澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　庫存現(xiàn)金清查如何做賬務(wù)處理?會計分錄怎么做?庫存現(xiàn)金清查一般包括兩種結(jié)果，如果賬物是一致的，則現(xiàn)金盤盈或盤虧。但如果是不一致的，則無需進(jìn)行賬務(wù)處理。接下來就跟著會計網(wǎng)小編具體來看看庫存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理吧!

　　庫存現(xiàn)金清查如何做賬務(wù)處理?會計分錄怎么做？

　　庫存現(xiàn)金長短款通過待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益科目進(jìn)行核算，貸方對長款進(jìn)行核算，而借方則表示短款。

　　1、庫存現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款的，其會計分錄如下：

　　借:庫存現(xiàn)金

　　貸:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

　　查明原因之后，按照各類原因進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理

　　舉個例子，發(fā)現(xiàn)甲借支款歸還，但出納沒有及時入賬，則會計分錄如下：

　　借:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

　　貸:其他應(yīng)收款-甲

　　如果實(shí)在無法查明原因，則經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可以計入營業(yè)外收入，其會計分錄如下：

　　借:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

　　貸:營業(yè)外收入

　　2、庫存現(xiàn)金清查時，如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款的，其會計分錄如下：

　　借:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

　　貸:庫存現(xiàn)金

　　原因查明之后，根據(jù)實(shí)際原因進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理，例如甲借款，但是出納沒有登賬，具體會計分錄如下：

　　借:其他應(yīng)收款-甲

　　貸:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

　　對于無法查明原因的，則根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)后，由責(zé)任人部分或者全部承擔(dān)的，記入其他應(yīng)收款。如果是公司承擔(dān)的，則記入管理費(fèi)用。

　　舉個例子：短少100塊，公司批復(fù)出納應(yīng)當(dāng)承擔(dān)20%，公司承擔(dān)80%的損失，那么賬務(wù)處理怎么做?

　　借:其他應(yīng)收款-出納 20

　　管理費(fèi)用-現(xiàn)金短缺 80

　　貸:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 100

　　庫存現(xiàn)金清查一般包括哪些情況?

　　1、經(jīng)常性的現(xiàn)金清查：也就是每日出納人員對庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)進(jìn)行清點(diǎn)，且和庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對。

　　2、定期或者不定期的清查：也就是清查小組對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或者不定期清查。清查的時候，出納人員要做到：

　　(1)必須在場;

　　(2)對庫存現(xiàn)金經(jīng)手盤點(diǎn);

　　另外，清查人員需對庫存現(xiàn)金收付款憑證及相關(guān)賬簿進(jìn)行認(rèn)真審核。比如檢查財務(wù)處理是否合理。庫存現(xiàn)金比賬面金額少是怎么回事?原因出在哪里

　　固定資產(chǎn)清查是企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性，充分挖掘企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力。在固定資產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表。清查固定資產(chǎn)的損溢，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定程序報批處理。

　　固定資產(chǎn)清查會計分錄：

　　1、 固定資產(chǎn)的盤盈：

　　借：固定資產(chǎn)(重置成本)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、 固定資產(chǎn)的盤虧：

　　借：待處理處理財產(chǎn)損溢

　　累計折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：其他應(yīng)收款

　　營業(yè)外支出

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　下面一起看下庫存現(xiàn)金、存貨盤盈盤虧會計分錄：

　　庫存現(xiàn)金盤盈盤虧會計分錄：

　　1、 庫存現(xiàn)金的盤盈：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　借：待處理處理財產(chǎn)損溢

　　貸：其他應(yīng)付款

　　營業(yè)外收入(無法查明原因)

　　2、 庫存現(xiàn)金的盤虧：

　　借：待處理處理財產(chǎn)損溢

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　借：其他應(yīng)收款

　　管理費(fèi)用(無法查明原因)

　　貸：待處理處理財產(chǎn)損溢

　　存貨盤盈盤虧會計分錄：

　　1、 存貨的盤盈：

　　借：原材料

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　借：待處理處理財產(chǎn)損溢

　　貸：管理費(fèi)用

　　2、 存貨的盤虧：

　　借：待處理處理財產(chǎn)損溢

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)(自然災(zāi)害不需轉(zhuǎn)出)

　　借：原材料

　　其他應(yīng)收款

　　管理費(fèi)用

　　營業(yè)外支出 (非常損失)

