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　　非獨(dú)立核算分公司是否需要申報(bào)增值稅是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，分公司非獨(dú)立核算指的是分公司不作為一個(gè)單獨(dú)的會(huì)計(jì)核算主體，與公司總部一起核算。本文就針對(duì)非獨(dú)立核算分公司是否需要申報(bào)增值稅做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　非獨(dú)立核算分公司要申報(bào)增值稅嗎?

　　答：非獨(dú)立核算分公司不需要申報(bào)增值稅，可以與總公司合并申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅。

　　按照法律法規(guī)可得：

　　經(jīng)過(guò)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　除了稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定之外外，居民企業(yè)納稅地點(diǎn)為企業(yè)登記注冊(cè)地，但登記注冊(cè)地在境外的，其納稅地點(diǎn)為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

　　綜上所述，經(jīng)過(guò)總公司稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，分公司可以實(shí)行增值稅預(yù)征，之后由總公司統(tǒng)一抵扣即可，

　　非獨(dú)立核算分公司是否可以獨(dú)立開票?

　　答：非獨(dú)立核算分公司是可以獨(dú)立開票的。由于分公司同樣需要辦理稅務(wù)登記，可以將其認(rèn)定為一般納稅人，這樣一來(lái)也就能夠獨(dú)立開具發(fā)票。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行記賬、核算。

　　分公司獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算區(qū)別是什么?

　　分公司獨(dú)立核算指的是分公司作為一個(gè)單獨(dú)的會(huì)計(jì)核算主體，進(jìn)行單獨(dú)核算，單獨(dú)建賬進(jìn)行管理。而分公司非獨(dú)立核算指的是分公司不作為一個(gè)單獨(dú)的會(huì)計(jì)核算主體，和公司總部一起核算，不用設(shè)置新的賬套進(jìn)行核算管理。

　　分公司獨(dú)立核算特點(diǎn)體現(xiàn)在：

　　1、在管理上具備獨(dú)立的組織形式，有一定數(shù)量的資金;

　　2、分公司獨(dú)立核算能夠獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，和其他單位簽訂經(jīng)濟(jì)合同;

　　3、分公司獨(dú)立核算有著完整的會(huì)計(jì)工作組織體系，可以獨(dú)立計(jì)算盈虧。

　　分公司非獨(dú)立核算特點(diǎn)體現(xiàn)在：

　　1、一般情況下是由上級(jí)撥一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金，從事業(yè)務(wù)活動(dòng);

　　2、本身是不單獨(dú)計(jì)算盈虧的;

　　3、分公司獨(dú)立核算特征體現(xiàn)為一切收入是全面上繳的，所有支出都是都是向上級(jí)報(bào)銷。

　　分公司所得稅要做匯算清繳嗎?

　　以上就是有關(guān)非獨(dú)立核算分公司是否需要申報(bào)增值稅的全部介紹，會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)非獨(dú)立核算分公司的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　對(duì)增值稅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，核算增值稅的應(yīng)交、已交等情況，可以在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，分別是應(yīng)交增值稅、未交增值稅。那么應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目的具體核算內(nèi)容都有哪些?來(lái)一起了解下吧!

　　應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目的核算內(nèi)容

　　1、一般納稅人(非直流電氣制造企業(yè)，商貿(mào)企業(yè)，火電公司)的處理

　　(1)月末若計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月工作需要進(jìn)行交納土地增值稅時(shí)，可以做以下分錄：

　　借：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　(2)當(dāng)月末計(jì)算出當(dāng)月不需要交納增值稅(通常是借方余額發(fā)生的增值稅比銷項(xiàng)稅貸方發(fā)生額大時(shí))，不需要做賬務(wù)處理，可以留底貸以后抵扣即可。

　　(3)若需要交納增值稅的情況下,次月交納增值稅時(shí),做以下分錄：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　2、按6%繳納增值稅的水電企業(yè)的核算

　　月末計(jì)提應(yīng)繳納的增值稅時(shí)

　　借:應(yīng)收賬款

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理?

