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結(jié)轉(zhuǎn)成本是每月末或者是年末需要做的，那么結(jié)轉(zhuǎn)成本相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄你知道多少呢？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

業(yè)中結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)分錄是很重要的，原始憑證都已做了會(huì)計(jì)分錄，并都過(guò)渡到丁字形帳戶(hù)并做了借貸方合計(jì)后，開(kāi)始做的是成本結(jié)轉(zhuǎn)及轉(zhuǎn)帳的會(huì)計(jì)分錄。

結(jié)轉(zhuǎn)成本的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

1、提取本月應(yīng)付工資

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交工資

2、提取福利基金及其他預(yù)提費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交福利基金

3、提取稅中稅（所謂稅中稅就是根據(jù)價(jià)外稅增值稅(不在成本中提取)等本月應(yīng)交額計(jì)征的稅費(fèi)，如城建稅和教育附加，是根據(jù)已填制好的稅務(wù)申報(bào)表數(shù)據(jù)為依據(jù)做）

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金----城建稅

4、結(jié)轉(zhuǎn)成本

結(jié)轉(zhuǎn)成本在這里分為2種方法

（一）過(guò)渡法（這種做法是能方便在賬面上查看具體的銷(xiāo)售收入明細(xì)帳中的盈虧情況）

1、通俗說(shuō)也就是全部借方成本額轉(zhuǎn)沖銷(xiāo)售收入

借：銷(xiāo)售收入

貸：銷(xiāo)售成本

2、銷(xiāo)售收入最終借或貸方余款結(jié)零轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)

（1）如銷(xiāo)售收入的最終余額是體現(xiàn)在貸方，結(jié)零就是用同額的借方?jīng)_貸方

借：銷(xiāo)售收入

貸：應(yīng)繳利潤(rùn)

（2）如最終銷(xiāo)售收入是體現(xiàn)在借方余額的，結(jié)零就是用同額貸方?jīng)_借方

借：銷(xiāo)售收入---紅字寫(xiě)金額表示沖減

貸：應(yīng)交利潤(rùn)----紅字寫(xiě)金額表示虧損

（二）直接法

1、銷(xiāo)售收入轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)

借：銷(xiāo)售收入

貸：應(yīng)交利潤(rùn)

2、銷(xiāo)售成本轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)

借：應(yīng)交利潤(rùn)

貸：銷(xiāo)售收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)間接成本

借：應(yīng)繳利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用

把會(huì)計(jì)科目中過(guò)度性的資產(chǎn),除直接成本：“銷(xiāo)售成本”已在上面結(jié)零外，其他的過(guò)渡性資產(chǎn)也全部結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)零

以上就是結(jié)轉(zhuǎn)成本相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

年末明細(xì)賬怎么結(jié)轉(zhuǎn)下一年？

　　企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，通常會(huì)產(chǎn)生各種制造費(fèi)用，比如固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)。會(huì)計(jì)人員月底處理制造費(fèi)用時(shí)，必須將其結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本嗎？

　　制造費(fèi)用必須結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

　　制造費(fèi)用屬于間接成本，是生產(chǎn)成本的一部分，但由于發(fā)生時(shí)無(wú)法直接分配到各個(gè)產(chǎn)品項(xiàng)目上，因此到了期末，應(yīng)按一定的分配方法將其結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本中核算。

　　但也存在特殊情況，有些企業(yè)由于生產(chǎn)周期較長(zhǎng)，制造費(fèi)用不在每月進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，而是到了一定時(shí)期再進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)分配。個(gè)別企業(yè)非生產(chǎn)部門(mén)也會(huì)產(chǎn)生制造費(fèi)用，此時(shí)應(yīng)把這部分費(fèi)用轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用。

　　制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)生制造費(fèi)用時(shí)

　　借：制造費(fèi)用

　　       貸：現(xiàn)金/銀行存款

　　2、發(fā)生直接制造成本時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：原材料等

　　3、月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　先將制造費(fèi)用按照一定的分配方法分?jǐn)傆?jì)入成本：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費(fèi)用

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　制造費(fèi)用是什么？

　　制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、管理人員的職工薪酬、國(guó)家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　制造費(fèi)用分配方法主要包括：

　　1、生產(chǎn)工時(shí)比例分配法，查賬人員使用該方法時(shí)，應(yīng)檢查企業(yè)是否有真實(shí)正確的工時(shí)記錄;

　　2、生產(chǎn)工人工資比例分配法，按照計(jì)入各種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用;