　　貸：待處理處理財產(chǎn)損溢

　　以上就是關(guān)于固定資產(chǎn)清查及會計分錄的所有內(nèi)容為大家介紹到這里，希望能幫助到大家。

　　目前，2020年初級會計職稱考試已經(jīng)結(jié)束，有的考生正等待成績公布，而有的考生卻依然繼續(xù)緊張的備考為明年考試做準(zhǔn)備，針對明年參加考試的考生，今天會計網(wǎng)繼續(xù)為大家講解關(guān)于《初級會計實(shí)務(wù)》另一個高頻考點(diǎn)：固定資產(chǎn)清查與折舊。

　　初級會計高頻考點(diǎn)

　　今日高頻考點(diǎn)

　　2020年《初級會計實(shí)務(wù)》核心考點(diǎn)5：固定資產(chǎn)清查與折舊

　　核心考點(diǎn)思維導(dǎo)圖

　　考點(diǎn)概述

　　固定資產(chǎn)清查

　　對固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年末實(shí)地盤點(diǎn)一次。在清查過程中如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn), 應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表。清查固定資產(chǎn)的損溢,應(yīng)及時查明原因,并按照規(guī)定程序報批處理。

　　1、固定資產(chǎn)盤盈(假設(shè)不考慮所得稅的影響)

　　①批準(zhǔn)前：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　②批準(zhǔn)后：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：盈余公積

　　利潤分配——未分配利潤

　　2、固定資產(chǎn)盤虧

　　(1)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　累計折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：固定資產(chǎn)【原價】

　　(2)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款(保險或過失人賠償)

　　營業(yè)外支出——盤虧損失

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　固定資產(chǎn)折舊

　　固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額;已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。

　　除以下情況外,企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊:

　　(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(2)單獨(dú)計價入賬的土地。

　　【注意】

　　①固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,不得隨意變更,另有規(guī)定的除外。

　　②固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍提折舊,從下月起不提折舊;

　　③提前報廢的不補(bǔ)提折舊;

　　④達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),按照估計價值確定其成本,并計提折舊;辦理竣工決算后,再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值,但不需要調(diào)整原3計提的折舊額。

　　2.折舊方法

　　常見的固定資產(chǎn)計提折舊的方法有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法以及年數(shù)總和法。其中, 雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法的使用尤為重要。

　　(1)年限平均法(直線法)的計算公式

　　年折舊額=(原價-預(yù)計凈殘值)÷預(yù)計使用年限;月折舊額=年折舊額÷12

　　(2)工作量法的計算公式

　　①單位工作量折舊額=(原價-預(yù)計凈殘值)÷預(yù)計總工作量=[原價×(1-預(yù)計凈殘值率)]÷預(yù)計總工作量

　　②月折舊額=當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

　　(3)雙倍余額遞減法的計算公式

　　①年折舊率=2/預(yù)計使用年限×100%

　　②年折舊額=每個折舊年度年初固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率

　　③月折舊額=年折舊額÷12

　　【注意】最后兩年改為年限平均法，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷(此時才考慮凈殘值)。

　　(4)年數(shù)總和法的計算公式

　　①年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和×100%

　　其中：尚可使用年限(逐期年數(shù)倒轉(zhuǎn)順序)=預(yù)計使用壽命-已使用年限;預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和=預(yù)計使用壽命×(預(yù)計使用壽命+1)/2

　　②年折舊額=(原價-預(yù)計凈殘值)×年折舊率

　　【注意】

　　(1)采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計提折舊,當(dāng)會計年度與折舊年度不一致時,年折舊額需要分段計算。

　　(2)不管采用何種折舊方法,對于同- -固定資產(chǎn)計算出來的整個使用年限內(nèi)計提的折舊總額肯定是相等的。

　　初級會計準(zhǔn)考證打印

　　2020年初級會計準(zhǔn)考證打印流程

　　關(guān)于準(zhǔn)考證的打印，操作步驟也非常簡單

　　首先，考生同樣需要進(jìn)入到全國會計資格評價網(wǎng)，網(wǎng)址：http://kzp.mof.gov.cn/index.jsp。

　　然后，在官網(wǎng)的頁面欄目上，我們可以看到左側(cè)的“準(zhǔn)考證打印”。

　　接著，考生直接點(diǎn)擊“準(zhǔn)考證打印”按鈕，跳轉(zhuǎn)到打印的頁面，同時選擇初級準(zhǔn)考證。

　　當(dāng)點(diǎn)擊選擇初級準(zhǔn)考證后，可以看到系統(tǒng)頁面上需要考生進(jìn)行填寫信息，接下來考生只要根據(jù)頁面的提示，選擇填寫好對應(yīng)的身份、證件號碼、附加碼等相關(guān)信息后，再點(diǎn)擊查詢即可。

　　最后，考生再點(diǎn)擊完“查詢”按鈕以后，進(jìn)入到下一個頁面再次檢查一下所填寫的信息是否有錯，將自己信息核對無誤后就可以點(diǎn)擊打印按鈕，打印事宜就完成了。

　　準(zhǔn)考證打印受限制怎么辦?

