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很多公司為了能讓員工能好好的復(fù)工上班，都盡力的去給員工買口罩發(fā)口罩，但是這個過程中有關(guān)口罩購買的涉稅處理都有哪些呢？公司是一般納稅人的公司購買口罩的進項稅能抵扣嗎？

特殊情況的特殊處理，像口罩在公司購買為了讓員工安全上班的情況下，口罩應(yīng)該計入勞動保護費，畢竟是目的是為了能夠安全的上班公司才給員工購買的，那這涉及到哪些會計科目呢？會計分錄又該怎么做呢？

此時，應(yīng)借記管理費用——勞動保護費，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額），貸記銀行存款或者庫存現(xiàn)金。這就是對于以上情況的會計分錄，有些人就會問，那這樣子，進項稅能抵扣嗎？

據(jù)國家實行的條例規(guī)定：

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生合理的勞動保護支出準(zhǔn)予扣除。

所以公司購買的口罩的進項稅是可以抵扣的。但是口罩定性為勞保用品后，不屬于員工收入所得，所以不征個人所得稅。

　　春節(jié)假期結(jié)束，當(dāng)員工返崗復(fù)工時，公司往往會給員工發(fā)開門紅包，對于開門紅包如何做賬呢?這一問題困擾著許多會計人員，今天，小編就在這里為大家解除疑惑，看看公司給員工發(fā)開門紅包，會計該怎么做賬?

　　公司給員工發(fā)開門紅包，會計怎么做賬?

　　對于開門紅包，會計做賬的時候可以這么做：

　　借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本/制造費用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

　　貸：現(xiàn)金

　　公司給員工發(fā)開門紅包，會計做賬常見問題：職工福利費是否可以抵扣?

　　1、根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定：增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，最終由消費者承擔(dān)。如果公司購買了應(yīng)稅貨物，用于出售或者生產(chǎn)應(yīng)稅出售方面。這時候增值稅因流轉(zhuǎn)到下一個環(huán)節(jié)而產(chǎn)生銷項，那么進項是可以進行抵扣的。但是如果用在職工福利及不動產(chǎn)自建等方面，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已結(jié)束，也就是不能進行抵扣了。

　　2、根據(jù)國稅函[2009]3號文件：由福利費范圍相應(yīng)規(guī)定中的第(二)項列舉內(nèi)容可得，企業(yè)為員工報銷、下發(fā)的通訊費及通訊補貼屬于福利費范圍內(nèi)。所以，可依據(jù)職工福利費標(biāo)準(zhǔn)進行扣除。

　　3、根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企[2009]242號)相關(guān)規(guī)定可得：企業(yè)下發(fā)給員工的交通、住房及通訊補貼，對于已實行貨幣化改革的，應(yīng)當(dāng)計入職工工資收入總額，將不再計入職工福利費管理范圍內(nèi)。如果是未實行貨幣化改革，則應(yīng)當(dāng)納入職工福利費管理范圍內(nèi)。

　　4、根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企[2009]242號)規(guī)定規(guī)定所得：計算應(yīng)納稅所得額的時候，如果企業(yè)職工福利費財務(wù)管理與稅收法律或者行政法規(guī)不同，那么計算應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。

　　春節(jié)假期剛結(jié)束，員工陸續(xù)返崗上班。通常都會收到企業(yè)發(fā)放的開門紅包。給員工發(fā)開門紅包，會計做賬常見問題會有哪些呢?接下來我們具體來了解一下。

　　問題一：給員工發(fā)開門紅包，會計如何做賬?

　　身為會計，你可以這么做：

　　借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本/制造費用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

　　貸：現(xiàn)金

　　問題二：給員工發(fā)開門紅包，算是職工福利費嗎?

　　過完春節(jié)，返崗上班，企業(yè)給員工發(fā)開門紅包，屬于職工福利費的范圍嗎?

　　小編通過財企[2009]242號文相關(guān)規(guī)定得出：企業(yè)職工福利費包括了兩項內(nèi)容：其一是關(guān)于發(fā)給職工或者為職工支付的各項現(xiàn)金補貼，其二也就是非貨幣性集體福利。因此，我們可以知道，給企業(yè)發(fā)開門，這屬于職工福利費的范圍。

　　問題三：職工福利費和工資區(qū)別是什么?

