企業(yè)向慈善機構(gòu)捐款時,相關(guān)支出可通過營業(yè)外支出—捐贈支出科目核算,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
給慈善機構(gòu)捐款如何做賬?
借:營業(yè)外支出—捐贈支出
貸:銀行存款等
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
實物捐款的賬務(wù)處理
如果是以實物對外捐贈:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品等科目
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
如果是收到的實物捐贈:
借:固定資產(chǎn),庫存商品等科目
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:營業(yè)外收入
捐款支出稅前扣除標準
根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額的12%的部分,準予扣除。其中,年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
公司經(jīng)營發(fā)展過程中,發(fā)生捐款費用支出的,應(yīng)通過營業(yè)外支出科目核算,具體應(yīng)怎么做會計分錄?
公司捐款如何做賬?
捐款會計分錄:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
期末
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
營業(yè)外支出是什么意思?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。其賬務(wù)處理為:
企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目,核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營業(yè)外支出項目進行明細核算。
確認處置非流動資產(chǎn)損失時,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。
確認盤虧、非常損失計入營業(yè)外支出時,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
期末,應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“營業(yè)外支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
公益性捐贈如何在企業(yè)所得稅稅前扣除?
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財稅〔2018〕15號)的規(guī)定,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu),用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
實物捐贈的會計分錄
對外捐贈商品,按照視同銷售進行賬務(wù)處理:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
以實物捐贈并非企業(yè)的日常經(jīng)營活動,不是企業(yè)的經(jīng)營常態(tài),而是與企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的支出,因此,認為會計上不能做收入處理,而應(yīng)該按成本轉(zhuǎn)賬,還要調(diào)整本年利潤。我們還需要考慮稅前捐贈扣除的情況,稅法允許在稅前扣除的捐贈支出比例是12%。
現(xiàn)在有不少企業(yè)會捐款給貧困山區(qū),捐款時計入“營業(yè)外支出”科目核算,對于這些捐贈出去的款項,企業(yè)應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
公司捐款的會計分錄
1、公司捐款時
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
2、期末結(jié)轉(zhuǎn)時
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
營業(yè)外支出的借貸方向
營業(yè)外支出屬于損益類賬戶。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出,貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù),結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目,核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營業(yè)外支出項目進行明細核算。
公益性捐贈可以在稅前扣除嗎?
可以稅前扣除的捐贈只有企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)捐贈,且捐贈支出得用于慈善活動、公益事業(yè)方面才可以扣除,扣除額要在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,超過的部分可以在以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
公益捐款的會計分錄是會計工作中的常見問題,公益性捐贈指的是納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團體向教育等公益事業(yè)進行捐贈。本文就針對公益捐款的會計分錄怎么做做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
公益捐款的會計分錄
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》明確公益性捐贈支出稅前扣除的范圍和條件。關(guān)于公益性捐贈支出扣除,老稅法對內(nèi)資企業(yè)采取在比例內(nèi)扣除的辦法(應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)),對外資企業(yè)沒有比例限制。
慈善捐款會計分錄
慈善捐款屬于企業(yè)營業(yè)外支出,會計分錄具體如下:
借:營業(yè)外支出——捐贈支出
貸:銀行存款
營業(yè)外支出指的是企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失,主要包括公益性捐贈支出、非流動資產(chǎn)處置損失、非常損失、盤虧損失、罰款支出等。
接受捐款的會計分錄怎么做?
接受捐贈的會計分錄:
借:現(xiàn)金
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
資本公積——接受現(xiàn)金捐贈
年末處理
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸:資本公積——接受現(xiàn)金捐贈
公益性捐贈指的是什么?
公益性捐贈:公益、救濟性捐贈,具體指的是納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團體、國家機關(guān),向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。
捐贈支出稅前扣除標準
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額的12%的部分,準予扣除。其中,年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
以上就是關(guān)于公益捐款的會計分錄怎么做的全部介紹,希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)公益捐款的內(nèi)容,請大家持續(xù)關(guān)注!
