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有關累計折舊的問題，在會計的實際工作中是會遇到很多的，那么這部分的知識點你了解嗎？如果不了解，那么就和會計網一起來學習吧！

累計折舊月末要結轉嗎？

累計折舊是屬于資產類的備抵科目，平時是不用結轉的，不屬于損益類的科目，平時是不用結轉的，一般是在出售資產或者是資產報廢時才會轉出，固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。使用壽命是指固定資產的預計壽命，或者該固定資產所能生產產品或提供勞務的數量。應計折舊額是指應計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產，還應扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。

折舊僅僅是成本分析，折舊不是對資產進行計價，其本身既不是資金來源，也不是資金運用，因此，固定資產折舊并不承擔固定資產的更新。但是，由于折舊方法會影響企業的所得稅，從而也會對現金流量產生一定影響。

累計折舊結轉的會計分錄怎么做？

1、累計折舊提取分錄時

借：制造費用/銷售費用/管理費用——折舊費

貸：累計折舊

2、在處理固定資產時，和固定資產一起結轉

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產——原值

3、收到處置固定資產的金額

借：銀行存款

貸：固定資產清理

4、固定資產清理科目余額轉出

借：固定資產清理

貸：營業外收入

或者是

借：營業外支出

貸：固定資產清理

以上就是有關累計折舊的一些內容，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！

累計折舊是什么類型的會計科目？有哪些相關的賬務處理？

結轉損益和結轉折舊可能很多會計人只了解結轉折舊，結轉損益可能比較少接觸，那么這兩者如何區分呢？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

結轉損益和結轉折舊的區別

結轉損益是指在期末,損益類科目的余額將全部結轉到"本年利潤"中，結轉后損益科目余額為零的過程，

累計折舊屬于資產類備抵科目，不是損益類科目，平時不用結轉。

結轉損益的目的：

1、調平資產負債表,只有結轉損益才能將資產負債表調平

2、將支出和收入結轉為利潤，了解本會計期間的盈虧，以便管理層了解公司經營狀況，調整發展戰略。

結轉折舊相關的會計分錄

1、固定資產提取的折舊

借：制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程——折舊費

貸：累計折舊

2、結轉折舊

借：固定資產清理

借：累計折舊

貸：固定資產——原值

結轉損益的相關會計分錄

1、結轉各項收入

借：主營業務收入/其他業務收入/營業外收入

貸：本年利潤

2、期間費用結轉

借：本年利潤

貸：管理費用/營業費用/財務費用

3、成本支出結轉

借：本年利潤

貸：主營業務成本/其他業務成本/營業外支出

以上就是有關結轉折舊和結轉損益的區分，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

在建工程需要計提折舊嗎？會計分錄應該怎么做？

累計折舊結轉的事故后會涉及哪些會計科目呢？相關的會計分錄怎么做？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

累計折舊結轉時的會計分錄怎么做？

1、累計折舊屬于資產類備抵科目，不是損益類科目，平時不用結轉；

2、固定資產提取的折舊的會計分錄

借：制造費用(或管理費用、銷售費用、在建工程等科目)---折舊費

貸：累計折舊

3、累計折舊，在處理固定資產時，連同固定資產一起結轉，結轉到(固定資產清理)帳戶里借：固定資產清理

借：累計折舊

貸：固定資產——原值

4、收到處置固定資產金額

借：銀行存款

貸：固定資產清理

然后將固定資產清理科目的余額，轉入營業外收入或營業外支出，最后轉入本年利潤

借：固定資產清理

貸：營業外收入

或者是

借：營業外支出

貸：固定資產清理

累計折舊相關的會計分錄

計提累計折舊時，還要看是計提哪里的折舊，如果是廠房的設施折舊

借：制造費用

貸：累計折舊

如果是行政管理部門方面的折舊

1、計提時

借：管理費用

貸：累計折舊

貸：固定資產清理

借方反映轉入固定資產的凈值和發生的清理費用和清理稅金，貸方反映清理固定資產的變價收入和應由保險公司或者過失人承擔的損失，結束后，借貸方差額轉入"營業外收入""營業外支出"賬戶中。

報廢結轉時

借：固定資產清理

借：累計折舊

貸：固定資產

以上就是和累計折舊相關的會計內容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　公司發生的折舊費用一般是指固定資產計提折舊的費用，一般通過累計折舊科目核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　折舊費用如何做會計分錄？