　　一、計(jì)入稅金及附加，做以下分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　二、計(jì)入管理費(fèi)用，做以下分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金

　　三、計(jì)入其他科目涉及的賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)所得稅

　　(1)預(yù)繳時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　(2)匯算清繳時(shí)：

　　借：應(yīng)前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　或相反分錄

　　2、個(gè)人所得稅

　　(1)計(jì)算時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　(2)上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　以上就是關(guān)于應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目的具體核算內(nèi)容的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助!

如果沒(méi)有對(duì)成本進(jìn)行核算，那么對(duì)公司的利潤(rùn)就不能做很好的把控，如果你對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

公司的成本怎么進(jìn)行核算？

材料領(lǐng)用消耗的計(jì)量，人工費(fèi)用的消耗，制造費(fèi)用的消耗，生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量統(tǒng)計(jì)，生產(chǎn)工時(shí)統(tǒng)計(jì)等等，一般成本核算包括成本費(fèi)用的歸集，成本費(fèi)用的分配

1、設(shè)置成本項(xiàng)目：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用進(jìn)行核算

2、生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入到生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本中，領(lǐng)用原材料，原材料減少記貸方

借：生產(chǎn)成本--產(chǎn)品

貸：原材料

發(fā)生人工及生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的間接費(fèi)用則分別貸記應(yīng)付職工薪酬和制造費(fèi)用

3、制造費(fèi)用用于核算間接計(jì)入費(fèi)用即無(wú)法直接計(jì)入產(chǎn)品成本所消耗的費(fèi)用，發(fā)生時(shí)

借：制造費(fèi)用

貸：生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)器折舊

4、由于制造費(fèi)用也是因?yàn)樯a(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的，所以制造費(fèi)用要按照相關(guān)的分配方法分配至產(chǎn)品成本中，如人工工時(shí)、人工工資、機(jī)器工時(shí)、年度計(jì)劃分配等方法

借：生產(chǎn)成本--產(chǎn)品

貸：制造費(fèi)用

5、果月末有在產(chǎn)品，要在完工和在產(chǎn)之間分配計(jì)算完工和在產(chǎn)的成本，在產(chǎn)品成本一般是按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算，產(chǎn)品完工入庫(kù)時(shí)要結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的成本

借：產(chǎn)成品/庫(kù)存商品--產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本--產(chǎn)品--直接材料、直接人工、制造費(fèi)用

6、完工的產(chǎn)品銷售出去時(shí)會(huì)形成收入同時(shí)要結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：產(chǎn)成品/庫(kù)存商品

以上就是有關(guān)公司核算產(chǎn)品的核算方法以及會(huì)計(jì)分錄知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

會(huì)計(jì)成本核算如何處理？

　　應(yīng)交稅費(fèi)核算企業(yè)的稅款情況，發(fā)生應(yīng)繳稅款時(shí)，形成負(fù)債，貸記應(yīng)交稅費(fèi)科目。那么應(yīng)交稅費(fèi)核算什么科目？會(huì)計(jì)分錄怎么寫？有關(guān)內(nèi)容來(lái)和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧。

　　應(yīng)交稅費(fèi)核算內(nèi)容

　　應(yīng)交稅費(fèi)指的是企業(yè)根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定依法繳納的各種稅費(fèi)。本科目核算增值稅、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

　　通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算的，具體如下：

　　1、增值稅

　　可以直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)中進(jìn)行核算;

　　2、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)和教育費(fèi)附加

　　借方計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目，貸方一般計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi);

　　3、所得稅

　　借記所得稅費(fèi)用，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅;

　　4、土地增值稅

　　土地增值稅借方一般計(jì)入固定資產(chǎn)清理等科目，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅;

　　5、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅

　　借方一般計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　一、計(jì)入稅金及附加，做以下分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　二、計(jì)入管理費(fèi)用，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金

　　三、計(jì)入其他科目

　　企業(yè)所得稅：

　　1、預(yù)繳時(shí)，分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　2、匯算清繳時(shí)，分錄如下：

　　借：應(yīng)前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　或相反分錄

　　應(yīng)交稅費(fèi)貸方余額是什么意思?