春節(jié)捐款會計分錄如下:
1、對外捐贈支出的,計入營業(yè)外支出
借:營業(yè)外支出
貸:庫存現(xiàn)金(銀行存款)
2、接收捐贈的,計入營業(yè)外收入
借:庫存現(xiàn)金(銀行存款)
貸:營業(yè)外收入
銀行存款是貨幣資金的組成部分,是儲存在銀行的款項。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一個企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)的銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金以外,其余都必須存入銀行,企業(yè)的銀行存款主要包括有:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
庫存現(xiàn)金的限額并不是一個固定的數(shù)額,一般來說,是根據(jù)開戶單位3到5天的日常瑣碎開支所需要的現(xiàn)金來確定的,但是由于在現(xiàn)實生活中開戶單位和開戶銀行兩者的距離比較遠,庫存現(xiàn)金的限額也可以按照不超過15天的日常瑣碎開支來確定。一般的核算方法就是開戶單位前一個月平均的日開銷和限定天數(shù)的乘積。庫存現(xiàn)金的限額一般不是固定的,通常是一年調(diào)整一次的。
1、庫存現(xiàn)金通常由出納管理的,指的是存放在公司的財務(wù)部門的貨幣;而銀行存款指的是公司單位存放在銀行里的資金,是有專門的存款賬戶的。
2、庫存現(xiàn)金是實物形態(tài),以現(xiàn)金的形式存放的;而銀行存款則是以非物質(zhì)形態(tài)存在的。在會計分錄中,用現(xiàn)金支付的款項就記為庫存現(xiàn)金,用轉(zhuǎn)賬支付的款項就記為銀行存款。
3、庫存現(xiàn)金的流動性相較銀行存款會比較強,但是庫存現(xiàn)金根據(jù)國家管理規(guī)定,其額度是有限制的。
有的企業(yè)會無償將自己的貨幣資金,產(chǎn)成品,固定資產(chǎn)等贈予他人。那么,在企業(yè)捐款時,財務(wù)人員該如何做會計分錄?
捐款相關(guān)會計分錄
1.企業(yè)將貨幣資金贈予他人的會計分錄:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
2.企業(yè)贈予貨物時的會計分錄:
借:營業(yè)外支出-捐贈
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3.企業(yè)捐贈固定資產(chǎn)時的會計分錄:
借:營業(yè)外支出-捐贈
貸:固定資產(chǎn)清理
期末會計分錄具體如下:
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
營業(yè)外支出主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、捐贈支出、盤虧損失(經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災(zāi)害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款,其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務(wù)重組損失等。
收到捐贈的賬務(wù)處理如何做?
接受捐贈固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理具體如下:
借:固定資產(chǎn)-××固定資產(chǎn)
貸:營業(yè)外收入-接受捐贈收入
營業(yè)外收入,是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中所形成的、應(yīng)當計入當期損益、在未來將會會導致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流入關(guān)于企業(yè)的營業(yè)外的經(jīng)濟支出。
許多企業(yè)都會向希望工程捐款,這個業(yè)務(wù)通常通過“營業(yè)外支出”科目核算,那么向希望工程捐款的賬務(wù)處理如何做?
向希望工程捐款的會計分錄
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款等
期末:
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出,包括但不僅限于罰款支出,捐贈支出,非常損失等。
“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶,核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出,記入借方,同時應(yīng)按照“營業(yè)外支出”科目支出項目設(shè)置明細賬戶從而進行明細核算。
期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,“營業(yè)外支出”賬戶的余額應(yīng)當從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。
什么是本年利潤?
本科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。
年度終了,應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實現(xiàn)的凈利潤,轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目,
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目平時不結(jié)轉(zhuǎn),年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤分配一未分配利潤”賬戶。
“本年利潤”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶,貸方反映企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入,包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益等,借方反映企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出,包括主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、財務(wù)費用、管理費用、投資收益(凈損失)、所得稅等。
對于捐款的會計處理一般通過營業(yè)外支出、銀行存款、本年利潤等科目進行核算。
捐款的會計分錄
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
期末
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
營業(yè)外支出屬于哪個會計科目?
