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　　對外捐贈是否屬于企業(yè)的費用是會計實務(wù)操作中的常見問題，通常一些地區(qū)發(fā)生地震等自然災(zāi)害時，很多企業(yè)都會通過公益組織捐贈物資。本文就針對對外捐贈是否屬于企業(yè)的費用做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　對外捐贈屬于企業(yè)費用嗎?

　　答：對外捐贈的支出是不屬于企業(yè)費用的。

　　由于對外捐贈的支出與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，所以不屬于費用。它屬于損益，在“營業(yè)外支出”中進行核算。

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)對外捐贈產(chǎn)品的會計分錄怎么做?

　　需要根據(jù)捐贈的方式具體確定，相關(guān)會計分錄如下所示：

　　1、庫存商品捐贈，做以下會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費應(yīng)——交增值稅(銷項稅額)

　　2、以貨幣形式捐贈，做以下會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　公司對外捐贈產(chǎn)成品怎么做會計處理?

　　捐贈支出稅前扣除標準是什么?

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準予扣除。對于超出部分，則不能稅前扣除。

　　年度利潤總額：指的是企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

　　公益性捐贈：指的是企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

　　接受捐贈的會計分錄怎么做?

　　1、接受捐贈的會計分錄：

　　借：現(xiàn)金

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　資本公積——接受現(xiàn)金捐贈

　　2、年末處理，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：資本公積——接受現(xiàn)金捐贈

　　以上就是關(guān)于對外捐贈是否屬于企業(yè)的費用的全部介紹，希望本文對大家有所幫助。想要了解更多有關(guān)對外捐贈的內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　財務(wù)人員平時處理賬務(wù)過程中，經(jīng)常會碰到自產(chǎn)產(chǎn)品涉及的實務(wù)問題。以下主要介紹自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈的財務(wù)處理

　　自產(chǎn)的產(chǎn)品對外捐贈（賬面成本，公允價值），怎么確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，稅法口徑怎么處理，完整的會計分錄怎么做？

　　例如：產(chǎn)品賬面成本80元，公允價值100元。

　　賬務(wù)處理如下：

　　借：營業(yè)外支出 93

　　       貸：庫存商品 80（會計準則不符合收入確認條件，因此不能做收入處理，而應(yīng)按成本結(jié)轉(zhuǎn)）

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額 13（100*0.13）（增值稅視同銷售繳納）

　　稅務(wù)口徑：

　　借：營業(yè)外支出 113

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額 13

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 80

　　       貸：庫存商品 80

　　企業(yè)所得稅匯算清繳時：

　　1、收入：納稅調(diào)增100元；

　　2、主營業(yè)務(wù)成本：納稅調(diào)增80元；

　　3、營業(yè)外支出：納稅調(diào)增20元。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)用于對外捐贈的，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，因此應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》文件相關(guān)規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物向其他單位或者個人無償贈送的，應(yīng)視同銷售貨物處理。

　　第十六條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

　　（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

　　（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

　　（三）按組成計稅價格確定。

　　自產(chǎn)自用的產(chǎn)品要視同銷售繳納增值稅嗎？

　　A公司生產(chǎn)一批機器設(shè)備，一部分用于自身辦公使用，另一部分用于銷售，其中自產(chǎn)自用的那一部分是否視同銷售繳納增值稅？

　　答：由于A公司將設(shè)備自用于辦公的情形，相當于與自身生產(chǎn)貨物的內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，實際上沒有涉及銷售行為。另外也不符合《增值稅暫行條例實施細則》文件所述視同銷售的情形。因此A公司自產(chǎn)自用的那一部分無需視同銷售繳納增值稅。

　　公司對外捐贈的會計核算，分為對外捐贈現(xiàn)金和對外捐贈商品兩種情況的會計分錄。

　　對外捐贈分錄

　　對外捐贈會計分錄：

　　1、對外捐贈現(xiàn)金、銀行存款：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、對外捐贈商品，按照視同銷售進行賬務(wù)處理：

　　借：營業(yè)外支出

　           貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　                應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　        貸：庫存商品

