專題
很多小伙伴拿到工資表后，都要制作成工資條發給員工，新手會計或HR如果不懂怎么制作工資條的話，趕緊收藏這篇文章吧，小會今天教你3招不用函數就能制作工資條的辦法，趕緊收藏本文吧~
單行表頭形式的工資條
如下圖，工資表的表頭只占一行單元格的，制作工資條是最簡單的。
步驟如下：
1. 用輔助列的方式，在工資表的右側輸入序號，依次向下復制兩次：
2. 把表頭復制，粘貼到第二次復制的序號前：
3. 從右往左，選擇除了第一行表頭外的所有單元格區域，排序：
(PS：按住shift鍵，選擇區域內的兩個頂點可快速完成單元格區域選擇)
單行表頭的工資條制作完畢!
含合并單元格的工資條
如果工資條中含有合并單元格的話，還能不能用上述添加輔助列的方式呢?比如像下表：
答案是可以的，輔助列排序定位的辦法，步驟如下：
1. 在工資表的右側輸入序號，依次向下復制兩次(如果表頭占了三行單元格的，就復制3次，以此類推)：
2. 選中H3：A20區域，排序：
3. 復制表頭標題，選中H3：A20區域，Ctrl+G，定位條件選擇“空值”，粘貼：
4. 最后再刪除輔助列的序號即可，工資條就出來啦~
這里小會也有另外一種方法，不用輔助列，填充定位法：
1. 復制表頭：
2. 在復制的表頭標題下左側第一個單元格內輸入A3，選擇A3下的3行單元格，向下填充6次，出現A8：
(PS：因為上面工資表中第一名員工“lolo”所在單元格是A3，以此類推;如果希望每個員工的工資條下多一空行，則選取A3下的4行單元格;實際中有多少名員工就向下填充多少次)
3. 選中A列，Ctrl+H，把“A”替換成“=A”：
4. 選中剛替換的A列，往右填充，用格式刷統一格式：
5.復制表頭，選中A12：A27，Ctrl+G，定位條件選擇“空值”，粘貼：
以上3種制作工資條的方式，你學會了嗎?
隨著社會的快速發展，越來越多小規模小微企業涌現，其在納稅上通常享有政策優惠，那么小規模小微企業月收入不超過三萬該怎么做賬呢?會計分錄怎么做?
小規模小微企業月收入不超過三萬怎么做賬?會計分錄怎么做?
1、每個月雖然有幾百的增值稅票，但由于行業性質，肯定會出現無票收入這一情況。因此，當你在填寫納稅申報表的時候，可以將個人認為的金額填在未開票收入這一欄目。
其會計分錄應當這樣做：
借：庫存現金
貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值稅
2、參考文件： 《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、 《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)及《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅[2014]71號)
對于增值稅小規模納稅人而言，其月銷售額如果沒有超過3萬元(包括3萬元)，那么可以按照以上相關文件規定免征增值稅。如果增值稅小規模納稅人以1個季度為納稅期限，季度銷售額沒有超過9萬元(包括9萬元)，則增值稅按照以上相關文件規定實行免征。
其做賬的時候，應當將稅收優惠部分計入營業外收入：
銷售的會計分錄怎么做?
借：銀行存款 20600
貸：主營業務收入 20000
應交稅費——應交增值稅 600
優惠政策部分會計分錄怎么做?
借：應交稅費——應交增值稅 600
貸：營業外收入 600
小規模3萬以下免征增值稅的會計分錄怎么做?
參考文件：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號，以下簡稱《通知 》)
根據相關規定可得：
1、當小微企業取得銷售收入的時候，應交增值稅應當依照稅法相關規定進行計算，并將其確認為應交稅費。如果與 《通知》規定的免征增值稅條件相符時，則相關應交增值稅可在當期營業外收入進行轉入。
2、如果達到了所規定的免征增值稅條件，則會計分錄做法為：
借：庫存現金/銀行款存
貸：主營業務收入
貸：應交稅費-應交增值稅
3、 對教育附加、地方教育附加、印花稅、水利基金、城建稅進行計提時，會計分錄應當這樣做：
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費(各類稅費的明細)
4、增值稅、 城建稅、教育附加及地方教育附加免征時，則會計分錄做法為：
借：應交稅費-應交稅費-應交增值稅
借：應交稅費：城建稅/教育附加/地方教育附加等
貸：營業外收入-補貼收入。
對公賬戶季度結息會計分錄該怎么做?結息指的是的利息的實際給付。作為財務人員，銀行結息這部分內容的賬務很重要，平時工作中都會用得上!接下來就跟著會計網小編一起來看看對公賬戶季度結息會計分錄把!速速查收!
對公賬戶季度結息會計分錄怎么做?
借：銀行存款
貸：財務費用—利息收
相關說明：
1、結息指的是利息的實際給付。銀行對一筆存貨或者貸款，其實利息方面并不是每天支付或者收取的。而是集中在特定日期對利息進行實際收付。活期存款方面，由按年結息調整為按季結息，結息日是每個季度末月的20日，次日進行支付。
2、對于人民幣各項貸款，其中不包含個人住房貸款的計息結息方式，是由借貸雙方進行確定的。人民幣中，原來長期貸款利率的一年一定，改成了由借貸雙方根據商業原則確定，可以按月、按季、按年在合同期間進行調整。還可以采用固定利率的確定方式。
公司賬戶結息會計分錄怎么做?
