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　　差額納稅通常是指一般納稅人采用購進扣稅法計算當期應納的增值稅，企業采用差額納稅方法時會涉及到應交稅費科目，具體應如何寫會計分錄？

　　差額征稅的會計分錄

　　1、企業按規定相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理

　　(1)按現行增值稅制度規定，企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，

　　借：主營業務成本/工程施工

　　　　貸：應付賬款/應付票據/銀行存款

　　(2)待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)或“應交稅費——簡易計稅”科目

　　　　貸：主營業務成本/工程施工

　　2、企業轉讓金融商品按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額

　　(1)按現行增值稅制度規定，企業實際轉讓金融商品，月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額，

　　借：投資收益

　　　　貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　(2)如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，

　　借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　　　貸：投資收益

　　(3)交納增值稅時，

　　借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　年末，“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目如有借方余額，則

　　借：投資收益

　　　　貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業對外投資所得的收入(所發生的損失為負數)，如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。

　　勞務派遣是十分普遍的用工方式，也可稱為人力派遣、勞動派遣等，對于一般納稅人企業而言，采取勞務派遣用工方式時，可以選擇差額征稅。那么相關的會計分錄該怎么做？

　　勞務派遣差額征稅怎么做會計分錄？

　　一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　1.全額確認收入時，其會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　2.確認可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減”，其會計分錄如下：

　　借：主營業務成本

　　       應交稅費—應交增值稅(銷項稅額抵減)

　　       貸：銀行存款

　　3.月底結轉未交增值稅，其會計分錄如下：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　       　貸：應交稅費—未交增值稅

　　勞務派遣工資的會計分錄

　　1.派遣人員計提工資、保險時：

　　借：主營業務成本

　　       貸：應付職工薪酬

　　2.派遣人員發工資時：

　　借：應付職業薪酬

　　       貸：應交稅費—個人所得稅

　　              其他應收款—個人社保費

　　              銀行存款

　　當然，如果涉及到了發票，可以在派遣人員計提工資、保險時之前，做以下分錄：

　　借：應收賬款(或銀行存款)

　       　貸：主營業務收入

　　不征稅收入主要是指企業生產經營過程中取得的不作為應納稅所得額部分的收入。以下主要介紹不征稅收入的會計分錄。

　　不征稅收入會計分錄

　　1、不征稅收入，如果是指增值稅不征稅收入，則全額計入收入進行核算：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　2、如果是免稅，則先區分出增值稅，再將免稅的增值額計入營業外收入核算：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　貸：應交稅費——增值稅——銷項

　　再做免征處理分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅——稅收減免

　　貸：營業外收入

　　在財務年報中，并不需要體現，但是企業所得稅年度匯總申報表里要填列相關位置做納稅調減。

　　不征稅收入和免稅收入的區別

　　不征稅收入是指從性質和根源上不屬于企業營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務也不作為應納稅所得額組成部分的收入。一般包括財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金等。

　　免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按稅法規定能夠免征企業所得稅的收入。一般包括國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入等。

　　不征稅收入本身不屬于計稅項目，因此不征稅收入用于支出的費用及所形成資產的折舊、攤銷不能在所得稅稅前扣除，但是免稅收入是可以進行稅前扣除的。

　　更多推薦：免稅收入怎么做賬？

　　按時納稅是每個公民都應當履行的義務，除了常見的全額征稅，因營改增后，還是會出現無法通過抵扣機制避免重復征稅的情況，也就有了差額征稅的辦法。那么中介公司可以差額征稅嗎?適用差額征稅的行業有哪些?

　　中介公司可以差額征稅嗎?

　　答：中介公司需要進行稅務備案之后，才可以差額征稅。

　　適用差額征稅的行業有哪些?