　　折舊費用計入“累計折舊”科目，并根據用途計入相關資產的成本或者當期損益。

　　基本賬務處理：

　　借：制造費用(生產用固定資產的折舊)

　　       管理費用(行政用固定資產的折舊)

　　       銷售費用(銷售部門用固定資產的折舊)

　　       在建工程(用于工程的固定資產的折舊)

　　       研發支出(用于研發的固定資產的折舊)

　　       其他業務成本(經營租出的固定資產的折舊)

　　       貸：累計折舊

　　計提折舊和減值準備有何區別？

　　減值準備是按可回收價格和現金流量現值高的與賬面價值比看是否減值,如果減值就計提減值準備，一般稅法上是不認可的作為損失。而折舊是每月按照一定的方法使固定資產價值一點點的計入費用，稅法上按直線法計提折舊是認可的作為費用的。

　　固定資產折舊的計算方法

　　累計折舊指企業在報告期末提取的各年固定資產折舊累計數。累計折舊的攤銷額根據該項資產的折舊方式會有所不同，一般常見的有以下幾種：

　　平均年限法，年折舊率=(1-預計凈殘值)/預計使用年限*100%。月折舊率=年折舊率/12。月折舊額=固定資產原價*月折舊率。

　　工作量法，每一工作量折舊額=固定資產原價*(1-凈殘值)/預計總工作量。折舊額=當月工作量*每一工作量折舊額。

　　雙倍余額遞減法，其計算公式為：。年折舊率=2/折舊年限×100%。月折舊率=年折舊率÷12。年折舊額=固定資產賬面價值×年折舊率。

　　年數總和法，年折舊率=尚可使用年限/預計使用年限的年數總和。年折舊率=(預計使用年限-已使用年限)/預計使用年限*(預計使用年限-1)/2*100%。月折舊率=年折舊率/12。月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)*月折舊率。

　　企業發生的費用，一般包括管理費用、銷售費用和財務費用，到了月底時，發生費用結轉怎么做會計分錄？

　　月底費用結轉分錄

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用

　　              財務費用

　　              銷售費用

　　管理費用、財務費用、銷售費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括企業生產經營期間發生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用)、金融機構手續費，企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費;為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　銷售費用包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點，售后服務網點等) 的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出也屬于銷售費用。

　　公司發生的財務費用一般包括利息支出、金融機構手續費、匯兌凈損失等。對于財務費用結轉，應如何做會計分錄？

　　財務費用結轉如何做賬？

　　借：本年利潤

              貸：財務費用

　　財務費用相關會計分錄

　　在計提利息時：

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　實際支付利息時：

　　借：應付利息

　　       貸：銀行存款

　　如果利息不用計提，直接支付：

　　借：財務費用

　　       貸：銀行存款

　　財務費用，借方增加，發生利息費用，屬于財務費用增加，在借方;應付利息是負債，需要計提利息時，負債增加，記在貸方，實際支付時，記在借方表示沖減。

　　應付利息屬于負債類科目。應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。

　　財務費用包括什么內容？

　　財務費用包括企業生產經營期間發生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用)、金融機構手續費，以及籌資發生的其他財務費用如債券印刷費、國外借款擔保費等

　　具體內容如下：

　　(1)利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　(4)其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。

　　制造費用科目反映生產過程中間接發生的一些消耗，如機物料消耗等，月末結轉時應無余額，那么結轉制造費用折舊費時，具體的會計分錄怎么做？

　　結轉制造費用折舊費的會計分錄

　　1、制造費用發生時：

　　借：制造費用/水電費

　　　　制造費用/修理費

　　　　貸：庫存現金

　　2、月末結轉時：

　　借：生產成本/制造費用

　　　　貸：制造費用

　　什么是制造費用？

　　制造費用指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括企業生產部門（如生產車間）發生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規定的有關環保費用、季節性和修理期間的停工損失等。

　　生產成本是什么？

　　生產成本是生產單位為生產產品或提供勞務而發生的各項生產費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料、直接工資、其他直接支出；制造費用是指企業內的分廠、車間為組織和管理生產所發生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用。

