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　　增值稅是不計入稅金及附加的，而是計入“應交稅費-應交增值稅”科目中。應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或提供加工、修理修配勞務活動應繳納的增值稅。

　　增值稅有哪些特點？

　　1、分階段普遍征收，稅基廣泛。從事商品生產經營和勞務提供的所有單位和個人，在商品增值的各個生產流通環節向納稅人普遍征收。

　　2、實行扣除已征稅款制度。計算應納稅款時，需扣除商品在以前生產環節已負擔的稅款，通常實行憑購貨發票進行抵扣。

　　3、稅收負擔由商品最終消費者承擔。雖然增值稅是向銷售方征收，但銷售方在銷售商品時又通過價格將稅收負擔轉嫁給下一生產流通環節，最后由最終消費者承擔。

　　4、實行比例稅率，以及實行價外稅制度，銷售價格中不包含增值稅稅額。

　　繳納增值稅怎么進行賬務處理？

　　1、計提時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月繳納時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結轉時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　怎么理解稅金及附加？

　　稅金及附加是損益類科目，其是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、資源稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅以及印花稅。企業應當設置“稅金及附加”科目，核算企業經營活動發生的消費稅、資源稅、教育費附加等相關稅費。

　　增值稅附加稅，一般包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等，以增值稅和消費稅作為計稅依據。今天會計網給大家整理了計提繳納增值稅及附加稅會計分錄及相關計算公式，來了解下吧。

　　計提繳納增值稅及附加稅分錄

　　計提時：

　　借：主營業務稅金及附加

　　貸：應交稅金-城建稅

　　應交稅金-教育附加

　　應交稅金-地方教育附加

　　繳納時：

　　借：應交稅金-城建稅

　　應交稅金-教育附加

　　應交稅金-地方教育附加

　　貸：銀行存款

    增值稅附加稅當月忘記計提下月還可以計提嗎?

　　城建稅和教育費附加的計算方法

　　城建稅和教育費附加均以增值稅和消費稅作為計稅依據，當月應交的城建稅，應根據當月應交的增值稅及消費稅之和乘以當地城建稅稅率計算得出;當月應交的教育費附加和地方教育費附加，應根據當月應交的增值稅及消費稅之和分別乘以教育費費率、地方教育費費率計算得出。

　　城建稅稅率：如果納稅人所在地為城市市區的，則適用稅率為7%，如果納稅人所在地為縣城或鎮的，則適用稅率為5%，如果納稅人所在地不在城市市區、縣城或鎮的，則適用稅率為1%。

　　教育費附加和地方教育費附加稅率：從2010年12月1日開始，教育費附加適用3%的征收率，地方教育費附加適用2%的征收率。

　　歸納計算公式：

　　1、城市維護建設稅=(實際繳納增值稅+消費稅)×適用稅率;

　　2、教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×3%;

　　3、地方教育附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×2%。

　　稅金及附加反映企業經營的主要業務應負擔的相關稅費，大家知道里面包含增值稅嗎？有哪些稅目是不計入稅金及附加的？

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加就是以前的“營業稅金及附加”、“主營業務稅金及附加”，用于核算企業日常活動應負擔的稅金及附加。

　　根據《財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知》( 財會(2016] 22號)規定：全面試行營業稅改征增值稅后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為”稅金及附加”項目。

　　稅金及附加包含增值稅嗎？

　　答：不包含。因為增值稅是價外稅，不影響企業的經營利潤，不在利潤表中體現，銷售商品確認收入時是不含銷項稅的，增值稅只影響企業的資產負債狀況，在資產負債表中的應交稅金核算。

　　稅金及附加影響的是營業利潤之前的損益，因此除了增值稅，企業所得稅也是不包含在內的。

　　而像車輛購置稅、契稅、煙葉稅、關稅、耕地占用稅等等都不計入稅金及附加，而是計入資產成本。

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，企業在計提繳納該稅費時，可以通過應交稅費等科目處理，那么相關的會計分錄怎么寫？

　　稅金及附加的會計分錄

　　1、計提時:

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費--應交增值稅

　　　　　　應交稅費--應交城建稅

　　　　　　應交稅費--應交教育費附加

　　2、繳納時:

　　借：應交稅費--應交增值稅稅

　　　　應交稅費--應交城建稅

　　　　應交稅費--應交教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　3、結轉時:

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加--應交增值稅

　　　　　　稅金及附加--應交城建稅

　　　　　　稅金及附加--應交教育費附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業在經營過程中需按國家政策依法繳納稅費，繳納相關稅費時可以設置稅金及附加科目進行核算，相關的會計分錄是什么？