　　根據(jù)往年有考生的反饋，在打印準(zhǔn)考證書的時候，部分人會遇到“被限制”的問題出現(xiàn)，那這是在怎么一回事?

　　其實(shí)，打印準(zhǔn)考證受限制主要是因為考生沒有完成信息采集，如今信息采集已成為會計人參加考試前必須要做的事情，初級會計考試也不例外，要知道不進(jìn)行信息采集是不能夠報名初級考試的，所以準(zhǔn)考試受限制也是理所當(dāng)然的事情，關(guān)于這點(diǎn)考生一定要注意好。

　　初級會計備考方法

　　(一)備考

　　1、預(yù)習(xí)

　　一整套的流程都是小編的朋友親身經(jīng)歷的，先開始預(yù)習(xí)，自己腦海里要大概有一個印象，這門科目主要是考哪些內(nèi)容，哪些章節(jié)是比較重點(diǎn)的，一般來說章節(jié)的頁數(shù)越多，這個章節(jié)就越重點(diǎn)，講述的內(nèi)容知識點(diǎn)也就越多，這是一個笨方法，但是大家都要留意。

　　2、復(fù)習(xí)

　　大概知道哪個章節(jié)比較重要后，復(fù)習(xí)的時候就會知道要把時間放在哪里比較好了，難度大的地方，花的時間也比較多，最好是在復(fù)習(xí)之前做好一個大致的復(fù)習(xí)計劃，控制好學(xué)習(xí)每個章節(jié)的時間，這樣子才不會犯拖延癥。

　　3、做題

　　做題鞏固知識，做題查明自己的知識漏洞，然后羅列出自己經(jīng)常錯的題型和掌握不牢的知識點(diǎn)，習(xí)題一定要重視，小編聽說很多考生只看書不做題，這樣是通不過考試的。

　　(二)注意事項

　　1、做真題也要有識別的能力，教材知識每年都會有細(xì)微的改變，自己要心里有數(shù)，拿到的是不是今年的真題;

　　2、初級會計證書是入門證書，但是也是打基礎(chǔ)的證書，如果基礎(chǔ)不好，以后想在會計這條路走，是很困難的，還要學(xué)會總結(jié)自己一套學(xué)習(xí)方法，以后的考試也可以用到;

　　3、小編建議如果有興趣可以加入一些備考群，有很多考友和自己一起努力，在備考的時候也不會覺得孤單，但是自制力不好的考生就不建議了，萬一把考試的群變成了交友群就不好了。

　　初級會計就業(yè)方向

　　(一)初級會計師考下后能去做什么?

　　初級會計師證書考下后，證明你已經(jīng)入行了，現(xiàn)在會計行業(yè)的門檻越來越高了，以前是有會從證，現(xiàn)在是要有初級證，會從證取消之后，初級證書已經(jīng)成為最低的門檻了，考下初級證書后，可以先從事一些與會計相關(guān)的比較簡單的工作，在學(xué)校的時候，可能大家都會聽到老師說，可以畢業(yè)后去做出納，但是一般的小公司出納、財務(wù)、會計都是一人身兼數(shù)職，有的甚至還要兼職人事、行政，所以很多學(xué)生想去大公司就是這樣，大公司的分明比較細(xì)，不會越級去接觸很多事情，也不會出現(xiàn)身兼數(shù)職的情況出現(xiàn)，但是這樣也有弊端，如果一直不能晉升，那么就很難接觸到更多的知識。

　　(二)初級會計師考下后能去大公司工作嗎?