　　適用差額征稅的行業分別是：

　　1、金融商品轉讓

　　金融商品轉讓適用差額征稅。差額征稅指什么?其銷售額就是按照賣出價扣除買入價后的余額。

　　2、經紀代理服務

　　經紀代理服務適用差額征稅。銷售額是用所取得的全部價款、價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金/行政事業性收費之后的余額。

　　3、航空運輸企業

　　航空運輸企業適用差額征稅。代收的機場建設費、因代收其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款為銷售額。

　　4、旅游服務行業

　　旅游服務行業適用差額征稅。其銷售額就是用取得的全部價款、價外費用，對向旅游服務購買方收取并支付給其他單位/個人的住宿費、交通費、門票費、餐飲費、餐飲費及已支付給其他接團旅游企業的旅游費用進行扣除之后的余額。

　　5、建筑服務行業

　　建筑服務行業適用差額征稅。提供建筑服務若是適用簡易計稅方法，則應當把取得的全部價款及價外費用扣除支付的分包款之后的余額作為銷售額。

　　6、房地產開發企業

　　房地產開發企業適用差額征稅。對于銷售其開發的房地產項目，除了選擇簡易計稅方法的房地產老項目之外，應當將取得的全部價款及價外費用，對受讓土地時向政府部門支付的土地價款進行扣除后的余額作為銷售額。

　　在學習各種稅費的時候，可能會有小伙伴對差額征稅有些疑惑。那么，到底什么是差額稅？哪些項目涉及差額征稅？我們今天就來一起了解吧。

　　差額征稅是什么？

　　差額征稅原先是營業稅的政策規定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。

　　營改增后有哪些項目涉及差額征稅？

　　總體范圍：

　　1.金融商品轉讓

　　2.經紀代理服務

　　3.融資租賃和融資性售后回租業務

　　(1)提供融資租賃服務

　　(2)提供融資性售后回租服務

　　4.航空運輸企業

　　5.試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務

　　6.試點納稅人提供旅游服務

　　7.提供建筑服務適用簡易計稅方法的試點納稅人

　　8.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)

　　9.納稅人提供勞務派遣服務

　　(1)一般納稅人

　　①一般計稅方法(可以選用)

　　②差額納稅(可以選用)

　　(2)小規模納稅人

　　①簡易計稅方法

　　②差額納稅

　　10.采用簡易計稅方法銷售二手房(不含自建、住房)

　　差額納稅的進項稅是否可以抵扣？

　　1.差額的扣除部分是因為無法取得符合規定的進項憑證才直接允許計算扣除，但是如果部分取得了，是否能抵扣？

　　答案是不能。

　　2.不是扣除部分取得了進項稅發票可以抵扣嗎？

　　答案是可以的。

　　例如，客運場站服務，扣除部分是承運方的運費，除了承運方運費之外取得的其他辦公用品之類的進項稅發票是可以抵扣的。

　　以上就是關于差額稅的詳細介紹，希望這篇文章能夠幫助到大家。如果想了解更多有關的會計知識，請大家多多關注會計網！

　　差額征稅是以差額作為銷售額，確認繳納增值稅，對于增值稅差額征稅業務，會計人員一般設置應交稅費科目核算，有關會計分錄如何編制？

　　增值稅差額征稅的會計分錄

　　1、在成本費用發生時，按照應付或者實際支付的金額：

　　借：主營業務成本/工程施工等

　　　　貸：應付賬款/應付票據/銀行存款等

　　2、取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)

　　　　應交稅費—簡易計稅科目(小規模納稅人應借記：應交稅費—應交增值稅科目)

　　　　貸：主營業務成本/工程施工等

　　如果發生轉讓損失，那么可以結轉下月抵扣稅額，做相反分錄即可。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　會計人員工作中經常會碰到差額征稅的有關問題，對保安公司的差額征稅怎么做會計分錄?如果屬于物業公司的保安費用，則借記主營業務成本——保安費，貸記庫存現金等。具體會計分錄是怎樣的?來一起了解下吧!

　　保安公司差額征稅的會計分錄

　　1、如果是物業公司的保安費，會計分錄如下：

　　借：主營業務成本——保安費

　　貸：庫存現金等

　　2、如果是其他企業的保安費，會計分錄具體如下：

　　借：管理費用——保安費或其他

　　貸：庫存現金等

　　按照營改增政策，保安費屬于勞務派遣范疇，勞務派遣差額征稅的賬務處理，根據財稅2016 47號文件可得：

　　一般納稅人可以選擇一般計稅方式，按6%征收的全額計稅。還可以選擇簡易計稅方式，按5%征收的差額征稅。(收入減去工資社保福利)

　　通常情況下，保安行業會選擇簡易差額征稅。可以一定程度上降低稅負。

　　收到保安公司差額征稅專票可以抵扣嗎?

