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　　匯兌損益是由于匯率浮動而產生的，當財務人員碰到有關實收資本匯兌損益的賬務問題時，該如何處理?會計分錄如何編制?這些實務知識，在財務工作中十分實用。來跟隨會計網一同了解下吧!

　　實收資本匯兌損益怎么做賬?

　　調整分錄( 盈余)，賬務處理如下：

　　借 ： 銀行存款(現金)

　　貸： 匯兌損益

　　結轉時：

　　借 ： 匯兌損益

　　貸： 財務費用

　　調整分錄(虧損)，賬務處理如下：

　　借 ：匯兌損益

　　貸：銀行存款(現金)

　　結轉時：

　　借 ：財務費用

　　貸： 匯兌損益

　　入資時產生匯兌損益如何做賬務處理?

　　舉例說明：外資進1000萬美元，匯入當天美元匯率是6.1。請問入資時產生的匯兌損益如何做賬?

　　借：銀行存款 6100

　　貸：實收資本 6100

　　年底匯率變成6.2時，賬務處理如下：

　　借：銀行存款 100

　　貸：財務費用——匯兌損益 100

　　實收資本還是 6100

　　外資實收資本產生的匯兌損益如何做賬?

　　借：銀行存款

　　貸：實收資本

　　匯率變高時：

　　借：銀行存款

　　貸：財務費用——匯兌損益

　　實收資本外幣是否需要看匯兌損益?

　　答：對于投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的情況下，按照收到的出資額當日的匯率折合;如果合同是有約定匯率的，則按照合同約定的匯率折合。由于匯率不同所產生的折合差額，可將其作為資本公積處理。

　　實收資本外幣匯兌損益的調整根據當日匯率進行調整，只是對于結匯的期末調整匯兌損益，實收資本如果在記賬的情況下，則不再對匯兌損益進行調整。

　　知識拓展：應收賬款匯兌收益的賬務處理，如何做會計分錄?

　　收到股東投資款如何做會計分錄是會計工作中的常見問題，股東投資款在超過認繳的注冊資本的情況下，對于超過部分可以計入資本公積。本文就針對收到股東投資款如何做會計分錄做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　收到股東投資款會計分錄

　　1、如果投資款超過了認繳的注冊資本，那么超過部分計入資本公積，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：實收資本

　　貸：資本公積

　　2、如果投資的是非現金資產，那么一般這些非現金資產需要經過評估，按照各股東確認的評估值入賬，會計分錄如下：

　　借：固定資產/存貨等資產項目

　　貸：實收資本

　　實收資本：指的是企業按照章程規定或合同、協議的約定，接受投資者投入企業的資本。

　　實收資本的構成比例或股東的股份比例，是確定所有者在企業所有者權益中份額的基礎，也是企業進行利潤或股利分配的主要依據。

　　收到股東退回的投資款會計分錄怎么做?

　　1、投資者(股東)為按公司章程要求實際出資走賬，一走一過分錄為：

　　收款時：

　　借：銀行存款

　　貸：實收資本——股東

　　退還時：

　　借：其他應收款-股東

　　貸：銀行存款

　　2、收到資金是暫備用支付公司成立之初的開辦費用，投資者個人(股東)墊支后又付出：

　　收款時：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應付款——xx投資者

　　退回時：

　　借：其他應付款——xx投資者

　　貸：銀行存款

　　股東匯入投資款是否需要繳納印花稅?

　　答：股東匯入投資款需要繳納印花稅。(0.05%減半征收)

　　1、如果是從公司其他原有股東手上取得，則涉及"股權轉讓書據"印花稅。

　　2、如果是直接投資取得的，由于投資合同不是印花稅應稅合同，所以不用計貼印花稅。

　　3、一般情況下收到投資款，需要繳納投資額的萬分之五繳納印花稅。

　　4、如果是現金，則應將現金以股東的名義存入銀行。

　　以上就是關于收到股東投資款如何做會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關投資款的內容，請大家持續關注!

