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　　個人所得稅與我們的生活相息息相關，涉及到我們個人的利益，那么計提個人所得稅和繳納個人所得稅的會計分錄怎么做?這個問題在會計工作中十分常見，會計人員必須掌握。一起來了解下吧!

　　計提個人所得稅和繳納個人所得稅的會計分錄

　　1.計提工資時

　　借：管理費用(這個是用于部門內容的支出的，如果是銷售用途就計銷售費用)

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　2.計提社保(企業部分，即企業自己承擔的部分)

　　借：管理費用

　　貸：應付職工薪酬——社保

　　3.發放工資時

　　借：應付職工薪酬——工資

　　貸：應付職工薪酬——社保(注意這里是員工個人部分的社保)

　　應交稅費——應交個人所得稅

　　庫存現金/銀行存款

　　4.上交杜保時

　　借：應付職工薪酬——社保(這時候企業部分和個人部分都全部上交)

　　貸：庫存現金或者銀行存款

　　5.上交個人所得稅時

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　個人所得稅相關介紹

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

　　取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

　　取得應稅所得沒有扣繳義務人;

　　非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得;

　　取得境外所得;

　　取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款;

　　因移居境外注銷中國戶籍;

　　國務院規定的其他情形

　　個人所得稅納稅對象

　　我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

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　　個人所得稅是我國重要稅種之一，納稅義務人包括居民納稅義務人、非居民納稅義務人。那么繳納個人所得稅如何做會計分錄呢?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　個人所得稅的納稅義務人

　　個人所得稅的納稅義務人分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人。其中居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得繳納個人所得稅。

　　繳納個人所得稅的會計分錄

　　(1)計提時：

　　借：管理費用

　　銷售費用

　　制造費用

　　貸：應付職工薪酬-養老

　　應付職工薪酬-醫療

　　應付職工薪酬-失業

　　應付職工薪酬-職工工資

　　(2)發放工資時：

　　借：應付職工薪酬-職工工資

　　貸：銀行存款

　　應交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　其他應收款-個人(個人承擔部分)

　　(3)繳納保險時：

　　借：應付職工薪酬-養老

　　應付職工薪酬-醫療

　　應付職工薪酬-失業(公司承擔部分)

　　其他應收款-個人(個人承擔部分)

　　貸：銀行存款

　　(4)繳納個稅時：

　　借：應交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　繳納個稅的好處

　　1、個稅可以作為個人收入證明的佐證

　　2、辦理居住證。外地人辦理居住證，其中一個要求就是提交稅收證明。

　　3、買方。在除了自己戶籍地以外的城市購買房子，很多城市都將納稅證明作為硬性條件之一。

　　4、增加國家財政收入，調節收入分配，有利于實現社會公平。

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　　會計工作中經常遇到個稅繳納的問題，一般工資、薪金所得需要繳納個人所得稅。那么對于出差補貼、員工旅游等情況，需要繳納個稅嗎?會計網給大家整理了個人所得稅繳納范圍的內容，來了解下吧!

　　個人所得稅繳納范圍

　　個人所得稅指的是以個人取得的各項應稅所得作為征稅對象所征收的一種稅。

　　根據個人所得稅第二條規定，個人所得稅繳納范圍具體包括11類。分別是：工資、薪金所得(適用稅率為5%至45%);個體工商戶的生產、經營所得(適用超額累進稅率，5%至35%);勞務報酬所得(稅率20%);對企事業單位的承包經營、承租經營所得(適用超額累進稅率，5%至35%);特許權使用費所得(適用稅率20%);稿酬所得(適用稅率20%);財產租賃所得(適用稅率20%);財產轉讓所得(適用稅率20%);利息、股息、紅利所得(適用稅率20%);偶然所得和經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　需要繳納個稅的特殊情況

　　1、出差補貼是否要繳納個稅?

　　對于出差補貼，可憑發票進行報銷。不能提供發票的情況下，需要計入當月工資，并繳納個稅。

　　2、傳統節假日公司發的粽子、月餅等要繳納個稅嗎?

　　個人所得包括現金、實物等，根據有關規定，傳統節假日發的粽子、月餅等屬于實物福利，應計入當月工資，并繳納個稅。

　　3、員工旅游費需要繳納個稅嗎?