包括兩種做法：
其一，正規做法如下：
借:銀行存款
借:財務費用—利息收 (紅字或負數)
其二，另外一種做法：
借:銀行存款
貸:財務費用利息收
當會計人員碰到股東借款利息相關賬務問題時，其會計分錄的做法通常是借記其他應付款——股東科目，貸記銀行存款科目，那么股東借款利息會計分錄具體怎么做呢?如何做賬務處理?
股東借款利息會計分錄，怎么做賬務處理?
借：其他應收款——股東
貸：銀行存款
年底收到利息，應當在財務費用中進行核算，具體會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：財務費用
注：借款利率在高于銀行同期利率水平的情況下，應當對超過的部分作相應的納稅所得額調整。
公司向股東個人借款是否付利息，需以借款合同約定為根據，應按照合同執行。對于取得借款利息的個人而言，需要按照5%繳納營業稅，按照20%繳納個人所得稅。
按照7%利率計算利息，其具體賬務處理如下所示：
借：財務費用
貸：其他應付款——借款利息
履行代扣代繳義務，按照20%扣個人所得稅，其會計分錄如下：
借：其他應付款
貸：應繳稅費——代扣代繳個稅
股東把錢借給企業是否要交稅?
股東借錢給公司不屬于應稅行為，所以股東把錢借給公司是不需要交稅的。
如果公司在支付利息(不論利率高低)的情況下，那么應當按照“利息、股息、紅利所得”稅目，依照20%的稅率對股東的個人所得稅進行代扣代繳。
如果股東借錢給公司，在取得借款利息的情況下，則需要繳納相應稅款，否則無需繳納。對于企業支付給股東的借款利息，應當取得相應發票入賬。
對于股東取得的利息收入，需按照5%的稅率對營業稅進行繳納，若是屬于“金融保險業”稅目，則需繳納20%的個人所得稅，其屬于“利息、股息、紅利所得”稅目。
如果是個人股東無償借款給企業的，在沒有取得現金、實物、有價證券及其他形式的經濟利益下，其個人所得稅是無需征收的。
在這次的疫情影響下，除了人們日常的生活受到極大影響外，尤其對于中小企業也陷入了巨大的困境。那么作為財會人，如何做好企業財務風險上的管理工作呢?如何降低企業造成的損失?
一、企業內部管理體系
作為財會人，首先要改善優化好企業內部的財務管理，尤其在這次的疫情階段，就需要梳理好各方面的業務流程點，根據企業自身的文化，來制定接下來企業相關業務的戰略目標，根據這次疫情所帶了的影響和風險，進一步完善好財務風險管理制度體系。
二、業務、目標的計劃
相信大家心里都非常清楚，這次的疫情無疑給企業的業務、戰略計劃等方面都帶來了嚴重的影響，像這些方面的事務，都需要根據目前疫情的狀況，重新制定出符合目前發展需求的財務戰略，計算清楚當中所存在的風險或者后果等進行細致的研判，并且做出相應的安排。
三、風險管理
作為企業的財會人員，在本次疫情中也需要根據企業的運營特點、企業自身的發展狀況等方面，來評估出當中所存在的風險，并且能夠根據風險中的問題，及時做出相應的應對處理措施，比如企業目前的現金流、資產負債等方面都需要及時做出相應的預警等相關能夠減輕風險的解決方案或者處理的措施。
作為企業的財務人員，一定要根據好目前疫情的狀況，以及企業在疫情期間所造成的損失，來研究出一個可行合理的戰略性規劃方案，至少能夠幫助企業走出當前困境，減少企業的經濟損失。
日常生活中房屋租賃的交易行為隨處可見，那么計提房屋租賃費如何做賬?會計分錄怎么做?你了解嗎?下面一文將為大家詳細介紹。
計提房屋租賃費的賬務處理
計提時會計分錄如下：
借：預付賬款
貸：銀行存款
每月進行攤銷時，會計分錄如下：
借：管理費用——房租等
貸：預付賬款
計提租賃費收到發票如何做會計分錄?
做法一：
計提房租：
借:管理費用
貸:其他應付款
做法二：
計提房租：
借：管理費用
貸：其他應付款
計提水電費：
借：制造費用(注:生產用電)管理費用(注:生產以外的用電)
貸：其他應付款(或者應付賬款)
支付時：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：銀行存款
租賃指的是什么?
租賃指的是出租人將自己所擁有的某種物品交于承租人使用，承租人為獲得使用權需向出租人支付租金。即是一種以一定費用借貸實物的經濟行為。
租賃的特征是什么?