　　隨著經濟全球化，越來越多企業做起了國際貿易。平時貿易支付方式主要是現金，銀行匯款等，那么國際貿易支付方式有哪些不同呢？大家來和會計網一起了解吧。

　　國際貿易常見的支付方式

　　目前最為常見的國際貿易支付方式有三種：信用證、匯款以及托收付款。

　　一、信用證

　　信用證是國際貿易中最主要、最常用的一種付款方式。開證人一般根據合同向銀行申請開立信用證，或者是向銀行交付比例押金和付款贖單。

　　信用證是銀行有條件的付款承諾，是開證行應開證申請人的要求和指示，開給受益人的書面保證文件，開證行在一定的期限和規定的金額內，只要受益人提交的單據與信用證條款相符，開證銀行就一定會付款。

　　二、托收付款

　　出口企業在發運貨物后出具的商業單據和貨權憑證，然后委托其往來銀行通過進口企業所在地的代收行向進口企業收取貨款就是托收付款。主要分為兩種，一種是付款交單(D/P)，風險相對來說要小一點。第二個是承兌交單(D/A)。風險比付款交單大點，因為承兌交單要進口企業承兌，銀行才會把單據釋放。如果進口企業商業信用好的話，愿意承兌，收款就容易些。如果信用不好，風險就會加大。

　　三、匯款

　　匯款的方式可分為三種：

　　1.電匯，是指匯款人向匯出行申請，然后再通過有電傳指示的匯入行解付一定金額，支付給收款人的匯付方式，匯入行必須核對密押。

　　2.票匯，是收款人持票收款的一種付匯方式。是指匯款人向匯出行申請，然后代匯款人開立以其分行或代理行為解付行的銀行為期匯票,從銀行拿到匯票的匯款人，采取自行寄送或自己攜帶出口的方式交給收款人。

　　3.信匯，是指匯出行收到付款人申請，將匯款委托書用國際快遞或者是航空掛號信函的方式郵寄給匯入行，再指示匯入行解付一定金額給收款人的一種匯付方式。

　　企業經營過程中，采取電匯匯款的方式時，可通過銀行存款科目核算，收到電匯憑證，應怎么做賬務處理？

　　收到電匯憑證的賬務處理

　　若收到電匯款項100元,會計分錄如下:

　　借：銀行存款 100

　　       貸：應收賬款 100

　　電匯指的是匯款人在匯款銀行交存一定款項，匯款銀行通過電報或電傳給目的地的分行或代理行(匯入行)，指示匯入行向收款人支付一定金額的一種匯款方式。

　　銀行存款、應收賬款如何理解？

　　銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業根據業務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。

　　根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。

　　企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

　　應收賬款表示企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業持續經營;對于被拖欠的應收賬款應采取措施，組織催收;對于確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明并按規定程序報批后，作壞賬損失處理。

　　公司匯款和轉賬均屬于資金劃轉方式，本質一樣，但實際上存在明顯的區別。

　　匯款和轉賬的區別

　　同銀行匯款和轉賬還是有一定的區別。以四大銀行為例，工農中建銀行內部賬戶之間，無論是卡與卡，還是卡與存折之間都屬于轉賬，其他情況為匯款，但是各銀行匯款和轉賬的手續費標準不一。

　　匯款和轉賬兩者的區別：

　　1、兩者提供的資料不同。匯款不需要提供銀行賬號，只需要憑本人身份證與需要匯款的現金，可通過銀行柜臺將錢匯入到收款人的銀行賬戶中。轉賬需要提供銀行卡與本人身份證，不需要現金，直接通過銀行卡轉賬。

　　2、操作方式不同。匯款一般在銀行柜臺操作，也可通過自助存款機將錢存入到自助存款機中，將錢存入到該賬號中。轉賬可通過柜臺、自助設備、網銀、手機銀行多種方式方式操作。

　　3、操作時間不同。通過柜臺進行匯款、轉賬，必須是在銀行的營業時間內辦理。通過自助設備、網銀、手機銀行、電話銀行等方式進行轉賬，24小時內均可操作。

　　4、到賬速度不同。匯款至本行賬戶，只要是同一家銀行就行，都是實時到賬。匯款至他行賬戶，工作日營業時間內，銀行進行清算之前，正常當日到賬。轉賬是指通過網銀可以實現跨行快速到賬，甚至是實時到賬。

　　5、匯款亦稱“匯付”。國際結算支付方式之一。付款方通過第三者(一般是銀行)使用各種結算工具，主動將款項匯付給收款方的一種業務處理方式。匯款業務中通常有四個基本當事人：匯款人(即付款人)、匯出行、匯入行、收款人。

　　轉賬的賬務處理

　　借：應付賬款/其他應付款/營業外支出等

　　      貸：銀行存款

　　銀行轉賬手續費的會計分錄

　　借：財務費用——銀行手續費

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　除了現金、銀行存款以外的其他資金被稱為其他貨幣資金。企業使用其他貨幣資金結算時，可以計入管理費用、銷售費用等科目進行核算，相關的賬務處理怎么做？