　　員工返崗上班，企業(yè)發(fā)放的職工福利費及工資主要區(qū)別在于企業(yè)所得稅稅前扣除問題。假設(shè)是計入工資，則無限制;假設(shè)是計入職工福利費，則會受到工資總額14%的上限影響。

　　問題四：職工福利費如何規(guī)定，包括了什么?

　　小編通過《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條規(guī)定了解到：

　　第一，關(guān)于職工衛(wèi)生保健、住房、交通及生活等方面的各項補貼、非貨幣性福利，具體指的是：企業(yè)給員工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、職工困難補貼、救濟費、公交交通補貼及職工防暑降溫費等。

　　第二，由其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費又包括哪些呢?具體指的是安家費、撫恤費及喪葬補助費等。

　　通過以上問題的解答，你對于開門紅包有更深的了解了嗎?知道做賬常見問題該如何解決了嗎?

　　端午佳節(jié)，公司都會購進粽子發(fā)放給員工或者送給客戶。那么這些購進的粽子涉及的會計處理有哪些呢?按照有關(guān)規(guī)定，單位將購進的貨物無償贈送給其他單位或個人時，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物。來一起了解下吧!

　　端午節(jié)公司發(fā)粽子的會計處理

　　按照相關(guān)規(guī)定， 單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，所以外購粽子送給客戶，增值稅應(yīng)視同銷售。

　　購進粽子給員工發(fā)放的會計分錄具體如下：

　　1、購進時：

　　借：庫存商品

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　2、決定以購進粽子發(fā)放給職工作為福利：

　　借：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　3、實際發(fā)放給職工：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　端午送粽子給客戶的會計處理

　　購進粽子時：

　　借：庫存商品

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　贈送給客戶時，做如下分錄：

　　借：銷售費用—業(yè)務(wù)宣傳費/管理費用—業(yè)務(wù)招待費

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　端午節(jié)發(fā)放粽子的涉稅處理

　　1、粽子作為福利費，所對應(yīng)的進項稅額是不得抵扣的。

　　如果公司將自產(chǎn)的粽子用于職工福利，則可以將其視同銷售處理;如果公司是將外購的粽子用于員工福利，那么這一部分增值稅的進項稅額需要做轉(zhuǎn)出處理;如果公司發(fā)放給職工的粽子是屬于個人福利，則應(yīng)需要扣繳個人所得稅。

　　2、按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，對于不超過工資、薪金總額14%的部分，允許扣除。

　　中秋佳節(jié)臨近，很多公司已經(jīng)開始向員工發(fā)放月餅了。想必拿到月餅的小伙伴們都很開心，但這時候會計人員因為要做賬報稅，就比較發(fā)愁了。那么中秋給員工發(fā)放月餅的會計分錄該怎么做？快來了解下吧。

　　情形一、購買月餅用于集體福利

　　1、會計處理

　　購進時：

　　借：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　期末計提職工薪酬時：

　　借：生產(chǎn)成本、管理費用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、稅務(wù)處理

　　(1)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，購買月餅用于集體福利時，不得抵扣進項稅。

　　(2)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第二條規(guī)定，資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)時，應(yīng)按視同銷售處理。但由于購買月餅用于集體福利，其資產(chǎn)所有權(quán)屬并沒有改變，所以不作視同銷售處理。

　　(3)按國家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不用繳納個人所得稅。

　　情形二、購買月餅發(fā)放給職工

　　1、會計處理

　　購買月餅發(fā)放給職工的會計處理同情形一。

　　2、稅務(wù)處理

　　（1）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號第二條規(guī)定，用于職工獎勵或福利屬于資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。由于購買月餅發(fā)放給職工，其資產(chǎn)所有權(quán)屬已經(jīng)改變，但不是內(nèi)部處置資產(chǎn)，因此應(yīng)按視同銷售確定收入。

　　（2）根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，個人所得范圍包括的工資薪金所得，具體是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。另外第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所以職工取得的月餅屬于個人所得范疇，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個稅。

　　另外根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函[2008]723號）的規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的相關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)按“工資、薪金”所得應(yīng)稅項目繳納個稅。