1、租賃一般采用的方式：融通設備使用權
2、對于出租人而言，租賃是一種金融投資的新手段，對于承租人而言，租賃是一種籌措社保的新方式。
3、租期內，出租人擁有設備的所有權，而承租人擁有設備的使用權。
4、租賃費用包括租金、手續費、利息、保險費、設備安裝調試費等。
實際工作中，有些時候會出現會計分錄錄入錯誤的事情，那么會計分錄出現錯誤應該怎么調整？如果你對這部分的內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。
會計分錄錯誤后應該怎么調整？
調整會計分錄是要在原來的那張憑證后附上單據、發票、合同的，如果原來那張憑證后面已附，只是會計科目用錯了，則可以不再附附件，在摘要里注明調整哪一期哪一號憑證即可。
憑證打印出來后，在憑證上標注：附件見X年X月X日xx號憑證
可以將業務的原由寫一下，讓別人能看明白這是一筆什么樣的業務，為什么要入以前年度損益調整就可以了。
月末結轉費用的時候，需不需要附上什么單據？
月末結轉費用做憑證不需要任何的原始憑證，也不需要后附任何單據；月末結轉或者是期末結轉，指期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉入另一賬戶，這里涉及兩個賬戶，前者是轉出賬戶，后者是轉入賬戶，一般而言，結轉后，轉出賬戶將沒有余額；所謂“結轉”，是會計工作中重要的具體業務，通常它是把一個會計科目的發生額和余額轉移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結轉。
為什么要做期末結轉？
1、為了結出本會計科目的余額
2、為了計算本報告期的成本
3、為了計算當期的損益和利潤的實現情況
4、為了保持會計工作的連續性
以上就是有關會計分錄錯誤怎么調整的知識點，希望以上的知識點能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！
建筑行業會計經常會遇到確認收入，結轉成本的賬務處理問題，會計網為大家整理了建筑行業的確認收入，結轉成本的會計分錄的做法，希望對大家有所幫助。
1.建筑企業發生成本時：
借：工程施工-合同成本
應交稅費-增值稅-進項稅額
貸：銀行存款
2.建筑企業開具發票給建設單位或者收到建設方確認的工程量計價單時：
借：應收賬款
貸：工程結算
應交稅費-增值稅-銷項稅額
或應交稅費-代轉銷項稅額
3.建筑企業確認當期合同收入、合同費用和合同毛利時：
借：主營業務成本
工程施工-合同毛利
貸：主營業務收入
4.工程竣工決算后，工程施工科目與工程結算科目余額對沖：
借：工程結算
貸：工程施工-合同成本-合同毛利
工程完工后，應根據決算文件，扣除以前年度確認的收入和成本，來確認當期收入和成本
以上就是建筑施工企業的確認收入結轉成本會計分錄的做法，更多內容請繼續關注會計網。
所得稅匯算清繳時產生的差異，稅局會根據差異，多退少補。如果大家不清楚所得稅匯算清繳產生差異時會計分錄的做法，就來一起了解吧。
1、如果是全年應納稅額<已預繳的稅額
借:應交稅費-應交企業所得稅
貸:所得稅費用
2、如果是全年應納稅額>多預繳稅額
(1)退還多繳稅款
借:銀行存款
貸:應交稅費-應交企業所得稅
(2)多預繳稅款，用以抵繳下年度預繳所得稅
借:所得稅費用
貸:應交稅費-應交企業所得稅
匯算清繳時需要注意的問題：
一、申報匯繳要按期、財產損失要申報、減免優惠要備案;
二、納稅事項要調整、年度虧損要彌補、填報口徑要統一、電子申報要熟練等。
匯算清繳的期限：
應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳。
應當在每月或者每季度終了后7日內預繳，年度終了后30日內，向主管稅務機關報送《個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表》，并附送年度會計決算報表和預繳個人所得稅納稅憑證，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補。
大家在備考ACCA時候，很多考生都對T-account的做法含義感到了迷惑，在往年的ACCA考試中，T-account幾乎都會在每年的考試中頻繁出現，為了提高考生分數，今天會計網就跟大家詳解一下關于T-account做法以及T型賬做賬步驟。
| 內容導航 | ACCA考點講解 | ACCA考試科目 |
| ACCA考試費用 | ACCA證書含金量 |
01、什么是T型賬
FA的財務報表中，每一個科目都可以單獨寫成一個T型賬，其中各個部分的含義我們可以通過以下這張圖了解一下，標題表示科目名稱，Bal. b/d(Balance brought down)和Bal. c/f (Balance carried forward)表示期初值，Bal. c/d(Balance carried down)和Bal.b/f (Balancebrought forward)表示期末值，表中數字表示科目增減的數值，數字前面描述部分則表示導致科目增減的原因，而不是表示科目(與中文會計不同，中文會計中前面數字前面描述的是對應科目)。
02 、如何寫T型賬
Step1.先判斷T型賬所做科目的性質(增減分別在哪個方向)
根據會計恒等式
Asset+Expense=Liability+Equity+Income來判斷，如下圖所示：
1)等號左邊Asset和Expense下的科目，增加記Debit，減少記Credit
2)等號右邊Liability，Equity和Income下的科目，增加記Credit，減少記Debit
Step2.記錄T-account變動
1)根據上期期末=本期期初，記錄T-account中的期初數，根據Step1中給的方法判斷科目性質，如果是Asset和Expense的期初余額，就記Debit;如果是Capital，Liability和Income的期初余額，就記Credit。
Eg.
因為Trade receivable是資本賬戶，期初余額有376000，所以期初記Debit 37600
1)根據各個項目對于T-account的影響分別計入Debit和Credit，數字前面寫影響T型賬增減的原因
Eg.