　　其他貨幣資金的會計分錄怎么寫？

　　1、當去銀行辦理相關的業務時，分錄如下：

　　借：其他貨幣資金

　　       貸：銀行存款

　　2、企業用其他貨幣資金進行支付結算時，分錄如下：

　　借：原材料/材料采購/管理費用/銷售費用

　　       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：其他貨幣資金

　　3、支付結算后，剩下的其他貨幣資金余款會被退回，分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金

　　其他貨幣資金包括什么？

　　其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用卡保證金存款以及存出投資款等。是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。

　　（1）外埠存款

　　外埠存款指企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業匯出款項時，須填寫匯款委托書；匯入銀行對于匯入的采購款項，按匯款單位開設采購專戶。采購專戶存款只付不收，款項付完后結束賬戶。

　　（2）銀行本票存款

　　企業為取得銀行本票按規定存入銀行的款項。企業向銀行提交“銀行本票申請書”并交款項交存銀行，取得銀行本票時，應當根據銀行蓋章退回的申請書存根聯進行賬務處理。

　　（3）信用證存款

　　信用證存款是指采用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業向銀行申請開出信用證，用于支付境外供貨單位的購貨款項。根據開戶銀行蓋章退回的“信用證委托書”回單。

　　（4）信用卡存款

　　企業為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。企業申領信用卡，按規定填制申請表，并按銀行要求交存備用金。銀行開立信用卡存款賬戶。發給信用卡。企業根據銀行蓋章退回的交存備用金的進賬單

　　會計人員處理低價受讓股權的賬務時，一般計入“其他應付款”“實收資本”等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　低價受讓股權的會計分錄

　　受讓方匯入公司股款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款——出讓方

　　同時：

　　借：實收資本——出讓方

　　　　貸：實收資本——受讓方

　　公司匯給出讓方股款時：

　　借：其他應付款——出讓方

　　　　貸：銀行存款

　　什么是其他應付款？

　　其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等。通常情況下，該科目核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區內業主和物業管戶裝修存入保證金；應付職工統籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　企業發生支付寶轉賬支付的業務時，通常計入“其他貨幣資金”“銀行存款”等科目進行會計處理，具體的會計分錄怎么做？

　　支付寶轉賬支付的會計分錄

　　1.支付寶轉賬購買商品，如購買辦公用品：

　　借：管理費用——辦公費

　　       貸：其他貨幣資金——支付寶

　　2、支付寶收到銷售款時：

　　借：其他貨幣資金——支付寶

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　3、通過支付寶進行現金的提取：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金——支付寶

　　其他貨幣資金是什么？

　　除現金和銀行存款以外的各種貨幣資金，就是其他貨幣資金。其他貨幣資金包括外幣存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用卡保證金存款和投資基金。具體如下：

　　（1）境外存款是指企業在異地進行臨時零星采購時，匯入采購地銀行開立采購專戶的資金；

　　（2）銀行匯票存款是指企業為取得銀行匯票而存入銀行的金額；

　　（3）銀行本票存款是指企業為取得銀行本票而存入銀行的金額；

　　（4）信用卡存款是指企業為獲得信用卡而存入銀行的金額；

　　（5）信用證保證金存款是指企業在銀行開立的信用證保證金專用賬戶的存款金額；

　　（6）存托投資基金是指已存入證券公司但尚未投入的貨幣資金。

　　企業財務人員在日常工作的過程中總是要與銀行打交道的，有些業務也是需要銀行協作才能完成。比如退匯業務，則應先向銀行提交申請才能辦理。對于銀行退匯業務，應如何做會計分錄？