　　營業(yè)外支出的核算內(nèi)容

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。其中：非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。固定資產(chǎn)處置損失，指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價款或報廢固定資產(chǎn)的材料價值和變價收入等，不足以抵補處置固定資產(chǎn)的賬面價值、清理費用、處置相關(guān)稅費所發(fā)生的凈損失;無形資產(chǎn)出售損失，指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價款，不足以抵補出售無形資產(chǎn)的賬面價值、出售相關(guān)稅費后所發(fā)生的凈損失。

　　盤虧損失，主要指對于財產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn)，在查明原因處理時按確定的損失計入營業(yè)外支出的金額。

　　罰款支出，指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟合同等而支付的各種滯納金和罰款。

　　公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。

　　非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失，在扣除保險公司賠償后應(yīng)計入營業(yè)外支出的凈損失。

　　公司對外捐贈商品時，應(yīng)視同銷售處理，可計入營業(yè)外支出科目核算，相應(yīng)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　對外捐贈商品分錄

　　企業(yè)對外捐贈商品無論是增值稅還是企業(yè)所得稅均屬于視同銷售行為。對外捐贈現(xiàn)金、銀行存款等：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　對外捐贈商品

　　按照視同銷售進行賬務(wù)處理：

　　借：營業(yè)外支出

　          貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　捐贈支出稅前扣除標準

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準予扣除。其中，年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

　　營業(yè)外支出核算內(nèi)容

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。其中：非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。固定資產(chǎn)處置損失，指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價款或報廢固定資產(chǎn)的材料價值和變價收入等，不足以抵補處置固定資產(chǎn)的賬面價值、清理費用、處置相關(guān)稅費所發(fā)生的凈損失;無形資產(chǎn)出售損失，指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價款，不足以抵補出售無形資產(chǎn)的賬面價值、出售相關(guān)稅費后所發(fā)生的凈損失。

　　盤虧損失，主要指對于財產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn)，在查明原因處理時按確定的損失計入營業(yè)外支出的金額。

　　罰款支出，指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟合同等而支付的各種滯納金和罰款。

　　公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。

　　非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失，在扣除保險公司賠償后應(yīng)計入營業(yè)外支出的凈損失。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈的行為時，應(yīng)將捐贈出去的產(chǎn)品通過營業(yè)外支出科目核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　自產(chǎn)產(chǎn)品捐贈分錄處理

　　將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈，對應(yīng)的增值稅需要按市場公允價作為計稅基礎(chǔ)，不用確定該項業(yè)務(wù)的收入，但是需要對庫存商品進行結(jié)轉(zhuǎn)。

　　具體分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　營業(yè)外支出、庫存商品是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。簡而言之，庫存商品指一切閑置的，用于未來的，有經(jīng)濟價值的商品。

　　收到捐贈的固定資產(chǎn)會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　       　貸：營業(yè)外收入-捐贈利得

　　企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)分為捐贈貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)兩種情況。不論企業(yè)對外捐贈何種形式的資產(chǎn)，一律作為損失計入“營業(yè)外支出”賬戶，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　對外捐贈的會計分錄

　　對外捐贈現(xiàn)金、銀行存款等：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　對外捐贈商品，按照視同銷售進行賬務(wù)處理：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額、

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)發(fā)生對外捐贈經(jīng)濟行為時，會計人員一般通過“營業(yè)外支出”“主營業(yè)務(wù)收入”等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　對外捐贈的會計分錄

　　1、對外捐贈現(xiàn)金、銀行存款等：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、對外捐贈商品，按照視同銷售：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　對于企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈的業(yè)務(wù)，應(yīng)當視同銷售處理，會計核算上應(yīng)計入營業(yè)外支出科目處理，具體會計分錄是什么？

　　自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈的賬務(wù)處理

　　企業(yè)把自己生產(chǎn)的產(chǎn)品對外捐贈，在會計處理上是不需要確認收入的，只需要將對外捐贈的產(chǎn)品按成本結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外支出中，那么增值稅則需要按公允價值作為計稅基礎(chǔ)， 具體賬務(wù)處理如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　會計處理就只做該分錄，不用做其他處理。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。

　　營業(yè)外支出屬于損益類會計科目，借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

　　企業(yè)接受捐贈的會計分錄

　　借：原材料等(按確認的捐贈貨物的價值)