　　有些公司給予員工報銷旅游費的福利，通常這部分費用在員工福利費中列支。但嚴格來說，員工旅游費用不屬于福利費范圍，對于員工報銷的旅游費，應當計入當月工資，并繳納個稅。

　　4、公司內部報刊獲得的稿酬是否要繳個稅?

　　對于公司內部報刊獲得的稿酬，不適用稿酬所得計征個稅，應當計入當月工資，按照工資、薪金所得來繳納個人所得稅。

　　以上就是關于個人所得稅繳納范圍的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多有關個人所得稅的內容，請繼續關注會計網!

　　我們都知道公司每個月不僅需要向員工支付一定的工資，還需要向員工繳納個人所得稅，這一過程是需要會計人員做賬務處理的。具體的會計分錄內容我們一起來了解一下吧。

　　公司給員工付個人所得稅分錄

　　1、計提工資時：

　　借：管理費用 - 工資

　　貸：應付職工薪酬-工資

　　2、發放工資時：

　　借：應付職工薪酬-工資

　　貸：銀行進行存款應交稅費-個人對于所得稅影響其他應收款-個人社保

　　3、支付個稅時：

　　借：應交稅費-個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　其他項目個人所得稅的會計處理

　　1.企業支付勞務報酬所得

　　計算應代扣的個人所得稅、支付勞務報酬時：

　　借：管理費用等

　　貸：應交稅金-應交代扣個人所得稅現金

　　實際交納稅款時：

　　借：應交稅金-應交代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　2.企業支付稿酬所得

　　計算應代扣的個人所得稅、支付稿酬時：

　　借：其他應付款

　　貸：應交稅金-應交代扣個人所得稅

　　現金

　　實際交納稅款時：

　　借：應交稅金-應交代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　3.企業向個人分配股息、利潤

　　計算應代扣的個人所得稅、支付股息、利潤時：

　　借：應付利潤

　　貸：應交稅金-應交代扣個人所得稅

　　現金

　　實際交納稅款時：

　　借：應交稅金-應交代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　相關資料：什么是個人所得稅？

　　個人所得稅(個人所得稅)是社會關系和個人所得稅，稅務機關和支付的法律規范自然人(居民和非居民)之間的流程管理征收的調整的總稱。

　　個人所得稅的納稅人，納稅人的兩個居民，包括非居民納稅人。居民進行納稅義務人負有完全不同納稅的義務，必須就其主要來源于我們中國企業境內、境外的全部所得繳納社會個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于一個中國國家境內的所得，繳納個人所得稅。

　　個人所得稅是國家對其公民、居住在其境內的個人的收入和境外個人從其本國取得的收入征收的一種所得稅。在一些國家，個人所得稅是主要的稅收，財政收入的比重較大，也對經濟產生更大的影響。

　　企業職工工資達到5000元以上，應按現行稅法規定及時繳納個稅。繳納個稅時，會計人員應怎么編制會計分錄？

　　企業繳納個稅分錄

　　計算應交時：

　　借：應付職工薪酬等科目

　       　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　實際上交時

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個人所得稅是什么？

　　個稅定義：

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個稅納稅義務人：

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

　　個稅征稅項目有哪些？

　　1、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

　　2、個體工商戶的生產、經營所得

　　經工商行政管理部門批準開業并領取營業執照的城鄉個體工商戶，從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業及其他行業的生產、經營取得的所得。

　　3、對企事業單位的承包經營、承租經營所得

　　對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。

　　4、稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發表的作品;“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應按稿酬所得項目計稅。

　　5、特許權使用費所得

　　特許權使用費所得，是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按特許權使用費所得項目計稅。

　　6、利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息(國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅)、貨款利息和購買各種債券的利息。

　　股息，也稱股利，是指股票持有人根據股份制公司章程規定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司(企業)分紅，是指股份公司或企業根據應分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發紅股，應以派發的股票面額為收入額計稅。

　　7、財產租賃所得

　　財產租賃所得，是指個人出租建筑物，土地使用權、機器設備車船以及其他財產取得的所得。財產包括動產和不動產。

　　8、財產轉讓所得

　　財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他自有財產給他人或單位而取得的所得，包括轉讓不動產和動產而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。