    　銀行退匯分錄　

　    收到退匯回單，說明該筆付款業務不成功。則：

　　借：銀行存款 （摘要：X年X月轉賬有誤，根據銀行回單入賬。）

　　       貸：應付賬款或其它應付款-退匯（摘要：X年X月轉賬有誤，根據銀行回單入賬，待付。）

　　再次匯入的時候，按照正常匯款分錄：

　　借：應付賬款或其它應付款

　　       貸：銀行存款

　　即期結匯會計分錄

　　1、結匯問題的會計分錄如下：

　　借：銀行存款-人民幣

　　       財務費用-匯兌損益（差額計入）

　　       貸：銀行存款-外幣

　　2、結匯，是外匯結算的簡稱，分為個人結匯與公司結匯兩種情況，須到銀行辦理，也可以在網上銀行辦理。

　　與銀行業務相關的業務同時還有匯兌損益。

　　匯兌損益分類

　　1、發生外幣業務時，因債權的收回或是債務的發生二產生的匯兌損益。

　　2、在外幣與本幣進行兌換產生的匯兌損益。

　　3、會計期末按照現行的匯率下，將所有的外幣性債權、債務和外幣性資金賬戶按期末社會市場公認的匯率進行調整二產生的匯兌損益。

　　4、會計期末為了重新修正會計記錄或者合并會計報表，把外幣的計量單位轉換為本幣計量單位而產生的匯兌損益。

　　匯兌損益的賬務處理方法：

　　1、把匯兌損益的金額計入當期的會計報表。

　　2、根據各種發生的不同情況按照各種不同的規則進行遞延處理。

　　電匯單手續費用支出，實務中應通過財務費用科目、銀行存款科目進行會計核算。相關的會計分錄應如何編制？

　　電匯單手續費會計分錄

　　借：財務費用-手續費

　　       貸：銀行存款

　　電匯是什么？

　　電匯是匯款人將一定款項交存匯款銀行，匯款銀行通過電報或電傳給目的地的分行或代理行（匯入行），指示匯入行向收款人支付一定金額的一種匯款方式。

　　電匯其實就是匯兌結算方式的一種，匯兌結算方式除了適用于單位之間的款項劃撥外，也可用于單位對異地的個人支付有關款項，還可適用個人對異地單位所支付的有關款項。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、商業匯票貼現發生的貼現利息、企業發生或收到的現金折扣等。

　　利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　企業發生的財務費用，一般在“財務費用”科目進行核算，并按費用種類設置明細賬。財務費用發生時，記入該科目的借方，期末將余額結轉“本年利潤”科目時，記入該科目的貸方。

　　企業如果在交易時出現賬號或身份信息有誤，銀行會拒絕交易，匯款的錢會被退回來，對于被銀行退回的匯款，相關的賬務處理怎么做？

　　被銀行退回的匯款的賬務處理

　　1、如果不重新匯出時，則用紅字做原分錄相抵消

　　借：應付賬款（紅字）

　　　　貸：銀行存款（紅字）

　　2、如果重新匯出時

　　借：銀行存款（退回金額）

　　　　貸：銀行存款（重新匯出金額）

　　企業轉賬錯誤匯款退回的賬務處理

　　１、轉賬時（如果是跨行轉賬，需要支付一定手續費）

　　借：應付賬款

　　　　財務費用——手續費

　　　　貸：銀行存款

　　２、錯誤轉賬被退回時（錯轉賬款時支付的手續費不予退回）

　　借：銀行存款

　　　　貸：應付賬款

　　匯款是什么？

　　匯款是指付款方通過第三者（一般是銀行）使用各種結算工具，主動將款項匯付給收款方的一種業務處理方式。

　　匯款業務中一般有四個基本當事人：匯款人（即付款人）、匯出行、匯入行、收款人。

　　常用的匯款方式有三種：（1）信匯，即匯出行應匯款人申請，將其交來的匯款通過信匯委托書郵寄至匯入行，委托其解付給收款人。（2）電匯，即匯出行應匯款人申請，以電報或電傳通知國外匯入行，委托其將匯款支付給指定收款人。（3）票匯，即匯出行應匯款人申請，代開以匯入行為付款人的匯票，交給匯款人自行郵寄或攜帶出國，交給收款人向匯入行領取匯款。

　　轉讓股權的主體有兩個，分別是出讓方和受讓方，兩者會計處理也有所區別。相關的會計分錄是什么？

　　股權轉讓的會計分錄

　　一、受讓方股款一次到位的賬務處理

　　1、受讓方通過公司再付款給出讓方股權款。股權轉讓發生交割時，受讓方匯入公司股款的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款——出讓方

　　同時：

　　借：實收資本（或股本）——出讓方

　　       貸：實收資本（或股本）——受讓方

　　公司支付出讓方股款時會計分錄：

　　借：其他應付款——出讓方

　　       貸：銀行存款

　　2、若出讓方是自然人，且出讓方原實際出資額小于轉讓股款時，應注意個人所得稅由轉讓方應承擔，公司應予代扣代交：

　　借：其他應付款——出讓方

　　       貸：銀行存款

　　              應交稅費——應交所得稅[（轉讓股款-出讓方原出資額）×20％稅率]

