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　　收到退稅款如何做會計分錄?

　　做完企業所得稅匯算清繳申報，由于預繳的企業所得稅多了，多退少補，企業收到退稅款怎么做會計分錄?反之，需要補繳稅款又是怎么做會計分錄呢?企業實行不同的會計準則，會計分錄所用的科目又會有哪些不同呢?具體的介紹資料如下.

　　一、企業補繳稅款怎么做會計分錄?(實行企業會計準則)

　　1、計提稅款時：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費-應交企業所得稅

　　同時調整未分配利潤：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　2、補繳稅款時：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸;銀行存款

　　企業補繳稅款怎么做會計分錄?(實行小企業會計準則)

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　*實行小企業會計準則的企業，退稅則做與補稅相反分錄即可。

　　二、企業收到退稅款怎么做會計分錄?(實行企業會計準則)

　　1、如果在本年度退回的情況:

　　收到退稅款時：

　　借:銀行存款

　　貸:所得稅費用

　　結轉所得稅：

　　借:所得稅費用

　　貸:本年利潤

　　2、如果退的是以前年度的情況：

　　收到退稅款時：

　　借:銀行存款

　　貸:應交稅費--應交所得稅

　　調整以前年度損益：

　　借:應交稅費--應交所得稅

　　貸:以前年度損益調整

　　結轉以前年度損益：

　　借:以前年度損益調整

　　貸:利潤分配--未分配利潤

　　3、政策退稅的處理:

　　按"政府補助"處理即可

　　借:銀行存款

　　貸:營業外收入--所得稅退稅

      知識拓展：

　　實行《企業會計準則》的企業才有“以前年度損益調整”科目;

　　實行《小企業會計準則》的企業對以前事項的調整適用未來適用法，即無需追溯調整，直接計入當期費用即可，所以《小企業會計準則》是沒有“以前年度損益調整”科目的。

　　以上就是關于企業退稅、補稅的會計分錄知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計小知識，請多多關注會計網!

　　計價增值稅稅款會計分錄是什么是會計工作中的常見問題，增值稅屬于價外稅，征收范圍十分廣泛。每年幾乎所有企業都要按時申報增值稅。本文就針對計價增值稅稅款做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　計價增值稅稅款會計分錄

　　第一種：月底，如果進項稅額大于銷項稅額，那么不進行賬務處理，直接作為留抵稅額;

　　第二種：月底，如果銷項稅額大于進項稅額，則做以下會計分錄：

　　(1)計算應交增值稅：

　　銷項稅額-進項稅額-以前留抵進項稅額=本期應交增值稅

　　(2)結轉：

　　借：應交稅金——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　貸：應交稅金——應交增值稅——未交稅金

　　(3)繳納：

　　借：應交稅金——應交增值稅——未交稅金

　　貸：銀行存款

　　減免增值稅會計分錄怎么做?

　　借：應交稅金——應交增值稅——減免稅額

　　貸：營業外收入——減免稅額

　　實物折扣的增值稅是怎么處理的?

　　一般納稅人月末增值稅結轉會計分錄怎么做?

　　1、一般納稅人上交增值稅的會計處理如下所示：

　　借：應交稅金——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　如果企業收到稅務機關退回多繳的增值稅時，則作相反的會計分錄。

　　2、月份終了，企業應將當日發生的應交未交增值稅稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，具體會計分錄如下：

　　借：應交稅金——應支增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅金——未交增值稅

　　3、當月上交上月應交未交的增值稅時，會計分錄如下：

　　借：應交稅全——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　增值稅介紹

　　增值稅屬于價外稅，是一種以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的流轉稅。有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　增值稅有著不重復征稅，具備中性稅收的特征。稅收范圍比較廣泛，能夠平衡稅負，促進公平競爭。

　　增值稅征稅范圍包括四個環節，分別是貨物的生產、批發、零售和進口。另外，加工和修理修配勞務也在增值稅征稅范圍內。增值稅稅收類型包括生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。

　　以上就是關于計價增值稅稅款會計分錄是什么的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關增值稅的內容，請大家持續關注!

　　增值稅所涉及的會計專業科目明細有很多，所以，當企業財務管理工作人員對增值稅應納稅額的會計賬務信息進行分析處理時，總會遇到各種小問題，導致無法正確的選擇相對應的會計科目。今天我們就來一起學習下應交增值稅減免稅款是幾級科目?