　　現在多數規模較大的企業，都比較重視企業文化建設，通過在企業內部自辦刊物，豐富職工文化生活。一般對于職工的投稿，凡是被采用的，則會給予一定金額的稿費。企業給員工發放的稿費，應怎么繳納個稅？

　　答：企業給員工發放的稿費按如下兩種方式繳納個稅，一種是該員工屬于本公司的員工，在本公司的媒體上發表稿件，公司給予稿費，這種應該作為員工的工資，計入工資薪金計算繳納個稅。另外一種是本公司不是媒體企業，因為員工在別的媒體發表稿件，公司給予獎勵的，這種可以按偶然所得計算繳納個稅。

　　稿費個稅起征點是什么？

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法》有關規定，個人所得稅綜合所得包括 ：

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)勞務報酬所得;

　　(三)稿酬所得;

　　(四)特許權使用費所得。

　　居民個人取得綜合所得按納稅年度合并計算個人所得稅。另外個人所得稅年終匯算清繳時，只有以上四項綜合所得才需要匯算清繳。

　　所以按新的個稅要求，稿酬所得并沒有單獨的起征點。

　　公司支付的稿費如何做賬？

　　需要知道支付的稿費具體用途，才可以確定借方計入哪個科目核算的。

　　公司支付的稿費賬務處理：

　　借：管理費用

　       　勞務成本等科目

　　       貸：銀行存款等科目

　　納稅人未在規定時間內繳清個稅稅款的，應繳納相應的滯納金。支付的個稅滯納金，應通過營業外支出科目核算，具體應如何編制會計分錄？

　　個人所得稅繳納滯納金的會計分錄是什么？

　　1、企業支付個人所得稅滯納金時，會計分錄為：

　　借：營業外支出——個稅滯納金

　　       貸：銀行存款(或庫存現金等科目)

　　2、期末結轉至本年利潤時，會計分錄為：

　　借：本年利潤

　　        貸：營業外支出——個稅滯納金

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。

　　主要內容包括以下幾種：

　　1、固定資產盤盈

　　指企業在財產清查盤點中發現的賬外固定資產的估計原值減去估計折舊后的凈值。

　　2、罰款收入

　　指對方違反國家有關行政管理法規，按照規定支付給本企業的罰款。

　　3、公益性捐贈支出

　　指企業對外進行公益性捐贈發生的支出。

　　4、非常損失

　　指企業對于因客觀因素(如自然災害等)造成的損失，在扣除保險公司賠償后計入營業外支出的凈損失。

　　個稅滯納金的計算方法

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的、扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　個稅滯納金的計算方法是：從個人所得稅的納稅人應交而未交個人所得稅款之日起，亦即從納稅人超過稅法規定的申報繳納稅款期限最后一天的次日起，每遲交一天，就加收一次其應交而未交個人所得稅款萬分之五的金額作為滯納金，即按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。且在計算應納稅所得額時，稅收滯納金一般不得扣除。

　　滯納金=滯納稅款×滯納天數×滯納金加收率(0.5‰)

　　個人所得稅是我國比較重要的稅種之一，對于員工而言，一般工資達到5000元，則需要由企業代繳個稅，繳納的個人所得稅如何做會計分錄？

　　繳納的個人所得稅分錄

　　關于交個人所得稅如何做會計分錄?這問題很多納稅人都比較感興趣，個人所得稅是我國幾個重要稅種之一，也是納稅人必須要交的稅種，本期會計網已經為大家整理了繳納個人所得稅的會計分錄怎么寫的相關內容，下面讓我們一起來看下吧。

　　繳納個人所得稅會計分錄怎么寫？

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

　　個人所得稅會計分錄如下：

　　1、計提工資：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用——工資

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　2、實際發放：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：銀行存款

　　              應交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　3、根據月末賬上實際應交個人所得稅情況申報納稅，上交給稅務機關后：

　　借：應交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　計提工資，是按應發工資數字計提的，即員工個人負擔的社保、個人所得稅是包含在內的，計提的時候完全沒必要體現其中多少是工資，多少是個人所得稅。

　　個人所得稅，實質上是企業發放給職工的工資的組成部分，只是按法律規定員工應該交稅，所以企業并沒有實際交給員工，而是代扣下來，再代繳給地稅局。所以，這依然是企業的工資費用，只是沒落到員工手里而已。

