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固定資產在盤點的時候，會出現盤盈盤虧，那么我們今天來說說盤虧的相關知識點，如果你對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習吧。

固定資產盤虧的相關分錄

1、報告經過批準之前

借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

借：累計折舊

借：固定資產減值準備

貸：固定資產

2、經過批準后

可收回的保險賠償或過失人賠償

借：其他應收款

貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

按應計入營業外支出的金額<

借：營業外支出——盤虧損失

貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

為什么會出現固定資產盤虧？原因有哪些？

1、在領導或者是職員退休離職后，帶走企業的固定資產

2、因為損毀等原因，固定資產被保管人擅自處理

3、因為其他的原因丟失固定資產

固定資產的價值一般都比較大，肯定是要找出原因出來的，這時候就要注意，在日常處理賬務的時候，一定要做好記錄，在月末或者是年末盤點的時候，也要看看是否出現了賬實不符的情況，如果有賬賬、賬證或者是賬實不符的情況，一定要查證后再進行會計處理。

固定資產盤虧和固定資產折舊

固定資產盤虧時，往往已經計提折舊了，因為資產盤虧了，所以已經計提的折舊是也要做相應的處理的。

以上就是有關固定資產盤虧的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

固定資產盤盈盤虧時的會計分錄怎么做？

固定資產做完清理盤點之后就會出現兩種3種情況，盤盈盤虧或者是賬實相符，那么對于固定資產盤虧的會計分錄怎么做呢？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

對于存貨的盤盈，應該計入什么會計科目？

存貨的盤盈應記入原材料等科目;盤虧應記入待處理財產損溢、原材料等科目，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目，盤虧固定資產，按固定資產賬面價值借記待處理財產損溢科目

相關的會計分錄

存貨盤盈時

1、報經批準前

借：原材料/庫存商品

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

2、報經批準后

盤盈的存貨，通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：管理費用

存貨盤虧時

1、報經批準前

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：原材料/庫存商品

2、報經批準后

借：管理費用

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

對于盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因，分別情況進行處理，屬于定額內損耗以及存貨日常收發計量上的差錯，報經批準后

如果是屬于應由過失人賠償的損失

借：其他應收款

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

屬于自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失

借：營業外支出——非常損失

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

固定資產盤盈時

1、發生固定資產盤盈

借：固定資產

貸：以前年度損益調整

2、調整所得稅

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交所得稅

3、結轉以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配——未分配利潤

固定資產盤虧時

1、報經批準前

借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

借：累計折舊

借：固定資產減值準備

貸：固定資產

2、報經批準后

可收回的保險賠償或過失人賠償

借：其他應收款

貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

按應計入營業外支出的金額

借：營業外支出——盤虧損失

貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

以上就是有關固定資產清理盤盈盤虧的會計分錄，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

公司出售還未計提完的固定資產，應該怎么做會計處理？

　　生產型企業，一般都會租入倉庫用于存放原材料、完工產品等。支付倉庫租金時，可計入管理費用科目核算，那么具體的會計分錄該怎么寫？

　　支付倉庫租金分錄

　　借：管理費用——租金

　       　貸：銀行存款

　　管理費用是指企業行政部門為組織和管理生產經營活動所發生的各種費用。例如公司經費、工會經費、董事會費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、郵電費、管理人員工資及福利費等都是計入管理費用。

　　管理費用屬于損益類科目，其借方登記企業發生的各項管理費用，期末貸方轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目無余額。

　　支付上半年廠房租金的會計分錄

　　新會計準則，取消了待攤費用科目后，允許一次性計入當期損益科目核算。相應會計分錄如下：

　　借：制造費用等——租賃費

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　若想分月攤銷，則先計入預付帳款科目核算，再進行攤銷，會計分錄為：

　　1、支付時：

　　借：預付帳款——廠房租金

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　2、每月攤銷時：

　　借：制造費用等——租賃費

　　       貸：預付帳款——廠房租金

　　租賃費開具增值稅專票的適用稅率

　　一般納稅人租賃費開具增值稅專票適用稅率：

　　1、有形動產租賃稅率是17%；

　　2、不動產租賃稅率是11%。

　　庫存周轉率可以理解為某一時間段內庫存貨物周轉的次數，周轉率越大，銷售情況也就越好。對于倉庫周轉率，應如何核算？

　　倉庫周轉率如何核算？

　　庫存周轉率是在某一時間段內庫存貨物周轉的次數。是反映庫存周轉快慢程度的指標。周轉率越大表明銷售情況越好。在物料保質期及資金允許的條件下，可以適當增加其庫存控制目標天數，以保證合理的庫存。反之則可以適當減少其庫存控制目標天數。