　　應交增值稅減免稅款屬于幾級科目

　　應交增值稅減免稅款屬于二級科目.

　　增值稅的會計科目明細

　　第一、增值稅分為銷項稅和進項稅。

　　第二、計入“應交稅費 - 應交增值稅(銷項稅額)”銷項稅額中會計科目，增值稅列入決算中“應交稅費 - 應交增值稅(進項稅額)”應交企業稅費是一級會計科目，應交土地增值稅是二級考試科目，銷項稅是三級科目。

　　第三，但在實際核算中，由于支付的增值稅方式和渠道有很多種，比如，有些公司涉及出口退稅，一些企業參與了稅收減免，所以它增加了很多的三個科目輔助核算：

　　1、應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)

　　2、應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　3、應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　4、應交稅費——應交增值稅(減免稅額)

　　5、應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　6、應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　7、應交稅費——未交增值稅

　　8、應交稅費——預交增值稅

　　9、應交稅費——待抵扣進項稅額

　　10、應交稅費——待認證進項稅額

　　11、應交稅費——待轉銷項稅額

　　12、應交稅費——增值稅留抵稅額

　　13、應交稅費——簡易計稅

　　14、應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　15、應交稅費——代扣代交增值稅

　　16、應交稅費——應交增值稅——進項稅(進項稅轉出)

　　17、應交稅費——應交增值稅——進項稅(進項稅轉入)增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置：“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等。

　　以上就是有關應交增值稅減免稅款是幾級科目的全部介紹，各位小伙伴們都了解了嗎?

　　為了鼓勵小規模企業的發展，國家對小規模企業出臺了一系列的增值稅減免稅收優惠政策，如果我們的企業符合相關政策條件，可以申請減免稅款。作為財務人員，我們要怎樣對減免的稅款進行賬務處理呢？

　　減免稅款的會計分錄

　　首先是會計分錄，業務發生后先按照正常流程處理：

　　借：應收賬款/現金/銀行存款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅 -未交增值稅

　　符合減免稅政策，將增值稅額轉入到營業外收入中

　　借：應交稅費-應交增值稅-未交增值稅

　　貸：營業外收入

　　應交增值稅各明細賬戶月末余額,于月終時轉入"應交稅費-未繳增值稅"科目;貸方余額表示本月應交未交增值稅,借方余額表示月末多交增值稅或增值稅留抵稅額.

　　申請增值稅減免的資料

　　符合增值稅減免條件的納稅人，我們是需要先向稅務機關申請，批準之后才能享受增值稅減免稅款的優惠的。納稅人申請減免稅需要提供以下的資料：

　　1、減免稅申請報告.包括減免稅的依據、范圍、年限、金額,企業的基本情況等.

　　2、填寫《政策性減免稅申請表》等相關減免稅申請表.

　　3、納稅人的財務會計報表.

　　4、工商執照和稅務登記證件的復印件.

　　5、根據不同減免稅項目,稅務機關要求提供的其他材料.

　　好了，以上就是增值稅減免稅款的相關會計處理。想學習更多的會計小知識，請繼續關注會計網。

　　“加計抵減”政策允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。那么加計抵減減免的稅款怎么做賬務處理呢？來一起了解吧。

　　加計抵減減免的稅款的會計分錄

　　增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

　　“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額，現行稅控設備抵減增值稅優惠政策便是在此核算，按規定抵減的增值稅應納稅額，

　　借：“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，

　　貸：“管理費用”等科目。

　　在相關文件未明確規定前，采用與稅控優惠一致性的處理，計入此科目為宜。

　　加計抵減減免的城建稅(或教育費附加)需要做會計分錄嗎?

　　根據城建稅、教育費附加的相關規定，城建稅、教育費附加的計稅依據為實際繳納(而非應當繳納)的增值稅、消費稅稅額，所以加計抵減的應納增值稅稅額不需要繳納增值稅附加稅。因此加計抵減減免的城建稅(或教育費附加)是不需要做會計分錄的。

　　城市維護建設稅實行地區差別比例稅率：①納稅人所在地為城市市區的，稅率為7%;②納稅人所在地縣城和鎮的的，稅率為5%;③納稅人在其他地區的稅率為1%。

　　教育費附加的稅率:教育費附加統一稅率3%;地方教育附加2%。

　　以上內容就是加計抵減減免的稅款的相關內容，希望對你有所幫助。

　　納稅人常需要使用金稅盤，也需要了解金稅盤減免稅款借方余額的結轉問題，下面會計網就和大家一起了解金稅盤減免稅款借方余額如何進行結轉。

　　金稅盤減免稅款借方余額怎么結轉？

　　抵減前：

　　借：管理費用

　　貸：庫存現金或銀行存款

　　抵減后：

　　借：應交稅費-應交增值稅-減免稅款

　　貸：營業外收入

　　申報的時候需要注意有兩種處理辦法：

　　①認證了做進項稅額轉出處理:

　　借：管理費用

　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　貸：銀行存款

　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

　　借：應交稅費--應交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費用

　　②不做進項稅額轉出，將發票當成不抵扣發票處理：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款

　　借：應交稅費--應交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費用

　　增值稅的金稅盤可以全額抵扣是什么意思？

　　金稅盤可以全額抵扣是國家對金稅設備的一項補貼政策：全部金額(含服務費)可以抵扣稅款，每年的服務費也是可以全額遞減。具體分錄如下：

　　支付時：

　　借：管理費用等

　　貸：銀行存款等

　　抵減時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　貸：管理費用等

　　以上就是金稅盤減免稅款借方余額結轉的相關內容，希望能幫助到大家，如果大家想了解更多的會計知識，請關注會計網。

　　會計人員在月末或者年末的時候，需要對一些會計科目進行結轉處理。有減免稅款發生時要結轉嗎？結轉到哪個會計科目？

　　問：減免稅款最終轉到哪個科目？

　　答：需要結轉到未交增值稅，即扣除減免稅款以后的實際應交增值稅。

　　首先做處理：

　　借:應交稅費-應交增值稅(減免稅款)

　　貸:營業外收入

　　再做月末結轉：

　　借:應交稅費- 應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸:應交稅費- 未交增值稅

　　應交稅金-減免稅款科目年末是否結轉？

　　1、應交增值稅科目應當結平,余額轉入"應交稅金-未交增值稅",其余科目因為12月計提的稅金是1月交,所以年末也需要核查,若和下月應繳納金額有出入,需細查。

　　2、發生時：

　　借:管理費用

　　貸:銀行存款

　　借:應交稅費-應交增(減免稅款)

　　貸:管理費用(負數)

　　期末時,按(銷售稅額-進項稅額-減免稅款)所得：

　　借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸:應交稅費-未交增值稅

　　以上就是減免稅款最終結轉科目，希望能夠幫助到大家，如果大家想了解更多的會計知識，請關注會計網。

　　為減輕企業負擔，國家一直在加大減免稅費的力度。對于小微企業而言，符合一定條件是能夠享受增值稅減免優惠的。今天會計網給大家整理了增值稅減免稅款相關的賬務處理，來了解下吧。

　　增值稅直接減免的賬務處理

　　1、結轉免稅產品銷項稅額：

　　借：主營業務收入

　　貸：應繳稅金-——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、結轉免繳增值稅額：

　　借：應繳稅金——應交增值稅(減免稅款)

　　貸：補貼收入

　　小微企業增值稅減免賬務處理

　　小規模納稅人平時取得銷售收做以下會計處理：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅

　　達到所規定的免征增值稅條件時：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　貸：營業外收入

　　月末或季末時不計提城建稅和教育費附加。

　　增值稅即征即退賬務處理

　　1、根據正常銷售，確認收入

　　借：銀行存款或應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、繳納增值稅時

　　(1)本月上交本月應交的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　(2)本月上交以前期間應交未交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　3、計提應收的增值稅返還

　　借：其他應收款

　　貸：營業外收入——政府補助

　　4、收到增值稅返還

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款

　　增值稅減免稅申報明細表怎么填?

　　增值稅減免是否要繳納企業所得稅?

　　根據《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)第一條規定：企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

　　因此，若是減免的增值稅不屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的情形，也不符合不征稅的條件，則應當繳納企業所得稅。