營業(yè)外支出屬于損益類科目。期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的支出,主要包括:非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
1.非流動資產(chǎn)毀損報廢損失,指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失。
2.公益性捐贈支出,指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。
3.非常損失,指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失,在扣除保險公司賠償后計入營業(yè)外支出的凈損失。
4.盤虧損失,指企業(yè)對于固定資產(chǎn)等資產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn),查明原因并報經(jīng)批準后計入營業(yè)外支出的金額。
5.罰款支出,指企業(yè)支付的行政罰款、稅務(wù)罰款以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。
營業(yè)外收入包括哪些內(nèi)容?
營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入,主要包括:非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。
某些企業(yè)在自然災(zāi)害面前,積極履行社會責任,向災(zāi)區(qū)捐款,幫助受災(zāi)地區(qū)重建家園,當企業(yè)向災(zāi)區(qū)捐款時,一般計入營業(yè)外支出科目核算,相應(yīng)的會計分錄如何編制?
向災(zāi)區(qū)捐款會計分錄:
1、貨幣資產(chǎn)捐贈處理
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款等
2、非貨幣資產(chǎn)捐贈處理
借:營業(yè)外支出
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失,固定資產(chǎn)盤虧等。營業(yè)外支出屬于損益類科目,增加在借方,減少在貸方。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目,其借方表示減少,貸方表示增加。
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。包括:增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
在很多公司的日常經(jīng)營管理當中,都會涉及到捐贈業(yè)務(wù)的會計核算,企業(yè)發(fā)生捐款行為,應(yīng)如何做會計分錄?
企業(yè)捐款的賬務(wù)處理
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
營業(yè)外支出科目是指什么?
營業(yè)外支出這個科目是指除公司本身的主營業(yè)務(wù)成本以及包含的其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性的支出費用等。例如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。
涉及到的賬務(wù)處理如下:
公司應(yīng)利用“營業(yè)外支出”科目來核算公司本期營業(yè)外支出的發(fā)生以及結(jié)轉(zhuǎn)的情況。同時依照營業(yè)外支出項目進行明細核算。
在公司確認處置相關(guān)非流動資產(chǎn)的損失時,財務(wù)處理為借記“營業(yè)外支出”科目,貸記科目“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等。
當公司確認本期盤虧、非常損失時,也需要計入到營業(yè)外支出,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記科目“待處理財產(chǎn)損溢”、“庫存現(xiàn)金”等。
最后在會計期末,公司就應(yīng)當將“營業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目之下,借記科目“本年利潤”,貸記科目“營業(yè)外支出”。企業(yè)完成結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)該沒有相應(yīng)的余額。
行政單位捐款的會計分錄怎么做你知道嗎?是不是和一般的商貿(mào)企業(yè)是一樣的呢?如果你還不了解這部分的內(nèi)容,那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。
行政單位捐款的相關(guān)會計分錄
借:經(jīng)費支出--其他支出
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
那么行政單位接收捐款的會計分錄怎么做呢?
