固定資產攤銷還分為好幾種方法,那么固定資產攤銷的會計分錄怎么做,如果你對這部分內容不了解,那就和會計網一起來學習吧。
首先我們先來了解固定資產的攤銷方法有哪些?
固定資產的攤銷方法一般是采用平均年限法,除了平均年限法外,還有其他的方法,像是工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法等等,每種方法的計算公式也是不一樣的
固定資產折舊攤銷的計算公式:
1、平均年限法
年折舊率=【(1-預計凈殘值率)/預計使用壽命】*100%
月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=固定資產原價*月折舊率
2、工作量法
單位工作量折舊額=【固定資產原價*(1-預計凈殘值 率)】/預計總工作量
某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量*單位工作量折舊額
3、雙倍余額遞減法
年折舊率=【2/預計使用年限】*100%
月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=每月月初固定資產賬面凈值*月折舊率
4、年數總和法
年折舊率=【尚可使用年限/預計使用壽命的年數總和】*100%
月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=(固定資產原價-預計凈殘值)*月折舊率
固定資產攤銷的相關會計分錄
1、購買設備時
借:固定資產
借:應交稅費-應交增值稅-進項稅
貸:銀行存款
2、如果按照直線法計提
借:管理費用-折舊費
貸:累計折舊
固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內,按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。使用壽命是指固定資產的預計壽命,或者該固定資產所能生產產品或提供勞務的數量。應計折舊額是指應計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產,還應扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。
以上就是有關固定資產攤銷的一些知識點,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關注會計網!
固定資產攤銷在財務處理上稱為固定資產折舊,企業購進的固定資產,攤銷時涉及累計折舊科目,相應會計分錄如何編制?
固定資產攤銷如何做賬?
根據固定資產的使用情況,看它是在哪個部門使用。
若是在車間使用則:
借:制造費用
貸:累計折舊
若是企業在其他部門使用就計入相關科目。若是員工使用:
借:管理費用
貸:累計折舊
累計折舊是指固定資產在使用過程中,應在該資產受益期間內所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶,它與一般資產賬戶的結構剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。
固定資產折舊是什么?
固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內,按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。其中,應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額;已計提減值準備的固定資產,還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。預計凈殘值是指假定固定資產預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態,企業目前從該項資產處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額。預計凈殘值預期能夠在固定資產使用壽命終了后收回,因此計算折舊時應將其扣除。
企業應當根據固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。固定資產的使用壽命、預計凈殘值一經確定,不得隨意變更。
企業籌建期間發生的費用支出,稱為開辦費。對開辦費一次性進行攤銷,相應的會計分錄如何編制?
開辦費一次性攤銷分錄處理
借:管理費用-開辦費
貸:長期待攤費用-開辦費
新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理,但一經選定,不得改變。
長期待攤費用是指企業已經支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用,包括開辦費、租入固定資產的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產大修理支出、股票發行費用等。
管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括:企業籌建期間發生的開辦費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。
開辦費是什么?
開辦費指企業在企業批準籌建之日起,到開始生產、經營(包括試生產、試營業)之日止的期間(即籌建期間)發生的費用支出。包括籌建期人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益和利息支出。
裝修費30萬是不可以一次性攤銷的,企業對租賃房屋、建筑物進行裝修所發生的支出,應作為長期待攤費用,自支出發生月份的次月起,進行分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。若租賃年限少于3年,則憑相關合法憑證按照實際租用年限攤銷。
一般裝修費用攤銷幾年?
一般裝修費用金額較大的情況下,攤銷年限為五年,若承租期大于五年,也按照五年進行攤銷。一般裝修費用按照租賃合同約定時間進行攤銷,如果裝修后可以使用5年,則分為60個月來攤銷;如果幾個月后才可以拿到發票,則根據剩下的時間進行攤銷。裝修費攤銷年限屬于租入資產的裝修費用,應按合同預定租用期限攤銷,其他情況計入長期待攤費用的情況不得低于3年攤銷。
怎么理解長期待攤費用?
長期待攤費用指企業已經支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用,包括開辦費、租入固定資產的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產大修理支出與股票發行費用等。應由本期負擔的借款利息、租金等,不得作為長期待攤費用。
房屋裝修費計入固定資產原值嗎?
裝修費通常不計入固定資產原值的,因為其收益期限和房屋的收益期限有所不同。如果是購入時發生的裝修費,應計入固定資產的成本;如果是固定資產投入使用后發生的后續支出,按相關規定只有符合:修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;且修理后固定資產的使用年限延長2年以上的后續支出,才可以作為長期待攤費用。
一次性扣除是一項遞延政策,并且需要注意,免除的是稅款利息,并不是稅款,對于固定資產一次性扣除,如何做會計分錄?