　　實收資本屬于所有者權益類科目。實收資本是指投資者作為資本投入企業的各種財產，是企業注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業的基本產權關系。實收資本的構成比例是企業據以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據等。

　　二、受讓方沒有通過公司，直接支付給出讓方的股權款，可做以下賬務處理：

　　根據受讓方的匯出憑證及出讓方的匯入憑證與收據入賬：

　　借：實收資本（或股本）——出讓方

　　       貸：實收資本（或股本）——受讓方

　　若出讓方為自然人，且出讓方原實際出資額小于轉讓股款時，轉讓方應承擔的個人所得稅應由出讓方自行向其主管稅務機關納稅申報。

　　會計憑證是指記錄經濟業務發生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據，它主要包括哪些內容？

　　什么是會計憑證？

　　憑證是能夠用來證明經濟業務事項業務發生，明確經濟責任并據以登記賬簿，具有法律效益的書面證明；會計憑證是登記賬簿的依據，每個企業都必須按一定的程序填制和審核會計憑證，根據審核無誤的會計憑證進行賬簿登記，如實反映企業的經濟業務。

　　會計憑證的分類

　　（1）按其反映經濟業務數量的不同，分為一次憑證和匯總憑證。

　　（2）按其用途和填制程序不同，分為原始憑證和記賬憑證。

　　會計憑證具體包括什么？

　　1、日常費用發票：一般是自制的，會有主管人員簽字，在背后還得附上銀行匯款單、現金付訖或寫明未付款三種情況

　　2、工資單：員工工資表，要有各人員的親筆簽字，對應領導簽名還要有有金額合計總額。

　　3、無發票銀行轉賬匯入單：外來單位晚往來單據般一般要求出納在轉賬單上寫明匯入款原因的有關事項，寫明已銷售貨款、末售預收還是其他事項匯入款。

　　4、稅單類：交稅款如是銀行轉賬的要付上銀行匯款單，如是現金付的要備注現金付訖。

　　5、現金和銀行存款結轉單。

　　6、采購時的發票：但不包括企業日常費用開支的費用采購)也就是每筆采購后，要附上把對方供貨單位開的發票、入庫單和銀行匯出單，以便財務人員核查。

　　7、銷售時的發票：附上本單位開出的發票、出庫單、行匯入單，還要備注在發票旁邊，以便以便財務人員核查。

　　當企業到外地進行臨時采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項就是外埠存款。關于外埠存款應如何做賬務處理？

　　外埠存款的會計分錄

　　（一）企業將款項委托當地銀行匯往采購地開立專戶時，相關會計分錄如下：

　　借：其他貨幣資金--外埠存款

　　       貸：銀行存款

　　（二）外出采購人員報銷用外埠存款支付材料的采購貨款等款項時，相關會計分錄如下：

　　借：在途物資

　　       原材料

　　       應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：其他貨幣資金-外埠存款

　　（三）完成采購任務，將多余的外埠存款轉回當地銀行時，相關會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金-外埠存款

　　什么是其他貨幣資金？

　　指企業除現金和銀行存款以外的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用證保證金存款和信用卡存款等。

　　例如：甲企業于7月發生以下相關經濟業務，具體內容如下：

　　1、以銀行存款匯入深圳開設采購專戶。，金額為300 000元，相關會計分錄制作如下：

　　借：其他貨幣資金--外埠存款 300 000

　　       貸：銀行存款 300 000

　　2、收到采購單位賬單，注明價款200 000元，稅金34 000元，材料已入庫。相關會計分錄制作如下：

　　借：原材料 200 000

　　       應交稅費--應交增值稅(進項稅額 )34 000

　　       貸：其他貨幣資金--外埠存款 234 000

　　3、退回余款時，相關會計分錄如下：

　　借：銀行存款 66 000

　　       貸：其他貨幣資金--外埠存款 66 000

　　對于企業退匯后重新匯款的情況，會計人員一般計入應付賬款、銀行存款等科目進行核算，那么相關的會計分錄怎么寫？

　　退匯后重新匯款的會計分錄

　　1.退款時（附退匯的憑證）相關會計分錄編制如下：

　　借：應付賬款-XX（紅字）

　　　　貸：銀行存款（紅字）

　　2.再次付款時（附第二次電匯憑證）相關會計分錄編制如下：

　　借：應付賬款-XX

　　　　貸：銀行存款

　　3.收到退回回單時相關會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應付賬款或其他應付款-退匯

　　4.再次匯入的時候，按照正常匯款，相關會計分錄編制如下：

　　借：應付賬款或其他應付款

　　　　貸：銀行存款

　　匯款匯錯賬號退回的會計分錄

　　1.匯錯時，相關會計分錄編制如下：

　　借：預付賬款（應付賬款）-XX

　　　　貸：銀行存款---XX

　　2.追回時，相關會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款--XX

　　　　貸：預付賬款（應付賬款）--XX

　　3.單獨記一次財務費用時，相關會計分錄編制如下：

　　借：財務費用--手續費

　　　　貸：銀行存款--XX

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。應付賬款屬于負債類賬戶，貸方反映應付賬款實際發生數，借方反映應付賬款實際償還數。