　　員工薪資達到5000元起，應按規定由公司代繳個稅。繳納個人所得稅時，如何做會計分錄？

　　公司繳納個人所得稅分錄

　　計提工資

　　借：生產成本(生產車間生產工人薪酬)

　　       制造費用(生產車間管理人員薪酬)

　　       管理費用(行政人員薪酬)

　　       貸：應付職工薪酬

　　實際發放：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款、庫存現金等

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　企業繳納個稅時

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個稅手續費返還的會計分錄

　　收到返款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　公司拿出錢獎勵財務部辦稅員：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　作為一名財會人員，繳納個人所得稅會計分錄是日常工作中是必須要做的內容之一，也是大家最為基礎的專業技能，不過還是有部分小伙伴不太清楚這個分錄怎么做，下面會計網幾跟大家講解。

　　繳納個人所得稅會計分錄：

　　企業在計提員工個人所得稅時會計分錄：

　　1.計提工資

　　借：管理費用 /財務費用/生產成本等

　　貸：應付職工薪酬

　　2.發放工資時：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：現金或銀行

　　應交稅金-應交個人所得稅

　　3.代扣代繳個人所得稅時：

　　借：應交稅金-應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　個人所得稅是什么?

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經濟亦有較大影響。

　　財產轉讓所得在個人所得稅的征收范圍內，是指個人轉讓有價證券、股權、機器設備等取得的所得，年末應計提繳納稅額時，個人財產轉讓所得如何繳納個人所得稅？

　　財產轉讓所得的個人所得稅如何繳納?

　　1、財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、機器設備、土地使用權、建筑物、車船以及其他財產取得的所得。

　　2、個人財產轉讓所得繳納的個人所得稅的計算應當以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，并乘以20%的稅率。

　　3、《個人所得稅法》中有關個人所得稅的稅率規定：特許權使用費所得，股息、利息、紅利所得，財產轉讓所得，財產租賃所得，偶然所得和其他所得，稅率為百分之二十，適用于比例稅率。

　　4、財產轉讓所得應納個人所得稅稅額=〔轉讓財產的收入額-（財產原值+合理費用）〕×20%

　　財產轉讓的相關會計分錄

　　轉讓固定資產可以先通過“固定資產清理”科目來處理

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產清理

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　在轉讓固定資產時，首先結轉設備凈值

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產

　　在支付轉讓過程中所發生的費用

　　借：固定資產清理

　　　　貸：銀行存款

　　當收到轉讓收入

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產清理

　　結轉轉讓收益

　　借：固定資產清理

　　　　貸：營業外收入

　　在財務工作中，遇到需要退回多繳納的員工個人所得稅的情況時，我們財務工作人員務必要給出較好的處理辦法。首先這個個稅退回需要在個人所得稅的軟件上提出申請，申請完之后，待稅務機關核定后才可以退稅。對于多繳納的個人所得稅申請退回后，該如何做會計分錄？

　　個人所得稅申請退回的會計分錄

　　按照《個人所得稅的規定》，企業實際收到返還的所得稅時，應當沖減收到當期的個人所得稅費用。因為支付所得的單位或者個人是個人所得稅的代扣代繳義務人。因此，個稅由于多繳納而申請退回的，可做以下會計分錄：

　　借：應交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　       貸：應付職工薪酬-工資

　　同時，將扣除的部分工資返還員工：

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　此外，等到下期申報時，同樣，少申報本期“多扣多繳”差額部分。

　　上繳個人所得稅的會計分錄怎么做?

　　對于上繳個人所得稅分錄，可以這樣：

　　計提工資時：

　　借：管理費用（根據員工所屬部門計入對應科目）

　　       貸：應付職工薪酬-工資

　　              應付職工薪酬-社保費(社保單位承擔部分)

　　待發放工資時：

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　              應交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　              其他應收款-社保費(社保個人承擔部分)

　　繳納個稅及社保時：

　　借：應交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　       應付職工薪酬-社保費(社保單位承擔部分)

　       　其他應收款-社保費(社保個人承擔部分)

　　       貸：銀行存款

　　企業職工需根據法律規定繳納個人所得稅，一般情況下都由企業統一繳納，對于繳納個人所得稅，可以設置應付職工薪酬科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　繳納個人所得稅的會計分錄