　　答：收到保安公司差額征稅專票，是可以抵扣的。一般差額征稅專票上會注明相應稅額，差額數在備注欄中，最后用發票欄上的金額減去備注欄中的差額數，乘以5%。

　　參考文件：

　　財稅〔2016〕68號

　　財稅〔2016〕47號

　　差額征稅按規定適用于旅行服務、勞務派遣服務、經紀代理服務、航空運輸業等行業，請問差額征稅收入如何確認？會計分錄怎么做？

　　差額征稅怎么確認收入？

　　以旅行社差額征稅確認收入舉例：

　　按向旅客收取的款項確認收入，相關分錄處理如下：

　　借：庫存現金等科目

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　差額征稅：納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規定項目價款后的銷售額來計算稅款的計算方法。自營改增后，對于支付給其他納稅人的支出應按規定計算進項稅額，并從銷項稅額中抵扣。

　　勞務派遣差額征稅會計分錄

　　如果是一般納稅人：

　　1、全額確認收入與銷項稅額：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、確認可扣減的成本費用：

　　借：主營業務成本

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　應付職工薪酬——五險一金

　　3、月底結轉未交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　建筑勞務差額征稅怎么開票？

　　目前差額征稅適用哪些行業？

　　差額征稅適用以下行業：

　　1、金融商品轉讓

　　2、融資租賃和融資性售后回租業務

　　3、一般納稅人提供客運場站服務

　　4、經紀代理服務

　　5、航空運輸企業

　　6、旅游服務

　　7、建筑服務

　　8、轉讓不動產

　　9、勞務派遣服務

　　10、房地產開發企業銷售房地產項目

　　11、人力資源外包服務

　　12、物業管理服務中收取自來水水費

　　13、簽證代理服務

　　14、代理進口服務等

關于差額征稅，有很多會計了解并不夠深，甚至有的人根本不知道差額征稅究竟是什么。針對大家的疑惑，今天小編就跟大家普及一下差額征稅到底是什么意思，以及說說有關差額征稅的那些事兒。

差額征稅是什么意思？

差額征稅是原來營業稅的政策規定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。根據增值稅的計稅原理，營改增后，支付給其他納稅人的支出應按照規定計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。但由于原營業稅差額征稅扣除項目范圍較廣，且部分行業的部分支出無法取得符合增值稅規定的進項憑證等原因，差額征稅在營改增后在多個行業中有所保留。

下面給大家總結一下我國目前適用增值稅差額征稅主要有哪些行業、差額征稅中允許扣除的有效憑證以及開具發票的相關要求。

一、目前適用差額征稅的行業主要有以下這些方面：

1.金融商品轉讓；按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

2.經紀代理服務；以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。

3.融資租賃和融資性售后回租業務；以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

4.航空運輸企業；銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。

5.一般納稅人提供客運場站服務；以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

6.旅游服務；可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

7.建筑服務；提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

8.房地產開發企業；銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

9.銷售不動產；一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含其購買的住房)，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額。

以上1-9項政策依據為《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第三項相關規定。

10.勞務派遣服務；一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

11.轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權；納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

12.人力資源外包服務；納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

以上10-12項政策依據為：《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)

13.物業管理服務中收取自來水水費；提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。政策依據：《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)

14.安全保護服務；納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策(財稅〔2016〕47號)執行。政策依據：《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》(財稅〔2016〕68號)

15.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試；教育部考試中心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費統一扣繳增值稅。

16.納稅人提供簽證代理服務；以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領)館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。

17.代理進口免征進口增值稅貨物；納稅人代理進口按規定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。

以上第15-17項政策依據為：《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)

18.航空運輸銷售代理企業提供境外航段機票代理服務；自2018年1月1日起，航空運輸銷售代理企業提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額。政策依據：《財政部稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財〔2017〕90號)