　　應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目，期末若是為借方余額，則反映的是企業(yè)多繳納或尚未抵扣的稅金。如果期末為貸方余額，則反映了企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)

　　低值易耗品價(jià)值低，使用期限短，一般會(huì)采用簡(jiǎn)便的方法，將其價(jià)值攤?cè)氘a(chǎn)品成本。具體的核算會(huì)計(jì)分錄來(lái)一起了解吧。

　　低值易耗品核算會(huì)計(jì)分錄

　　購(gòu)買時(shí)：

　　借：低值易耗品

　　貸：銀行存款

　　領(lǐng)用時(shí)：

　　借：待攤費(fèi)用(或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用)-低值易耗品

　　貸：低值易耗品

　　分?jǐn)倳r(shí)：

　　借：制造費(fèi)用-低值易耗品

　　貸：待攤費(fèi)用(或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用)-低值易耗品

　　低值易耗品攤銷的方法

　　低值易耗品攤銷比較常用的方法有：一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤銷法、凈值攤銷法。

　　一次攤銷法是指低值易耗品價(jià)值在使用時(shí)一次計(jì)入費(fèi)用或成本的方法。適用于價(jià)值較低、使用期限短、易損壞的低值易耗品。

　　五五攤銷法是指在低值易耗品領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半，在報(bào)廢時(shí)再攤銷其價(jià)值的另一半并注銷其總成本的一種攤銷方法。適用于核算價(jià)值較大、管理上有較高要求的低值易耗品。

　　實(shí)務(wù)舉例：某企業(yè)攤銷低值易耗品1000元，攤銷期為2年，攤銷時(shí)怎么做分錄？

　　購(gòu)買時(shí)：

　　借：低值易耗品

　　貸：銀行存款

　　攤銷時(shí)可用一次攤銷法和五五攤銷法。

　　一次攤銷法：

　　借：制造費(fèi)用——低值易耗品攤銷 1000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料 (也可以單獨(dú)設(shè)置 低值易耗品 ) 1000

　　五五攤銷法：

　　借：周轉(zhuǎn)材料-在用 1000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料-在庫(kù) 1000

　　借：制造費(fèi)用——低值易耗品攤銷 1000/2=500

　　貸：周轉(zhuǎn)材料-攤銷 500

　　短期借款主要特點(diǎn)為一年以內(nèi)的償還期限且利率小，財(cái)務(wù)人員核算短期借款，主要包括取得借款的核算、借款利息的核算和歸還借款的核算。

　　短期借款核算包含的具體內(nèi)容

　　企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入短期借款時(shí)，應(yīng)簽訂借款合同、注明借款金額、借款利率及還款時(shí)間。一般借款期限不長(zhǎng)，應(yīng)在取得借款日根據(jù)取得的金融入賬。支付本月短期借款利息1200元怎么寫會(huì)計(jì)分錄？

　　由于短期借款利息支出是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中為籌集資金所發(fā)生的耗費(fèi)，所以應(yīng)將其作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。如果短期借款的利息按月計(jì)收，或者是一次進(jìn)行還本付息，并且利息數(shù)額不大的，則相應(yīng)利息費(fèi)用可以直接計(jì)入當(dāng)期損益;如果短期借款的利息按季(或半年)計(jì)收，或者是一次進(jìn)行還本付息，并且利息數(shù)額較大的，則可以按月預(yù)提和確認(rèn)費(fèi)用。

　　短期借款會(huì)計(jì)分錄

　　1、實(shí)際發(fā)生借款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：短期借款

　　2、計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：短期借款-應(yīng)計(jì)利息

　　3、到期歸還利息本金時(shí)：

　　借：短期借款-本金

　　短期借款-應(yīng)計(jì)利息

　　貸：銀行存款

　　短期借款屬于什么科目？

　　短期借款屬于負(fù)債類科目，具體是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款等。

　　企業(yè)往往通過(guò)商業(yè)折扣的促銷手段擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場(chǎng)，給予商業(yè)折扣時(shí)，是否會(huì)對(duì)增值稅核算造成影響？

　　商業(yè)折扣會(huì)不會(huì)影響增值稅核算？

　　商業(yè)折扣不影響增值稅核算。入賬的是商業(yè)折扣后的金額。

　　商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除，其實(shí)實(shí)質(zhì)上就是銷售行為發(fā)生之前，銷售方給予的價(jià)格優(yōu)惠，為了抓住客戶的消費(fèi)心理，買多少給多少折扣，一般是在交易成立付款之前給予折扣。