　　稅金及附加的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　　　　　應交稅費—應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費—應交教育費附加

　　　　　　應交稅費—應交資源稅

　　　　　　應交稅費—應交房產稅

　　　　　　應交稅費—應交車船稅

　　　　　　應交稅費—應交城鎮土地使用稅等

　　期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，它是由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業當期所實現的各項收入；借方登記企業當期所發生的各項費用與支出。借貸方發生額相抵后，若為貸方余額則表示企業本期經營經營活動實現的凈利潤，若為借方余額則表示企業本期發生的虧損。本年利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，它是企業在一定會計期間內實現的收入減去費用后的余額。

　　稅金及附加一般用于核算企業經營過程中產生的各項稅費，包括增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等稅費，具體的會計分錄怎么做？

　　稅金及附加的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　　　　　應交稅費—應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費—應交教育費附加

　　　　　　應交稅費—應交資源稅

　　　　　　應交稅費—應交房產稅

　　　　　　應交稅費—應交車船稅

　　　　　　應交稅費—應交城鎮土地使用稅等

　　期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損）。

　　本年利潤屬于所有者權益類科目，貸方登記企業當期所實現的各項收入，借方登記企業當期所發生的各項費用與支出。貸方發生額相抵后，本年利潤貸方余額為當期凈利潤，借方余額為當期凈虧損。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加主要核算企業經營活動發生的城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、印花稅等相關稅費。

　　稅金及附加屬于損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應將本科目余額轉入本年利潤科目，結轉后本科目應無余額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應交稅費主要包括：應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。

　　稅金及附加是損益類科目，反映企業經營過程中主要負擔的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。對于稅金及附加退回的情況，應如何做會計分錄？

　　稅金及附加退回如何做賬？

　　應當沖回稅金及附加

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費-應交城市維護建設稅

　　              應交稅費——應交教育費附加等

　　借：應交稅費-應交城市維護建設稅

　       　應交稅費——應交教育費附加等

　       　貸：稅金及附加

　　稅金及附加是什么？

　　依據財會[2016]22號文規定，全面試行“營業稅改征增值稅”后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。指的是企業經營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。

　　應交稅費核算內容

　　應交稅費科目核算內容指的是核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅金，包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

自從營改增之后，就變成稅金及附加科目了，那么在這個科目核算的內容有哪些你了解嗎？如果不了解就和會計網一起來學習吧。

稅金及附加包含哪些稅？

稅金及附加主要反映的是企業經營主要業務應負擔消費稅、城市維護建設稅，資源稅和教育費附加等，根據(財會[2016]22號)全面試行營業稅改征增值稅后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。

1、企業銷售應稅消費品應交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交消費稅

2、企業對外銷售應稅產品應交納的資源稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交資源稅

3、應交城市維護建設稅

應納稅額=(應交增值稅+應交消費稅)X適用稅率

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交城市維護建設稅

4、應交教育費附加

應納稅額=(應交增值稅+應交消費稅)X適用稅率

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交教育費附加

5、應交房產稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交房產稅

6、應交城鎮土地使用稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交城鎮土地使用稅

7、應交車船稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交車船稅

8、應交印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款等

9、房地產開發經營企業銷售房地產應交納的土地增值稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交土地增值稅

注意：企業交納的印花稅、耕地占用稅、契稅和車輛購置稅，不通過“應交稅費”科目核算。

以上就是有關稅金及附加科目的相關會計分錄，希望可以幫助到大家，想了解更多會計有關的知識點，請多多關注會計網！

消費稅是否計入稅金及附加科目？

增值稅附加稅的相關內容大家知道嗎？增值稅附加稅需要計提嗎？會計分錄怎么做？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

增值稅附加稅是什么？

增值稅附加稅是附加稅的一種，對應于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務人與獨立稅相同，但是稅率另有規定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據的。通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

增值稅附加稅需要計提嗎？

增值稅附加稅月末根據當月應交增值稅計提，月底算出來了應交增值稅的稅額，然后計提做一張憑證，不用附件

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金-城建稅

貸：其他應交款-教育費附加

次月收到銀行代扣的稅單時做，附件是銀行拿回來的稅單

借：應交稅金-城建稅

借：其他應交款-教育費附加

貸：銀行存款

增值稅、附加稅的會計分錄怎么做？

1、確認收入時

借：應收賬款

貸：主營業務收入

貸：應繳稅費-應交增值稅-銷項

借：業務稅金及附加

貸：應繳稅費-附加稅實際稅目（如城建稅，教育稅附加）

2、實際交付稅費時

借：應繳稅費-應交增值稅-銷項稅

借：應繳稅費-附加稅實際稅目（如城建稅，教育稅附加）

貸：銀行存款

以上就是有關增值稅附加稅的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　稅金及附加科目主要反映企業經營主要業務應負擔的消費稅、城市維護建設稅、城鎮土地稅等等，對于稅金及附加，應如何做會計分錄？