19.航空運輸銷售代理企業提供境內機票代理服務；航空運輸銷售代理企業提供境內機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業或其他航空運輸銷售代理企業的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額。政策依據：《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第42號)

20.電信企業為公益性機構接受捐款；電信企業通過手機短信公益特服號為公益機構接受捐款提供服務，如果捐款人索取增值稅專用發票的，應按照捐款人支付的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額開具增值稅專用發票。政策依據：《國家稅務總局關于發布<電信企業增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2014年第26號)

二、差額征稅中允許扣除的有效憑證有哪些呢？

根據《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第三款第十一項：“試點納稅人按照規定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（1）支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。

（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

（4）扣除的政府性基金、行政事業性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上(含省級)財政部門監(印)制的財政票據為合法有效憑證。

（5）國家稅務總局規定的其他憑證。

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”

三、那么差額征稅的企業在會計賬務處理上如何規定的呢？

根據《財政部關于印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》(財會〔2016〕22號)的規定：（三）差額征稅的賬務處理。

1．企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

2．金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。

各位小伙伴們，通過上面的學習，是不是對差額征稅相關規定及賬務處理有了更深的了解呢？

本文來源：中稅答疑

　　征稅主體又叫征稅人，是指在稅收法律關系中行使稅收征管權，依法進行稅款征收行為的一方當事人。判斷和認定某一主體是否為征稅主體，主要應看其行使的權利和實施的行為的性質。

征稅主體包括哪些

　　征稅主體，是指稅務主管機關，包括各級稅務機關、海關等。由海關負責征收的稅種主要有：關稅、船舶噸稅；由海關代征的稅種主要有：進口環節的增值稅、消費稅。稅務機關征收：其他所有稅種。

征稅主體的職權有哪些

　　1、稅收立法權：包括參與起草稅收法律法規草案，提出稅收政策建議，在職權范圍內制定、發布關于稅收征管的部門規章等。

　　2、稅務管理權：包括對納稅人進行稅務登記管理、賬簿和憑證管理、發票管理、納稅申報管理等。

　　3、稅款征收權：包括依法計征權、核定稅款權、稅收保全和強制執行權、追征稅款權等。

　　4、稅務檢查權：包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶核查權等。

　　5、稅務行政處罰權：對稅收違法行為依照法定標準予以行政制裁的職權。

　　6、其他職權：例如，在法律、行政法規規定的權限內，對納稅人的減、免、退、延期繳納的申請予以審批的權利；阻止欠稅納稅人離境的權利；委托代征權；估稅權；定期對納稅人欠繳稅款情況予以公告的權利；上訴權等。

征稅主體的權力和義務

　　征稅主體的權利主要有稅收管理權、稅款征收權、稅務檢查權、稅務行政處罰權等；其義務主要有依法征稅、依法減免稅、為納稅人服務、保守秘密、依法回避、依法進行稅務檢查等。

　　營改增以后需要將取得的全部價款、價外費用扣除相關價款后不含稅的余額作為銷售額，那么差額征稅的計算公式是什么？

　　差額征稅的計算公式

　　1、一般納稅人：計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率）。

　　2、小規模納稅人：計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+征收率）。

　　差額征稅的適用范圍

　　1、經紀代理服務。經紀代理服務的銷售額為扣除代客戶收取和支付的政府資金或行政費用后的總價和額外價格費用的余額。

　　2、原有形動產融資性售后回租服務。以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發行債券利息后的余額為銷售額。

　　3、旅游服務。試點納稅人在提供旅游服務時，可以選擇將獲得的所有價格和額外價格費用的余額，扣除旅游服務購買方支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和旅游費，作為銷售額。

　　4、勞務派遣服務。一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，銷售金額為所獲得的總價和額外價格費用扣除代理人支付給勞務派遣員工的工資和福利，并為其辦理社會保險和住房公積金后的余額，其增值稅按簡易計稅法計算繳納，稅率為5%。

　　5、人力資源外包服務。提供人力資源外包服務的納稅人按經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括客戶單位委托支付給客戶單位員工的工資和代理人支付的社會保險和住房公積金。