　　商業(yè)折扣會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　收到貨款時(shí)做會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　增值稅主要賬務(wù)處理

　　小企業(yè)采購(gòu)物資等，按照應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“在途物資”“原材料”“庫(kù)存商品”等科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生退貨的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)減去按照稅法規(guī)定計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額，借記“材料采購(gòu)”或“在途物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付賬款”“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。

　　銷售商品(提供勞務(wù))按照收入金額和應(yīng)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額，按照確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷售退回的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額。借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額，按照確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入金額，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

　　會(huì)計(jì)人員日常工作中，經(jīng)常要處理貨物運(yùn)輸費(fèi)的賬務(wù)問(wèn)題。會(huì)計(jì)處理上，應(yīng)根據(jù)具體情況，計(jì)入對(duì)應(yīng)科目。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的關(guān)于運(yùn)費(fèi)單獨(dú)核算會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　運(yùn)費(fèi)單獨(dú)核算會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是購(gòu)買/銷售商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)：

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　2、如果是用于購(gòu)買固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)，其應(yīng)歸集計(jì)入固定資產(chǎn)成本：

　　借：固定資產(chǎn)

　　      貸：銀行存款

　　3、如果是屬于符合資本化項(xiàng)目的運(yùn)費(fèi)支出：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　運(yùn)費(fèi)相關(guān)賬務(wù)處理

　　1、自己支付的進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)，計(jì)入采購(gòu)貨物成本核算：

　　借：原材料（庫(kù)存商品等科目）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　2、進(jìn)貨，對(duì)方支付運(yùn)費(fèi)，包括：一是對(duì)方付運(yùn)費(fèi)，跟本企業(yè)無(wú)關(guān)，不做會(huì)計(jì)分錄；二是對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)，實(shí)際仍是本企業(yè)付運(yùn)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　若貨款未付：

　　借：原材料（庫(kù)存商品等科目）

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　       　貸：應(yīng)付賬款（含對(duì)方代墊的運(yùn)費(fèi)）

　　若支付貨款：

　　借：原材料（庫(kù)存商品等科目）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款（含對(duì)方代墊的運(yùn)費(fèi)）

　　3、支付給快遞公司的運(yùn)費(fèi)，計(jì)入貨物成本核算：

　　借：原材料（庫(kù)存商品等科目）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　4、收取運(yùn)費(fèi)，做以下分錄

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/其他應(yīng)收款

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)向職工支付的報(bào)酬，對(duì)于應(yīng)付職工薪酬，核算內(nèi)容主要有哪些？相關(guān)會(huì)計(jì)分錄有哪些？

　　應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容

　　應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容：職工的工資，津貼，獎(jiǎng)金，職工的福利費(fèi)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利，住房公積金和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等等。職工薪酬中職工的范圍非常廣泛，具體包括了：與企業(yè)簽訂正式勞動(dòng)合同的所有工作人員，包括全職，兼職和臨時(shí)工;沒(méi)有與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的員工;沒(méi)有正式簽訂勞動(dòng)合同或沒(méi)有正式任命，但是向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員。

　　應(yīng)付職工薪酬相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1.確認(rèn)職工薪酬

　　借：生產(chǎn)成本

　　       制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用

　　       銷售費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2.發(fā)放職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　3.貨幣性職工薪酬的計(jì)量

　　借：生產(chǎn)成本

　　       制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用

　　       銷售費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

　　              應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

　　              應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　              應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　4.非貨幣性職工薪酬

　　(1)計(jì)提非貨幣性福利

　　借：生產(chǎn)成本

　　       制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用

　　       銷售費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　(2)對(duì)提供給職工非貨幣性福利的折舊

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：累計(jì)折舊

　　5.辭退福利的確認(rèn)

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利

　　6.累計(jì)帶薪缺勤的計(jì)量

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——累計(jì)帶薪缺勤

　　7.利潤(rùn)分析計(jì)劃的計(jì)提

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤(rùn)分析計(jì)劃

　　作為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，掌握成本核算的知識(shí)尤其重要。成本核算方法主要品種法、分步法等，對(duì)于成本核算，重要原則都有哪些？