? Dishonoured cheques表示客戶支付的Cheque由于各種原因無法兌現，所以會增加Trade receivable，記在Dr方? Credit sales賒銷也會增加公司的應收，記在Dr方
? Cash received from credit customer從客戶那里收到了錢，應收減少，記Cr方
? Irrecoverable debt壞賬也會減少應收，記Cr方
? Contra表示我們也從我們的客戶公司進了一批貨，那么這批貨的應付和我們應從客戶那里收回的錢進行了抵消，所以也會減少我們公司的應收，記Cr方
? Credit notes issues表示有了銷售退回，減少了我們的應收，也記在Cr方
Step3.倒擠出期末值
1)T型賬Debit方和Credit方分別加和
2)加和大的一方減去加和小的一方，得到我們的Closing balance
3)將Closing balance寫在加和小的一側，填平T型賬
4)T型賬填平后關賬，期末值移入下期期初，方向相反注意：Closing balance只是填平數，方向沒有實質含義 ，T型賬中的方向和實際方向相反
Eg.
? Debit 方加和=494300，Credit方加和=208900
? Closing balance=494300-208900=285400
? 記在加總小的一方Credit方
以上就是我們寫T型賬的步驟，重點需要注意的就是：1. T型賬方向的判斷，根據會計恒等式：Asset+Expense=Liability+Equity+Income判斷(額外關注Incomes和Expense的方向判斷)2. T型賬中項目名稱表示影響T型賬增減的原因，而不是科目3. 期末數的方向沒有實際含義，只是填平數，與實際方向相反。
2020年ACCA考試科目考幾門?
ACCA考試科目一共是15門，但是通過了13門考試就能夠申請成為 ACCA的會員了，小編按照科目的難易程度分了幾類，大家一起看看。
1、知識課程
會計師與企業(AB)、管理會計(MA)、財務會計(FA);
2、技能課程
公司法與商法(LW)、業績管理(PM)、稅務(TX)、財務報告(FR)、審計與認證業務(AA)、財務管理(FM)
3、核心課程
戰略商業領袖(SBL)、戰略商業報告(SBR)
4、選修課程(4選2)
高級財務管理(AFM)、高級業績管理(APM)、高級稅務(ATX)、高級審計與認證業務(AAA)。
以上就是ACCA考試的全部課程，知識課程和技能課程為基礎階段的課程，核心課程和選修課程為專業階段的課程，專業階段的課程是今后作為高級會計師所要具備的更高級的職業技能和知識技能，選修課的課程是為了解決更高級和更復雜的問題而做準備的。
ACCA的考試科目是比較多的，備考過程中需要付出一定的精力和時間和耐心才能夠好好參加考試，但是對于核心課程是考生必須完成的，選修課程4門科目選擇2門。
ACCA報考費用要多少?
1、首次的注冊費用
根據官方公布的收費標準看，ACCA學員的首次注冊費用為79英鎊，但是具體的費用也是和匯率有關的，大家可以注意一下匯率的變化，但是一般來說注冊費用都在700人民幣左右。
2、年費
年費是報考的當年開始就要繳納的，每一年要交一次，年費為112英鎊，全球統一標準，折合成人民幣也是1000塊錢左右吧。
3、各科目考試費用
ACCA考試的費用也根據各階段的不同有所不同，小編接下來就按照提前報名的階段來計算，考生需要承擔的考試費用為：(AB-LW費用)+114*5(PM-FM)+188(SBL)+247*3(SBR+2門選修課)=1199+(AB-LW費用，費用是每科約為70-80英鎊)，這樣下來，考生要繳納的ACCA各科考試費大約需要人民幣一萬五千元。(根據匯率的不同也會發生一些改變，各位考生還是要注意一下官方有沒有其他的變動)
4、教材費用
ACCA的考試科目都有相應的教材和練習冊，費用是按科目來計算的，ACCA考試一共有13個科目，考試科目是蠻多的，計算下來，教材費大概需要4000元人民幣左右。
通過以上的總結，ACCA考試如果不報名培訓班，單單是考試的費用和注冊費、年費等等，通過考試大概需要2萬—2萬5千人民幣左右，有的甚至會達到3萬元，如果報了培訓班，費用就會更高了，也是按照科目收費的，一門科目收費也在4000—5000這樣子。
以上就是對ACCA考試費用的一些講解，希望能對各位考生有幫助，可以作為報考之前的參考。
ACCA適用性
在國際考試當中，ACCA其適用性可以說是最為廣泛的，ACCA也是目前國際領域上最大的會計師組織，其分布范圍有160多個國家，而在中國，其實ACCA在90年代就已經進軍中國，目前，在國內也得到了眾多企業及考生的廣泛認可，雖說對于國營和民營企業似乎對ACCA并不是很感興趣，但對于外企、合資企業來說，對持有ACCA證書人士就非常青睞，同時也帶來了比較高的薪資水平。
ACCA課程設置
在國際考試當中，ACCA可以說課程最多的考試，一共有13門的考試課程，涉及到的知識領域范圍也比較廣，比如會計、審計、稅法、企業戰略等多個內容。可以說，比起國內的CPA，學習的知識點會更多，由于涉及的知識領域比較廣，所以大家在學習過程中不會感覺到乏味和枯燥，對于學習ACCA的考生，也大大擴展了自己的見識面，進一步提升個人專業水平。
以英語為主
由于ACCA為國際考試，其所涉及的課程內容、知識點、資料等基本都是以英語為主，所以報考ACCA除了專業知識外，同時也大大提高了國內考生的英語水平，讓大家有更全面的發展。