行政單位接收捐贈時
借:固定資產(chǎn)/在建工程
貸:資產(chǎn)基金——政府儲備物資
如果對方是捐贈的物資,那么還會涉及到捐贈物資的運輸費用
借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款
行政單位使用的相關(guān)會計科目規(guī)定
1、行政單位應(yīng)當對有關(guān)法律、法規(guī)允許進行的經(jīng)濟活動,按照本制度的規(guī)定使用會計科目進行核算;行政單位不得以本制度規(guī)定的會計科目及使用說明作為進行有關(guān)法律、法規(guī)禁止的經(jīng)濟活動的依據(jù)。
2、行政單位對基本建設(shè)投資的會計核算在執(zhí)行本制度的同時,還應(yīng)當按照國家有關(guān)基本建設(shè)會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算。
3、行政單位應(yīng)當按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目,因沒有相關(guān)業(yè)務(wù)不需要使用的總賬科目可以不設(shè);在不影響會計處理和編報財務(wù)報表的前提下,行政單位可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)本制度規(guī)定以外的明細科目,或者自行減少、合并本制度規(guī)定的明細科目。
4、按照財政部規(guī)定對固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計提折舊的,相關(guān)折舊的賬務(wù)處理應(yīng)當按照本制度規(guī)定執(zhí)行;按照財政部規(guī)定不對固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計提折舊的,不設(shè)置本制度規(guī)定的“累計折舊”科目,在進行賬務(wù)處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計折舊”科目。
5、本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目、實行會計信息化管理。行政單位不得隨意打亂重編本制度規(guī)定的會計科目編號。
以上就是有關(guān)行政單位捐款相關(guān)的會計分錄,希望能夠幫助到大家,想了解更多會計相關(guān)的知識點,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
捐款會計科目的意思是捐款核算涉及的會計科目,對外捐款計入“營業(yè)外支出”會計科目;接受捐款計入“營業(yè)外收入”會計科目。
捐款計入的會計科目
1、營業(yè)外支出
捐款支出計入“營業(yè)外支出”會計科目。“營業(yè)外支出”會計科目核算的是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各項支出,包括公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。
“營業(yè)外支出”屬于屬于損益類科目,科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出;貸方反映期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù),結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
2、營業(yè)外收入
接受捐款計入“營業(yè)外收入”會計科目。“營業(yè)外收入”會計科目核算的是企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的收益,主要包括捐贈利得、盤盈利得、債務(wù)重組利得、非流動資產(chǎn)毀損報廢利得以及與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補助等。
“營業(yè)外收入”屬于損益類的科目,本科目借方表示減少,貸方表示增加,期末無余額。
捐款的會計分錄
1、捐款支出會計分錄
借:營業(yè)外支出——捐款支出
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
如果是捐贈貨物的支出,則做分錄為:
借:營業(yè)外支出——捐贈支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
期末
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
2、捐款收入會計分錄
借:銀行存款等科目
貸:營業(yè)外收入——接受捐款
捐款支出稅務(wù)處理
企業(yè)所得稅稅前扣除政策
一、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》〔財稅〔2018〕15號〕的規(guī)定:“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》現(xiàn)就公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策通知如下:
一、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu),用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
本條所稱公益性社會組織,應(yīng)當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。
本條所稱年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。”
二、《慈善法》第八十條規(guī)定:自然人、法人和其他組織捐贈財產(chǎn)用于慈善活動的,依法享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)慈善捐贈支出超過法律規(guī)定的準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時當年扣除的部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
個人所得稅稅前扣除政策
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號)規(guī)定:
個人通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān),向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈(以下簡稱公益捐贈),發(fā)生的公益捐贈支出,可以按照個人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
居民個人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈支出:
(一)居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得(以下統(tǒng)稱分類所得)、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出,可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除;
(二)居民個人發(fā)生的公益捐贈支出,在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的,扣除限額分別為當年綜合所得、當年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十;在分類所得中扣除的,扣除限額為當月分類所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十;
(三)居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況,自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。