　　綜上所述，購買月餅發(fā)放給職工（包括離退休人員），應(yīng)當(dāng)并入職工當(dāng)月工資薪金所得，扣繳個稅。

　　三、購買月餅贈送給客戶

　　1、會計處理：

　　購進時：

　　借：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　贈送時：

　　借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、稅務(wù)處理

　　（1）根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第八項規(guī)定，單位或者個體工商戶將購進的貨物無償向其他單位或個人贈送時，應(yīng)視同銷售貨物。由于企業(yè)購買月餅贈送給客戶，屬于“將購進的貨物無償贈送”，因此應(yīng)視同銷售處理。

　　（2）根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）規(guī)定，自2019年1月1日起，企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得禮品收入，應(yīng)按“偶然所得”項目計算繳納個稅。所以企業(yè)購買月餅送給科目，應(yīng)按“偶然所得”項目計算繳納個稅。

　　春節(jié)期間，公司老板通過企業(yè)微信群向員工發(fā)放紅包，員工取得的微信紅包是否需要繳納個稅？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第六條第(一)款規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　因此，本企業(yè)員工通過企業(yè)微信群取得老板發(fā)放的紅包，如果這個紅包費用是由公司承擔(dān)的，屬于個人因任職受雇而取得的所得，應(yīng)并入到“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

　　如果老板發(fā)的紅包是由其個人承擔(dān)的，那么職工取得的紅包無需繳納個稅。

　　微信紅包的賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)因為經(jīng)營的原因，如促銷、公司宣傳等，向公司外的個人發(fā)放的紅包可以作為公司的正常費用(如市場推廣費、廣告宣傳費)入賬：

　　借：銷售費用——市場推廣費等

　　        貸：銀行存款

　　2、企業(yè)給員工發(fā)放春節(jié)紅包，應(yīng)作為職工福利費入賬：

　　借：管理費用——職工福利費

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中節(jié)假日時，一般會給員工發(fā)放各種福利，可以通過現(xiàn)金或者購物卡的形式發(fā)放，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　過節(jié)給員工發(fā)福利的會計分錄

　　（1）現(xiàn)金福利的會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　借：管理費用——福利費

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　（2）購物卡福利的會計分錄：

　　借：其他應(yīng)收款——購物卡

　　　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　　　貸：其他應(yīng)收款——購物卡

　　（3）實物福利的會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：銀行存款

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　什么是職工福利費？

　　職工福利費是指用于增進職工物質(zhì)利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　微信紅包轉(zhuǎn)賬方便快捷，現(xiàn)在很多企業(yè)都是通過這種方式完成交易，對于發(fā)放給客戶的微信紅包款，該如何做賬？

　　發(fā)放客戶微信紅包的會計分錄

　　當(dāng)企業(yè)預(yù)付微信紅包款時，可以做如下賬務(wù)處理：

　　借：其他貨幣資金－微信錢包

　　      貸：銀行存款

　　收到微信紅包款時，最好打印出相關(guān)的明細(xì)賬單截圖，當(dāng)做是原始憑證，方便證實交易的往來。

　　其他貨幣資金的會計核算

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金，銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途與現(xiàn)金和銀行存款有所區(qū)別，像銀行匯票存款，信用卡存款、銀行本票存款、存出投資款和外埠存款等都屬于其他貨幣資金。

      外埠存款是企業(yè)因零星采購商品而匯往采購地銀行采購專戶的款項；銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項；銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項；信用證存款是企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專戶的款項；在途貨幣資金是企業(yè)與其所屬中單位或上級的匯解款項。

　　微信手續(xù)費分錄

　　開發(fā)票(這里不考慮稅)

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　收到錢

　　借：銀行存款

　　　　財務(wù)費用—手續(xù)費

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　如果想再正規(guī)一點，可以在憑證后附一個文字說明，說明微信扣手續(xù)費，金額較小無法取得外部證據(jù)，特此說明，再讓領(lǐng)導(dǎo)簽名批一下即可。

　　許多企業(yè)對員工的福利非常豐厚，逢年過節(jié)都會有福利，那么過節(jié)的時候企業(yè)給員工發(fā)的各種福利如何做會計分錄？

　　過節(jié)給員工發(fā)的福利的賬務(wù)處理

　　現(xiàn)金福利：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　借：管理費用——福利費

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　購物卡福利：

　　借：其他應(yīng)收款——購物卡

　　       貸：銀行存款

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　       貸：其他應(yīng)收款——購物卡

　　實物福利：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：銀行存款

　　借：管理費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目屬于負(fù)債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬，借方表示實際發(fā)放的職工薪酬，包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目還應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“工會經(jīng)費”、“職工福利”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預(yù)付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進行明細(xì)核算。