　　其他應付款包括什么？

　　其他應付款包括應付租入包裝物租金、存入保證金、應付的經營租入固定資產的租金、無形資產的租金、應付的罰款、滯納金、違約金等。其他應付款是指企業除應付賬款、應付票據、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付經營租賃固定資產租金、存入保證金等。

　　質保金是質量保證金的簡稱，是企業信譽的一種保障。當公司收到質保金時，一般計入其他應收款科目進行核算，有關會計分錄如何編制？

　　公司收到質保金的會計分錄

　　1.繳納時，相關會計分錄編制如下：

　　借：其他應收款

　　　　貸：銀行存款

　　2.退還保證金時，相關會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款

　　3.被扣保證金時，相關會計分錄編制如下：

　　借：管理費用

　　　　貸：其他應收款

　　4.錢匯入公司賬戶時，相關會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款-XX。

　　5.匯保證金時，相關會計分錄編制如下：

　　借：其他應收款—XX單位

　　　　貸：銀行存款

　　3.退回保證金時，相關會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款—xx單位

　　銀行存款為資產類科目，核算企業存在銀行結算戶的款項。期末余額一般出現在借方，表示公司銀行存款的增加。

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其他應收款包括：

　　1、應收的各種賠款、罰款。如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等；

　　2、應收出租包裝物租金；

　　3、應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等；

　　4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　5、其他各種應收、暫付款項。

　　轉賬支票是由出票人簽發并委托處理支票存款的銀行無條件向收款人或持票人支付確定金額的一種票據，轉賬支票該怎么開具？

　　轉賬支票的開具流程

　　1、開具支票。客戶應根據公司情況開具轉賬支票，并加蓋銀行預留印章。

　　2、收據的交付。簽發支票的客戶將支票交付給收款人（直接到開戶銀行付款）。

　　3、票據的流通和使用。收款人或持票人應根據交易需要對轉賬支票進行背書轉讓。

　　4、委托付款或催款。收款人或持票人持有轉賬支票委托本行代收，或提示出票人銀行付款。收款人到賬時，應在委托書上背書，并在轉賬支票背面簽名“背書人簽名”，注明委托書為托收。

　　轉賬支票的會計分錄怎么做？

　　1、購買轉賬支票時：

　　借：財務費用

　　　　貸：銀行存款

　　2、當客戶銷售款項的轉賬支票匯入公司賬戶時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款等

　　3、以支票支付貨款時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：銀行存款

　　出納收付方式主要有銀行匯票、商業匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證這幾種。

　　出納收付方式有幾種？

　　有以下幾種：銀行匯票、商業匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證。

　　出納匯款方式有哪些？

　　1、信匯：匯出行應匯款人申請，將其交來的匯款通過信匯委托書郵寄至匯入行，然后委托其解付給收款人的方式。

　　2、電匯：匯出行應匯款人申請，以電報或電傳通知國外匯入行，然后委托其將匯款支付給指定收款人的方式。

　　3、票匯：匯出行應匯款人申請，代開以匯入行為付款人的匯票，然后將匯票交給匯款人自行郵寄或攜帶出國并交給收款人向匯入行領取匯款的方式。

　　其中出納的匯款方式會根據企業日常業務的性質和客戶的要求選用，主要選用方便、快捷、安全的匯款方式。

　　出納的工作內容有哪些？

　　主要包括：

　　（1）貨幣資金核算

　　1、辦理現金收付

　　2、辦理銀行結算，規范使用支票

　　3、登記日記賬，保證日清月結

　　4、保管庫存現金，保管有價證券

　　5、保管有關印章，登記注銷支票。

　　（2）往來結算

　　1、辦理往來結算

　　2、核算其他往來款項，防止壞賬損失

　　（3）工資結算

　　1、執行工資計劃

　　2、審核工資單據，發放工資獎金

　　“清算資金往來”屬于資產負債共同性科目，借貸方向為借方科目表示劃付清算資金，貸方科目表示收到的清算資金。期末如果為借方余額，反映該銀行應收的清算資金，即為銀行資產；如果期末為貸方余額，則反映銀行應付的清算資金，就是銀行的負債。

