條件

1.國內高校2025屆優秀應屆本科畢業生，有望獲得本科學校推薦免試資格。

2.品德優良，遵紀守法，身心健康。

3.誠實守信，學風端正，無作弊、剽竊他人學術成果以及其他違法違紀受處分記錄。

4.當前本科總評成績名列專業前茅，理論基礎扎實，有較強的科研實踐能力。

5.英語水平良好。

6.本科專業為電子信息類相關專業，跨專業可接收范圍包括但不限于：物理、材料、化學、自控、計算機、集成電路等。

7.申請本科直博者，除滿足以上條件外，應熱愛科學研究，具有較強的科研創新能力和博士生培養潛質。

二、申請者報名

1.系統報名要求

登錄東南大學研究生報考服務系統以下簡稱“系統”，選擇“全國優秀大學生夏令營”招生項目。

（1）報名開始時間：7月1日中午12：00

報名截止時間：8月11日中午12：00

（2）申請者一般只能申請一個志愿，請務必慎重選擇，如實填寫各項信息，信息填寫完畢后認真核對，提交后將無法再做更改。

（3）本校學生（本院、跨學院）和外校學生均需通過系統報名。

2.提交材料要求

申請者在系統中報名時，須線上提交以下材料，且須保證所提交材料的真實性和準確性，若弄虛作假，一經發現，立即取消申請資格、入營資格、優秀營員資格。

以上材料上傳PDF文件名稱命名方式：“報名號-姓名-材料清單名稱”（例：xxxx-張三-個人簡歷）。

三、審核與入營確認

1.學院審核

報名截止后一周內，學院將從已提交報名信息的申請者中，擇優篩選,屆時將通過學院官網公布入選營員名單。請申請者及時關注學院官網發布的入選營員名單，以免錯失機會。

2.入營確認

學院將通過系統向夏令營入選營員發送具體活動安排，入選營員須按時在系統中回復“確認參加”或“確認不參加”，未在規定時間內回復者，將視為自動放棄。請入選營員及時關注系統中的活動安排，以免錯失機會。

四、夏令營活動及推免預選拔工作安排

線下活動安排：

具體日期待定，后續通過學院網站或報名系統通知。

備注：夏令營期間，營員差旅、食宿自理。學院將在2025年秋季入學后對推免考核優秀并最終錄取營員予以一定的差旅補助（需保留相關費用的票據作為憑證）。

五、考核結果

學院對夏令營入選者進行全面考核和綜合評價，并公布考核結果。對于本次活動中表現優秀者，如獲得本科學校推薦免試資格，并在規定的時間內按照學院要求通過教育部“全國推薦免試攻讀研究生（免初試、轉段）信息公開管理服務系統”完成所有規定的流程后，優先擬錄取，具體原則見后期發布的考核結果。

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