　　庫存現金是什么？

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　企業在生產經營過程中，對于持有的固定資產達到預定可使用狀態時，就應當對其計提折舊，計提折舊費用時可以通過制造費用等科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　計提折舊費用的會計分錄

　　借：制造費用(生產用固定資產折舊)

　　　　研發支出(技術研發用固定資產折舊)

　　　　管理費用(行政管理用固定資產折舊、未使用、不需用固定資產折舊)

　　　　銷售費用(銷售部門用固定資產折舊)

　　　　在建工程(用于工程建造的固定資產折舊)

　　　　其他業務成本(經營出租的固定資產折舊)

　　　　貸：累計折舊

　　什么是制造費用？

　　制造費用指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括企業生產部門（如生產車間）發生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規定的有關環保費用、季節性和修理期間的停工損失等。

　　什么是其他業務成本？

　　其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額，也構成其他業務成本。企業應當設置“其他業務成本”科目，核算企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。

　　累計折舊是什么？

　　累計折舊指企業在報告期末提取的各年固定資產折舊累計數。該指標按會計“資產負債表”中“累計折舊”項的期末數填列。

　　固定資產的價值在使用的過程中，會因為種種因素(磨損、陳舊)不斷地減少，我們稱之為折舊。累計折舊實際上就是固定資產更新準備金的合計數。

　　折舊費用是固定資產在使用過程中,因磨損而轉移到產品成本中去的那部分價值，企業結轉折舊費用時可以計入累計折舊科目，固定資產清理科目處理，相關的賬務處理怎么做？

　　結轉折舊費用的會計分錄

　?。?）固定資產提取折舊的會計分錄：

　　借：制造費用/銷售費用/管理費用/在建工程等---折舊費

　　　　貸：累計折舊

　　（2）累計折舊,在處理固定資產時,需要連同固定資產一起結轉,結轉到(固定資產清理)賬戶中，其會計分錄如下：

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產--原值

　?。?）收到處置固定資產金額,

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產清理

　　然后將固定資產清理科目的余額,轉入營業外收入或營業外支出,最后轉入本年利潤

　　借：固定資產清理

　　　　貸：營業外收入

　　或

　　借：營業外支出

　　　　貸：固定資產清理

　　什么是固定資產？

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　什么是固定資產清理？

　　固定資產清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱。

　　累計折舊是什么？

　　累計折舊指企業在報告期末提取的各年固定資產折舊累計數。該指標按會計“資產負債表”中“累計折舊”項的期末數填列。

　　期間費用是指企業除了制造費用和成本費用之外的主要支出，包括管理費用、銷售費用和財務費用，對于期間費用結轉，該如何做會計分錄？

　期間費用結轉的會計分錄：

　　借：本年利潤

　      　貸：財務費用

　             　管理費用

　             　銷售費用

　　期間費用包括哪些？

　　期間費用主要分為銷售費用、管理費用和財務費用這三大方面。

　　（1）銷售費用

　　銷售費用包括了企業在銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的所有費用。比如，保險費、包裝費、裝卸費、展覽費、預計產品質量保證損失、運輸費、廣告費、商品維修費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等的后續支出，應當在發生時計入銷售費用。

　　（2）管理費用

　　管理費用包括了企業為組織和管理生產經營活動而發生的各種管理費用。例如，企業在籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、房產稅、印花稅、技術轉讓費、車船稅、土地使用稅、礦產資源補償費、研究費用、排污費等等。

　?。?）財務費用

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　折舊指的是資產價值的下降，也就是在固定資產在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價值。固定資產在其使用壽命內，應當按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。從而形成折舊費用，計入到各期成本中。那么折舊費用計提時如何做會計分錄？

　　計提折舊費的會計分錄

　　計提折舊時：

　　借：管理費用

　　       制造費用

　　       銷售費用

　       　貸：累計折舊

　　若固定資產發生減值，要計提減值準備：

　　借：資產減值損失—固定資產減值損失

      　　貸：固定資產減值準備

　　清理固定資產時：

　　借：固定資產清理

　      　 累計折舊

　       　貸：固定資產

　　借：銀行存款（庫存現金）

　　       貸：固定資產清理

　　對屬于折舊范圍的固定資產，企業應當按年計算，分月計提折舊。

　　折舊費的計提方法

　　1、平均年限法

　　平均年限法又稱直線法，是指按固定資產使用年限平均計算折舊的一種方法。按照這種方法計算提取的折舊額，計算的提取的折舊額，在各個使用年份或月份都是相等的，折舊的積累額呈直線上升趨勢。