　　現(xiàn)在初級會計師已經(jīng)是入行會計的最低門檻了，但是在人人都有初級證書的情況下，這張證書就不能在面試的時候給你加分了，如果是應(yīng)屆生，那么可以在面試的時候把自己在學(xué)校參與的一些比賽，活動都可以成為你的加分項，或者是院校背景，去大公司工作要在學(xué)校的時候積攢經(jīng)驗，很多時候，在院校背景和工作經(jīng)驗沒有能加分的時候，這時候就應(yīng)該考證了，在學(xué)校的時候，除了能考初級會計師證書，還能考ACCA證書，ACCA證書能在同樣條件的情況下，成為你面試的加分項。

　　企業(yè)清查存貨，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，按照清查的對象和范圍不同，可分為全面清查和局部清查。清查存貨，出現(xiàn)盤虧現(xiàn)象怎么做會計分錄？

　　存貨清查盤虧分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益

　　       貸：原材料等

　　批準(zhǔn)后：

　　(1)因收發(fā)計量、管理不善等原因?qū)е碌谋P虧，計入管理費(fèi)用。

　　(2)因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌谋P虧，計入營業(yè)外支出。

　　(3)應(yīng)收責(zé)任人、保險公司的賠款，計入其他應(yīng)收款。

　　借：管理費(fèi)用

　       　營業(yè)外支出

　       　其他應(yīng)收款

　       　貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益

　　什么是存貨清查？

　　存貨清查：是指通過對存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。

　　企業(yè)清查的各種存貨損溢，應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，期末處理后，“待處理財產(chǎn)損溢”科目應(yīng)無余額。

　　待處理財產(chǎn)損溢是什么？

　　“待處理財產(chǎn)損溢”是會計里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，一般會定期清查資產(chǎn)。清查固定資產(chǎn)時，發(fā)生盤盈或盤虧現(xiàn)象，具體應(yīng)如何做賬？

　　固定資產(chǎn)的清查怎么做賬？

　　(1)固定資產(chǎn)盤盈：

　　借：固定資產(chǎn)【重置成本】

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　(2)固定資產(chǎn)盤虧：

　　①批準(zhǔn)前的處理：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢【盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值】

　　       累計折舊【已計提的累計折舊】

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【已計提的減值準(zhǔn)備】

　          貸：固定資產(chǎn)【盤虧固定資產(chǎn)的原價】

　　②批準(zhǔn)后的處理：

　　借：其他應(yīng)收款【保險賠償或過失人賠償】

　　       營業(yè)外支出【盤虧凈損失】

　       　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　固定資產(chǎn)發(fā)生減值會計分錄

　　期末，固定資產(chǎn)存在發(fā)生減值的跡象時，其可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)對固定資產(chǎn)計提減值損失。

　　借：資產(chǎn)減值損失【可收回金額低于賬面價值的金額】

　       　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　固定資產(chǎn)屬于哪個科目？

　　固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。

　　固定資產(chǎn)是指使用期限超過一個會計年度的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。

　　固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。

　　固定資產(chǎn)的特點(diǎn)：

　　1.固定資產(chǎn)的價值一般比較大，使用時間比較長，能長期地、重復(fù)地參加生產(chǎn)過程。

　　2.在生產(chǎn)過程中雖然發(fā)生磨損，但是并不改變其本身的實(shí)物形態(tài)，而是根據(jù)其磨損程度，逐步地將其價值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，其價值轉(zhuǎn)移部分回收后形成折舊基金。

　　固定資金作為固定資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)，也有以下特點(diǎn)：

　　1.固定資金的循環(huán)期比較長，它不是取決于產(chǎn)品的生產(chǎn)周期，而是取決于固定資產(chǎn)的使用年限。

　　2.固定資金的價值補(bǔ)償和實(shí)物更新是分別進(jìn)行的，前者是隨著固定資產(chǎn)折舊逐步完成的，后者是在固定資產(chǎn)不能使用或不宜使用時，用平時積累的折舊基金來實(shí)現(xiàn)的。

　　3.在購置和建造固定資產(chǎn)時，需要支付相當(dāng)數(shù)量的貨幣資金，這種投資是一次性的，但投資的回收是通過固定資產(chǎn)折舊分期進(jìn)行的。

　　存貨一般是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　存貨清查盤點(diǎn)的會計分錄

　　一、盤盈

　　1、批準(zhǔn)前

　　借：原材料/庫存商品等

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　2、批準(zhǔn)后

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　二、盤虧或毀損

　　1、屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費(fèi)用。

　　按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：管理費(fèi)用

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　2、屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。

　　因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。

　　因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損時

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料/庫存商品

　　按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：營業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　什么是存貨？

　　存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

　　待處理財產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財產(chǎn)損溢科目屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　對于企業(yè)的固定資產(chǎn)，應(yīng)定期或者至少于每年年末進(jìn)行清查盤點(diǎn)。固定資產(chǎn)清查的結(jié)果主要包括：盤盈和盤虧。那么相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　固定資產(chǎn)盤盈如何做賬?