　　計提工資：

　　借：管理費用

　　　　銷售費用

　　　　制造費用

　　　　貸：應付職工薪酬——工資

　　計提社保：

　　借：管理費用

　　　　銷售費用

　　　　制造費用

　　　　貸：應付職工薪酬——社保

　　發放工資時：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　　　貸：應付職工薪酬——社保

　　　　　　應交稅費——應交個人所得稅

　　　　　　庫存現金/銀行存款

　　繳納杜保：

　　借：應付職工薪酬——社保

　　　　貸：庫存現金或者銀行存款

　　繳納個人所得稅：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　個人所得稅的征稅對象

　　1、居民納稅義務人：在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　2、非居民納稅義務人：在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　最近會計網在后臺收到了一位粉絲提問，稱他在事務所每月給合伙人發放工資，當中所繳納的個人所得稅并不清楚該如進行賬務處理，下面會計網就跟大家講解這個問題。

　　問：某律師事務所每月給合伙人發放工資，并且不計算扣繳個人所得稅。年底匯算個稅時，將全年給合伙人發放的工資全額調增利潤，并且按稅法規定的費用扣除標準再調減利潤，然后按合伙人投資比例分攤利潤后按個體工商業戶的個稅計算標準計算出應繳納的個稅申報繳納稅款。企業將繳納的個稅記入“利潤分配”賬戶，并不掛往來代扣合伙人的個稅。企業的理由是：未分配利潤是屬于合伙人的，將個稅記入“利潤分配”賬戶減少了未分配利潤，等于合伙人自己承擔了個稅。

　　請問企業這樣的賬務處理是否符合稅法規定?

　　答：《國家稅務總局關于律師事務所從業人員取得收入征收個人所得稅有關業務問題的通知》(國稅發〔2000〕149號)第9條規定，律師個人出資興辦的獨資和合伙性質的律師事務所的年度經營所得，從2000年1月1日起，停止征收企業所得稅，作為出資律師的個人經營所得，按照有關規定，比照“個體工商戶的生產、經營所得”應稅項目征收個人所得稅。在計算其經營所得時，出資律師本人的工資、薪金不得扣除。

　　第二條規定，合伙制律師事務所應將年度經營所得全額作為基數，按出資比例或者事先約定的比例計算各合伙人應分配的所得，據以征收個人所得稅。

　　根據上述規定，律師事務所是以合伙律師作為納稅人。合伙律師以事務所年度經營所得全額作為基數按出資比例或者事先約定的比例計算其應納稅額所得，據以計繳個人所得稅。合伙律師繳納的個人所得稅由合伙律師自行承擔，該稅款不屬于合伙律師事務所的稅款，不屬于合伙律師事務所的稅金支出。

　　事務所繳納合伙律師個人所得稅時，通常通過“其他應收款”做賬，向合伙律師分配利潤時，沖減“其他應收款”。

　　賬務處理如下：

　　繳納合伙律師個人所得稅

　　借：其他應收款

　　貸：銀行存款

　　分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：其他應收款

　　應付利潤。

　　按問題所述方法，將繳納合伙律師個人所得稅，直接沖減“利潤分配——未分配利潤”，事務所也是按年分配利潤時，不影響事務所的資產狀況。

　　如今不少企業的持股人會因為各種原因，而將自己手上的公司股權轉移或贈送給其他人，很多人不清楚當中是否需要繳納個人所得稅，下面會計網就跟大家詳細講解。

　　問：個人將持有的某公司股權贈送其他人，其他人取得贈送的股權是否繳納個稅?

　　答：偶然所得的征稅范圍僅限定為得獎、中獎、中彩所得和財政部稅務總局公告2019年第74號規定的三項其他偶然性質的所得。其他個人取得的贈送的股權不屬于偶然所得，同時，也不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》規定應征個稅的其他八項所得，因此，其他個人取得贈送的股權不需要繳納個稅。

　　相關規定：

　　《中華人民共和國個人所得稅法》(主席令第九號)

　　第二條規定：個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，經營所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得，這九項所得應當繳納個人所得稅。

　　《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部稅務總局公告2019年第74號)

　　規定個人發生的三項行為取得的收入為偶然所得，即：

　　1.個人為單位或他人提供擔保獲得收入

　　2.受贈人無償受贈房屋取得的受贈收入

　　3.企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包)，以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入。