　　稅金及附加的會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅

　　              應交稅費——城市維護建設稅               

　　              應交稅費——應交房產稅

　　              應交稅費——應交車船稅

　　              應交稅費——應交城鎮土地使用稅等

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　       應交稅費——應交城市維護建設稅

　          應交稅費——應交教育費附加

　          應交稅費——應交房產稅

　　       應交稅費——應交車船稅

　　       應交稅費——應交城鎮土地使用稅等

　　        貸：銀行存款

　　期末結轉到本年利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加

　　如何理解稅金及附加？

　　稅金及附加包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅等。稅金及附加結轉后期末無余額。其中教育費附加和城市維護建設稅是附加稅，交稅的金額是按照企業當期實際繳納的增值稅+企業當期實際繳納的消費稅，再乘以一定的比例計算出來的。同時還需要注意的一點是，印花稅不需要計提應納稅額，企業交納印花稅不通過應交稅費科目計算，在購買印花稅票時，直接借記稅金及附加，貸記銀行存款。

　　稅金及附加反映企業日常經營活動應負擔的稅款，具體包括房產稅、車船稅等等，關于稅金及附加的會計分錄該怎么寫？

　　稅金及附加的賬務處理

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交消費稅

　　              應交稅費—應交城市維護建設稅

　　              應交稅費—應交教育費附加             

　　              應交稅費—應交房產稅          

　                 應交稅費—應交車船稅         　

　                 應交稅費—應交城鎮土地使用稅等        　　                           　

　　期末結轉到本年利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加

　　稅金及附加怎么理解？

　　稅金及附加反映的是企業經營主要業務應負擔的消費稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅，資源稅和教育費附加等。

　　企業按規定計算的與經營活動相關的稅費，

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費等

　　企業收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，

　　借：銀行存款

　　       貸：稅金及附加

　　“稅金及附加”科目的期末余額應轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅等。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　稅金及附加通常指的是企業經營活動中應負擔的相關稅費，但并不包括所得稅和增值稅。那么企業計提繳納稅金及附加時，相關的會計分錄怎么寫？

　　稅金及附加的會計分錄

　　計提稅費時，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅/應交城建稅等

　　實際繳納稅費時，

　　借：應交稅費——應交消費稅/應交城建稅等

　　　　貸：銀行存款

　　期末結轉時，

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加指的是企業經營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。

　　稅金及附加核算消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　稅金及附加屬于損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費即企業根據稅法規定應交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅、崗地占用稅等。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。

　　本年利潤貸方記企業當期所實現的各項收入，借方記企業當期所發生的各項費用與支出。貸方發生額相抵后，本年利潤貸方余額為當期凈利潤；借方余額為當期凈虧損。

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅等，有關的會計分錄應如何編制？

　　稅金及附加的會計分錄

　　借：稅金及附加

　      　貸：應交稅費—應交消費稅

　　   　   　應交稅費 —應交城市維護建設稅

　　   　   　應交稅費—應交教育費附加

　   　   　   應交稅費—應交資源稅

　　   　      應交稅費—應交房產稅

　　   　      應交稅費—應交車船稅

　　   　      應交稅費—應交城鎮土地使用稅等

　　期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　       　貸：稅金及附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　企業應當設置＂稅金及附加＂科目，核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。其中，按規定計算確定的與經營活動相關的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅等稅費，企業應借記＂稅金及附加＂科目，貸記＂應交稅費＂科目。期末，應將＂稅金及附加＂科目余額轉入＂本年利潤＂科目，結轉后，＂稅金及附加＂科目無余額。企業交納的印花稅，不會發生應付未付稅款的情況，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或者清算的問題。因此，企業交納的印花稅不通過＂應交稅費＂科目核算，于購買印花稅票時，直接借記＂稅金及附加＂科目，貸記＂銀行存款＂科目。