　　差額征稅的會計處理

　　1、企業發生的相關成本和費用允許扣除銷售額。發生成本和費用時，根據應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”“存貨”“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”“應付票據”“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，應按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費—應交增值稅”或“應交稅費—簡易計稅”科目。

　　2、金融商品轉讓按規定沖減損益后的余額作為銷售額。金融商品實際轉讓結束時，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅”科目；若產生轉讓損失，則可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費—轉讓金融產品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。繳納增值稅時，應借記“應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　對外投資有一定的風險，當然也能取得一定的收益。常見投資方式包括銀行儲蓄、購買國債、股票分紅等。那么對外投資收益如何征稅？

　　對外投資收益要交稅嗎？

　　1、銀行儲蓄

　　根據《國家稅務總局關于儲蓄存款利息所得有關個人所得稅政策的通知》相關規定，自2008年10月9日起，銀行存款利息可以免征個人所得稅。

　　2、銀行理財

　　購買銀行理財產品要不要交稅，政策法規上并沒有相關明確的規定。理論上應按規定繳納所得稅，但由于銀行不代扣，各銀行規定不同，各種理財產品也不同，所以對購買理財產品收益納稅的問題，并沒作硬性規定。隨著政策不斷完善，之后很可能會出現需要繳納個稅的情況，所以購買銀行理財產品前，必須先問清楚稅務相關的問題。

　　3、購買國債

　　根據《個人所得稅法》相關規定，國債和國家發行的金融債券利息，可以免征所得稅。

　　4、股票分紅

　　對于個人持有股票期間獲得的股息紅利收益，根據《個人所得稅法》相關規定，應按20%的稅率繳納個稅，另外，個人取得企業債券利息，也應按20%繳納所得稅。

　　對外投資收益會計分錄

　　投資收益是什么意思？

　　投資收益是指企業對外投資所取得的收入，嚴格來說，投資收益是指以項目為邊界的貨幣收入等。包括項目的銷售收入、資產回收(即項目壽命期末回收的固定資產和流動資金)的價值。

　　投資收益屬于損益類科目，減少記借方，增加記貸方。該科目核算：企業處置交易性金融資產、交易性金融負債、投資性房地產的租金等。

　　投資收益是指企業對外投資所得的收入(所發生的損失為負數)，如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。

　　勞務外包是否可以差額征稅是會計工作中的常見問題，勞務外包形式包括生產線外包、人力資源外包、倉儲物流外包等，本文就針對勞務外包是否可以差額征稅做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　勞務外包能否差額征稅?

　　答：勞務外包是可以差額征稅的。

　　按照財稅〔2016〕36號文件的相關規定可得：

　　1、對于一般納稅人提供勞務派遣服務的，可以以取得的全部價款和價外費用作為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額作為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　2、對于小規模納稅人提供勞務派遣服務的，可以以取得的全部價款和價外費用作為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額作為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　根據上述規定來看，勞務外包是可以差額征稅的。

　　勞務外包是什么?

　　勞務外包指的是發包方將部分業務或工作內容交由承包方完成，發包方將按照約定給予承包方相應的外包費用。實務中很多承攬合同、委托業務都可以歸入勞務外包范疇。常見勞務外包形式包括短期項目外包、人力資源外包、倉儲物流外包等。

　　勞務外包的會計分錄怎么做?

　　1、收到勞務費收入的會計分錄：

　　借：現金(或銀行存款)

　　貸：其他業務收入(或主營業務收入)

　　2、發生勞務費用支出的會計分錄：

　　借：其他業務支出(或主營業務成本)

　　貸：銀行存款(或應付工資等)

　　3、計提稅費的會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費

　　4、結轉稅費

　　借：本年利潤

　　貸：其他業務支出(或主營業務成本)

　　勞務派遣差額征稅會計分錄怎么做?

　　1、取得的勞務派遣收入

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅——簡易計稅

　　2、發生成本的時候

　　借：主營業務成本

　　貸：應付職工薪酬

　　勞務外包和勞務派遣的區別有哪些?