提升個人價值
報考ACCA最重要、最為實用的一點就是有效的提升個人價值，由于ACCA證書在全球有較高的含金量，所以持有證書的人，無論走到哪都會獲得企業的高度認可，在面試過程中，老板也會愿意開出比較理想的薪資價位。
2020年稅務師考試還有十多天時間就要開考了，最近會計網也收到部分考生反饋，稱自己備考了這么久但整體提升并不大，究竟問題出在哪里?以下這些備考誤區您是否已經存在?我們來看看吧。
一、忽視真題訓練
要想充分掌握理解稅務師教材中的專業內容，除了聽課、閱讀教材后，課后練習是非常有必要的，大家在做題的時候，必須要重視對歷年真題的訓練，做題才是鞏固所學知識的有效方法，通過做題也能夠知道自己對知識點所掌握的程度，否則沒有任何進步。
二、復習沒有全力以赴
備考過程中沒有充分準備，沒有做到全力以赴去復習所學的內容，是眾多稅務師考生經常犯下的通病。無論是備考哪一門科目，考生都必須要引起重視，在備考過程中，遠離手機、iPad等電子產品，全身心投入到稅務師備考工作中。
三、沒有計劃去復習
備考稅務師講求的是循序漸進的過程，各位考生也不要急于求成，尤其來到了稅務師考前沖刺階段，考生更應該做好相應的復習沖刺規劃，像想到什么去復習什么，沒有一個計劃、沒目的性去進行復習，這樣得不到任何的收益，清楚知道自己哪些地方存在不足，對考試成績的提高才會更加有幫助。
四、忽視新增考點內容
眾所周知，稅務師考試教材、考綱內容每年都存在一些改動和變化，而這些新增、變化的考點也將會成為當年稅務師考試的重點考試的內容。大家在備考時，千萬不能忽視這些新增、變化考點，對新舊教材仔細進行對比，抓住重點內容去學。
企業房屋租賃費的會計核算，主要涉及支付租金、收到租金等有關會計分錄的處理，具體做法是什么？
房屋租賃費會計分錄
收到租金
借：庫存現金/銀行存款
貸：其他業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
計提折舊
借：其他業務成本
貸：累計折舊
支付租金
借：預付賬款
貸：銀行存款
確認費用
借：管理費用
貸：預付賬款
其他業務收入是指企業主營業務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產轉讓、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。
其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
支付一年房租分錄
在一次性支付一年房租時：
借：預付賬款—房租
貸：庫存現金/銀行存款
每月攤銷：
借：管理費用—房租
貸：預付賬款
預付賬款是指企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發放的在以后收回的農副產品預購定金等。
借方登記企業向供貨商預付的貨款，貸方登記企業收到所購物品應結轉的預付貨款，期末借方余額反映企業向供貨單位預付而尚未發出貨物的預付貨款;本科目期末借方余額，反映企業預付的款項;期末如為貸方余額，反映企業尚未補付的款項。
用庫存商品送禮會計分錄的做法，可分為兩種情況：一是用自產的庫存商品送禮；二是用外購的庫存商品送禮。稅收上應作視同銷售貨物。
用庫存商品送禮怎么編制分錄？
用庫存商品送禮視同銷售，會計分錄如下：
1、如果是用自產的庫存商品送禮：
借：管理費用/銷售費用
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
月末結轉：
借：本年利潤
貸：管理費用/銷售費用
2、如果是用外購的庫存商品送禮：
借：管理費用/銷售費用
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)(商品購進時用途不確定，取得了增值稅專用發票且進行抵扣)
或者：
借：管理費用/銷售費用(商品購進時確定作為禮品，如外購煙、酒等，沒有取得增值稅專用發票)
貸：庫存商品
月末結轉時：
借：本年利潤
貸：管理費用/銷售費用
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
因此企業將自產或者購進的商品向其他單位或個人無償贈送的，應視同銷售進行處理。
視同銷售：視同銷售是指在會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售，主要用來確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為。增值稅上的視同銷售是指本質為增值稅“抵扣進項并產生銷項”的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項目，用于個人消費或者職工福利等等，而會計上沒有做銷售處理。
年底了，很多財會的小伙伴都在忙著結算各種發票，整理一整年的數據。近期，就收到不少財會朋友詢問關于發現發票金額與實際結算金額不對等的現象，不知道該怎么進行賬務處理。今天，這篇文章就來和大家一起講講關于開票金額和結算金額的相關問題。
開票金額和結算金額對不上
正常情況下，我們收到的發票上邊的金額是和我們付款的金額是相等的才正確，但往往有時候我們卻收到開票金額和結算金額不一致的發票，這到底是什么原因導致的?