　　2、工作量法

　　工作量法是按照固定資產實際工作量計提折舊額的一種方法。工作量法也是直線法的一種。其基本計算公式為：

　　每一工作量折舊額=[固定資產原價*(1-凈殘值率)]/預計總工作量

　　某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月的工作量*每一工作量折舊額

　　3、 雙倍余額遞減法

　　雙倍余額遞減法是按雙倍直線折舊率來計算固定資產折舊的方法。它是在不考慮固定資產凈殘值的情況下，根據每期期初固定資產賬面余額和雙倍的直線法折舊率來計算固定資產折舊的一種方法。

　　4、年數總和法

　　年數總和法又稱合計年限法，是將固定資產的原價減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數來計算每年的折舊額。

　　累計折舊一般指固定資產折舊，企業在生產經營過程中使用固定資產而使其損耗導致價值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內分攤的固定資產耗費是固定資產折舊。那么累計折舊結轉怎么做賬務處理?

　　一、累計折舊結轉會計分錄

　　(一)計提折舊

　　借：管理費用/制造費用/銷售費用

　　貸：累計折舊

　　(二)出售、報廢和損毀的固定資產轉入清理時

　　借：固定資產清理(固定資產的賬面價值)

　　累計折舊(已計提的折舊)

　　固定資產減值準備(已計提的減值準備)

　　貸：固定資產(固定資產原值)

　　二、累計折舊范圍

　　計提折舊的固定資產

　　(1)房屋建筑物;

　　(2)在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具;

　　(3)季節性停用及修理停用的設備;

　　(4)以經營租賃方式租出的固定資產和以融資租賃式租入的固定資產。

　　不計提折舊的固定資產

　　(1)已提足折舊仍繼續使用的固定資產;

　　(2)以前年度已經估價單獨入賬的土地;

　　(3)提前報廢的固定資產;

　　(4)以經營租賃方式租入的固定資產和以融資租賃方式租出的固定資產。

　　特殊情況

　　已達到預定可使用狀態的固定資產，如果尚未辦理竣工決算，應當按照估計價值暫估入帳，并計提折舊。待辦理了竣工決算手續后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，不需要調整原已計提的折舊額。當期計提的折舊作為當期的成本、費用處理。

　　處于更新改造過程停止使用的固定資產，應將其賬面價值轉入在建工程，不再計提折舊。更新改造項目達到預定可使用狀態轉為固定資產后，再按照重新確定的折舊方法和該項固定資產尚可使用壽命計提折舊。

　　因進行大修理而停用的固定資產，應當照提折舊，計提的折舊額應計入相關資產成本或當期損益。

　　折舊費用指根據企業的固定資產原值，剔除不提折舊的固定資產因素，按照規定的殘值率和折舊方法計算提取的折舊費用，一般通過“累計折舊”科目核算，那么企業計提折舊時，相關的會計分錄怎么寫？