　　庫存周轉率如何計算？

　　存貨周轉率(次)=銷售(營業)成本÷平均存貨

　　平均存貨=(年初存貨+年末存貨)÷2

　　存貨周轉率(天)=360÷存貨周轉率(次)

　　存貨周轉率又叫庫存周轉率，是衡量和評價企業購入存貨、投入生產、銷售收回等各環節管理狀況的綜合性指標。它是銷貨成本被平均存貨所除而得到的比率，或叫存貨周轉次數，用時間表示的存貨周轉率就是存貨周轉天數。

　　存貨周轉率指標的好壞反映企業存貨管理水平的高低，它影響到企業的短期償債能力，是整個企業管理的一項重要內容。一般來講，存貨周轉速度越快，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉換為現金或應收賬款的速度越快。因此，提高存貨周轉率可以提高企業的變現能力。

　　庫存周轉率是一個庫存管理與庫存控制指標，也是一個財務指標，主要體現庫存的健康程度，以及企業資產甚至企業現金的周轉效率。

　　在財產清查時發現實存數小于賬面數的情況稱為盤虧，對于盤虧，可以通過待處理財產損溢科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　盤虧的賬務處理

　　1、現金短缺

　　(1)查明原因前

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　　　貸：庫存現金

　　(2)報經批準后

　　借：其他應收款(有責任人賠償部分)

　　　　管理費用(無法查明原因部分)

　　　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　2、存貨損毀、短缺

　　(1)查明原因前

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　　　貸：原材料/庫存商品

　　(2)查明原因后

　　借：其他應收款(有責任人賠償部分)

　　　　管理費用(管理不善)

　　　　營業外支出(非正常損失、天災人禍)

　　　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　3、固定資產盤虧

　　(1)報經批準前，注銷資產原價與累計折舊

　　借：待處理財產損溢

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產

　　(2)報經批準后

　　借：營業外支出——固定資產盈虧

　　　　貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　待處理財產損溢是什么？

　　待處理財產損溢是會計里邊的科目，屬于資產類賬戶，核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、管理人員工資及福利費等。管理費用屬于損溢類會計科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　倉庫調撥包括兩種情況，其一是公司內部倉庫之間貨物調撥，其二是兩個不同公司之間的倉庫調撥。不同情況下，倉庫調撥應如何寫會計分錄？

　　倉庫調撥的會計分錄

　　1、如果是公司內部倉庫之間的調撥，是不需要做會計分錄的，只需要按倉庫出入庫流程辦理就可以了。

　　2、如果是兩個不同公司之間的調撥，那么就需要視同銷售處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　企業在進行倉庫人員工資的核算時，一般通過“制造費用”“管理費用”“應付職工薪酬”等科目進行會計處理，對于倉庫人員工資的會計分錄該怎么做？

　　倉庫人員工資的會計分錄

　　借：管理費用

　　　　制造費用

　　　　銷售費用

　　　　生產成本

　　　　貸：應付職工薪酬

　　應付職工薪酬的賬務處理怎么做？

　　應付職工薪酬是企業會計科目中負債類科目之一，企業設置應付職工薪酬來核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。本科目應當按照“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務相關的支出"等應付職工薪酬項目進行明細核算。

　　支付職工工資、獎金、津貼和補貼

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款/庫存現金/其他應收款/應交稅費——應交個人所得稅

　　支付職工福利費

　　企業向職工食堂、職工醫院、生活困難職工等支付職工福利時

　　借：應付職工薪酬——職工福利

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　支付公會經費、職工教育經費和繳納社會保險費、住房公積金

　　借：應付職工薪酬——工會經費

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　發放非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：主營業務收入

　　企業支付租賃住房等資產供職工無償使用

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：銀行存款

　　在企業的生產經營的過程中，發生倉庫領用材料的經濟業務時，會計人員通常計入“生產成本”“原材料”等科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　倉庫領用材料的會計分錄