我們可以看看是不是增值稅發票的原因，因為增值稅發票里邊含稅，所以出現開票金額和結算金額上的差異是正常的。
如果不是這個的原因，真的是存在著開票金額和結算金額的差異，我們也需要分情況進行賬務處理。
情況一：如果是收款的金額比開票的金額多，那么會計分錄就可以這么做：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應繳稅金——應繳增值稅——銷項稅額
其他應付款——xx公司
因為這是付款方出現的失誤，所以需要把多付的款項給付款方退回，因此在賬務處理上做往來賬款的處理即可。
情況二：收到的開票金額數目大于收到的實際金額，這樣我們就要看看是什么原因導致的：
1、如果是雙方之前簽訂合同的金額為100萬，后來因為協商為95萬，但是已經開具了100萬的增值稅專用發票，可最終只收到95萬的款項，那么此時就應該重新開95萬的增值稅專用發票，要不然就是不合規發票，不得在企業所得稅稅前扣除，也不能進行抵扣增值稅進項稅額。
2、如果是因為銷售單位不再收取剩余款項而導致的開票金額和結算金額有差異的，那就應該按照實際付款金額，分別計入采購材料的貨值和對應的進項稅額，超出票面的稅額應當在認證后做部分進項轉出。如果銷售單位還要收取剩下的款項，那就可以將還沒有支付的貨物價款和相對應的稅金合計數計入應付貨款。
客戶沒有給我按照開票金額結算
有很多會計也會遇到這樣的麻煩，客戶購買產品，連該付的金額發票都已經開好了，但后來客戶和老板協商，實際付款只付了一部分，有一部分款項就不支付了，此時會計就很頭疼，不知道該怎么進行賬務處理。
以下有3種做法可以解決：
做法一：我們可以雙方進行協商，重新簽訂合同或者是補充協議，然后再把原發票要回來再給對方開實際付款金額的發票。會計分錄如下：
收到作廢發票時，會計分錄如下：
借：應收賬款 紅字
貸：主營業務收入 紅字
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 紅字
重新給對方開具正確金額的發票，會計分錄如下：
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
做法二：雙方也可以簽訂一份現金折扣協議，按照現金折扣之后的金額進行賬務處理。會計分錄如下：
使用現金折扣協議，就會少收一部分錢，我們可以把它計入財務費用，那么會計分錄如下：
借：銀行存款
財務費用
貸：應收賬款
做法三：如果對方不愿意給你退回原來的發票，那么以上兩種做法都沒辦法進行了，那只能掛在應收賬款里邊，待到日后進行壞賬處理了。
開具的發票超過開票金額是什么意思
有些會計在開具發票的時候系統會顯示超過了開票金額，這是什么原因造成的呢?大家可以看看下面的表格：
所以，超過開票金額的原因就是已經超過了可以開具的額度，如果需要繼續開具，需要向稅務部門重新申請額度。
500元金額能開票嗎？
相信很多會計對于500元上下的票據很疑惑，到底能不能稅前扣除。其實能不能稅前扣除，我們需要對情況進行分析。
舉例子：會計網開了一家小餐館，他給客人開了一張收據，但是客人把那張收據退回來跟他說，希望會計網可以以個人的名義給他重新開一張。會計網就很納悶，這有什么區別，不都是我開的票嗎?
其實是有區別的。如果會計網以個人的名義給客人開了收據，這樣就屬于小額零星業務，那么如果收據沒有超過500元，根據規定，沒有發票也是可以進行企業所得稅的稅前扣除。如果會計網是以小餐館的名義開具這張收據，它就不屬于小額零星經營業務，這張收據就只能作為入賬憑據，但是不能進行企業所得稅的稅前扣除。
因此，對于500元金額能不能開票以及稅前扣除這個問題，實則就是我們需要對判斷這個業務是否是小額零星經營業務，如果是，那就能企業所得稅稅前扣除，同時500元金額以下不需要取得發票。
通過上面4大問題的解說，你對開票金額的相關問題有一定的了解了嗎?
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在日常工作生活中，我們都會接觸到不少關于付款和發票之間的事情，買個東西老板會跟你說不開發票給你打個折;在工作上，你為公司購買物品也會接觸到是老板給我先開發票我再付錢，還是付了錢再開發票等付款和發票之間的問題。那么今天就來跟大家談談一些常見的情形下，到底該怎么進行處理。
我已經付款了，對方不開票怎么做賬？
我們在日常生活工作中會經常遇到購買物品或者簽訂協議等情形，付款了但是收款方不開票的情況，就會疑惑需不需要進行賬務處理?
這時我們需要清楚，已經付了款，證明實際已經發生了費用，不管有沒有開發票，這都需要進行賬務處理，可以把它計入管理費用等科目。
會計分錄如下：
借：管理費用等 貸：銀行存款等
我們可以來看個例子：
甲公司和乙公司簽訂房屋租賃合同，租賃房屋的時間為2020年1月至2020年12月，乙公司將一間辦公室租賃給甲公司，年租金為12萬元，甲公司在租賃開始的第一個月就把1年的房子一次性付清，但是沒有開具發票。甲公司賬務處理會計分錄如下：
1、2020年1月
借：預付賬款 12萬元 貸：銀行存款 12萬元
借：管理費用 1萬元 貸：預付賬款 1萬元
2、2020年2月-2020年12月借：管理費用 1萬元 貸：預付賬款 1萬元
客戶沒有給我按照開票金額結算
有很多會計也會遇到這樣的麻煩，客戶購買產品，連該付的金額發票都已經開好了，但后來客戶和老板協商，實際付款只付了一部分，有一部分款項就不支付了，此時會計就很頭疼，不知道該怎么進行賬務處理。
以下有3種做法可以解決：
做法一：我們可以雙方進行協商，重新簽訂合同或者是補充協議，然后再把原發票要回來再給對方開實際付款金額的發票。會計分錄如下：
收到作廢發票時，會計分錄如下：借：應收賬款 紅字 貸：主營業務收入 紅字 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 紅字
重新給對方開具正確金額的發票，會計分錄如下：借：應收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
做法二：雙方也可以簽訂一份現金折扣協議，按照現金折扣之后的金額進行賬務處理。會計分錄如下：
使用現金折扣協議，就會少收一部分錢，我們可以把它計入財務費用，那么會計分錄如下：借：銀行存款
財務費用
貸：應收賬款
做法三：如果對方不愿意給你退回原來的發票，那么以上兩種做法都沒辦法進行了，那只能掛在應收賬款里邊，待到日后進行壞賬處理了。
票都已經開出去了，客戶不付款怎么辦？
我們在工作中也會經常遇到：甲公司和乙公司達成了協議，甲公司先給乙公司開票，乙公司后續再給甲公司打款，可有時候甲公司卻遲遲不打款，可乙公司又拿著甲公司的發票去稅局抵扣，這時候能不能開紅字發票進行紅沖?