　　計提折舊的會計分錄

　　借：制造費用（生產用固定資產折舊）

　　　　研發支出（技術研發用固定資產折舊）

　　　　管理費用（行政管理用固定資產折舊、未使用、不需用固定資產折舊）

　　　　銷售費用（銷售部門用固定資產折舊）

　　　　在建工程（用于工程建造的固定資產折舊）

　　　　其他業務成本（經營出租的固定資產折舊）

　　　　貸：累計折舊

　　固定資產的折舊核算

　　1、不提折舊的固定資產：

　?。?）已提足折舊仍繼續使用的固定資產，不提折舊；

　?。?）按規定單獨計價作為固定資產入賬的土地，不提折舊；

　?。?）改擴建期間的固定資產、更新改造過程停止使用的固定資產，應將其賬面價值轉入在建工程，在改擴建期間不再計提折舊；

　?。?）提前報廢的固定資產，不再補提折舊；

　?。?）以經營租賃方式租入的固定資產和以融資租賃方式租出的固定資產，不提折舊。

　?。?、當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。

　?。?、企業至少應當于每年年度終了時，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。

　　企業購進的固定資產會因為在一定時期的使用而產生損耗導致價值減少，此時需計提折舊。對累計折舊進行結轉處理時，應如何做會計分錄？

         結轉累計折舊的會計分錄

　　1、計提折舊時

　　借：管理費用、制造費用、銷售費用

　　       貸：累計折舊

　　2、出售、報廢和損毀的固定資產轉入清理時

　　借：固定資產清理（固定資產的賬面價值）

　          累計折舊（已計提的折舊）

　　       固定資產減值準備（已計提的減值準備）

        　  貸：固定資產（固定資產的賬面原值）

　　補計提折舊的會計分錄

　　計提折舊跨年度補回的，由“以前年度損益調整”進行處理

　　1、補計累計折舊

　　借：以前年度損益調整

　          貸：累計折舊

　　2、結轉上一年度利潤分配

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　        貸：以前年度損益調整

　　3、調整應納所得稅額

　　借：所得稅費用

　　       貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　          貸：利潤分配——未分配利潤

　　固定資產減值準備是什么？

　　固定資產發生損壞、技術陳舊或者其他經濟原因，導致其可收回金額低于其賬面價值，這種情況稱之為固定資產減值。如果固定資產的可收回金額低于其賬面價值，應當按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備，并計入當期損益。

　　固定資產折舊和減值的區別

　　固定資產折舊是每月必須的，而減值準備是在固定資產市場價值發生重大變化需要調整固定資產價值，并且固定資產一旦減值，在以后期間不得提回來。折舊，是根據使用年限每月計提。減值準備，是可能減值的情況減原值。

　　研發費用是企業在進行生產經營活動時耗費的一項成本費用，一般是在科研時產生的，結轉研發費用時，應如何做會計分錄？

　　結轉研發費用的會計分錄

　　資本化：

　　借：無形資產

　　　　貸：研發支出——資本化支出

　　費用化：

　　借：管理費用

　　　　貸：研發支出——費用化支出

　　企業支付研發支出時：

　　借：研發支出——費用化支出（不滿足資本化條件的支出）

　　　　研發支出——資本化支出（滿足資本化條件的支出）

　　　　貸：銀行存款

　　期末，將歸集的費用化支出金額轉入損益科目：

　　借：管理費用——研究費用

　　　　貸：研發支出——費用化支出

　　將符合資本化條件的研發支出在無形資產達到可使用狀態時轉入無形資產成本：

　　借：無形資產

　　　　貸：研發支出——資本化支出

　　什么是研發支出？

　　研發支出是指在研究與開發過程中所發生的一切費用，如消耗的原材料、所使用資產的折舊、負責開發人員的工資薪金及其福利費、開發過程中發生的租金以及借款費用等。從另一層面講研發活動也是一種投資行為，是投資便會有風險，有不確定性。因而也增加了研發支出在會計確認與計量上的困難。

　　無形資產是什么？

　　無形資產是指沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括貨幣資金、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。

　　固定資產購買之后，還需要進行相應的折舊處理，對于計提的折舊費用，應如何做會計分錄？

　　計提折舊費用的會計分錄

　　借：制造費用（生產用固定資產折舊）

　　       研發支出（技術研發用固定資產折舊）

　　       管理費用（行政管理用固定資產折舊、未使用、不需用固定資產折舊）

　　       銷售費用（銷售部門用固定資產折舊）

　　       在建工程（用于工程建造的固定資產折舊）

　　       其他業務成本（經營出租的固定資產折舊）

　　       貸：累計折舊

　　什么是制造費用？

　　制造費用指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括但不僅限于企業生產部門（如生產車間）發生的水電費、管理人員的職工薪酬、固定資產折舊、無形資產攤銷、勞動保護費、國家規定的有關環保費用。

　　企業應設置“制造費用”賬戶進行總分類核算，并且按不同的生產單位設立明細賬，賬內按照費用項目設立專欄或專戶，分別反映生產單位各項制造費用的發生情況。

　　“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方反映歸集發生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，并且月末應無余額。

　　需要注意的是，如果輔助生產車間只生產單一品種或只提供一種勞務而且制造費用數額較小，為了減少轉賬手續，各項制造費用也可以直接計入“輔助生產成本”賬戶，而不通過“制造費用”賬戶核算。

　　折舊是指在固定資產使用壽命內按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤、應計折舊額，結轉折舊時，會計人員應如何做賬？