　　1、如果領用的原料明確用于生產某個產品，則：

　　借：生產成本

　　　　貸：原材料

　　2、如果領用的原料不明確用于生產哪個產品，是共同耗用的話，則：

　　借：制造費用

　　　　貸：原材料

　　到月底再對制造費用進行分配：

　　借：生產成本

　　　　貸：制造費用

　　原材料的主要賬務處理是什么？

　　1、企業購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　2、自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　3、生產經營領用材料，借記“生產成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。出售材料結轉成本，借記“其他業務成本”科目，貸記本科目。發出委托外單位加工的材料，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。采用計劃成本進行材料日常核算的，發出材料還應結轉材料成本差異，將發出材料的計劃成本調整為實際成本。采用實際成本進行材料日常核算的，發出材料的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法或個別認定法計算確定。

　　公司購進的固定資產，清查時發現盤虧情況的，應計入待處理財產損溢科目核算。對于固定資產盤虧，應如何做會計分錄？

　　固定資產盤虧如何寫會計分錄？

　　報經批準前：

　　借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

　　       累計折舊

　　       固定資產減值準備

　       　貸：固定資產

　　報經批準后：

　　1、可收回的保險賠償或過失人賠償

　　借：其他應收款

　　       貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

　　2、按應計入營業外支出的金額

　　借：營業外支出——盤虧損失

　　       貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

　　固定資產盤虧指固定資產在盤點清查過程中所發現的短缺，屬于營業外支出。企業在財產清查盤點中，實際固定資產數量和價值低于固定資產賬面數量或賬面凈值而發生的固定資產損失。

　　固定資產清理會計分錄

　　1、先將固定資產轉為清理：

　　借：固定資產清理 ， 累計折舊

　　      貸：固定資產

　　2、取得清理收入：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產清理

　              　應交稅費——應交增值稅

　　3、發生清理支出：

　　借：固定資產清理

　　      貸：銀行存款

　　4、結轉清理凈損益：

　　借：資產處置收益

　　       貸：固定資產清理(或相反分錄)

　　企業對外租出空閑倉庫時，可收取相應的租金。對倉庫租賃業務進行核算時，一般涉及租金費用的處理，相關會計分錄該怎么做？

　　倉庫租賃的會計分錄

　　企業對外租出空閑倉庫的會計分錄如下：

　　1、企業收到租金時的會計分錄為：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       貸：其他業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　2、企業計提倉庫的折舊時的會計分錄為：

　　借：其他業務成本

　　       貸：累計折舊

　　3、租借倉庫的客戶支付租金時的會計分錄為：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　4、企業對客戶所付的費用進行確認時的會計分錄為：

　　借：管理費用

　　       貸：預付賬款

　　根據其所有權是否轉移可以把租賃分為融資租賃和經營租賃兩種。只要滿足以下條件一項或數項的租賃資產則是融資租賃，不滿足其中任何一項條件則為經營租賃。

　　1、在租賃屆滿時，資產的所有權轉移給承租人。

　　2、承租人有購買資產的選擇權，簽訂的合同的購買價遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，因此在合同簽訂日就可以確定承租人將會行使該選擇權。

　　3、資產的所有權在未轉移的情況下它的租賃期占資產使用壽命的75%以上。

　　4、承租人在租賃開始日的公允價值幾乎相當于租賃開始日租賃資產最低租賃付款額的現值。

　　5、租賃資產的性質特殊，不做較大改造的情況下，只有承租人才能使用。

　　倉庫是負責存放購入的材料配件以及產成品的地方。日常出入庫都要進行登記，之后會計人員才能根據單據報表入賬，那么倉庫領用材料的會計分錄該怎么寫？

　　倉庫領用材料的會計分錄

　　生產領料時，如果領用的原料明確用于生產某個產品，則：

　　借：生產成本——ＸＸ產品

　       　貸：原材料

　　（２）如果無法確定用于生產哪個產品，則：

　　借：制造費用

　      　 貸：原材料

　　月底對制造費用進行分配：

　　借：生產成本

　　       貸：制造費用

　　原材料的主要賬務處理

　　（一）企業購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　（二）自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　（三）生產經營領用材料，借記“生產成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。出售材料結轉成本，借記“其他業務成本”科目，貸記本科目。發出委托外單位加工的材料，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。采用計劃成本進行材料日常核算的，發出材料還應結轉材料成本差異，將發出材料的計劃成本調整為實際成本。采用實際成本進行材料日常核算的，發出材料的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法或個別認定法計算確定。