　　成本核算的原則

　　成本核算原則主要包括以下原則：

　　1、合法性原則。

　　2、可靠性原則。

　　3、相關(guān)性原則。

　　4、重要性原則。

　　5、一致性原則。

　　6、分期核算的原則。

　　7、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

　　8、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原則。

　　成本核算是指在生產(chǎn)和服務(wù)提供過(guò)程中對(duì)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配并按規(guī)定的方法計(jì)算成本的過(guò)程。對(duì)于商貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，成本可以按購(gòu)進(jìn)商品的成本進(jìn)行歸集，并按先進(jìn)先出法等進(jìn)行核算。而對(duì)于工業(yè)企業(yè)，則需要根據(jù)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)，材料費(fèi)，制造費(fèi)用等，進(jìn)行分配然后結(jié)算出對(duì)應(yīng)的貨物成本。

　　成本核算方法

　　成本會(huì)計(jì)核算方法有：品種法，以產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象的一種成本計(jì)算方法。分批法，以產(chǎn)品批別作為成本計(jì)算對(duì)象的一種成本計(jì)算方法。分步法，以產(chǎn)品生產(chǎn)階段、“步驟”作為成本計(jì)算對(duì)象，計(jì)算成本的一種方法。分類法，以“產(chǎn)品類”作為成本計(jì)算對(duì)象、歸集費(fèi)用、計(jì)算成本的一種方法。ABC成本法，是一種將制造費(fèi)用等間接費(fèi)用不按傳統(tǒng)的(以車間為費(fèi)用歸集和分配對(duì)象)方法，而是以“作業(yè)”為費(fèi)用歸集和分配的方法，它能夠更加合理地分配間接費(fèi)用，使成本的計(jì)算更加合理。由于它只是間接費(fèi)用的一種分配方法，因此，企業(yè)實(shí)際上還要結(jié)合其他基本核算方法共同使用。

　　成本核算的會(huì)計(jì)科目應(yīng)如何設(shè)置？

　　企業(yè)進(jìn)行成本核算時(shí)，所涉及的成本類科目一般會(huì)有：

　　1、生產(chǎn)成本。

　　2、制造費(fèi)用。

　　3、勞務(wù)成本。

　　4、研發(fā)支出。

　　5、工程施工。

　　企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況來(lái)設(shè)置對(duì)應(yīng)的二級(jí)科目，比如工程施工科目，可以設(shè)置人工費(fèi)、材料費(fèi)、分包工程款、其他直接費(fèi)等四個(gè)明細(xì)。

　　增值稅是對(duì)商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額征收計(jì)稅，它是一種流轉(zhuǎn)稅，也是價(jià)外稅，主要由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，對(duì)于企業(yè)繳納的增值稅，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)核算？

　　增值稅的會(huì)計(jì)核算

　　1、增值稅”進(jìn)項(xiàng)稅額“ 的會(huì)計(jì)核算

　　(1)在企業(yè)采購(gòu)商品的時(shí)候，增值稅的稅額可以在增值稅發(fā)票上看到，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

       　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　(2)在企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)、 接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入貨物等行為獲得的增值稅專用發(fā)票時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：實(shí)收資本/營(yíng)業(yè)外收入/應(yīng)付賬款

　　(3)特殊情況：企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)乘以扣除率計(jì)算。

　　2、增值稅”銷項(xiàng)稅額“ 的會(huì)計(jì)核算

　　(1)企業(yè)在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)按銷售的收入和增值稅稅率來(lái)確定應(yīng)收取的增值稅額，賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(2)企業(yè)發(fā)生視同銷售貨物應(yīng)交納增值稅，賬務(wù)處理如下：

　　借：在建工程 /長(zhǎng)期股權(quán)投資/營(yíng)業(yè)外支出

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、月末，企業(yè)調(diào)整了相關(guān)增值稅項(xiàng)目后，應(yīng)結(jié)出應(yīng)交增值稅的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行核算，余額如果在借方，則全部視同留抵稅額，余額若在貸方，則全部轉(zhuǎn)出繳納稅款，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　月末是否需要將計(jì)提的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)？

　　由于企業(yè)計(jì)提的增值稅是一種價(jià)外稅，月末并不需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目當(dāng)中，但是，企業(yè)計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅金，在月末是需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)中的。