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：營業(yè)外收入(按接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價值)

　　捐贈固定資產(chǎn)會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       累計折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

　　對外捐贈主要指的是無償將自己的財產(chǎn)贈送給他人，可以對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)。一般來說，對外捐贈是通過設(shè)置“營業(yè)外支出”科目進行相關(guān)會計核算的，相關(guān)的會計分錄該如何編制？

　　企業(yè)對外捐贈貨幣的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　企業(yè)對外捐贈固定資產(chǎn)的會計分錄

　　固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　對外捐贈的增值稅處理

　　對外捐贈一般會碰到一個業(yè)務(wù)難點，那就是關(guān)于捐贈業(yè)務(wù)的涉稅處理，對外捐贈時，增值稅應(yīng)做以下處理：

　　1、一般情況下，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償捐贈給其他個人或單位的，視同為對外銷售貨物。

　　2、如果企業(yè)通過公益性社會組織或縣級以上人民政府等國家機關(guān)捐贈物資的，免征增值稅。比如為防控疫情，無償捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎的物資，可免征增值稅。

　　3、企業(yè)或個體工商戶用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象無償提供服務(wù)的、或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的，可以不視同銷售，不征稅。

　　隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，越來越多的企業(yè)愿意做一些慈善捐贈活動，這不僅貢獻了自己的愛心，也樹立了企業(yè)的聲譽和影響力。當企業(yè)對外無償捐贈時，應(yīng)如何編制具體的會計分錄？

　　對外無償捐贈的會計分錄

　　（一）如果是以貨幣捐贈，

　　借：營業(yè)外支出---捐贈支出

　　　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　（二）如果是庫存商品捐贈，

　　借：營業(yè)外支出---捐贈支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　（三）如果是捐贈固定資產(chǎn)，

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈值

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、支付清理費用

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)凈損失

　　借：營業(yè)外支出---捐贈支出

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　庫存商品是什么？

　　“庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　固定資產(chǎn)清理是什么？

　　固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進行的清理工作。屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入

　　一般情形下， 單位或個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工、購進的物資無償捐贈給其他單位或個人，這種捐贈行為應(yīng)視同銷售處理。那么這時候財務(wù)人員該如何編制會計分錄？

　　對外捐贈視同銷售的會計分錄

　　對外捐贈現(xiàn)金、銀行存款等：

　　借：營業(yè)外支出

　      　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　對外捐贈商品，按照視同銷售進行賬務(wù)處理：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　企業(yè)對外捐贈固定資產(chǎn)的會計分錄

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等

　　固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　      　累計折舊

　　      固定資產(chǎn)減值準備

　　      貸：固定資產(chǎn)

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　無形資產(chǎn)對外捐贈如何寫會計分錄？

　　借：營業(yè)外支出

　　       累計攤銷

　       　貸：無形資產(chǎn)

　　捐贈支出的稅前扣除標準

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　稅法規(guī)定企業(yè)對外捐贈的物品時，應(yīng)該將其作為視同銷售進行處理，無償捐贈固定資產(chǎn)時，一般需要將其轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目核算，相關(guān)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　無償捐贈固定資產(chǎn)的會計分錄

　　1、首先，企業(yè)需要對該固定資產(chǎn)進行結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的固定資產(chǎn)凈值

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、企業(yè)需要為該固定資產(chǎn)支付相應(yīng)的清理費用，相關(guān)的會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：銀行存款

　　3、企業(yè)還需要對該固定資產(chǎn)進行結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的凈損失，相關(guān)的會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出-捐贈支出

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　企業(yè)如果從外界收到相關(guān)的無償捐贈，則企業(yè)需要將收到捐贈計入“營業(yè)外收入--捐贈收入”科目中進行核算。

　　什么是固定資產(chǎn)清理？

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。

　　累計折舊是什么？

　　累計折舊指企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。該指標按會計“資產(chǎn)負債表”中“累計折舊”項的期末數(shù)填列。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　現(xiàn)如今，有不少企業(yè)會捐款或者捐物資給一些貧困地區(qū)，對于捐贈出去的物品，可以通過“庫存商品”科目，“營業(yè)外支出'科目核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　對外捐贈物品的會計分錄