固定資產一次性扣除的賬務處理
借:固定資產
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
同時:
借:管理費用等
貸:累計折舊
應交稅費要怎么理解?
“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費,包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產稅、個人所得稅、車船稅、礦產資源補償費。
“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶,并且應當按照應交稅費的稅種,如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。
什么是管理費用?
管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生各項產經營生產活動而發生的各種費用,包括但不僅限于:企業董事會和行政管理部門在企業日常的各項經營管理中發生的,或者應當由企業統一負擔的工會經費、待業保險費、業務招待費、辦公費、訴訟費、綠化費、福利費等。
管理費用屬于期間費用,在發生的當期就計入當期的損失或是利益。
“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業發生的各項管理費用,貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用,結轉后該科目應無余額。
該科目應當按照管理費用的費用項目設置明細科目從而進行明細核算。
一次性累計折舊是指企業購入固定資產時,固定資產價值允許一次性計入當期成本費用,并在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計提折舊,具體會計分錄該怎么做?
企業稅前一次性扣除會計分錄
1、企業購買固定資產且取得對應發票時:
借:固定資產
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款(或應付賬款等科目)
2、企業一次性進行累計折舊的計提時:
借:管理費用——折舊費(根據費用所屬部門計入相關科目)
貸:累計折舊
累計折舊是什么科目?
累計折舊屬于資產類的備抵調整賬戶。核算企業在報告期末提取的各年固定資產折舊累計數。稅法規定,企業購入符合條件的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計提折舊。
企業清理固定資產會計分錄
1、固定資產清理,會計分錄為:
借:固定資產清理
累計折舊
固定資產減值準備
貸:固定資產——設備名稱
2、處置固定資產時:
借:銀行存款
貸:固定資產清理
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
3、若處置產生利得:
借:固定資產清理
貸:營業外收入——非流動性資產處置利得(或資產處置損益科目)
若處置實現損失:
借:營業外支出——非流動性資產處置損失(或資產處置損益科目)
貸:固定資產清理
固定資產一般是企業購進的機器設備、工具等,固定資產計提折舊時,通過累計折舊科目處理。若是對固定資產進行一次性折舊,相應的會計分錄該怎么做?
固定資產一次性折舊分錄處理
固定資產一次性折舊的會計分錄
(1)當企業外購固定資產時:
借:固定資產
應交稅費—應交增值稅—進項稅額
貸:銀行存款
(2)一般固定資產的賬務處理應該按照預計使用年限分期計提折舊,固定資產一次性計提折舊在納稅申報時應進行調整一次計入成本費用,從而形成稅費差異,會計分錄為:
借:管理費用
貸:累計折舊
影響固定資產折舊的主要因素
固定資產折舊是指企業在固定資產使用壽命內,按照確定的方法對應計折舊額(指應當計提折舊的固定資產原價扣除其預計凈殘值后的金額)進行系統分攤,影響固定資產折舊的因素如下:
1、固定資產原價,是指固定資產的成本。
2、預計凈殘值,是指假定固定資產預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態,企業目前從該項資產處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額。
3、固定資產減值準備,是指固定資產已計提的固定資產減值準備累計金額。
4、固定資產的使用壽命,是指企業使用固定資產的預計期間,或者該固定資產所能生產產品或提供勞務的數量。
固定資產一次性扣除是一項稅務局規定的稅收優惠政策,許多企業都適用這項優惠,那么固定資產一次性扣除的會計分錄要怎么寫?
固定資產一次性扣除的會計分錄
借:固定資產
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
同時:
借:管理費用等
貸:累計折舊
什么是管理費用?
管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生各項產經營生產活動而發生的各種費用,包括但不僅限于:應當由企業統一負擔的公司經費、勞動保險費、工會經費、待業保險費、業務招待費、辦公費、訴訟費、綠化費、福利費等。管理費用屬于期間費用,在發生的當期就計入當期的損失或是利益。
管理費用屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業發生的各項管理費用,貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用,結轉后該科目應無余額。該科目應當按照管理費用的費用項目設置明細科目從而進行明細核算。
累計折舊是什么意思?
累計折舊科目屬于資產類科目,它是備抵調整賬戶,用于核算企業固定資產的累計折舊。與普通資產類賬戶不同的是,“累計折舊”科目貸方反映增加,借方反映減少。
在企業的資產中,對于使用壽命有限的無形資產應按規定進行攤銷,而對于企業的固定資產也要采取一定的方法計提折舊。當無形資產發生攤銷及固定資產計提折舊時,分別應如何做會計分錄?
無形資產攤銷如何做賬?