　　企業(yè)在資金不足的情況下借入長(zhǎng)期借款時(shí)，不僅需要償還本金，也需要計(jì)提相應(yīng)的借款利息，當(dāng)企業(yè)核算長(zhǎng)期借款利息時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　長(zhǎng)期借款利息核算的會(huì)計(jì)分錄

　　1、分期計(jì)提并支付利息，計(jì)提利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　分期支付利息時(shí)：

　　借：應(yīng)付利息

　　　　貸：銀行存款

　　到期支付本金時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期借款—本金

　　　　貸：銀行存款

　　2、到期一次還本付息，計(jì)提利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出

　　　　貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息

　　到期支付利息和本金時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期借款—本金

　　　　長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息

　　　　貸：銀行存款

　　什么是長(zhǎng)期借款？

　　長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款。企業(yè)借入長(zhǎng)期借款一般有兩種方式：一種是將借款存入銀行，由銀行監(jiān)督隨時(shí)提取；另一種是由銀行核定一個(gè)借款限額，在限額內(nèi)隨用隨借。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　應(yīng)付利息是什么？

　　應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息與應(yīng)計(jì)利息的區(qū)別：應(yīng)付利息屬于借款，應(yīng)計(jì)利息屬于企業(yè)存款。

　　我公司的分公司為非獨(dú)立核算，請(qǐng)問(wèn)是否可以享受軟件企業(yè)增值稅即征即退的政策？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）的規(guī)定，軟件企業(yè)增值稅的即征即退是指增值稅一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品的對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。而非獨(dú)立核算的分公司只有滿足是增值稅一般納稅人的情況下，銷售軟件產(chǎn)品，并且取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》等條件后，才可以享受軟件企業(yè)增值稅的即征即退。

　　分公司是否獨(dú)立核算更多影響的是企業(yè)所得稅征管，不影響增值稅即征即退政策的享受，而是看分公司是否屬于增值稅一般納稅人，是否能夠符合軟件產(chǎn)品的資料等條件。

　　每一個(gè)企業(yè)都要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)進(jìn)行成本核算，不同類型的企業(yè)按照不同的核算規(guī)定，對(duì)于制造業(yè)而言，核算成本時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)成本？

　　制造業(yè)成本核算的賬務(wù)處理

　　1、采購(gòu)時(shí)

　　借：原材料

　　　　庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款

　　2、領(lǐng)用材料時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料

　　3、計(jì)提工資時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　制造費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　4、發(fā)生的水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等

　　借：制造費(fèi)用

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款

　　5、計(jì)提折舊時(shí)

　　借：制造費(fèi)用（車間用）

　　　　管理費(fèi)用（管理部門使用）

　　　　銷售費(fèi)用（銷售部門使用）

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　6、實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　銀行存款

　　　　應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　7、月末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

　　制造費(fèi)用分?jǐn)偪砂床牧舷幕蛉斯こ杀净驅(qū)嵶龉r(shí)或機(jī)器工時(shí)。

　　例如按材料消耗分?jǐn)偅?/p>

　　某產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率=該產(chǎn)品消耗材料/本期材料消耗總額

　　某產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=該產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率×本期制造費(fèi)用總額

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：制造費(fèi)用

　　8、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品

　　借：庫(kù)存商品

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　9、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　制造業(yè)的成本核算程序

　　1、確定成本計(jì)算對(duì)象，開設(shè)產(chǎn)品成本計(jì)算單

　　2、審核原始憑證，歸集和分配要素費(fèi)用

　　3、正確處理費(fèi)用的跨期攤提工作

　　4、歸集和分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用

　　5、歸集和分配制造費(fèi)用

　　6、計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本

　　企業(yè)發(fā)生的其他收益，屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的組成部分，既是報(bào)表項(xiàng)目，也是會(huì)計(jì)科目。那么其他收益，主要核算什么內(nèi)容？

　　其他收益核算內(nèi)容

　　其他收益是新政府補(bǔ)助準(zhǔn)則下新設(shè)的會(huì)計(jì)科目。自2017年6月12日起施行。“其他收益”是本次修訂新增的一個(gè)損益類會(huì)計(jì)科目，應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)“其他收益”項(xiàng)目，計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助在該項(xiàng)目中反映。