　　1、兩者適用法律不同

　　勞務外包適用合同法，而勞務派遣適用勞動合同法。

　　2、兩者對勞動者的管理權限不一樣

　　勞務外包中，從事外包勞務的勞動者由承包人直接管理，而勞務派遣中的勞動者是由用工單位直接管理的。

　　3、兩者勞動風險的承擔有所不同

　　勞務外包中，從事外包勞務勞動者的勞動風險和發包人無關。發包人所關注的是承包人交付的工作成果。而勞務派遣中，勞動過程是核心要素，勞務派遣單位對被派遣勞動者的工作結果不負責任，被派遣勞動者可能“成事”也可能“壞事”，相應風險都是由用工單位承擔的。

　　以上就是關于勞務外包是否可以差額征稅的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關勞務外包的內容，請大家持續關注!

　　旅游業企業可以選一般計稅或者差額征稅的計稅方法，選擇差額征稅的企業，要怎么計算銷售額呢？來和會計網一起了解吧。

　　旅游業差額征稅的政策要求

　　《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2規定：

　　“試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。”

　　選擇上述方法(差額征稅)計算銷售額的納稅人，向旅游服務購買方收取并支付上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

　　一般納稅人和小規模納稅人均可以選擇差額征稅，一般納稅人適用于6%稅率，小規模納稅人適用于3%征收率。

　　旅游業差額征稅銷售額計算公式

　　一般納稅人銷售額=(取得的全部價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+6%)

　　小規模納稅人銷售額=(取得的全部價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+3%)

　　旅游行業差額征稅會計分錄

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅

　　同時，允許差額征稅的成本發票為原始憑證入賬做會計分錄：

　　借：應付賬款

　　貸：主營業務成本

　　應交稅費-應交增值稅

　　對于物業公司水費，如果選擇差額征稅，則差額部分是可以開具專用發票的。那么物業公司水費差額征稅會計分錄怎么做?怎么開票?來跟隨會計網一起了解下吧!

　　物業公司水費差額征稅的會計分錄

　　1、收水費時：

　　借：銀行存款或現金

　　貸：主營業務收入

　　貸：應交稅費——應交增值稅

　　2、支付水費時：

　　借：主營業務成本

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：銀行存款或現金

　　3、繳納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：銀行存款

　　知識拓展：物業公司收的水電費怎么做賬務處理?

　　物業公司水費差額征收如何開票?

　　答：納稅人提供物業管理服務時，向服務接收方收取的自來水的水費，其銷售額為扣除其對外支付的自來水的水費后的余額。按照簡易計稅方法對增值稅進行繳納，其適用3%的征收率。

　　企業選擇差額征稅，可以全額開具專用發票;企業選擇差額征稅，對差額部分，開具專用發票，對扣除部分只能開具普通發票。

　　差額征稅會計分錄

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　借：主營業務成本

　　應交稅費-應交增值稅-銷售稅額抵減

　　貸：銀行存款

　　簡易計稅和差額征稅區別是什么?

　　小規模納稅人適用于簡易計稅方法，對于一般納稅人特定項目增值稅進行征收時，可以選擇簡易計稅方法來計算。而差額征稅指的是對于部分項目允許以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規定范圍納稅人的規定項目價款后的余額為銷售額征稅。

　　對于企業發生的金融商品轉讓、經紀代理服務等經濟活動，計繳稅費時，可采取差額征稅。對于差額征稅，應如何進行賬務處理？

　　差額征稅怎么做賬？

　　企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

　　對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業務成本”等科目。

　　差額征稅：憑合法有效憑證，在計算營業額時扣除相關支付的款項后，按差額征稅。比如旅游行業按向游客收取的款項減去替游客支付的相關費用之后的余額計算納稅，這個就屬于差額征稅的一種。