　　通常情況下，公司在節(jié)假日時，一般會給員工發(fā)放福利，比如發(fā)放獎品、獎金等。對于企業(yè)發(fā)放獎品的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會計分錄？

　　給員工發(fā)放獎品的會計分錄

　　1、計提時

　　借：管理費用/銷售費用/研發(fā)費用——福利費

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　2、發(fā)放時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　什么是職工福利費？

　　企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出。用于增進職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照"工資、獎金、津貼、補貼"、"職工福利"、"社會保險費"、"住房公積金"、"工會經(jīng)費"、"職工教育經(jīng)費"、"解除職工勞動關(guān)系補償"、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細(xì)核算。

　　職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。

　　"應(yīng)付職工薪酬"科目應(yīng)當(dāng)按照"工資"、"職工福利"、"社會保險費"、"住房公積金"、"工會經(jīng)費"、"職工教育經(jīng)費"、"非貨幣性福利"等應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。

　　公司會在員工生日、過節(jié)的時候給員工發(fā)放禮品，禮品的費用一般計入管理費用科目進行核算，公司給員工發(fā)放禮品的會計分錄如何編制？

　　公司發(fā)給職工禮物的會計分錄

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　如何理解管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括有企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　職工薪酬包括什么？

　　職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，包括有職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　社保就是俗稱的五險，是國家給予職工的勞動保障，企業(yè)需依照相關(guān)規(guī)定繳納社保，當(dāng)企業(yè)給員工繳納社保時，可以通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，有關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　企業(yè)給員工繳納社保賬務(wù)處理

　　繳納時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費（單位部分）

　　　　其他應(yīng)收款—社會保險費（個人部分）

　　　　貸：銀行存款

　　計提時：

　　借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本—社會保險費（單位部分）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費（單位部分）

　　社保包括什么？

　　1、養(yǎng)老保險：養(yǎng)老保險是勞動者在達(dá)到法定退休年齡退休后，從政府和社會獲得一定的經(jīng)濟補償，如物質(zhì)幫助和服務(wù)等的一項社會保險制度；

　　2、醫(yī)療保險：城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度，是根據(jù)財政、企業(yè)和個人的承受能力所建立的保障職工基本醫(yī)療需求的社會保險制度。

　　3、工傷保險：工傷保險也稱職業(yè)傷害保險。勞動者由于工作原因并在工作過程中受意外傷害，或因接觸粉塵、放射線、有毒害物質(zhì)等職業(yè)危害因素引起職業(yè)病后，由國家和社會給負(fù)傷、致殘者以及死亡者生前供養(yǎng)親屬提供必要物質(zhì)幫助；

　　4、失業(yè)保險：失業(yè)保險是國家通過立法強制實行的，由社會集中建立基金，對因失業(yè)而暫時中斷生活來源的勞動者提供物質(zhì)幫助的制度；

　　5、生育保險：在職女性因生育子女而導(dǎo)致勞動者暫時中斷工作、失去正常收入來源時，由國家或社會提供的物質(zhì)幫助。生育保險待遇包括生育津貼和生育醫(yī)療服務(wù)兩項內(nèi)容。

　　發(fā)員工春節(jié)費是企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助，應(yīng)當(dāng)計入“應(yīng)付職工薪酬——工資薪金”科目。實際發(fā)放員工春節(jié)費時的賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　發(fā)放員工春節(jié)費時需計提相應(yīng)費用，其賬務(wù)處理如下：

　　借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金

春節(jié)費為何不計入職工福利費

　　企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費、補充醫(yī)療保險費、補充養(yǎng)老保險費、住房公積金以外等福利待遇支出。職工福利費的開支范圍具體有：職工醫(yī)藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼、其他福利待遇等。企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。因此，企業(yè)發(fā)放春節(jié)過節(jié)費在會計核算時應(yīng)計入“工資薪金”。