　　政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)定，與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日常活動(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

　　政府補(bǔ)助準(zhǔn)則不對(duì)“日常活動(dòng)”進(jìn)行界定。通常情況下，若政府補(bǔ)助補(bǔ)償?shù)某杀举M(fèi)用是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之中的項(xiàng)目，或該補(bǔ)助與日常銷售等經(jīng)營(yíng)行為密切相關(guān)(如增值稅即征即退等)，則認(rèn)為該政府補(bǔ)助與日常活動(dòng)相關(guān)。

　　對(duì)于總額法下與日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)在實(shí)際收到或應(yīng)收時(shí)，或者將先確認(rèn)為“遞延收益”的政府補(bǔ)助分?jǐn)傆?jì)入收益時(shí)，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“遞延收益”等科目，貸記“其他收益”科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。

　　其他收益的會(huì)計(jì)分錄

　　與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助：

　　用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或者損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或者沖減相關(guān)成本：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　              管理費(fèi)用

　　其他收益借貸方科目表示什么？

　　其他收益科目屬于損益類科目。貸方表示取得的其他收益的金額，貸方表示減少或者結(jié)轉(zhuǎn)的金額。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，其他收益反映與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)的但不在營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目核算的經(jīng)濟(jì)利益流入，包括：

　　1、部分政府補(bǔ)助。

　　2、個(gè)稅扣繳手續(xù)費(fèi)。

　　3、特定納稅人加計(jì)抵減稅額。

　　4、債務(wù)人以非金融資產(chǎn)償債的債務(wù)重組收益。

　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，無(wú)論企業(yè)是否盈利，一般涉及商品生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口貨物等業(yè)務(wù)，都需要繳納增值稅。那么，核算增值稅時(shí)應(yīng)設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目？

　　增值稅核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

　　一級(jí)科目是：應(yīng)交稅費(fèi);

　　二級(jí)科目是：應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額、簡(jiǎn)易計(jì)稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣交增值稅。

　　應(yīng)交增值稅下屬專欄：進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、已交稅金、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅、出口退稅、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、銷項(xiàng)稅額抵減。

　　增值稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1.取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)或服務(wù)時(shí)：

　　借：材料采購(gòu)

　　       原材料

　　       無(wú)形資產(chǎn)

　　       固定資產(chǎn)等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　2.原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未取得增值稅扣稅憑證。

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　下月初，用紅字沖銷

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　3.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢、應(yīng)付職工薪酬等

　　       貸：原材料等

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　                 應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額/待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　4. 發(fā)生銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　               應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　5.交納增值稅的賬務(wù)處理：

　　交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅 ：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　交納以前期間未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　6.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理：

　　對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　工資核算是每個(gè)單位財(cái)會(huì)部門最基本的業(yè)務(wù)之一，每個(gè)月的核算工資與繳納個(gè)稅等工作是考驗(yàn)會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)能力的重要體現(xiàn)。對(duì)于工資核算，應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　工資核算的賬務(wù)處理

　　（一）工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼

　　1、月末計(jì)提時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本

　　         制造費(fèi)用

　　         管理費(fèi)用

　　         銷售費(fèi)用

　　         研發(fā)支出

　　         在建工程等

　　         貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼

　　2、實(shí)際發(fā)放時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼

　　         貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等

　　                  其他應(yīng)收款

　　                  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣代繳個(gè)人所得稅）

　　（二）職工福利費(fèi)

　　1、計(jì)提時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本

　　         制造費(fèi)用

　　         管理費(fèi)用

　　         銷售費(fèi)用

　　         貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　2、實(shí)際發(fā)放時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　         貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工福利。

　　短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。

　　離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。(養(yǎng)老保險(xiǎn)及失業(yè)保險(xiǎn)歸為此類)

　　辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。

　　其他長(zhǎng)期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長(zhǎng)期帶薪缺勤、長(zhǎng)期殘疾福利、長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃等。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資，是指通過(guò)投資取得被投資單位的股份。很多財(cái)會(huì)人不清楚長(zhǎng)期股權(quán)投資怎么做會(huì)計(jì)分錄、如何核算，下面我們來(lái)看看吧。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄

　　處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目，按照該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按照尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是什么?