　　按前期差錯進(jìn)行處理：

　　借：固定資產(chǎn)(重置成本)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：盈余公積

　　             利潤分配—未分配利潤

　　固定資產(chǎn)的盤盈作為前期差錯進(jìn)行處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　固定資產(chǎn)盤虧如何做賬?

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       累計折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　       　貸：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　借：其他應(yīng)收款(保險賠款或責(zé)任人賠款)

　　       營業(yè)外支出—盤虧損失

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　固定資產(chǎn)清查的目的是保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性，以便更好地充分挖掘企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力。

　　固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表。清查固定資產(chǎn)的損溢，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定程序報批處理。

　　這里拓展庫存現(xiàn)金清查、存貨清查的賬務(wù)處理：

　　庫存現(xiàn)金盤盈的賬務(wù)處理

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　              營業(yè)外收入(無法查明原因)

　　庫存現(xiàn)金盤虧的賬務(wù)處理

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　借：其他應(yīng)收款

　　      管理費(fèi)用(無法查明原因)

　　      貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　存貨盤盈的會計分錄：

　　借：原材料等

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　存貨盤虧的會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料

　　             應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　如果是發(fā)生了自然災(zāi)害，就不需做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：原材料(收回殘料)

　　       其他應(yīng)收款(應(yīng)收取有關(guān)人員或保險公司賠款)

　　       管理費(fèi)用(管理不善)

　　       營業(yè)外支出(非常損失，如自然災(zāi)害等)

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　企業(yè)清查存貨，一般采取實(shí)地盤存制，清查結(jié)果可能是盤盈存貨，也有可能是盤虧存貨。清查存貨時，如何做會計分錄？

　　存貨清查分錄

　　盤盈，批準(zhǔn)前：

　　借：原材料/庫存商品等

　      　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　盤虧或毀損，批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料(庫存商品)

　　批準(zhǔn)后：

　　借：營業(yè)外支出或管理費(fèi)用

　　       其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　待處理財產(chǎn)損溢是會計里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產(chǎn)損溢賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　存貨清查是指通過對存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。

　　存貨清查方法是什么？

　　存貨清查方法是指企業(yè)通？過對存貨的實(shí)地清點(diǎn)，確定存貨的實(shí)際持有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)量核對，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。一般來說存貨清查的方法有兩種，一種是實(shí)地盤存制，另一種是永續(xù)盤存制。

　　企業(yè)一般于年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，清查結(jié)果可能是盤盈，也有可能出現(xiàn)盤虧。那么固定資產(chǎn)清查方法包括哪些？

　　固定資產(chǎn)清查方法

　　固定資產(chǎn)的清查方法一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。固定資產(chǎn)清查是對固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行的清點(diǎn)盤查。是企業(yè)保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性，保證固定資產(chǎn)的安全和完整，挖掘現(xiàn)有固定資產(chǎn)潛力的一個重要手段。固定資產(chǎn)清查，每年至少一次。

       在固定資產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表。清查固定資產(chǎn)的損溢，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定程序報批處理。

　　固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)不同于現(xiàn)金流，固定資產(chǎn)是屬于企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)，因為具有價值高，使用周期長、使用地點(diǎn)分散、管理難度大等特點(diǎn)，導(dǎo)致了盤點(diǎn)工作的必要性和困難性。但是因為折舊和非自然損壞等因素，固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作也不是一勞永逸的。一般來說，固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)周期可分為：季度，半年度，年度。

　　在完成了所有關(guān)于固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的事宜后，財務(wù)人最后還需要向領(lǐng)導(dǎo)復(fù)命，必不可少的當(dāng)然就是固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報告了。這份報告是財務(wù)人員通過固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表而做出的書面表達(dá)，雖然不用太正式，但是內(nèi)容必須清晰。報告是對盤點(diǎn)的總結(jié)，必須反映出固定資產(chǎn)存在的各項問題，以便于領(lǐng)導(dǎo)及時解決。

　　固定資產(chǎn)成本是什么？

　　固定資產(chǎn)成本是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。企業(yè)可以通過外購、自行建造、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租貸等方式取得固定資產(chǎn)不同取得方式下，固定資產(chǎn)成本的具體構(gòu)成內(nèi)容及其確定方法也不盡相同。