　　企業經常會遇到漏繳或少交稅款的情況，對于稅務局檢查后涉及補稅的，應設置“應交稅費——增值稅檢查調整”科目核算。那么有關補繳稅款的會計分錄，具體應如何編制？

　　補繳稅款會計分錄

　　一、補繳當年的增值稅及滯納金罰款分錄：

　　借：相關科目（根據補稅原因而定）

　　       貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　借：應交稅費——增值稅檢查調整

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       營業外支出（滯納金、罰款）

　　       貸：銀行存款

　　借方相關科目取決于補稅原因，可能有很多原因，根據實際情況而定。比如：

　　1、應作銷售而未作導致少記銷項稅額的調整分錄：

　　借：應收賬款（庫存現金等）

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——增值稅檢查調整

　　2、因取得假發票，虛開、代開發票以及其他不符規定發票須轉出進項稅額的調整分錄：

　　借：原材料（庫存商品等）

　　       貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　二、補繳去年的增值稅

　　例如：小規模企業，稅務自查時查出，上年有筆未入賬的收入，要求補繳增值稅。請問補繳去年增值稅會計分錄怎么做？

　　借：應收賬款、現金等

　　       貸：以前年度損益調整

　　              應交稅費——未交增值稅

　　三、補交所得稅

　　例如：匯算清繳過程中，發現有費用不正規，且未做調整，需要補繳所得稅的（與增值稅無關），應如何做賬?

　　借：以前年度損益調整（所得稅費用）

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅 營業外支出（滯納金、罰款）

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　根據以上分錄調整資產負債表年初數及利潤表上年數。

　　補繳稅款滯納金怎么計算？

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　根據《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發[2003]47號）有關規定：滯納金的計算從納稅人應繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。

　　因此，“滯納金”就是指針對不按納稅期限繳納稅款，按滯納天數加收滯納款項一定比例的金額。計算公式如下：滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數。

　　城市維護建設稅以實際繳納的增值稅、消費稅稅額作為計稅依據，一般增值稅減免的同時，也對城建稅減免征收。以下主要介紹城市維護建設稅減免的相關知識。

　　城市維護建設稅如何減免？

　　城建稅根據減免后實際繳納的增值稅、消費稅稅額計算繳納，隨著增值稅、消費稅的減免而減免。

　　1、由于減免稅對增值稅、消費稅進行退庫的同時，可以對已經征收的城市維護建設稅實施退庫。

　　2、對由海關代征的進口產品增值稅和消費稅不征收城市維護建設稅。

　　3、消費稅、增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨增值稅、消費稅附征的城建稅，一律不退換。(除另有法律規定外)

　　4、國家重大水利工程建設基金，享受免征城市維護建設稅的政策。

　　城建稅減免怎么做分錄？

　　減免的城建稅，可以計入營業外收入。城建稅已經計提了，未繳納，做以下分錄處理：

　　借：應交稅費-應交城建稅等

　　貸：營業外收入

　　城建稅退稅會計分錄

　　城建稅退稅通過“以前年度損益調整”科目調整，分錄處理如下：

　　借：應交稅費——應交城建稅

　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果需要計提盈余公積，則按比例計盈余公積：

　　收到退回款項：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費——應交城建稅

　　城建稅及教育費附加需要和增值稅一起預繳嗎？

　　城市維護建設稅相關知識

　　城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據，實行比例稅率。如果納稅人所在地為市區，則適用7%的稅率；如果納稅人所在地為縣城、鎮，則適用5%的稅率；如果納稅人所在地不在市區、縣城、縣屬鎮，則適用1%的稅率。計算公式為：城市維護建設稅=（實際繳納增值稅+消費稅）×適用稅率。

　　城建稅就是城市維護建設稅，城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據。

　　企業繳納的地稅，主要有城建稅、耕地占用稅、契稅等，繳納的稅費，通過應交稅費科目核算，相關會計分錄該怎么做？

　　交地稅稅款分錄

　　地方稅是“中央稅”的對稱，是指由地方政府征收的稅，屬于地方稅主要有城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、契稅等等稅種。交地稅稅款時，分錄如下：

　　1、企業進行地稅稅費的計提，根據不同稅種計入對應二級科目，會計分錄為：

　　借：稅金及附加——應交城建稅

　　       貸：應交稅費——應交城建稅

　　2、企業繳納稅費，根據不同稅種計入對應二級科目，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交城建稅

　　       貸：銀行存款

　　其中，企業繳納耕地占用稅及契稅時，應將其計入相關的土地成本中。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　小規模納稅人在經營過程中，對于取得的收入繳納稅費時，國家會給予一定的稅收優惠，收到減免稅款時可以計入營業外收入科目處理，相關的會計分錄是什么？

　　小規模納稅人減免稅款的會計分錄

　　銷售取得收入時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　減免時

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：營業外收入

　　什么是小規模納稅人？

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是指與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得。是企業財務成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調入職工欠款、罰款凈收入等等。營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　企業所得稅匯算清繳各類優惠很多，對應的附表中收入減免、所得減免、減免所得大家可要分清楚呀!今天會計網就給大家講解一下他們都包括哪些內容，具體填寫哪些附表，大家跟隨我一起來學習一下吧!