我們可以來看看增值稅的相關規定：
從規定我們可以看出，如果是開了增值稅專用發票，想開具紅字發票，也是要滿足一定的要求都可以，不是想開就可以開的。
我們也可以一起來看看企業所得稅的相關規定：
根據上面的規定，我們可以知道，按照企業所得稅收入的確認原則，不管你款項是否到賬，只要滿足了上述4個條件就必須確認收入。而符合收入確認條件的，肯定是不能開紅字發票沖掉的，如果對方不支付款項，合法合規的做法是計提壞賬損失，如果證實該款項無法收回，按照所得稅相關規定，準備相應資料，做為資產損失稅前扣除。
因此，為了避免這些不必要的我們，我們在前期的時候做好一些保護措施，保障合法利益，如對于先開發票后付款的行為，簽訂完善的買賣合同，在合同里標注好;或者未付款證據的保存;對于往來賬款的實時追查等。
不開票能打折，這發票我開還是不開
我們經常會遇到這種商家促銷的套路，買東西如果你不開票就給你打個折又或者給你送點其他禮品，有小伙伴就會猶豫了，那我到底選擇哪個好?
我們可以看一下相關政策依據：
從政策中我們可以看出，我們理應索取發票，要不然就會讓商家有機可乘偷逃稅款。
客戶不需要發票，那還要不要開
很多時候客戶買東西都是日常使用，無需用到發票，客戶就不要發票，作為老板，就會糾結這張發票到底還要不要開?不開的話屬不屬于偷稅漏稅行為?
遇到這種情況，是不屬于偷稅漏稅行為的，但是并不代表能不開票。根據《發票管理辦法》的相關規定：銷售時，包括提供應稅勞務時，都是一定要向客戶開具發票的。
開具發票客戶不需要，我們可以自己保存好，以免后期客戶回來索取發票，如果此時再開，就是屬于違規行為。根據《發票管理辦法》的相關規定：有1萬元以下罰款的風險。事后也補開專用發票。
8種情形無需發票都可以企業所得稅稅前扣除
說了這么多，小伙伴肯定也想知道哪些情況下不用開票就可以企業所得稅稅前扣除的，所以給大家羅列了一個表格，下面8種情形是無需發票即可企業所得稅稅前扣除：
付款和開發票到底哪一個先?
我們很多時候會糾結到底付款和開票哪個先行的問題，其實，我們可以從法律上進行了解，在通常情況下，發票不是完稅憑證，它是收付款憑證，所以一旦你給客戶開了發票，就默認你是因為收到了客戶款項，你才給客戶開了票。
可往往很多時候，會遇到讓你先開票再付款的客戶，這時候就很苦惱，怕開了票之后客戶不付款，因此我們妥當的做法還是在合同里約定先付款后才開票的說明，以免后期發生爭執。
當然，不管是付款方還是開票方，都做到誠信第一是最好的，這樣就不會存在這些問題了。
本文為會計交流圈公眾號原創首發，作者：清心。
對于會計學習者而言，所得稅是非常重要的知識點。所得稅的計提、上繳以及結轉都需要做相應的會計分錄處理，具體做法是什么？
所得稅會計分錄
計提時：
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
上繳時：
借：應交稅費——應交所得稅
貸：銀行存款
月末結轉：
借：本年利潤
貸：所得稅費用
企業所得稅的納稅地點
1.除另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點;
2.居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅;
3.除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。
所得稅費用會計核算
所得稅費用科目核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。企業應通過“所得稅費用”科目，核算企業所得稅費用的確認及其結轉情況。
本科目可按“遞延所得稅費用”、“當期所得稅費用”進行明細核算。期末，本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。
所得稅費用計算公式：
所得稅費用=當期應納所得稅-遞延所得稅資產+遞延所得稅負債
主營業務成本即企業銷售商品、提供服務等經常性活動發生的成本。對于剛入職場的會計新手來說，很多人結轉主營業務成本的會計分錄怎么做，下面會計網就跟大家詳細講解。
結轉主營業務成本的會計分錄
借：主營業務成本，存貨跌價準備，
貸：庫存商品、合同履約成本等。
期末：
借：本年利潤，
貸：主營業務成本。
主營業務成本是指企業銷售商品、提供服務等經常性活動發生的成本。
一、結轉成本是什么意思?