借:管理費用(管理用無形資產或其他無形資產的攤銷)
制造費用(專門用于生產產品的無形資產的攤銷)
其他業務成本(出租無形資產攤銷)
研發支出(研發無形資產使用另一項無形資產的攤銷)
貸:累計攤銷
固定資產折舊的賬務處理
借:在建工程(自行建造固定資產過程中)
制造費用(基本生產車間所使用)
管理費用(管理部門使用)
銷售費用(銷售部門使用)
其他業務成本(經營租出)
貸:累計折舊
什么是累計攤銷?
累計攤銷是用于攤銷無形資產的,其余額一般在貸方,貸方登記已計提的累計攤銷。累計攤銷科目為資產類科目,用來核算無形資產的攤銷。列在資產負債表的資產項內,作為無形資產的減項。累計攤銷只屬于無形資產的調整科目,登記方向與無形資產登記方向相反。
什么是累計折舊?
是指固定資產在使用過程中,應在該資產受益期間內所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶,它與一般資產賬戶的結構剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。
企業購進的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在所得稅稅前扣除的,可以不分年度計算折舊,對于一次性折舊的固定資產,具體如何做賬?
固定資產一次性折舊賬務處理
1、購入時:
借:固定資產
應交稅費——應交增值稅——進項稅額
貸:銀行存款
2、應按照預計使用年限分期計提折舊,納稅申報時進行調整一次計入成本費用,形成稅會差異。
借:管理費用或其他成本費用科目
貸:累計折舊
固定資產折舊方法
固定資產折舊方法主要包括直線法和工作量法。直線法是指將固定資產的應計折舊額在固定資產的預計使用壽命內進行均衡分攤的方法,工作量法是指根據實際工作量計算每期應提折舊額的方法。
使用直線法,計算年折舊率,適用公式:年折舊率=(1-預計凈殘值率)÷預計使用壽命(年)×100%。
使用工作量法,應把握單位工作量折舊量折舊額和某項固定資產月折舊額的計算公式:
單位工作量折舊量折舊額=固定資產原價×(1-預計凈殘值率)/預計總工作量;某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額。
固定資產折舊時間
實際工作中,固定資產一般應按月計提折舊,對于當月增加的固定資產,當月不計提折舊,從下月開始計提折舊;對于當月減少的固定資產,當月照常計提折舊,從下月開始不提折舊。
另外,固定資產提足折舊后,不論能否繼續使用,均不再計提折舊;提前報廢的固定資產,也不再補提折舊。
固定資產一次性扣除的話季報該如何填寫?根據稅法規定,企業在購進設備時設備不超過500萬元的允許一次性計入,接下來就由會計網為大家介紹具體填寫的流程吧。
固定資產一次性扣除季報如何填寫?
答:根據稅法規定,企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。企業在進行2018年企業所得稅季度預繳申報時,可通過填報A201020《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》第4行“二、固定資產一次性扣除“進行調整扣除。企業在進行2018年度企業所得稅匯算清繳申報時,可通過填報A105080《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》中“固定資產“中的對應類型進行納稅調整,同時需要填報第10行“(三)固定資產一次性扣除“對享受固定資產一次性扣除情況進行統計。
五百萬元以下的固定資產稅前一次性扣除的賬務處理:
根據稅法規定,從2018年1月1日起至2020年12月31日年底,企業新購進的設備、器具(指除房屋、建筑物以外的固定資產),單位價值不超過500萬元的,其成本費用應納稅所得額允許一次性扣除,不分年度計算折舊。
一、根據財稅文件的解讀,應該留意以下幾點:
1、除房屋、建筑物以外的固定資產,即動產允許一次性扣除
2、自行建造、投資者投入、以物抵債等取得的固定資產,是否為企業新購進的固定資產,未給出明確答復
3、新購進的固定資產非要全新的,也可以是已經使用過的舊固定資產
4、當期成本費用允許一次性計入應納稅所得額時扣除的,納稅人可以自行選擇是否享受此政策。
二、政策相關的賬務處理和納稅申報:
并不是500萬以下的購進設備都可以不計入固定資產。
對于企業新購進的固定資產正確的處理方法應該是:
按照現行的會計制度準則先確認計量固定資產,通過固定資產科目處理,正常計提折舊。企業適用一次性扣除政策將會產生“稅會差異“,通過填報申報表的方式來調整。即:會計上按會計規定處理、稅務上按稅法規定處理,不能混為一談。
企業購入固定資產一次性進行增值稅扣除,應通過“固定資產”、“應交稅費”以及“累計折舊”等等科目進行核算,具體會計處理怎么做?
固定資產一次性增值稅扣除會計處理
購入:
借:固定資產—某設備
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
計提折舊:
借:管理費用(根據費用歸屬部門計入對應科目)
貸:累計折舊
應交稅費是什么?