春節(jié)費發(fā)放是否涉及扣繳個人所得稅

　　春節(jié)費發(fā)放需要扣繳個人所得稅。企業(yè)發(fā)放春節(jié)過節(jié)費時，需要計入職工當(dāng)月的工資薪金，同時按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅。如果在發(fā)放過節(jié)費時沒有扣繳個人所得稅的，應(yīng)在發(fā)放工資時一并扣稅。

工資薪金是什么

　　工資薪金指的是為企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式的勞動報酬。工資薪金所得也指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　春節(jié)發(fā)員工紅包實質(zhì)上是企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助，應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目編制相應(yīng)的會計分錄。企業(yè)實際發(fā)放員工紅包時的會計分錄如下：

　　計入工資薪金時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　計入職工福利費時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　春節(jié)發(fā)員工紅包時計提費用的會計分錄如下：

　　借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金/職工福利費

應(yīng)付職工薪酬相關(guān)的會計處理

　　應(yīng)付職工薪酬核算的是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，是企業(yè)會計科目中負(fù)債類科目之一。應(yīng)付職工薪酬科目設(shè)置“職工福利費、非貨幣性福利、工資、獎金、津貼、住房公積金”等二級明細(xì)科目進行核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。如：生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，計入“生產(chǎn)成本”和“制造費用”等科目，管理部門人員的職工薪酬，計入“管理費用”科目，銷售人員的職工薪酬，計入“銷售費用”科目；應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。

如何理解職工福利費

　　企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費、補充醫(yī)療保險費、補充養(yǎng)老保險費、住房公積金以外等福利待遇支出。職工福利費的開支范圍具體有：職工醫(yī)藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼、其他福利待遇等。

工資薪金是什么

　　工資薪金指的是為企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式的勞動報酬。工資薪金所得也指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　會計人員在核算發(fā)員工春節(jié)紅包計提業(yè)務(wù)時，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目編制相應(yīng)會計分錄。

　　計提員工春節(jié)紅包的會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　制造費用

　　　　管理費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款　　

制造費用的二級科目有哪些？

　　1、基本工資+加班費

　　2、職工福利費，指公司生產(chǎn)部門職工節(jié)日禮金，慰問金，工傷醫(yī)療費等，勞保用品費

　　3、折舊費，指生產(chǎn)部及車間管理部門、動力及機修車間使用的機器設(shè)備等固定資產(chǎn)每月底計提的折舊費用

　　4、機物料消耗

　　5、辦公費

　　6、低值易耗品攤銷

　　7、租賃費

　　8、運輸費

　　9、保險費

　　10、差旅費

　　11、水電費

　　12、職工教育經(jīng)費

　　13、工會經(jīng)費

　　14、外部加工費

　　15、設(shè)計制圖費

　　16、勞動保護費　

職工福利費的開支范圍

　　職工福利費的開支范圍包括：職工醫(yī)藥費，職工的生活困難補助，職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇，集體福利的補貼，其他福利待遇。退休職工的費用，被辭退職工的補償金，職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取到補助，職工勞動保護費，職工的學(xué)習(xí)費，職工的伙食補助費等則不屬于職工福利費的開支。退休職工的費用、被辭退職工的補償金、職工勞動服務(wù)費則不屬于開支范圍。　

與職工福利費相關(guān)的原則要求

　　1、企業(yè)依法制訂職工福利費的管理制度，明確職工福利費開支的項目、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序、審計監(jiān)督。

　　2、國家對企業(yè)職工福利費支出有明確規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行。沒有明確規(guī)定的，應(yīng)參照當(dāng)?shù)匚飪r水平、職工收入情況、企業(yè)財務(wù)狀況等情況，按照職工福利項目制訂合理標(biāo)準(zhǔn)。

　　3、統(tǒng)籌規(guī)劃職工福利費開支，實行預(yù)算控制和管理。

　　春節(jié)發(fā)實物福利一般計入“應(yīng)付職工薪酬”這個會計科目，具體會計分錄如下：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利——非貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利——非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

　　或

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利————非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅————進項稅額轉(zhuǎn)出

什么是應(yīng)付職工薪酬

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，通常包括包括：員工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

春節(jié)職工福利能否稅前扣除

　　春節(jié)職工福利可以按比例稅前扣除.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

會計處理的過程

　　會計處理的過程一般包括：根據(jù)原始會計憑證填制記賬憑證；根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬；根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表；根據(jù)科目匯總表登記總賬；期末時要根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。