1、結轉成本是把相應的成本轉入相關的科目，比如結轉主營業務成本，就是把已銷售的庫存商品的存貨成本，結算轉入主營業務成本里面，用來核算當期損益.結轉生產成本，就是把完工產品的生產成本計算轉入庫存商品。
2、所謂“結轉”，是會計工作中重要的具體業務，通常它是把一個會計科目的發生額和余額轉移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結轉.結轉的目的大體有四個：其一是為了結出本會計科目的余額;其二是為了計算本報告期的成本;三是為了計算當期的損益和利潤的實現情況;其四是為了保持會計工作的連續性，一定要把本會計年度末的余額轉到下個會計年度。
二、結轉銷售成本怎么算?
生產成本的計算：領用的原料數量來計算出金額，人工費，機器的折舊費，電費水費等，全部計入生產成本及制造費用，月末將制造費用全部轉入生產成本，用生產成本除入庫的產品數量，即算出產品單位成本，月末按銷售的數量乘以單位成本，即是銷售成本。
現金股利，是指以現金形式分派給股東的股利，是股利分派最常見的方式。那么公司派發現金股利時，該如何做賬？
公司發放現金股利的會計分錄
１、首先，當公司宣告發放現金股利時，會計分錄如下：
借：利潤分配－應付現金股利
貸：應付股利
２、然后，當公司發放現金股利時，會計分錄如下：
借：應付股利
貸：銀行存款
３、其次，公司在月末結轉時，會計分錄如下：
借：利潤分配－未分配利潤
貸：利潤分配－應付現金股利
４、最后，公司用盈余公積發放現金股利時，會計分錄如下：
借：利潤分配－應付現金股利
盈余公積
貸：應付股利
公司在發放現金股利時，必須同時具備以下三個條件：
第一：有足夠的留存收益；第二：有足夠的現金；第三：有董事會的決定。
與此同時，企業發放現金股利對公司的生產經營有著不少的益處，其中一個優點則是這種做法能夠刺激投資者的信心，因為現金股利側重于反映公司的近期利益，因此發放現金股利這種做法對于那些看重近期利益的股東是很有吸引力的。
除此之外，發放現金股利的做法比較適用于那些企業現金較為充足，在分配股利后企業的資產流動性依然能夠達到一定的標準，并且還擁有有效而廣泛的籌資渠道的企業。
上市公司發放現金股利的原因
１、首先，若公司要公開增發證券，則需要滿足上市公司證券發行管理辦法的規定，即該公司當前三年累計以現金方式分配的凈利潤不少于公司當前三年年均可分配利潤的３０％。
２、其次，上市公司發放現金股利也是為了保持公司分紅的連續性和穩定性，以這種形式來回饋股東。特別是對于一些運行成熟、盈利穩定的上市公司，盡管暫時還未有較為有利的項目投資，這些公司為了提振股價、回饋投資者等原因，就更傾向于發行現金股利。
３、再者，這也是符合IPO時章程的規定的做法。
４、最后，當前的證監會要求新申報的IPO必須明確現金分紅政策，各擬上市公司都均在招股書和公司章程中明確了現金分紅計劃，在未來正常經營的條件下，現金分紅是可期的。
實際上，產品研發的費用分為資本化和費用化，因此會計分錄也需要看情況來處理的，具體做法是什么呢？
研發費用會計分錄
當發生研發支出時
借：研發支出——費用化支出
研發支出——資本化支出
貸：銀行存款、原材料、應付職工薪酬等
期末，將費用化的研發支出轉入當期管理費用
借：管理費用
貸：研發支出——費用化支出
將符合資本化條件的研發支出在無形資產達到可使用狀態時轉入無形資產成本
借：無形資產
貸：研發支出——資本化支出
研究開發項目區分為研究階段與開發階段：
如果是企業內部研究開發項目在研究階段的支出，應當在發生時計入當期損益（管理費用）。
符合資本化條件的，開發階段的有關支出，應計入無形資產的成本；如果不符合資本化條件的，則計入當期損益（管理費用）。
當實在無法區分研究階段和開發階段的時候，則應該將其所發生的研發支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）。
研發支出會計核算
研發支出是指企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出，屬于成本類會計科目。企業應設置“研發支出”科目，本科目核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。本科目可按研究開發項目，分別“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算。本科目期末借方余額，反映企業正在進行無形資產研究開發項目滿足資本化條件的支出。
應收賬款是企業在經營過程中應向買方收取的款項，當這筆費用多年都無法收回的時候一般計入壞賬準備科目進行核算，相關的會計分錄怎么寫？
多年的應收賬款無法收回的會計分錄
會計分錄做法一
1.已計提壞賬準備的企業，相關會計分錄編制如下：
借：壞賬準備
貸：應收賬款
2.未計提壞賬準備的企業，相關會計分錄編制如下：
借：管理費用
貸：應收賬款
會計分錄做法二
1.無法收回的應收賬款，相關會計分錄編制如下：
借：營業外支出
貸：應收賬款----客戶
2.憑證附件中需有一份對這筆應收賬款無法收回的說明，以及相關銷售人員、總經理的簽名確認。
應收賬款是什么？
應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。借方登記應收賬款的增加額，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，表示企業預收的款項。
壞賬準備是什么？
壞賬準備是應收賬款的備抵賬戶。是企業無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。
借貸方向：其貸方登記企業按規定所提取的壞賬準備金，以及重新收回的以前年度發生的壞賬損失；借方登記已確認壞賬損失的沖銷數；余額在貸方，表示已提取但尚未沖銷的壞賬準備金。
計提方法：企業壞賬損失的核算應采用備抵法，計提壞賬準備的方法由企業自行確定。
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