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　　所得稅費(fèi)用通常是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。當(dāng)企業(yè)繳納并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用時(shí)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提所得稅費(fèi)用時(shí)，

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)，

　　借：未分配利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　繳納所得稅時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　未分配利潤(rùn)是什么？

　　未分配利潤(rùn)是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　制造費(fèi)用是一項(xiàng)間接費(fèi)用，主要是因生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而產(chǎn)生的。對(duì)本月制造費(fèi)用進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)分錄

　　借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品—制造費(fèi)用

　       　生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品—制造費(fèi)用

　　        貸：制造費(fèi)用

　　發(fā)生制造費(fèi)用時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用

　　        貸：原材料等

　　制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國(guó)家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　制造費(fèi)用的相關(guān)賬務(wù)處理

　　1、生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗，借記制造費(fèi)用，貸記原材料等科目。

　　2、發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記制造費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬科目。

　　3、生產(chǎn)車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記制造費(fèi)用，貸記累計(jì)折舊科目。

　　4、生產(chǎn)車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，借記制造費(fèi)用，貸記銀行存款等科目。

　　5、發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借記制造費(fèi)用，貸記原材料、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等科目。

　　6、將制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)、勞務(wù)成本科目，貸記制造費(fèi)用。

　　對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員而言，掌握收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理尤其重要，一般到了月底，需要對(duì)本月各項(xiàng)收入和費(fèi)用進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理。那么結(jié)轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)本月收入和費(fèi)用分錄

　　1.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       其他業(yè)務(wù)收入

　　       公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　       投資收益

　　      營(yíng)業(yè)外收入

　     　貸：本年利潤(rùn)

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目的會(huì)計(jì)分錄

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　              其他業(yè)務(wù)成本

　　              稅金及附加

　　              銷售費(fèi)用

　　              管理費(fèi)用

　　              財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　              資產(chǎn)減值損失

　　              營(yíng)業(yè)外支出

　　收入和費(fèi)用的概念

　　收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。實(shí)質(zhì)上是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果。

　　收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，而且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。

　　可見，收入明顯特征體現(xiàn)為：收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng);收入有可能體現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也有可能體現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少。

　　費(fèi)用可以理解為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。具體是指企業(yè)在日常活動(dòng)中產(chǎn)生的，能夠?qū)е滤姓邫?quán)益減少，并且是與所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出。

　　制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

　　月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本—Ａ產(chǎn)品—制造費(fèi)用

　　      生產(chǎn)成本—Ｂ產(chǎn)品—制造費(fèi)用

　      　貸：制造費(fèi)用

　　發(fā)生制造費(fèi)用時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用

　      　貸：原材料等

　　制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容

　　制造費(fèi)用屬于成本類科目，用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性修理期間的停工損失等以及其他不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用。

　　制造費(fèi)用的主要賬務(wù)處理：

　　（一）生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗，借記本科目，貸記“原材料”等科目

　　（二）發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

　　（三）生產(chǎn)車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

　　（四）生產(chǎn)車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目

　　（五）發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。

　　（六）將制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記“生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）”、“勞務(wù)成本”等科目，貸記本科目。

　　企業(yè)分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用時(shí)，通常通過“制造費(fèi)用”科目、“生產(chǎn)成本”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　當(dāng)制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用－水電

　　       制造費(fèi)用－車間人員工資等

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款

　　月底結(jié)到成本：

　　借：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費(fèi)用－水電

　　              制造費(fèi)用－車間人員工資等

　　制造費(fèi)用是什么？

　　制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行總分類核算，并且按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細(xì)賬，賬內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立專欄或?qū)簦謩e反映生產(chǎn)單位各項(xiàng)制造費(fèi)用的發(fā)生情況。

　　“制造費(fèi)用”賬戶屬于成本費(fèi)用類賬戶，借方反映歸集發(fā)生的制造費(fèi)用，貸方反映制造費(fèi)用的分配，并且月末應(yīng)無余額。

　　需要注意的是，如果輔助生產(chǎn)車間只生產(chǎn)單一品種或只提供一種勞務(wù)而且制造費(fèi)用數(shù)額較小，為了減少轉(zhuǎn)賬手續(xù)，各項(xiàng)制造費(fèi)用也可以直接計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶，而不通過“制造費(fèi)用”賬戶核算。