　　1.庫存商品捐贈：

　　借：營業(yè)外支出-捐贈支出

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　              捐贈固定資產(chǎn)

　　2.固定資產(chǎn)捐贈

　　如果是捐出企業(yè)的固定資產(chǎn)，要通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算，按照捐出固定資產(chǎn)的賬面價值減去發(fā)生的清理費用，相關(guān)稅費等,將其余額轉(zhuǎn)入"營業(yè)外支出"借方，捐出資產(chǎn)有計提折舊以及減值準備的，還要同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的資產(chǎn)減值準備。

　　借：固定資產(chǎn)清理

　       　累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　借：營業(yè)外支出-捐贈支出

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　3.現(xiàn)金捐贈

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　什么是營業(yè)外支出？

　　根據(jù)會計準則，營業(yè)外支出是指企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的和與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。而捐贈的資產(chǎn)是企業(yè)非日常活動產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出，因此計入"營業(yè)外支出"科目核算。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理;在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　庫存商品明細賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應(yīng)單獨設(shè)置明細賬進行核算。庫存商品明細賬一般采用數(shù)量金額式。

　　企業(yè)日常經(jīng)營活動中對外捐贈物資時，應(yīng)通過“營業(yè)外支出”、“庫存商品”等會計科目進行核算，相應(yīng)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　企業(yè)對外捐贈物資會計分錄

　　一、以非貨幣資金對外捐贈（視同銷售，以庫存商品為例）：

　　借：營業(yè)外支出--捐贈支出

　       　貸：庫存商品

　              　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　二、以貨幣資金對外捐贈：

　　借：營業(yè)外支出---捐贈支出

　       　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　三、期末進行本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　       　貸：營業(yè)外支出

　　以非貨幣資金對外捐贈的計價

　　1、按照捐贈人同類貨物的平均售價計價；

　　2、按照其他納稅人同類貨物平均售價計價；

　　3、按照組成計稅價格計價，公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指與企業(yè)日常活動無直接關(guān)系的各項損失，包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、捐贈支出、盤虧損失(經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的)、非常損失、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務(wù)重組損失等。營業(yè)外支出屬于損益類科目。注意材料及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)及包裝物出租等所取得的收益應(yīng)當計入其他業(yè)務(wù)收入。

　　損益類科目是什么？

　　損益類科目是會計科目的一種，這類科目是為核算“本年利潤”服務(wù)的，具體包括收入類科目、費用類科目。

　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營期間，因為與其他企業(yè)之間有業(yè)務(wù)上的往來，可能會發(fā)生無償贈送產(chǎn)品的業(yè)務(wù)。那么無償捐贈產(chǎn)品的會計分錄該怎么做？

　　產(chǎn)品無償贈送會計分錄

　　若是將產(chǎn)品無償贈送給客戶，屬于視同銷售行為，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　接受無償捐贈的會計分錄

　　借：原材料等（按確認的捐贈貨物的價值）

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按專用發(fā)票上注明的増值稅額）

　       　貸：營業(yè)外收入（按接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價值）

　　視同銷售行為包括哪些？

　　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　（１）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

　　（２）銷售代銷貨物；

　　（３）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

　　（４）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

　　（５）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

　　（６）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

　　（７）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

　　（８）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　現(xiàn)在越來越多的企業(yè)能主動擔起社會責任，一些企業(yè)會將自產(chǎn)的產(chǎn)品捐贈給社會或是個人，企業(yè)將自產(chǎn)品對外捐贈時，會計分錄該如何編制？

　　企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出，包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非常損失等，是企業(yè)財務(wù)中很重要的一個指標。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置＂營業(yè)外支出＂科目來核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況，該科目可按營業(yè)外支出項目進行明細核算。確認處置非流動資產(chǎn)損失時，借記＂營業(yè)外支出＂科目，貸記＂固定資產(chǎn)清理＂、＂無形資產(chǎn)＂、＂原材料＂等科目。確認盤虧、非常損失計入營業(yè)外支出時，借記＂營業(yè)外支出＂科目，貸記＂待處理財產(chǎn)損溢＂、＂庫存現(xiàn)金＂等科目。期末，應(yīng)將＂營業(yè)外支出＂科目余額轉(zhuǎn)入＂本年利潤＂科目，借記＂本年利潤＂科目，貸記＂營業(yè)外支出＂科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費包括什么？