清算資金往來賬務處理

　　清算資金往來的賬務處理主要涉及跨系統轉匯的業務核算和同城票據交換業務兩種情況，具體如下：

　　跨系統轉匯的業務核算

　　跨系統轉匯是指由于客戶辦理異地結算業務而引起的各商業銀行之間相互匯劃款項的業務。

　　相關賬務處理如下：

　　（1）“先橫后直”的方式

　　該方式適用于匯出行所在地為雙設機構地區時的款項匯劃。所謂雙設機構地區，是指匯出行所在地區設有跨系統匯入行系統的銀行機構。在這種情況下，應采取“先橫后直”的方式在匯出行辦理轉匯，即匯出行先通過同城票據交換將款項劃至匯入行在當地的聯行機構（轉匯行），由其通過系統內電子匯劃款項匯往匯入行。

　　甲地匯出行應編制如下會計分錄：

　　借：活期存款——付款人

　　　　貸：存放中央銀行款項（或存放同業款項）

　　甲地轉匯行應編制如下會計分錄；

　　借：存放中央銀行款項（或存放同業款項）

　　　　貸：清算資金往來——聯行往來

　　乙地匯入行應編制如下會計分錄:

　　借：清算資金往來——聯行往來

　　　　貸：活期存款——收款人

　　（2）“先直后橫”的方式

　　該方式適用于匯出行所在地為單設機構地區，而匯入行所在地為雙設機構地區時的款項匯劃。所謂單設機構地區，是指匯出行所在地沒有匯入行系統的銀行機構。在這種情況下應采取“先直后橫”方式在匯出地辦理轉匯。即由匯出行通過系統內電子匯劃將款項劃至異地本系統的轉匯行，然后由本系統轉匯行與同城跨系統的匯入行辦理轉匯和清算資金。

　　甲地匯出行應編制如下會計分錄：

　　借：活期存款——付款人

　　　　貸：清算資金往來——聯行往來

　　乙地轉匯行應編制如下會計分錄：

　　借：清算資金往來——聯行往來

　　　　貸：存放中央銀行款項（或存放同業款項）乙地匯入行應編制如下會計分錄：

　　借：存放中央銀行款項（或存放同業款項）

　　　　貸：活期存款——收款人

　　（3）“先直后橫再直”的方式：

　　該方式適用于匯出行和匯入行所在地均為單設機構地區時匯劃款項。在該種方式下需要選擇一個匯出行和匯入行的轉匯行為為雙設機構地區代為劃轉。做法是：首先，匯出行通過系統內電子匯劃將款項劃至雙設機構地區的本系統轉匯行；其次，本系統轉匯行與同城跨系統轉匯行辦理轉劃并清算資金；最后，跨系統轉匯行再通過系統內電子匯劃將款項劃轉至匯入行。

　　甲地匯出行應編制如下會計分錄：

　　借：活期存款——付款人

　　　　貸：清算資金往來——聯行往來

　　乙地匯出行的轉匯行應編制如下會計分錄：

　　借：清算資金往來——聯行往來

　　　　貸：存放中央銀行款項（或存放同業款項）

　　乙地匯入行的轉匯行，應編制如下會計分錄：

　　借：存放中央銀行款項（或存放同業款項）

　　　　貸：清算資金往來——聯行往來

　　丙地匯入行應編制如下會計分錄：

　　借：清算資金往來——聯行往來

　　　　貸：活期存款——收款人

　　（4）通過人民銀行轉匯：

　　跨系統的大額匯劃款項，按規定通過中央銀行轉匯。劃款程序為：由匯出行將款項劃至當地人民銀行，再由當地人民銀行通過聯行劃至匯入行所在地人民銀行，最后由匯入行所在地人民銀行將款項劃至匯入行。

　　甲地匯出行應編制如下會計分錄：

　　借：活期存款——付款人

　　　　貸：存放中央銀行款項

　　甲地人民銀行應編制如下會計分錄：

　　借：××銀行準備金存款——匯出行

　　　　貸：清算資金往來——聯行往來

　　乙地人民銀行應編制如下會計分錄：

　　借：清算資金往來——聯行往來

　　　　貸：××銀行準備金存款——匯入行

　　乙地匯入行應編制如下會計分錄：

　　借：存放中央銀行款項

　　　　貸：活期存款——收款人

　　同城票據交換業務

　　同城票據交換是指在同一城市（區域）范圍內，各商業銀行之間，按照規定的時間，集中到指定地點（票據交換所），相互交換代收、代付票據，然后軋計差額，并清算應收或應付資金的辦法。相關賬務處理如下：