　　固定資產(chǎn)清查是企業(yè)經(jīng)營過程中挖掘固定資產(chǎn)現(xiàn)有潛力的主要手段，每年至少一次。清查的結(jié)果一般是盤盈或盤虧，那么固定資產(chǎn)清查和固定資產(chǎn)盤點(diǎn)一樣嗎？

　　固定資產(chǎn)清查和固定資產(chǎn)盤點(diǎn)一樣嗎？

　　固定資產(chǎn)清查和盤點(diǎn)是一樣的。固定資產(chǎn)清查是對固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行的清點(diǎn)盤查。是企業(yè)保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性，保證固定資產(chǎn)的安全和完整，挖掘現(xiàn)有固定資產(chǎn)潛力的一個重要手段。固定資產(chǎn)清查，每年至少一次。

　　固定資產(chǎn)清查的步驟

　　1、清查前的準(zhǔn)備

　　(1)組成固定資產(chǎn)清查小組，明確責(zé)任分工;

　　(2)進(jìn)行事前的摸查。

　　2、利用賬務(wù)清理結(jié)果，編制盤點(diǎn)用的固定資產(chǎn)明細(xì)表：

　　3、實(shí)地盤點(diǎn)并核實(shí)有關(guān)情況

　　4、根據(jù)盤點(diǎn)情況編制“清查固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”，與基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”進(jìn)行核對，并對盤點(diǎn)中出現(xiàn)的差異情況進(jìn)行說明。

　　5、根據(jù)固定資產(chǎn)清查中的問題提出處理意見

　　6、報告清查結(jié)果

　　(1)根據(jù)盤點(diǎn)核實(shí)結(jié)果，填報固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表;

　　(2)錄入固定資產(chǎn)電子卡片;

　　(3)進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)清查明細(xì)表;

　　(4)編輯損失材料并呈批。

　　固定資產(chǎn)清查的范圍有哪些？

　　(1)對固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等;關(guān)注固定資產(chǎn)分類是否合理;詳細(xì)了解固定資產(chǎn)使用狀況等;

　　(2)對出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同;檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費(fèi);

　　(3)對臨時借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求各單位收回或者補(bǔ)辦手續(xù);

　　(4)對清查出的各項賬面盤盈(含賬外資產(chǎn))、盤虧固定資產(chǎn)，要查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見;

　　(5)檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復(fù)印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔(dān)保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議;

　　(6)對批量購進(jìn)的單位價值低的圖書等，如果被資產(chǎn)清查單位無法列示明細(xì)金額的，按加總數(shù)量清查核對實(shí)物，按總計金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，并注明總數(shù)量。

企業(yè)在財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)未入賬或超過賬面數(shù)量的固定資產(chǎn)的情況，稱為固定資產(chǎn)盤盈。對于盤盈的固定資產(chǎn)，可計入以前年度損益調(diào)整科目核算，相關(guān)會計分錄怎么寫？

　　財產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)盤盈的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用

　　       貸：利潤分配

　　借：利潤分配

　　       貸：盈余公積

　　調(diào)整以前年度損益是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　固定資產(chǎn)的盤虧盤盈都屬于前期差錯嗎？

　　固定資產(chǎn)的盤虧不屬于前期差錯，盤盈屬于前期差錯。盤盈盤虧是會計在財產(chǎn)清查中清查出比實(shí)際多或者少的那部分財產(chǎn)物品。盤點(diǎn)盈虧根本表現(xiàn)在商品的損溢，其歸根結(jié)底是由于員工平時工作疏忽、責(zé)任心不強(qiáng)，不嚴(yán)格按照規(guī)程操作造成的。

　　前期差錯通常包括應(yīng)用會計政策錯誤、計算錯誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯處理，企業(yè)在經(jīng)批準(zhǔn)處理前先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價值。借記“固定資產(chǎn)”，貸記“以前年度損益調(diào)整”。

　　固定資產(chǎn)清理可以理解為固定資產(chǎn)報廢或者出售，對于固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)，一般先將處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理怎么做？

　　一、將要處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理分錄為

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　二、發(fā)生清理費(fèi)用時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)等

　　三、處置的收入

　　借：銀行存款等相關(guān)科目

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　四、清理凈損益

　　1、如果是凈收益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：營業(yè)外收入

　　2、如果是凈損失

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　固定資產(chǎn)清理是什么？

　　固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作。“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。實(shí)際業(yè)務(wù)中，比較常見的有：債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈利得等。