　　應(yīng)交稅費是企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費，包括有企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，參與慈善活動時往往會捐贈自己生產(chǎn)的產(chǎn)品或者捐贈現(xiàn)金，對外捐贈時，應(yīng)計入營業(yè)外支出科目核算，具體會計處理怎么做？

　　對外捐贈的會計處理

　　對外捐贈的資產(chǎn)分為捐贈貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)２種情況。

　　１、以貨幣形式捐贈：

　　借：營業(yè)外支出－－－捐贈支出

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　２、以商品捐贈：

　　借：營業(yè)外支出－－－捐贈支出

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費－－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　因為企業(yè)的對外捐贈活動不是日常性的經(jīng)營活動，是一項偶爾發(fā)生的非日常經(jīng)營性活動，所以企業(yè)不論對外捐贈何種形式的資產(chǎn)，一律作為損失計入“營業(yè)外支出”賬戶。

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。包括非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時，先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計折舊額，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收到雙方協(xié)議價款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；最后結(jié)轉(zhuǎn)清理損益，計入資產(chǎn)處置損益，不再通過營業(yè)外支出科目核算。

　　企業(yè)處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用，貸記“應(yīng)交稅費”、“銀行存款”等科目，按其賬面差額，貸記或借記“資產(chǎn)處置損益”科目，已計提減值準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。只有當無形資產(chǎn)報廢時，按其賬面價值轉(zhuǎn)作當期營業(yè)外支出。

　　企業(yè)對外捐贈視同銷售時，會計人員通常將其計入“營業(yè)外支出”“庫存商品”“庫存現(xiàn)金”等科目進行會計處理，具體的會計分錄是什么？

　　對外捐贈視同銷售的會計分錄

　　1、庫存商品捐贈：

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　只要符合視同銷售條件，增值稅上不管企業(yè)賬務(wù)處理是按銷售處理還是直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)，均要求按公允價值（單位產(chǎn)品售價）計提銷項稅額，而不能按成本價計提銷項稅額。

　　2、以貨幣捐贈：

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　營業(yè)外支出包括哪些內(nèi)容？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目進行核算，企業(yè)發(fā)生的罰款支出、捐贈支出，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，物資在運輸途中發(fā)生的非常損失，借記“營業(yè)外支出”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。

　　大多數(shù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間都會有進行捐贈的行為，有些企業(yè)可能是為了進行宣傳，有些可能是為了真正幫助他人，亦或是為了企業(yè)所得稅的減免。不管如何，捐贈的這種行為是值得肯定的。那么對于對外捐贈固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，該如何寫會計分錄？

　　對外捐贈固定資產(chǎn)的會計分錄

　　1、將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　2、沖減已計提的減值準備

　　借：固定資產(chǎn)減值準備

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　3、支付捐贈時發(fā)生的相關(guān)稅費

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　4、按公允價格計算應(yīng)繳納稅金

　　(1)小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　(2)一般納稅人賬務(wù)處理如下

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　5、按固定資產(chǎn)清理科目的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出科目

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　6、企業(yè)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)無償贈送他人：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　      　 貸：固定資產(chǎn)

　　借：營業(yè)外支出——捐贈

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，自產(chǎn)的產(chǎn)品除了對外出售，也會用于社會捐贈。自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈如何做賬？

　　自產(chǎn)商品對外捐贈不確認為企業(yè)收入，其增值稅上要做視同銷售處理。會計分錄貸方應(yīng)該是庫存商品、應(yīng)交稅費：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　營業(yè)外支出是指主要包括盤虧損失、罰款支出、非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等.企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，其中：非流動資產(chǎn)處置損失包括兩類，一是固定資產(chǎn)處置損失，另一個是無形資產(chǎn)出售損失。

　　庫存商品指的是，企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)接受捐贈的會計分錄

　　借：原材料等(按確認的捐贈貨物的價值)

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：營業(yè)外收入(按接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價值)

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　實際業(yè)務(wù)中，比較常見的有：債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。