　　對于一些銷售人員、業務員等企業員工，其工資基本是由底薪+提成所構成的，很多財會人員不清楚員工提成這塊工資怎么繳納個人所得稅，下面我們來看看吧。

　　問：我在的公司是底薪加提成，底薪扣除保險后是1000，提成一直未發，如果老板在年底一次性發提成的話，按照國家規定可以分攤到之前的月份上嗎?如果分攤的話每個月2000塊錢都不到。

　　【解答】

　　根據《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發[2005]9號)規定：

　　“二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

　　(一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

　　如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

　　(二)將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

　　2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金一雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數

　　三、在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

　　四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執行。”

　　根據上述規定，個人取得年終兌現的提成，不能將其分攤到之前各月份，應按國稅發[2005]9號第二條的規定計算繳納個人所得稅。

　　對于個人所得稅的計提和繳納，會計人員一般計入管理費用、應付職工薪酬等科目進行核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　個人所得稅計提和繳納的會計分錄

　　個人所得稅是代扣代繳，也就是說在發放工資時進行扣繳，因此不用計提；

　　1、計提工資時：

　　借：管理費用——工資

　　　　貸：應付職工薪酬——工資

　　2、實際發放時：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　　　　　應交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　3、根據月末賬上實際應交個人所得稅情況申報納稅，上交給稅務機關后時：

　　借：應交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是國家的主要稅種，在財政收入中占有很大比重，對經濟影響較大。

　　計提是什么？

　　計提指計算和提取，按規定的比率與規定的基數相乘計算提取，列入某科目。

　　計提的功能：

　　1、在權責發生制前提下，預先計入某些已經發生但未實際支付的費用。

　　2、根據制度規定，計算、提取有關的（留存、減值）準備。

　　3、預計某些應付賬款。

　　4、其他符合會計制度的預計項目。

　　繳納個人所得稅是每個達到納稅標準的公民應盡的義務，很多公司也會為職工代扣代繳個人所得稅，繳納個人所得稅時如何做賬？

　　繳納個人所得稅的會計分錄

　　代扣個人所得稅時：

　　借：應付職工薪酬——工資、獎金、補貼、津貼等

　　       貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　企業繳納個人所得稅時：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應付職工薪酬怎么理解？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目屬于負債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬，借方表示實際發放的職工薪酬，包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額，反映企業應付而未付的職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目還應當按照“工資”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工福利”、“社會保險費”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　繳納個人所得稅是每個收入達到規定標準的公民應盡的義務，繳納的個稅應計入應交稅費科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　個人所得稅的賬務處理

　　計提工資：

　　借：管理費用等

　　       貸：應付職工薪酬—工資

　　發放工資時：

　　借：應付職工薪酬—工資（應發數）

　　       貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　              銀行存款（實發數）

　　繳納個人所得稅：

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目屬于負債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬，借方表示實際發放的職工薪酬，包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額，反映企業應付而未付的職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目還應當按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經費”、“工會經費”、“職工福利”、“社會保險費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

　　應交稅費怎么理解？

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　居民在取得月度收入，超過5000元起征，需要繳納個人所得稅，一般由單位進行代扣代繳。對于繳納的個人所得稅，一般通過應交稅費等科目核算，相應的會計分錄怎么做？

　　個人所得稅會計分錄

　　計提工資時

　　借：管理費用等

　　　　貸：應付職工薪酬—工資

　　計提是指計算和提取，按規定的比率乘以規定的基數計算提取，列示于某一賬戶。

　　發放工資時

　　借：應付職工薪酬—工資（應發數）

　　　　貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　　　　　銀行存款（實發數）

　　繳納個人所得稅時

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費指的是企業根據稅法規定應上繳的各種稅款，屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應交稅費主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是指企業存入銀行及其他金融機構的貨幣，主要核算企業存在銀行結算戶的款項。

　　銀行存款屬于資產類科目，期末余額一般出現在借方，表示公司銀行存款的增加。殊情況下，余額也可能在貸方出現，這時候表示公司存在未達賬項，要通過編制銀行存款余額調節表進行調整，也需要檢查是否記錯（如方向記反、支出重復記錄等情況）。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。

　　職工薪酬主要包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。