　　結轉折舊的會計分錄

　　1、報廢或是出售的累計折舊，走固定資產清理科目：

　　處置的固定資產轉入清理：

　　借：固定資產清理/累計折舊

　　       貸：固定資產

　　發生清理費用時：

　　借：固定資產清理

　　       貸：銀行存款

　　處置的收入：

　　借：銀行存款等

　　       貸：固定資產清理

　　              應交稅費——交增值稅(銷項稅額)

　　清理凈損益時：

　?。?）凈收益

　　借：固定資產清理

　　       貸：營業外收入

　?。?）凈損失

　　借：營業外支出

　　       貸：固定資產清理

　　2、管理費用/銷售費用等折舊費結轉：

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用/銷售費用等

                     累計折舊

　　3、大修擴建：

　　借：在建工程/累計折舊

　　       貸：固定資產

　　累計折舊是什么？

　　累計折舊是資產類的備抵調整賬戶，其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反的，累計折舊的貸方登記增加，借方登記減少。企業設置“累計折舊”科目來核算企業固定資產的累計折舊。

　　什么是固定資產折舊？

　　固定資產折舊，是指一定時期內為彌補固定資產損耗按照規定的固定資產折舊率提取的固定資產折舊，或按國民經濟核算統一規定的折舊率虛擬計算的固定資產折舊。它反映了固定資產在當期生產中的轉移價值。各類企業和企業化管理的事業單位的固定資產折舊是指實際計提的折舊費；不計提折舊的政府機關、非企業化管理的事業單位和居民住房的固定資產折舊是按照統一規定的折舊率和固定資產原值計算的虛擬折舊。

　　由于公務用車本質上屬于福利，那么碰到高管用車需要結轉折舊的情況時，一般計入管理費科目進行核算，具體的會計分錄是什么？

　　結轉高管用車折舊的會計分錄

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬

　　或是：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：累計折舊

　　累計折舊是什么？

　　“累計折舊”賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。累計折舊，是指企業在報告期末對固定資產每年計提的累計折舊。該指標根據會計“資產負債表”中“累計折舊”項目的期末金額填寫。

　　管理費用包括什么？

　　管理費用包括公司董事會、行政部門在企業經營管理中發生的或者應當由企業承擔的資金(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、技術轉讓費、排污費以及企業生產車間和行政管理部門發生的固定資產修理費用等。

　　企業的各項費用一般在期末進行結轉，結轉時一般計入本年利潤、管理費用等科目進行核算，有關會計分錄有哪些？

　　企業費用結轉的會計分錄

　　相關會計分錄編制如下：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　其他業務成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　營業外支出

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　銷售費用

　　　　　　所得稅費用

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。是按企業利潤構成計算確定，由公歷1月至12月，企業逐步積累形成的動態指標。本年利潤貸方記企業當期所實現的各項收入，借方記企業當期所發生的各項費用與支出。貸方發生額相抵后，本年利潤貸方余額為當期凈利潤；借方余額為當期凈虧損。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。

　　企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　企業購置固定資產后需要定期計提折舊，在結轉累計折舊時一般計入固定資產清理等科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　累計折舊結轉的會計分錄

　　一、固定資產計提折舊時：

　　借：管理費用

　　　　制造費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：累計折舊

　　二、固定資產出售、報廢和損毀轉入固定資產清理時：

　　借：固定資產清理(固定資產的賬面價值)

　　　　累計折舊(已計提的折舊)

　　　　固定資產減值準備(已計提的減值準備)

　　　　貸：固定資產(固定資產的賬面原值)

　　固定資產減值準備是什么？

　　固定資產減值準備屬于資產類科目，固定資產減值準備是固定資產的備抵科目，增加在貸方，減少在借方。固定資產發生損壞、技術陳舊或者其他經濟原因，導致其可收回金額低于其賬面價值，這種情況稱之為固定資產減值。如果固定資產的可收回金額低于其賬面價值，按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備，計入當期損益。

　　固定資產是什么？

　　固定資產是一種具有以下特征的有形資產：企業為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度。固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

　　固定資產清理是什么？

　　固定資產清理是資產類會計科目，是指因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的評估鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發生的費用；貸方登記出售固定資產的取得的價款、殘料價值和變價收入。