　　差額征稅的適用范圍？

　　目前適用差額征稅的行業主要有以下這些方面：

　　1、金融商品轉讓；

　　2、經紀代理服務；

　　3、融資租賃和融資性售后回租業務；

　　4、航空運輸企業；

　　5、一般納稅人提供客運場站服務；

　　6、旅游服務；

　　7、建筑服務；

　　8、房地產開發企業；

　　9、銷售不動產；

　　10、勞務派遣服務；

　　11、轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權；

　　12、人力資源外包服務；

　　13、物業管理服務中收取自來水水費；

　　14、安全保護服務；

　　15、境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試；

　　差額征稅和簡易征收有什么區別？

　　簡易征收（營改增辦法中叫簡易計稅方法計稅）一般指的是全額，即以全部銷售收入為銷售額，按照征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅額。差額計稅：指的是納稅人選擇只就差額部分按照征收率征稅的一種簡易征收方式。比如對提供勞務派遣服務的納稅人，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5％的征收率計算繳納增值稅。

　　根據營改增有關政策，保安費屬于勞務派遣范圍，因此保安公司可選擇簡易計稅方式差額征稅。保安公司差額征稅時，怎么做賬務處理？

　　保安公司差額征稅賬務處理是什么？

　　1、如果是物業公司的保安費用：

　　借：主營業務成本-保安費

　　       貸：庫存現金等

　　2、如果是其他企業的保安費：

　　借：管理費用-保安費或其他

　　       貸：庫存現金等

　　保安費按照營改增政策屬于勞務派遣范疇，般納稅人可以選擇一般計稅方式按6%全額計稅;也可以按照簡易計稅方式按5%差額征稅(以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額)。

　　兩種方式由保安企業自由選擇。但保安行業的大多會選擇簡易差額征稅，以降低稅負。

　　差額征稅是什么意思？

　　差額征稅就是憑合法有效憑證，在計算營業額時扣除相關支付的款項后，按差額征稅。比如旅游行業按向游客收取的款項減去替游客支付的相關費用之后的余額計算納稅，這個就屬于差額征稅的一種。

　　差額征稅適用于哪些行業？

　　1、金融商品轉讓，按賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

　　2、航空運輸業，銷售額扣除代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。

　　3、一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

　　4、旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

　　5、經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。

　　6、人力資源外包服務，納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

　　如果是收到差額征稅的增值稅專用發票，一般的情況下是可以正常按照抵扣聯進行增值稅抵扣的，具體是如何抵扣呢？一起來了解一下吧！

　　如果收到一張差額征稅的增值稅專用發票怎樣抵扣？

　　正常情況下，只要按照規定取得的增值稅專用發票是可以按照抵扣聯正常抵扣的，但是，如果項目采取差額征收，但是不能開具專票的，仍然開具了，此發票是不能抵扣的。

　　那么采用差額計稅的，不得開具增值稅專用發票的有一下幾項：

　　1、勞務派遣服務

　　2、人力資源外包服務向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金

　　3、旅游服務

　　4、經紀代理服務

　　5、有形動產融資租賃服務，

　　6、電信企業為公益性機構接受捐款。

　　以上的情況，無論如何都不可以抵扣，即使取得增值稅專用發票。

　　可以開具增值稅專用發票的有以下：

　　銷售不動產取得收入采用差額征稅的(除了銷售給其他個人，即自然人的)，可以開具增值稅專用發票，買方發票可以抵扣。

　　什么是差額征稅？

　　營改增后，支付給其他納稅人的支出應按照規定計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣，但由于原營業稅差額征稅扣除范圍較廣，差額征稅在營改增后的多個行業中都還有所保留。

　　增值稅差額征收辦理備案手續時需要納稅人提供以下資料:

　　一、《納稅人減免稅申請審批表》(一式兩份);

　　二、取得的合法有效憑證(核查原件后留存復印件):

　　1、境內單位或者個人的款項，支付后以發票為合法有效憑證或者以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明;

　　2、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證;

　　3、融資性售后回租服務中向承租方收取的有形動產價款本金，以承租方開具的發票為合法有效憑證;

　　4、扣除政府性基金或者行政事業性收費，以省級以上財政部門印制的財政票據為合法有效憑證;

　　5、國家稅務總局規定的其他憑證。

　　6、稅務機關要求提供的其他資料。

　　期限：企業納稅人應該在規定的期限內向主管稅務機關提請備案，經登記備案后，自登記備案之日起執行。服務承諾在7個工作日內辦理完成。