居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出的,應(yīng)按照以下規(guī)定處理:
(一)居民個人取得工資薪金所得的,可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除,也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。
居民個人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除的,應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算扣除限額,其捐贈當月的扣除限額為截止當月累計應(yīng)納稅所得額的百分之三十(全額扣除的從其規(guī)定,下同)。個人從兩處以上取得工資薪金所得,選擇其中一處扣除,選擇后當年不得變更。
(二)居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的,預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益捐贈支出,統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。
(三)居民個人取得全年一次性獎金、股權(quán)激勵等所得,且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨計稅方式處理的,公益捐贈支出扣除比照本公告分類所得的扣除規(guī)定處理。
居民個人發(fā)生的公益捐贈支出,可在捐贈當月取得的分類所得中扣除。當月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈支出,可以按照以下規(guī)定追補扣除:
(一)扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的,居民個人可以向扣繳義務(wù)人提出追補扣除申請,退還已扣稅款。
(二)扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣且解繳稅款的,居民個人可以在公益捐贈之日起90日內(nèi)提請扣繳義務(wù)人向征收稅款的稅務(wù)機關(guān)辦理更正申報追補扣除,稅務(wù)機關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)當予以辦理。
(三)居民個人自行申報納稅的,可以在公益捐贈之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理更正申報追補扣除。
居民個人捐贈當月有多項多次分類所得的,應(yīng)先在其中一項一次分類所得中扣除。已經(jīng)在分類所得中扣除的公益捐贈支出,不再調(diào)整到其他所得中扣除。
在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出,應(yīng)按以下規(guī)定處理:
(一)個體工商戶發(fā)生的公益捐贈支出,在其經(jīng)營所得中扣除。
(二)個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出,其個人投資者應(yīng)當按照捐贈年度合伙企業(yè)的分配比例(個人獨資企業(yè)分配比例為百分之百),計算歸屬于每一個人投資者的公益捐贈支出,個人投資者應(yīng)將其歸屬的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)公益捐贈支出和本人需要在經(jīng)營所得扣除的其他公益捐贈支出合并,在其經(jīng)營所得中扣除。
(三)在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的,可以選擇在預(yù)繳稅款時扣除,也可以選擇在匯算清繳時扣除。
(四)經(jīng)營所得采取核定征收方式的,不扣除公益捐贈支出。
值得注意的是:
1、非居民個人發(fā)生的公益捐贈支出,未超過其在公益捐贈支出發(fā)生的當月應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。扣除不完的公益捐贈支出,可以在經(jīng)營所得中繼續(xù)扣除。
2、非居民個人按規(guī)定可以在應(yīng)納稅所得額中扣除公益捐贈支出而未實際扣除的,可按照本公告第五條規(guī)定追補扣除。
3、國務(wù)院規(guī)定對公益捐贈全額稅前扣除的,按照規(guī)定執(zhí)行。個人同時發(fā)生按百分之三十扣除和全額扣除的公益捐贈支出,自行選擇扣除次序。
捐款收入稅務(wù)處理
一、非營利組織捐款收入是否免稅?
答:非營利組織捐款收入是免稅的。
自2008年1月1日起,非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入為免稅收入。
二、接受捐款取得的增值稅專用發(fā)票能否作為進項稅的抵扣憑證?
答:《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定:"單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。”
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條規(guī)定:"下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn):(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動嚴,但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
另外增值稅暫行條例及財稅〔2016〕36號明確,發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。
根據(jù)上述規(guī)定,納稅人發(fā)生視同銷售的無償捐贈行為,捐贈方應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時間申報繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。受贈方取得增值稅專用發(fā)票后,未用于相關(guān)規(guī)定的不得抵扣情形,則可以正常抵扣進項稅額。類似的,正常采購中即使采購方最終并未支付相應(yīng)款項,因銷售方開具增值稅專用發(fā)票時,已經(jīng)申報繳納增值稅,所以購入方可按規(guī)定進行進項稅額抵扣,無需做進項稅額轉(zhuǎn)出。
企業(yè)發(fā)生公益性捐贈支出的,可在營業(yè)外支出科目中核算。對于公益捐款,應(yīng)如何做會計分錄?
企業(yè)公益捐款分錄
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
對于上述公益捐款,按照有關(guān)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
非貨幣資產(chǎn)捐贈的會計分錄
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
營業(yè)外支出屬于損益類。營業(yè)外支出是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間,固定資產(chǎn)清理所發(fā)生的損失。
營業(yè)外支出的會計核算:
一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出,包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
二、本科目可按支出項目進行明細核算。
三、企業(yè)確認處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失,比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。
盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失,按管理權(quán)限報經(jīng)批準后,借記本科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。