　　企業發生的稅金及附加，一般是指消費稅、城建稅、房產稅、土地使用稅等，對于稅金及附加，應如何做會計分錄？

　　稅金及附加會計分錄

　　1、計提：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費——應交消費稅

　                 應交稅費——城市維護建設稅

　　              應交稅費——教育費附加

　　              應交稅費——房產稅

　　              應交稅費——土地使用稅等

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費——應交消費稅

　       　應交稅費——城市維護建設稅

　       　應交稅費——教育費附加

　　       應交稅費——房產稅

　　       應交稅費——土地使用稅等

　　       貸：銀行存款

　　3、印花稅繳納：

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　其中：

　　消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅;征收消費稅的商品有：煙、酒、鞭炮、汽車輪胎、小汽車、摩托車、化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石。

　　城建稅就是城市維護建設稅，城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據，依法計征的一種稅。

　　教育費附加是由稅務機關負責征收，同級教育部門統籌安排，同級財政部門監督管理，專門用于發展地方教育事業的預算外資金。

　　房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。

　　土地使用稅一般指城鎮土地使用稅。城鎮土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規定的稅額計算征收的一種稅。

　　營業稅金及附加是指的消費稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等相關稅費，營業稅金及附加的會計處理各位會計同行都了解嗎？還不清楚的就來一起看看吧。

　　會計分錄：

　　1、計提時：

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交營業稅

　　應交稅費——應交城建稅

　　應交稅費——教育費附加

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費——應交營業稅

　　應交稅費——應交城建稅

　　應交稅費——教育費附加

　　貸：銀行存款

　　3、結轉時：

　　借：本年利潤

　　貸：營業稅金及附加——應交營業稅

　　營業稅金及附加——應交城建稅

　　營業稅金及附加——教育費附加

　　營業稅金及附加的核算

　　在全面試行“營業稅改征增值稅”后，根據財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知（財會[2016]22號）規定：“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。企業按規定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”等科目。企業收到的返還的消費稅、營業稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　城建稅、教育附加及地方教育附加通過增值稅乘以相應稅率來計算，那么計提增值稅及附加稅會計分錄怎么做?計提時一般借記主營業務稅金及附加，貸記應交稅金——城建稅。來跟隨會計網一同了解下吧!

　　計提增值稅及附加稅如何做會計分錄?

　　計提時：

　　借：主營業務稅金及附加

　　貸：應交稅金——城建稅

　　應交稅金——教育附加

　　應交稅金——地方教育附加

　　繳納時：

　　借：應交稅金——城建稅

　　應交稅金——教育附加

　　應交稅金——地方教育附加

　　貸：銀行存款

　　主營業務稅金及附加指的是企業的城建稅、營業稅、教育附加及地方教育附加等稅金。

　　知識拓展：減免增值稅怎么做賬務處理?

　　增值稅附加稅包括哪些?

　　增值稅附加稅一般包括了城建稅、教育費附加及地方教育附加等。

　　增值稅附加稅實際上是附加稅的一種，對應于增值稅的，征收時按照增值稅稅額的一定比例，其稅率規定的前提和依據是增值稅的存在和征收。

　　營業稅金及附加和增值稅的區別

　　1、營業稅金及附加屬于費用類，借方表示增加，貸方表示減少。而增值稅屬于負債，借方表示減少，貸方表示增加。

　　2、營業稅金及附加是利潤表科目，而應交稅費增值稅是資產負債表科目。

　　3、營業稅金及附加直接結轉本年利潤，而應交稅費增值稅繳納時是直接核銷的。

　　利潤表中的稅金及附加=消費稅+城市維護建設稅+教育費附加+資源稅+土地增值稅+房產稅+車船稅+城鎮土地使用稅+環境保護稅+契稅+耕地占用稅+車輛購置稅+印花稅。稅金及附加中不同的稅種適用不同的計算方法，如：

　　1、城市維護建設稅=（實際繳納增值稅+消費稅）×適用稅率（市區的稅率為7%，縣城、鎮的稅率為5%）

　　2、教育費附加=（實際繳納的增值稅+消費稅）×3%

　　3、地方教育附加=（實際繳納的增值稅+消費稅）×2%

　　4、房產稅

　　從價計征：全年應納稅額=應稅房產原值×（1-扣除比例）×1.2%

　　從租計征：應納稅額=不含增值稅租金收入×12%（或4%）

　　5、城鎮土地使用稅

　　全年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額

　　稅金及附加屬于什么科目？

　　稅金及附加是損益類科目，是指企業經營活動應負擔的相關稅費，具體包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環境保護稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　稅金及附加的基本賬務處理

　　期末結轉后稅金及附加科目應該沒有余額。

　　1、應交消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。

　?。?）計算確認時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅等

　?。?）實際繳納時：

　　借：應交稅費——應交消費稅等

　　　　貸：銀行存款

　?。?）期末結轉到本年利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　2、印花稅（不通過應交稅費核算）

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款