　　制造費(fèi)用和生產(chǎn)成本的區(qū)別

　　核算內(nèi)容不同：“生產(chǎn)成本”科目核算的是與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的直接支出，比如直接材料、直接人工等。“制造費(fèi)用”科目核算的是為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的間接費(fèi)用，如車間管理人員的工資，生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)用等。

　　車間制造費(fèi)用到月末時(shí)需要結(jié)轉(zhuǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，計(jì)入生產(chǎn)成本科目核算，具體會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

　　當(dāng)制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用－水電／車間人員工資等

　      　貸：庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款。

　　月底結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本

　       　貸：制造費(fèi)用－水電／車間人員工資等

　　生產(chǎn)成本核算內(nèi)容

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。

　　１、直接支出：

　　直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼）、其他直接支出（如福利費(fèi)）。

　　２、制造費(fèi)用：

　　指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等）。

　　生產(chǎn)成本屬于成本類科目。

　　“生產(chǎn)成本”科目應(yīng)按產(chǎn)品品種等成本核算對(duì)象設(shè)置基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本明細(xì)科目。其中，基本生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬;輔助生產(chǎn)進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)是為基本生產(chǎn)服務(wù)的。

　　制造費(fèi)用核算內(nèi)容

　　制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用，包括水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷等，管理人員的職工工資、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。

　　企業(yè)需要在季度月末時(shí)將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。那么企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用分錄

　　計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：

　　借：本年利潤(rùn)-企業(yè)所得稅

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　繳納所得稅費(fèi)用時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　       　貸：銀行存款

　　所得稅費(fèi)用的核算

　　（１）所得稅費(fèi)用科目核算企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額中按照稅率應(yīng)扣除的所得稅費(fèi)用．

　　（２）本科目可按＂當(dāng)期所得稅費(fèi)用＂、＂遞延所得稅費(fèi)用＂進(jìn)行明細(xì)核算．

　　（３）所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理

　　１、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”科目。

　　２、資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于＂遞延所得稅資產(chǎn)＂科目余額的差額，借記＂遞延所得稅資產(chǎn)＂科目，貸記本科目（遞延所得稅費(fèi)用）、＂資本公積-其他資本公積＂等科目。

　　（４）期末轉(zhuǎn)入＂本年利潤(rùn)＂科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　可以抵扣企業(yè)所得稅的費(fèi)用

　　可以抵扣企業(yè)所得稅的費(fèi)用有：差旅費(fèi)，辦公費(fèi)，福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育費(fèi)經(jīng)費(fèi)，符合條件的公益性捐贈(zèng)支出，廣告費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，咨詢費(fèi)，稅金及附加，手續(xù)費(fèi)，利息支出，殘保金等。

　　賬務(wù)處理中，企業(yè)本月完工入庫(kù)產(chǎn)品成本應(yīng)通過“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”等科目進(jìn)行核算，具體的的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)的產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品-甲

　       　貸：生產(chǎn)成本-甲

　　產(chǎn)品成本核算過程會(huì)計(jì)分錄

　　1、分配制造費(fèi)用等：

　　借：生產(chǎn)成本

       　　貸：制造費(fèi)用/原材料/應(yīng)付職工薪酬等

　　2、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下所述：

　　借：庫(kù)存商品

　       　貸：生產(chǎn)成本

　　3、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫(kù)存商品

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)科目的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　制造費(fèi)用可以按生產(chǎn)工人工時(shí)比例分配、年度計(jì)劃分配率分配、按產(chǎn)量分配、按總投入分配等。月末的時(shí)候，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，制造費(fèi)用的分?jǐn)偪砂床牧舷幕蛉斯こ杀净驅(qū)嵶龉r(shí)或機(jī)器工時(shí)，具體公式為：

　　某產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率=該產(chǎn)品消耗材料/本期材料消耗總額；

　　某產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=該產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率×本期制造費(fèi)用總額。

　　生產(chǎn)成本是什么？

　　生產(chǎn)成本指的是企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的成本，即是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。它是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　庫(kù)存商品金額計(jì)算公式

　　相關(guān)分錄中的庫(kù)存商品金額=期初在產(chǎn)品+本期投入+分?jǐn)傎M(fèi)用；

　　另資產(chǎn)負(fù)債表中：

　　庫(kù)存商品的金額應(yīng)=期初數(shù)+本月入庫(kù)-本月出庫(kù)。

　　公司發(fā)生的收入主要有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，月末發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目核算，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本月收入如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       其他業(yè)務(wù)收入

　       　貸：本年利潤(rùn)