　　本科目期末借方余額，反映企業庫存材料的計劃成本或實際成本。

　　會計工作中，在清查賬務的時候可能會出現賬實不符的情況，也就是盤盈或盤虧。對于盤盈盤虧業務，該如何做會計分錄？

　　盤盈盤虧的會計分錄

　　盤盈的意思是清查財產時發現實際存入的數額要大于帳簿結存量或出現有物無帳的現象。盤虧是在財產清查的時候發現實際存入的數額小于帳簿結存量或出現有帳無物的現象。這兩種情況都需要編制對應的會計分錄。以存貨為例：

　　1、存貨盤盈時：

　　批準前：

　　借：原材料等

　　       貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損益

　　批準后：

　　借：待處理財產損溢—待處理流動資產損益

　　       貸：管理費用

　　2、存貨盤虧時：

　　批準前：

　　借：待處理財產損溢—待處理流動資產損益

　　        貸：原材料等

　　批準后：

　　（1）盤虧是因收發計量、管理不善等原因導致的，計入管理費用。

　　（2）盤虧是因自然災害等非正常原因導致的，計入營業外支出。

　　（3）查明原因應由相關責任人、保險公司賠款的，計入其他應收款。

　　借：管理費用

　　       營業外支出

　　       其他應收款

　　       貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損益

　　待處理財產損溢是會計里邊的科目，屬于資產類賬戶，核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產損溢賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。

　　“待處理財產損溢”賬戶其實是個資產類科目。但它對應的資產類科目肯定符合“借方記增加,貸方記減少”這一規則，“待處理財產損溢”科目有點類似“固定資產清理”科目，都是過渡性科目，一般期末是沒有余額的，它的余額都進入了當期損益類科目了，而進入損益類科目，借貸規則正好反過來，貸方是收入增加(或成本費用減少)，借方是費用增加，如流動資產盤盈是沖減管理費用。

　　在日常生產經營活動中，倉庫是屬于企業的固定資產，需要定期對其進行折舊，那么倉庫折舊的會計分錄該怎么寫？

　　倉庫折舊的會計分錄

　　應當根據使用部門來計入相關的會計科目，生產部門計入制造費用，管理部計入管理費用門，銷售部門就計入銷售費用。

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用

　　       貸：累計折舊

　　如果倉庫是出租給別人使用：

　　借：其他業務成本

　　       貸：累計折舊

　　固定資產折舊相關知識

　　固定資產使用肯定會有損耗，我們要把損耗計入到成本中去，確定其殘值后，按照原值與殘值的差在其使用年限內進行分攤的數額就是折舊額。當月增加的固定資產，從下月起折舊；同理，當月減少的固定資產，從下月起停止計提折舊。除了已計提足折舊仍繼續使用的固定資產和按照規定單獨估價作為固定資產入賬的土地之外，企業應對固定資產進行計提折舊，折舊方法一般有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等。一般采用平均年限法比較多，用固定資產原值減去預計凈殘值的差除以預計使用年限再除以12就是月折舊額。但是固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更。關于折舊，固定資產計算折舊的最低年限是房屋建筑物為20年。倉庫是屬于企業自有的房屋，因此最低年限是20年，具體的要根據企業的實際情況覺決定。

　　在企業生產經營活動中，為了提高經濟效益，一般會將不需要用的倉庫進行出租，那么收取倉庫租金的會計分錄是什么？

　　倉庫租金的會計分錄

　　出租方收取租金時

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業務收入—倉庫租賃收入

　　租入方支付租金時

　　借：管理費用—租賃費

　　       貸：銀行存款

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括：企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。　

　　其他業務收入是什么？

　　其他業務收入是指各類企業主營業務以外的其他日常活動所取得的收入，核算企業根據收入準則確認的除主營業務以外的其他經營活動實現的收入。

　　出租固定資產、出租投資性房地產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務、用材料進行非貨幣性資產交換(在非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的情況下)或債務重組等實現的收入均屬于其他業務收入。