　　對于一些生產(chǎn)型企業(yè)來說，會有一定的存貨，會計人員需要定期或不定期進(jìn)行清查，當(dāng)清查時發(fā)現(xiàn)存貨盤虧時可以計入待處理財產(chǎn)損溢科目核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　存貨清查盤虧的會計分錄

　　按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：

　　1、屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費(fèi)用。

　　按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：管理費(fèi)用

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　2、屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。

　　因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。

　　自然災(zāi)害造成外購存貨的毀損，其進(jìn)項稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出。

　　因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損時

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料/庫存商品

　　按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：營業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　什么是待處理財產(chǎn)損溢？

　　待處理財產(chǎn)損溢主要核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　存貨是什么？

　　存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，每年都會固定資產(chǎn)進(jìn)行清查處理。清查固定資產(chǎn)，主要是為了保證其會計核算的真實(shí)性，對于固定資產(chǎn)清查，應(yīng)如何做會計分錄？

　　固定資產(chǎn)清查會計分錄

　　1、盤盈

　　按前期差錯處理

　　借：固定資產(chǎn)(重置成本)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、盤虧

　　(1)審批前

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       累計折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　(2)審批后

　　借：其他應(yīng)收款(應(yīng)收賠款)

　　       營業(yè)外支出——盤虧損失(差額倒擠)

　       　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　固定資產(chǎn)清查的方法

　　固定資產(chǎn)的清查方法是實(shí)地盤點(diǎn)法。固定資產(chǎn)清查是對固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行的清點(diǎn)盤查。是企業(yè)保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性，保證固定資產(chǎn)的安全和完整，挖掘現(xiàn)有固定資產(chǎn)潛力的一個重要手段。固定資產(chǎn)清查，每年至少一次。

　　實(shí)地盤點(diǎn)法就是運(yùn)用度、量、衡等工具，通過點(diǎn)數(shù)，逐一確定被清查實(shí)物實(shí)有數(shù)的一種方法。這種方法適應(yīng)范圍較廣，大多數(shù)財產(chǎn)物資都可采取這種方法。另外，這種方法數(shù)字準(zhǔn)確可靠，但工作量較大。

　　固定資產(chǎn)變價收入的會計分錄

　　一、將要處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　二、發(fā)生清理費(fèi)用時，做如下分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：銀行存款

　               　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

　　三、處置收到的變價金額做如下分錄：

　　借：銀行存款等

       　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，在清查的過程中倘若發(fā)現(xiàn)了固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表。對于固定資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)，應(yīng)該如何做會計分錄？

　　固定資產(chǎn)盤盈的會計分錄

　　固定資產(chǎn)盤盈屬于記賬錯誤，是由以前會計期間少計、漏計而產(chǎn)生的。因此按前期會計差錯進(jìn)行更正。

　　批準(zhǔn)前：

　　借：固定資產(chǎn)(重置成本)

　　        貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　批準(zhǔn)后：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　        貸：盈余公積

　　               利潤分配——未分配利潤

　　由于以上三筆會計分錄均未用到當(dāng)期損益的科目，所以不會影響當(dāng)期損益。

　　舉個例子，已知某公司為增值稅一般納稅人，假定該公司按凈利潤的計提法定10%盈余公積。在年底的財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)去年12月購入的一臺電腦尚未入賬，重置成本為2000元。如果不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。該公司會計應(yīng)如何做會計分錄？

　　盤盈固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2000

　　        貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 2000

　　結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時：

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 2000

　　         貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　200

　　                 利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　 1800

　　固定資產(chǎn)盤虧的會計分錄

　　批準(zhǔn)前，

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       累計折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　如果不可抵扣的進(jìn)項稅額，要進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       累計折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　批準(zhǔn)后，由保險公司進(jìn)行賠償：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)后，由責(zé)任人賠款進(jìn)行賠償：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　存貨的清查包括兩個方面，分是存貨的盤盈以及存貨的盤虧，為了了解公司得存貨是否虧損，企業(yè)在一年之內(nèi)應(yīng)進(jìn)行多次清查。那么對于存貨清查，應(yīng)如何寫相關(guān)的會計分錄？

　　存貨清查的會計分錄

　　（一）存貨的盤盈

　　根據(jù)“存貨盤存報告單”，盤盈的存貨，編制會計分錄如下：

　　借：原材料

　　　　周轉(zhuǎn)材料

　　　　庫存商品等

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　導(dǎo)致盤盈的原因不止一個，但主要原因是日常收發(fā)計量或計算上的差錯。盤盈的存貨，可與管理費(fèi)用沖減，按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準(zhǔn)后，會計分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　（二）存貨的盤虧