　　結(jié)轉(zhuǎn)指的是期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。

　　收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入是什么意思？

　　1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指：主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的收入。具體地說，在工業(yè)企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括銷售產(chǎn)成品，自制半成品，工業(yè)性勞務(wù)等發(fā)生的收入。

　　2.營(yíng)業(yè)外收入主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、罰沒利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款

　　項(xiàng)等。

　　3.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入例子：鋼鐵企業(yè)是靠銷售鋼材取得收入，制藥企業(yè)是靠賣藥取得收入，商品批發(fā)企業(yè)是靠出售商品取得收入。

　　4.其他業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)或附營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的收入。其特點(diǎn)是：每筆業(yè)務(wù)金額小，收入不十分穩(wěn)定，服務(wù)對(duì)象不太固定，占全部營(yíng)業(yè)收入的比重低。

　　5.其他業(yè)務(wù)收入例子：企業(yè)在生產(chǎn)的過程中會(huì)產(chǎn)生一些下腳料、一些廢料、一些價(jià)值很小的副產(chǎn)品，這些都不是企業(yè)的主營(yíng)收入，而是伴隨的其他收入，也就是和主營(yíng)業(yè)務(wù)相差甚遠(yuǎn)，一般來說這些收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

　　所得稅費(fèi)用通常是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅，企業(yè)需要在年末時(shí)將所得稅費(fèi)用科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目中，結(jié)轉(zhuǎn)后所得稅費(fèi)用余額為零。具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。"所得稅費(fèi)用",核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖?quot;暫時(shí)性差異"。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)對(duì)國(guó)家征稅政策,月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn),即多退少補(bǔ)的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設(shè)立一個(gè)匯算清繳賬戶,并存入一定的金額,在核算出當(dāng)期的所得稅時(shí)稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算,即使后期存在差異的情況下也會(huì)在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間返還或者補(bǔ)全。

　　所得稅費(fèi)用的借貸方向

　　所得稅費(fèi)用借貸方向?yàn)榻璺奖硎驹黾樱J方表示減少。企業(yè)需要在年末時(shí)將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)，所得稅費(fèi)用余額為零。

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。

　　企業(yè)銷售商品過程中，到了期末將其成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本會(huì)計(jì)分錄

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫(kù)存商品/原材料等

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本.企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"。計(jì)算公式：本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=本月已實(shí)現(xiàn)銷售的產(chǎn)品數(shù)量*單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

　　其他業(yè)務(wù)成本屬于哪類科目？

　　其他業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目。

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、出租(出售)包裝物的成本或攤銷額、租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有支出、代銷商品的成本、提供勞務(wù)的成本、用于非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下)或債務(wù)重組的材料成本等。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中到年末時(shí)應(yīng)將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目中，結(jié)轉(zhuǎn)后所得稅費(fèi)用余額為零。那么企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用時(shí)具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)，其中，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、“補(bǔ)貼收入”、營(yíng)業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益（凈損失）、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等。

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶，就是在會(huì)計(jì)期末將企業(yè)所有的損益類會(huì)計(jì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目中。年度終了時(shí)企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目中。那么關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶的會(huì)計(jì)處理

　　（1）月末或者年末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       其他業(yè)務(wù)收入

　　       營(yíng)業(yè)外收入

　       　其他綜合收益

　　       投資收益

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　（2）月末或者年末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　              其他業(yè)務(wù)成本

　　              稅金及附加

　              　銷售費(fèi)用

　　              管理費(fèi)用

　　              財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　              營(yíng)業(yè)外支出

　　（3）確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅

　　（4）將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　（5）年末將“本年利潤(rùn)”科目年末余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：本年利潤(rùn)

　       　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　如果是虧損，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本年利潤(rùn)科目余額為0。

　　什么是本年利潤(rùn)？

　　是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的余額。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。

　　企業(yè)在銷售過程中，月末時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)所銷售產(chǎn)品成本，一般通過主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目，其他業(yè)務(wù)成本科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本的會(huì)計(jì)分錄

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　　　貸：庫(kù)存商品/原材料等

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　結(jié)轉(zhuǎn)后主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目無余額。

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供服務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　什么是其他業(yè)務(wù)成本？

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是什么？

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入存貨跌價(jià)損失。簡(jiǎn)單的說就是由于存貨的可變現(xiàn)凈值低于原成本，而對(duì)降低部分所作的一種穩(wěn)健處理。

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。