　　倉庫押金分錄

　　收到押金時

　　借：銀行存款(庫存現金)

　　       貸：其他應付款

　　退還押金時

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款(庫存現金)

　　押金無法退回時

　　借：其他應付款

　　       貸：營業外收入

　　付款方的賬務處理

　　支付押金時

　　借：其他應收款—押金

　　       貸：銀行存款(庫存現金)

　　倉庫庫存要定期進行盤點，查明庫存商品的實存數，發現盤盈盤虧應查明原因，防止以后發生類似的錯誤，那么倉庫盤盈盤虧會計分錄怎么做？

　　倉庫盤盈盤虧的會計分錄

　　對于在財產清查中盤盈的存貨,根據“存貨盤存報告單”列示的金額，編制會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品等

　　       貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　按規定手續報經批準后，會計分錄如下：

　　借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　       貸：管理費用

　　盤虧的處理

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：原材料/庫存商品等

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（只有管理不善造成的存貨盤虧才作進項稅額轉出）

　　借：管理費用（正常損耗）

　　       其他應收款（保險賠款或責任人賠款）

　　       營業外支出——非常損失

　　       貸：待處理財產損溢

　　借：銀行存款

　　        貸：其他應收款（保險賠款或責任人賠款）

　　支付罰款

　　借：營業外支出

　　       貸：銀行存款

　　存貨的盤點，一般分為定期和不定期兩種方式。定期一般是根據企業的實際情況，比如在月末、季末以及年末進行固定盤點。不定期的比如中途遇到會計離職交接，倉庫主管人員變動等情況，也會進行盤點。在盤點完畢并了解盤盈或盤虧的具體情況后，一定要整理留存一份盤點報告單，用來作為清查的憑證。出現問題的要及時重視，及時處理，以后避免再次出現同樣的錯誤。

　　存貨盤虧是指存貨盤點后，其賬面結存數大于實際結存數的情況，造成存貨盤虧的原因有很多，需要根據實際情況進行會計處理，那么相應的會計分錄怎么做？

　　存貨盤虧分錄

　　按管理權限報經批準后，根據造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進行處理：

　　１．屬于計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應當扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，再將凈損失計入管理費用。

　　按管理權限報經批準后：

　　借：管理費用

　　       其他應收款

　　       貸：待處理財產損溢

　　２．屬于自然災害等不可抗力原因造成的存貨毀損，應當扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，再將凈損失計入營業外支出。

　　應當注意的是：因非正常原因導致的存貨盤虧或毀損，按規定不能抵扣的增值稅進項稅額應當予以轉出。但是自然災害造成外購存貨的毀損，其進項稅額可以抵扣，不需要轉出。

　　因自然災害等不可抗力原因造成存貨毀損時的會計分錄：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：原材料（庫存商品）

　　按管理權限報經批準后：

　　借：營業外支出

　　       其他應收款

　　       貸：待處理財產損溢

　　什么是營業外支出？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　“營業外支出”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業發生的各項營業外支出，記入借方，同時應按照“營業外支出”科目支出項目設置明細賬戶從而進行明細核算。

　　期末結轉損益時，“營業外支出”賬戶的余額應當從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶應無余額。

　　對于固定資產，企業需要每月進行計提折舊處理，計入累計折舊科目核算。對于倉庫計提折舊的業務，該如何寫會計分錄？

　　倉庫計提折舊的會計分錄

　　我們以倉庫為例，倉庫是屬于企業的固定資產，固定資產是要進行折舊的，折舊的科目根據使用的部門計入相關的會計科目。

　　借：管理費用／銷售費用／制造費用

　      　貸：累計折舊

　　如果倉庫不是自用的，而是出租給別人使用，計入其他業務成本

　　借：其他業務成本

　 　     貸：累計折舊

　　累計折舊科目平時不用結轉。

　　固定資產折舊的介紹

　　固定資產與無形資產，是用來生產產品的，也是有成本的。它的價值，就是它的成本，需要計入到產品的成本中去。需要攤銷。這就是固定資產為什么要計提折舊的原因。

　　但是，根據權責發生制原則，它的成本攤銷的期限不應該僅僅是一年，而是它的使用期限。因此需要合理估計每個期限要攤銷的成本，這就是每年的折舊額和攤銷額。

　　固定資產的一個主要特征是能夠連續在若干個生產周期內發揮作用并保持其原有的實物形態，而其價值則是隨著固定資產的磨損逐漸地轉移到所生產的產品中去，這部分轉移到產品中的固定資產價值，就是固定資產折舊。