應交稅費是企業必須按照國家規定履行納稅義務,對其經營所得依法繳納的各種稅費。具體包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等稅種。
固定資產的一次性增值稅抵扣規定
國家稅務總局出臺政策規定,納稅人購進固定資產時的進項稅額是可以一次性抵扣的,對固定資產也可以不分年度計算折舊,但固定資產是不能做一次性報廢計提折舊處理的。根據《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)文件規定,在2015年1月1日以后新購入的固定資產,單個資產的價值或者價格不超過100萬元的,可以一次性計入當期成本費用,在企業計算應納稅所得額時扣除,不用再分年度計算折舊。但需要注意,這里說的是計算,不是計提,需要我們分清楚具體概念。
固定資產的會計處理和涉稅操作日常經濟活動中經常發生。今天特地整理了4個常見的固定資產的會計處理和涉稅操作,供會計人參考。
01、揭開固定資產一次性扣除的“神秘面紗”
時不時就有粉絲提問:“XXX元以下的固定資產能否可以一次性扣除?”
這里就一共涉及兩個關于固定資產一次性扣除的政策,相關政策分別如下:
(圖1)
(圖2)
圖1的政策關于“固定資產一次性扣除”問題要點可以總結歸納為以下兩點:
要點一:適用于所有行業,如果單位價值不超過5000元,允許一次性扣除。
要點二:適用于所有行業,如果單位價值不超過100萬元,允許一次性扣除。
針對要點一舉個例子,公司購買5臺打印機,每天不超過5000元,允許一次性計入當期成本費用。在計算納稅所得時可扣除。要點二同理,亦是如此。
圖2的政策關于“固定資產一次性扣除”問題要點可以總結歸納為:
適用于所有行業,新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元,允許一次性扣除。
對于這個點,需要提醒各位政策中的“設備、器具”,是不包括房屋、建筑物的固定資產。換而言之,除房屋、建筑物以外的固定資產,都適用這一政策的。
02、固定資產折舊年限的問題
時不時就有粉絲提問:“XXX固定資產的折舊年限是多少?”
這里將相關重點總結歸納如下表格,僅供參考:
其中,“林木類生產性生物資產”和“畜類生產性生物資產”統稱為“生物性固定資產”。
03、銷售自己使用過的固定資產,簡易計稅的怎么開發票?
要解決這個問題,需知道納稅人銷售使用過的固定資產適用的政策——簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的。
可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發票。
04、固定資產發生的后續支出的賬務處理
“固定資產發生的后續支出”應該怎樣理解?簡單來說,就是固定資產在使用過程中發生的更新改造支出、修理費用。劃重點!符合資本化條件的應當予以資本化。
具體的會計處理如下:
第一步:將固定資產轉入改擴建
借:在建工程
累計折舊
固定資產減值準備
貸:固定資產
第二步:發生改擴建工程支出
借:在建工程
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
本文為會計網(ID:wwwkuaijicom)公眾號原創首發,作者:銅豌豆。如需引用或轉載,請留言授權,并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!
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企業預付一年房租可以通過“預付賬款”科目進行核算,取得發票后,按期進行費用的攤銷,其具體會計分錄應該怎么做?
一次性預付一年房租的會計分錄
1、一年房租一次性支付時:
借:預付賬款-房租
貸:庫存現金/銀行存款
2、取得發票后,每月攤銷時的會計分錄為:
借:管理費用/銷售費用/制造費用-房租
貸:預付賬款-房租
企業支付一年以上的房租會計分錄
借:長期待攤費用-房租
貸:庫存現金/銀行存款
每月攤銷時:
借:管理費用/銷售費用/制造費用-房租
貸:長期待攤費用-房租
長期待攤費用是指企業已經支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用,包括開辦費、租入固定資產的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產大修理支出、股票發行費用等。
核算的基本原則:
1、租入固定資產改良支出應當在租賃期限與預計可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷。
2、固定資產大修理支出采取待攤方法的,實際發生的大修理支出應當在大修理間隔期內平均攤銷。
3、其他長期待攤費用應當在受益期內平均攤銷。
預付賬款科目核算什么?
預付賬款屬于資產類科目。核算企業按照購貨合同的規定,預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。企業可以按供應單位設置明細賬,進行明細核算。預付款項業務不多的企業,也可以不設置“預付賬款”科目。將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方。
企業購買的固定資產一次性扣除時,通常計入“固定資產”“銀行存款”“管理費用”等科目進行會計處理,相關的賬務處理該怎么做?
固定資產一次性扣除的會計分錄
借:固定資產
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
同時,
借:管理費用等
貸:累計折舊
管理費用包括什么?
管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的,或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、業務招待費、訴訟費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
應交稅費包括什么?
應交稅費指的是企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等,按照現行稅法規定,采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。企業應通過“應交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應交稅費項目進行明細核算。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業代收代繳的個人所得稅等。