　　（1）提出行的核算

　　對于提出的借方票據，應編制如下會計分錄：

　　借：清算資金往來——同城票據清算

　　　　貸：活期存款——××單位

　　對于提出的貸方票據，應編制如下會計分錄：

　　借：活期存款——××單位

　　　　貸：清算資金往來——同城票據清算

　　（2）提入行的核算

　　提入行的核算與提出行的會計分錄正好相反。

　　（3）票據交換差額清算的處理

　　票據交換差額清算應收差額=提出借方票據金額+提入貸方票據金額某行票據交換應付差額=提出貸方票據金額+提入借方票據金額

　　對每個參加票據交換的各行處而言，票據交換差額最后只有一種結果，要么是應收差額，要么是應付差額，而且所有參加票據交換的各行的應收差額之和應等于應付差額之和。各行處對各自應收差額或應付差額應如數開準備金存款或支款憑證交票據交換所（人民銀行）辦理轉賬。

　　①應付差額行轉賬應編制如下會計分錄：

　　借：清算資金往來——同城票據清算

　　　　貸：存放中央銀行款項

　　②應收差額行轉賬應編制如下會計分錄：

　　借：存放中央銀行款項

　　　　貸：清算資金往來——同城票據清算

　　③人民銀行為各行清算票據交換差額應編制如下會計分錄：

　　借：××銀行準備金存款——應付差額行

　　　　貸：××銀行準備金存款——應收差額行

　　外匯存款相關賬務處理主要涉及存入款項的核算和支取款項的核算兩種情形，具體如下：

存入款項的核算

　　①以外幣現鈔存入

　　單位外匯存款賬戶一般為現匯賬戶，存入時應按存入日的現鈔買入價和同種貨幣現匯賣出價折算入賬。會計分錄如下：

　　借：庫存現金（外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——鈔買價（外幣）

　　借：貨幣兌換——鈔買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（外幣）

　　②直接以國外收匯或國內轉匯存入

　　若存款單位以匯入原幣存入，會計分錄如下：

　　借：匯入匯款或有關科目（外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（外幣）

　　若匯入貨幣與存款貨幣不同，則按當天兩種外匯匯價套匯入賬，會計分錄如下：

　　借：匯入匯款或有關科目（A外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價（A外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（B外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（B外幣）

　　如果國內機構轉匯存入，會計分錄如下：

　　借：清算資金往來（外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（外幣）

支取款項的核算

　　①從現匯賬戶支取原幣現鈔

　　從現匯賬戶支取原幣現鈔時，經匯買價、匯賣價套匯后，支取原幣現鈔。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（A外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價（A外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（A外幣）

　　　　貸：庫存現金（A外幣）

　　②以原幣匯往國外或國內異地

　　以原幣匯往國外或國內異地時，直接辦理，并按規定收費標準計收等值人民幣手續費。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（外幣）

　　　　貸：匯出匯款或有關科目（外幣）

　　③以存款貨幣外的另一種貨幣支取或匯出國外

　　當支取或匯出國外貨幣與原存款貨幣不同時，需按匯買價、匯賣價套匯后辦理。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（A外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價（A外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（B外幣）

　　　　貸：匯出匯款或有關科目（B外幣）

　　同時，按規定收取等值人民幣郵電費、匯款手續費。會計分錄如下；

　　借：庫存現金（人民幣）

　　　　貸：手續費及傭金收入——匯費收入戶（人民幣）

　　　　　　業務及管理費——郵電費（人民幣）

外匯存款解釋

　　外匯存款是銀行外匯資金的主要來源之一，是銀行以信用方式吸收的國內外單位和個人在經濟活動中暫時閑置的并能自由兌換或在國際上獲得償付的外匯資金。

外匯存款作用

　　外匯存款是銀行信貸資金的重要組成部分，是辦理涉外轉賬結算的前提。因此，正確有序地組織外匯存款業務，可以吸收更多的外匯資金，這不僅有利于充實外匯信貸資金來源，而且也利于擴大我國外貿進出口業務和加強我國與世界各國和地區的經濟合作與交流。