　　企業的倉庫除了存放原材料，還包括產成品，輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料等。日常倉管人員負責來料領料的出入庫登記，財務人員再根據登記表進行賬務處理，那么倉庫發出材料的會計分錄是什么？

　　倉庫發出材料的會計分錄

　　如果能知道具體生產的產品，則計入生產成本

　　借：生產成本——Ａ產品

　    　   生產成本——Ｂ產品

　　       生產成本——Ｃ產品

　    　　貸：原材料

　　無法區分具體生產的產品，則計入制造費用

　　借：制造費用

　    　　貸：原材料

　　會計人員根據倉庫的原材料登記的發出匯總表，編制“材料費用分配表”，根據領料部門和用途，列出應記入的借方科目，再根據材料費用分配表編制會計分錄，借方記有關成本費用科目（增加成本費用），貸方記原材料科目（減少庫存材料）。

　　采購原材料采用計劃成本入庫的會計分錄

　　發票與材料同時到（發票已到材料未到）

　　借：材料采購（實際成本）

　       　應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

　　    　貸：銀行存款（應付賬款、應付票據）

　　同時：

       借：庫存商品（計劃成本）

　    　   材料成本差異（實際成本大于計劃成本）

　    　   貸：材料采購（實際成本）

　　或：

       借：庫存商品（計劃成本）

　　    　貸：材料采購（實際成本）

　　    　       材料成本差異（實際成本小于計劃成本）

　　材料已到，月末發票賬單未到

　　借：庫存商品

　    　   貸：應付賬款－暫估應付賬款

　　注：下月初，作相反的會計分錄予以沖回：

       借：應付賬款－暫估應付賬款

　    　　貸：庫存商品

　　企業在日常經營過程中，需要定期進行財產清查，有時會出現盤虧的情況。對于盤虧，應如何做會計分錄？

　　盤虧會計分錄

　　1、庫存現金盤虧

　　(1)報經批準前：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：庫存現金

　　(2)報經批準后：

　　借：其他應收款(應由責任人賠償或保險公司賠償)

　　       管理費用(無法查明原因)

　　       貸：待處理財產損溢

　　2、存貨盤虧

　　(1)批準前：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：原材料、庫存商品等

　　(2)批準后：

　　借：原材料(殘料入庫)

　　       其他應收款(保險公司和責任人賠償)

　　       管理費用(管理不善等造成)

　　       營業外支出(自然災害)

　　       貸：待處理財產損溢

　　什么是盤虧？

　　指企業單位資產經過清查盤點后，其實際數量、價值少于賬面數量、價值。不論盤盈或盤虧，也不論盤虧數量是否已經上級主管機關批準，都應以盤點后實際發生的數量填報。

　　什么是待處理財產損溢？

　　待處理財產損溢屬于資產類賬戶，核算企業在清查財產的過程中已查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產損溢”賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。

　　一些企業會選擇將倉庫出租給別人或租入倉庫來儲存原材料、庫存商品等，那么有關倉庫租金的支出與收入業務，具體的會計分錄如何編制？

　　倉庫租金的會計分錄

　　1、企業租入倉庫，支付租金時：

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　2、企業出租倉庫，收租金時：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　　　貸：其他業務收入

　　借：其他業務成本

　　　　貸：累計折舊

　　其他業務收入和其他業務成本分別核算什么？

　　“其他業務收入”科目核算企業根據收入準則確認的除主營業務以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固定資產、出租投資性房地產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務、用材料進行非貨幣性資產交換（在非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的情況下）或債務重組等實現的收入。

　　“其他業務成本”科目核算企業除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的累計折舊、出租無形資產的累計攤銷、出租（出售）包裝物的成本或攤銷額、租賃資產發生的或有支出、代銷商品的成本、提供勞務的成本、用于非貨幣性資產交換（在非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的情況下）或債務重組的材料成本等。