　　春節(jié)為職工發(fā)放非現(xiàn)金福利會計處理方法為通過設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”這個會計科目進行會計處理。

　　春節(jié)為職工發(fā)放非現(xiàn)金福利做賬：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪副--職工福利--非貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利--非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--銷項稅額

　　或

　　借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利--非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--進項稅額轉(zhuǎn)出　

應(yīng)交稅費是什么

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加這些都屬于應(yīng)交稅費。應(yīng)交納的各種稅費一般的登記在貸方，已交納的各種稅費登記在借方，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。　　

主營業(yè)務(wù)收入是什么

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入屬于收益類賬戶，貸方貸方收入的增加額，借方記收入轉(zhuǎn)出（減少額）。在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。本賬戶期末應(yīng)無余額　　

庫存商品是什么

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。庫存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。

　　春節(jié)給員工發(fā)油，屬于單位的非貨幣性福利，一般計入“應(yīng)付職工薪酬”會計科目進行會計處理，涉及到的科目包括管理費用，主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費，庫存商品等等。

春節(jié)給員工發(fā)油具體會計分錄

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費﹣應(yīng)交增值稅﹣銷項稅額

　　或

　　借：應(yīng)付職工薪酬﹣職工福利﹣﹣非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅﹣﹣進項稅額轉(zhuǎn)出

什么是職工福利費

　　職工福利費通常包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。具體是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，

職工福利會計處理規(guī)定

　　現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則將“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”兩個科目刪除，而通過“應(yīng)付職工薪酬”這個科目來計算公司應(yīng)付給員工的各種薪酬，不超過工資薪金的14%準(zhǔn)予扣除。

什么是主營業(yè)務(wù)收入

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。一般根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的不同和從事的活動分為以下幾類，具體包括：產(chǎn)品銷售收入，該收入是指工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入；工程結(jié)算收入，該收入是建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入；商品銷售收入，該收入是指批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的收入等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目記錄企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的收入，在該科目下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類分設(shè)明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。

　　春節(jié)給員工發(fā)油，屬于單位的非貨幣性福利，一般計入“應(yīng)付職工薪酬”會計科目進行會計處理，涉及到的科目包括管理費用，主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費，庫存商品等等。

春節(jié)給員工發(fā)油具體會計分錄

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利——非貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利——非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

　　或借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利——非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

什么是職工福利費

　　職工福利費通常包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。具體是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，

職工福利會計處理規(guī)定

　　現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則將“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”兩個科目刪除，而通過“應(yīng)付職工薪酬”這個科目來計算公司應(yīng)付給員工的各種薪酬，不超過工資薪金的14%準(zhǔn)予扣除。

什么是主營業(yè)務(wù)收入

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。一般根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的不同和從事的活動分為以下幾類，具體包括：產(chǎn)品銷售收入，該收入是指工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入；工程結(jié)算收入，該收入是建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入；商品銷售收入，該收入是指批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的收入等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目記錄企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的收入，在該科目下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類分設(shè)明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。

　　春節(jié)給員工的福利一般計入“應(yīng)付職工薪酬”會計科目進行會計處理，具體包括的科目有管理費用，銀行存款，庫存現(xiàn)金，主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費等等。

春節(jié)發(fā)福利會計分錄

　　1、發(fā)放貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利

　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　2、發(fā)放非貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪副-職工福利-非貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利-非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　或

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利-非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

什么是應(yīng)付職工薪酬

　　“應(yīng)付職工薪酬”指的是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)所發(fā)放的各種形式的報酬，一般包括職工工資、津貼補貼、職工福利費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費等。對應(yīng)付職工薪酬進行會計處理時，通常通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，并按照應(yīng)付職工薪酬的種類設(shè)置對應(yīng)的明細(xì)賬戶。“應(yīng)付職工薪酬”由原“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”變更而來。

什么是庫存現(xiàn)金

　　庫存現(xiàn)金一般由出納人員經(jīng)管存放于企業(yè)財會部門的貨幣。庫存現(xiàn)金一般單位是3—5天的留存的金額，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支留存。庫存現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加的數(shù)額，貸方登記減少的數(shù)額，期末余額多數(shù)在借方。

什么是銷項稅額

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，根據(jù)具體的銷售額和適用的稅率計算得出的應(yīng)該向購買方收取的增值稅稅額。