　　一、收入減免

　　收入減免其實包含免稅收入和減計收入兩個方面，是對收入的減免。

　　主要取得這種類型的收入，就能減免。成本還能正常扣除。

　　常見的免稅收入有國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息紅利等權益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等等;常見的減計收入有綜合利用資源生產產品取得的收入、金融保險等機構取得的涉農利息保費、鐵路債券利息收入、社區家庭服務收入等等!

　　免稅、減計收入通過填寫《A107010 免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》實現優惠享受哦!

　　二、所得減免

　　企業所得稅匯算清繳有一張專門的所得減免優惠表，即《A107020 所得減免優惠明細表》。常見的減免項目有農林牧漁業項目、符合條件的 環境保護節能節水項目、符合條件的 技術轉讓項目等等。

　　三、所得減免跟收入減免有什么不同呢?

　　所得減免需要以項目的收入減去成本、相關稅費、應分攤期間費用，并經過納稅調整，核算出單個項目所得，再對每個項目根據文件規定進行減免!即使同一類別不同項目也要單獨核算!

　　《A107020 所得減免優惠明細表》千萬別忘記填寫項目成本、相關稅費、應分攤期間費用哦!

　　四、減免所得

　　剛剛介紹的所得減免是項目所得優惠，減免的是應納稅所得額;而減免所得是對稅額的減免，常見優惠有小型微利企業、高新技術企業、集成電路企業優惠等等。通過《A107040 減免所得稅優惠明細表》填列!

　　不同的優惠類型需要正確填寫不同的附表，大家企業所得稅匯算清繳時千萬別弄錯了哦!

　　在日常生活中，無論是個人還是企業，可能都會面臨繳納滯納金的情況。一般而言，滯納金都是通過“營業外支出”科目進行核算的。那么發生滯納金時，應如何做會計分錄？

　　支付稅款滯納金的會計分錄

　　借：營業外支出

　　      貸：銀行存款

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定：“納稅人未按規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產盤虧等。

　　滯納金概述

　　滯納金主要指的是不按照納稅期限繳納稅款或者不在還款期限內歸還貸款，按所滯納的天數加收滯納款項一定比例的金額，滯納金屬于行政強制強制執行的方式。作為一種行政強制執行行為，征收滯納金具有懲罰性。出現以下六種行為將會面臨收取滯納金。

　　１、未按法律規定繳納稅款；

　　２、因納稅人或者扣繳義務人計算錯誤等失誤導致的少繳稅款；

　　３、偷稅；

　　４、納稅人不進行納稅申報，不繳、少繳應納稅款；

　　５、欠稅；

　　６、抗稅。

　　值得需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應納稅所得額時是不允許扣除的。

　　增值稅減免稅款是指征稅機構根據國家法律法規等規定，給予納稅人減稅或者免稅的優惠。企業享受增值稅減免稅款優惠時，應如何做賬務處理？

　　增值稅減免稅款的會計分錄

　　即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業外收入

　　直接減免的增值稅減免稅款

　　借：應交稅費-應交增值稅（減免稅額）

　　　　貸：營業外收入-減免稅額

　　減免稅款是什么？

　　減免稅款是為了對某些納稅人或納稅對象的鼓勵或者照顧。減稅是減免部分應納稅額；免稅是免征全部的應納稅款。減稅免稅是在一定時期內給予納稅人的稅收優惠，可以解決按稅收制度規定的稅率征稅時無法解決的具體問題，它是稅收的統一性與靈活性相結合的具體表現。

　　減免稅款的幾種方式

　　（1）基式減免：通過縮小計稅依據方式來實現稅收減免。具體應用形式有設起征點、免征額和允許跨期結轉等。

　　（2）稅率式減免：通過降低稅率的方式來實現稅收的減免。

　　（3）稅額式減免：通過直接減免稅收的方式來實現稅收減免，具體包括全額免征、減半征收、核定減征率和核定減征額等。

　　注意：

　　（1）發生跨境應稅行為、出口貨物勞務不適用加計抵減政策；

　　（2）發生跨境應稅行為、兼營出口貨物勞務且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額需要按政策規定予以剔除。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　在企業的日常業務中，常常會遇到免征企業所得稅的情況，不同的情況應進行不同的賬務處理。那么企業所得稅減免的稅款應如何做會計分錄？