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過(guò)投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資，通常視為長(zhǎng)期持有，以及通過(guò)股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資怎么核算?

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法有兩種：一是成本法;二是權(quán)益法。

　　(1) 成本法核算的范圍

　　①企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y的單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。即企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　　②企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　　(2)權(quán)益法核算的范圍

　　①企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。即企業(yè)對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　　②企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響(占股權(quán)的20%-50%)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。即企業(yè)對(duì)其聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)定期地進(jìn)行成本的核算，會(huì)計(jì)人員在核算時(shí)一般通過(guò)原材料、生產(chǎn)成本等科目，那么相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　成本核算的會(huì)計(jì)分錄

　　1、采購(gòu)

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、材料領(lǐng)用

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料

　　3、計(jì)提工資

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　4、發(fā)生的水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等

　　借：制造費(fèi)用

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

　　5、銷售收入

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　6、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品

　　借：庫(kù)存商品

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　7、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　成本核算的方法

　　一、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法也稱順序結(jié)轉(zhuǎn)分步法，它是按照產(chǎn)品連續(xù)加工的先后順序，根據(jù)生產(chǎn)步驟所匯集的成本，費(fèi)用和產(chǎn)量記錄，計(jì)量自制半成品成本，自制半成品成本隨著半成品在各加工步驟之間移動(dòng)而順序結(jié)轉(zhuǎn)的一種方法。

　　二、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法指半成品成本并不隨半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)，而是在哪一步驟發(fā)生就留在該步驟的成本明細(xì)賬內(nèi)，直到最后加工成產(chǎn)成品，才將其成本從各步驟的成本明細(xì)帳轉(zhuǎn)出的方法。

　　兩者根本區(qū)別在于：逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法要求各步驟計(jì)算出半成品成本，由最后一步計(jì)算出完工產(chǎn)品成本，所以又稱為“半成品成本法”。而平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法各步驟只計(jì)算本步驟生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)記入產(chǎn)成品成本的“份額”，最后將各步驟應(yīng)記入產(chǎn)成品成本的“份額”平行匯總，計(jì)算出最終完工產(chǎn)品的成本。因此，又稱為“不計(jì)算半成品成本法”。

　　成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益的賬務(wù)處理通常通過(guò)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“應(yīng)收股利”、“投資收益”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”以及“銀行存款”科目進(jìn)行核算。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過(guò)投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資，通常視為長(zhǎng)期持有，以及通過(guò)股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或者為與被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益具體的會(huì)計(jì)分錄

　　1、長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

　　　　貸：銀行存款

　　2、長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：

　　（1）宣告時(shí)：

　　借：應(yīng)收股利

　　　　貸：投資收益

　　（2）發(fā)放時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利

　　3、長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)：

　　借：銀行存款（實(shí)際取得的價(jià)款）

　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（按原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

　　　　　　應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

　　　　　　投資收益（按其差額，可能在借方）

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資在成本法核算下，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、發(fā)生虧損，投資單位不做賬務(wù)處理。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得方式有哪些？

　　1、企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)區(qū)分企業(yè)合并的類型，分為同一控制下控股合并和非同一控制下控股合并確定形成長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本；

　　2、以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其成本為所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值；

　　3、以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，包括購(gòu)買過(guò)程中支付的手續(xù)費(fèi)等必要支出；

　　4、投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外；

　　5、以非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的區(qū)別有什么區(qū)別？

　　1、適用范圍不同：

　　成本法適用的范圍：企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資（與舊準(zhǔn)則不同）；以及企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　　權(quán)益法適用的范圍：共同控制；以及重大影響。

　　2、核算不同：

　　投資單位采用成本法時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不受被投資單位盈虧和其他權(quán)益變動(dòng)的影響，只有在被投資單位分配現(xiàn)金股利時(shí)，才確認(rèn)投資收益。

　　權(quán)益法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值受被投資單位所有者權(quán)益變動(dòng)的影響，因?yàn)槠滟~面價(jià)值需根據(jù)被投資單位的所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整，所有者權(quán)益如果發(fā)生變動(dòng)，投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值也需相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。