　　根據(jù)“存貨盤存報告單”的編制，出現(xiàn)盤虧的存貨，會計分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　　　　　周轉(zhuǎn)材料

　　　　　　庫存商品等

　　購買的貨物時由于非正常損失導(dǎo)致盤虧，企業(yè)需要為此項目承擔(dān)增值稅，賬務(wù)處理一并轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　盤虧的存貨產(chǎn)生盤虧的原因會有所不同，根據(jù)不同的原因分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗，存貨日常收發(fā)計量上有差異的列入“管理費(fèi)用”科目。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　由于過失人賠償導(dǎo)致的損失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，例如自然災(zāi)害，應(yīng)作如下分錄：

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　盤虧由于無法收回的其他損失而產(chǎn)生的話，列入“管理費(fèi)用科目”

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用，屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利得。

　　待處理財產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財產(chǎn)損益主要核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。

　　固定資產(chǎn)清查是指對固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行的清點(diǎn)盤查。企業(yè)清查固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目進(jìn)行核算，具體分錄該怎么做？

　　固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       累計折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理

　　企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入

　　調(diào)整應(yīng)交所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　調(diào)整利潤分配科目：

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

　　       貸：利潤分配

　　調(diào)整盈余公積科目：

　　借：利潤分配

　　       貸：盈余公積

　　固定資產(chǎn)清理賬務(wù)處理

　　1、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　2、發(fā)生清理費(fèi)用：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　3、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等：

　　(1)收回出售固定資產(chǎn)的價款、稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(2)殘料入庫：

　　借：原材料

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　4、保險或過失人賠償?shù)奶幚恚?/p>

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　5、清理凈損益的處理：

　　對因固定資產(chǎn)已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入營業(yè)外收支。

　　產(chǎn)生凈損失時：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　產(chǎn)生凈收益時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：營業(yè)外收入

　　因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置收益。

　　產(chǎn)生凈損失時：

　　借：資產(chǎn)處置損益

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　產(chǎn)生凈收益時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：資產(chǎn)處置損益

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)當(dāng)定時或不定時對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)清查，當(dāng)存貨出現(xiàn)盤盈或盤虧的情況時，具體的會計分錄是什么？

　　存貨清查的會計分錄

　　一、盤盈時，

　　1、批準(zhǔn)前

　　借：原材料/庫存商品等

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　2、批準(zhǔn)后

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　二、盤虧或毀損時，

　　按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：

　　1、屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費(fèi)用。

　　按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，

　　借：管理費(fèi)用

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　2、屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。

　　因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損時，

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料(庫存商品)

　　按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，

　　借：營業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　什么是待處理財產(chǎn)損溢？

　　待處理財產(chǎn)損溢核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出，如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　存貨清查一般會出現(xiàn)兩種情況，存貨盤盈和存貨盤虧，會計實(shí)務(wù)中一般設(shè)置待處理財產(chǎn)損溢科目核算盤盈或盤虧的存貨，相應(yīng)的會計分錄是什么？

　　存貨的盤盈如何做分錄處理？

　　企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額：

　　借：原材料

　　　　周轉(zhuǎn)材料──包裝物

　　　　庫存商品等

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　存貨的盤虧會計分錄

　　企業(yè)對于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”編制如下會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　　　　　周轉(zhuǎn)材料──包裝物

　　　　　　庫存商品等

　　對于購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失引起盤虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況處理，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用科目”

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　存貨指的是企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等，主要有各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、委托加工物資、低值易耗品等。

　　存貨清查指的是通過對存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，那么其會計分錄該怎么寫？

　　存貨清查的賬務(wù)處理

　　一、盤盈：

　　１．批準(zhǔn)前：

　　借：原材料／庫存商品等

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　２．批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　二、盤虧或毀損：

　　１．屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺：

　　按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用

　　       其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　２．屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損：

　　按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料（庫存商品）

　　按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：營業(yè)外支出

　　       其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　需要注意的是：因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，但是自然災(zāi)害造成外購存貨的毀損，其進(jìn)項稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出。

　　什么是營業(yè)外支出？

　　“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，記入借方，同時應(yīng)按照“營業(yè)外支出”科目支出項目設(shè)置明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，“營業(yè)外支出”賬戶的余額應(yīng)當(dāng)從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。

　　其他應(yīng)收款怎么理解？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。