　　企業所得稅減免稅款的會計分錄

　　征前減免所得稅：

　　征前減免是指稅局在企業進行企業所得稅征收入庫之前即給與減免，企業不用提前繳納實際的稅款。但是在這種情況下，企業依然需要計算應納所得稅，在稅務機關審批之后再確認具體的減免稅額。

　　（1）企業在計算應納所得稅時的會計分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　　（2）在企業確認減免稅時的會計分錄：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　       貸：所得稅費用

　　由于征前減免企業所得稅沖減了所得稅費用科目，因此在期末結轉賬務的時候，相應增加了企業期末賬面利潤或者減少了賬面虧損。

　　即征即退所得稅：

　　（1）企業在計算應納所得稅時的會計分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　　（2）繳納稅款時的會計分錄：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　（3）確認減免稅收到退稅款時：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：所得稅費用

　　由于即征即退的情況沖減了所得稅費用科目，因此在期末結轉賬務的時候，相應增加了企業期末賬面利潤或者減少了賬面虧損，會對企業的稅后利潤產生一定的影響。

　　企業在經營過程中都應當依法繳納增值稅，有時會遇到多交稅款的情形，當企業收到多交的稅款時，具體的會計分錄怎么做？

　　退回多交稅款的會計分錄

　　1、在本年度退回，

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　2、在下年度退回，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、土地增值稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等

　　應交稅費的借貸方向

　　該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正，包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在股東權益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

地方稅費若未繳納齊全，在匯算清繳時還需補交，對于補交地稅稅款的會計分錄該怎么做？

　　補交地稅稅款的會計分錄

　　1、補記時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅

　　　　　　應交稅費—應交城建稅

　　　　　　其他應交款—教育費附加

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　應交稅費—應交城建稅

　　　　其他應交款—教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　地方稅指的是由地方政府征收的稅，企業應按規定合法繳納相關稅費，針對交地稅稅款的會計分錄應當怎么做？

　　交地稅稅款的會計分錄

　　1、企業進行地稅稅費的計提：

　　借：稅金及附加—應交城建稅

　　　　貸：應交稅費—應交城建稅

　　2、在企業繳納稅費時：

　　借：應交稅費—應交城建稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費指的是企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。應交稅費包括：企業依法交納的企業所得稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、消費稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、耕地占用稅、土地使用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業應當設置“應交稅費”這一會計科目，總括反映的是各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。這一科目的借方登記的是已交納的各種稅費，貸方登記的是應交納的各種稅費，如果是期末借方余額，則反映的是多交或尚未抵扣的稅費，如果是期末貸方余額，則反映的是尚未交納的稅費。

　　銀行存款科目是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　解繳稅款和繳納稅款的區別主要在于定義不同，具體如下：

解繳稅款的定義

　　解繳稅款，即解庫，指的是稅款繳納方式分為納稅人自行申報繳納稅款、代扣代收的代繳人代收或扣繳稅款后再向稅務部門解繳代收或扣繳的稅款以及稅務部門向國庫上解稅款（實際過程分為上解和入庫兩步，主要是銀行結算要有個過程。）

稅款繳納的定義

　　稅款繳納是指納稅人、扣繳義務人依照國家法律、行政法規的規定實現的稅款依法通過不同方式繳納入庫的過程。納稅人、扣繳義務人應按稅法規定的期限及時足額繳納應納稅款，以完全徹底地履行應盡的納稅義務。

解繳稅款完稅憑證有哪些

　　解繳稅款完稅憑證有如下：

　　1、從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，解繳稅款完稅憑證須注明增值稅額等抵扣進項稅額。

　　2、注明增值稅額的增值稅專用發票；

　　3、注明增值稅額的海關進口增值稅專用繳款書；

繳納稅款會計分錄

　　繳納稅款涉及較多稅種，以下舉例部分繳納稅款會計分錄：

　　1、繳納印花稅會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　2、繳納增值稅會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、繳納企業所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

繳納稅款的期限

　　1、增值稅、消費稅一個月為一期納稅的，納稅人應自期滿后十日內繳納稅款;以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的，納稅人應自期滿后五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　　2、企業所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。納稅人應于月份或者季度終了后十五日內預繳，年度終了后內資企業在四個月內匯算清繳，多退少補，外商投資企業和外國企業在五個月內匯算清繳，多退少補。