　　3、機(jī)器工時(shí)比例分配法，查賬人員使用該方法時(shí)，應(yīng)先核實(shí)被查企業(yè)機(jī)械化程度及機(jī)器工時(shí)記錄等情況，查明該企業(yè)是否適用這種分配方法，再?gòu)?fù)核數(shù)字計(jì)算的正確性。

　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，是一種價(jià)外稅，由消費(fèi)者承擔(dān)。月底結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)，財(cái)務(wù)人員怎么處理？來(lái)跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　月底增值稅結(jié)轉(zhuǎn)如何處理？

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

       　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　3、根據(jù)“銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅”計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

       　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　4、實(shí)際交納時(shí)會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　月末多交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)為多交增值稅）

　　“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　增值稅如何理解？

　　增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種，目前，增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，征收增值稅有利于貫徹公平稅負(fù)原則；有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化；有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái)及有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。

　　企業(yè)銷(xiāo)售商品發(fā)生的成本支出，稱(chēng)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。到了月末，應(yīng)如何結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？

　　月底主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)方法

　　月末，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的貸方，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的借方。

　　企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將各損益類(lèi)科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類(lèi)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn);借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。

　　年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入""利潤(rùn)分配""科目，借記本科目，貸記""利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)""科目;如為凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本屬于損益類(lèi)科目，核算企業(yè)為取得收入發(fā)生的必要成本。成本需要與收入配比，配比原則要求收入和成本要屬于同一會(huì)計(jì)期間，而且成本需要與取得收入直接相關(guān)，通過(guò)收入與成本的配比才能準(zhǔn)確的核算企業(yè)利潤(rùn)。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本包括什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本根據(jù)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)不同而有所不同，商貿(mào)類(lèi)的企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主要是所銷(xiāo)售的商品所購(gòu)進(jìn)時(shí)的成本，如果是工業(yè)類(lèi)的企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主要包括原材料、人工成本(工資)和固定資產(chǎn)折舊等。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?yún)^(qū)別

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入，核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本，核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或無(wú)形資產(chǎn)時(shí)需要負(fù)擔(dān)的增值稅額，到了月底，對(duì)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，需要做結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

　　月底增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

　　會(huì)計(jì)制度和稅收法律都沒(méi)有要求企業(yè)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，所以企業(yè)可以選擇不結(jié)轉(zhuǎn)。

　　一般月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，本身不需要繳納增值稅，可以不用單獨(dú)做分錄。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅的含義

　　進(jìn)項(xiàng)稅指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額(不含稅)×稅率

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=所購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買(mǎi)價(jià)×稅率

　　企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，一般包括管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，到了月底時(shí)，發(fā)生費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　月底費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：管理費(fèi)用

　　              財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　              銷(xiāo)售費(fèi)用

　　管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi);為購(gòu)建或生產(chǎn)滿(mǎn)足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶(hù)核算。

　　銷(xiāo)售費(fèi)用包括企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)(含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等) 的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷(xiāo)售費(fèi)用。

　　采購(gòu)成本主要包括采購(gòu)訂單費(fèi)用、采購(gòu)人員管理費(fèi)用等，對(duì)采購(gòu)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本分錄處理

　　采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)前

　　借：材料采購(gòu)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

       　　貸：銀行存款、應(yīng)付賬款

　　驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

　　借：原材料(計(jì)劃成本)

　　       貸：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)

　              　材料成本差異(或借)

　　發(fā)出材料時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本等(計(jì)劃成本)

　　       貸：原材料

　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料

　　如果是超支成本差異率：

　　借：生產(chǎn)成本等

　       　貸：材料成本差異

　　如果是節(jié)約成本差異率：

　　借：材料成本差異

　　       貸：生產(chǎn)成本等

　　材料采購(gòu)和材料成本差異是什么？

　　材料采購(gòu)是用來(lái)反映和監(jiān)督材料采購(gòu)資金的使用情況、核算外購(gòu)材料的采購(gòu)成本，確定材料成本差異(材料的實(shí)際成本和計(jì)劃成本之間的差額)的一個(gè)會(huì)計(jì)賬戶(hù)。

　　它既是一個(gè)成本計(jì)算賬戶(hù)，又是一個(gè)業(yè)務(wù)成果賬戶(hù)。凡是已經(jīng)付款驗(yàn)收入庫(kù)的外購(gòu)材料買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，都按實(shí)際成本借記該賬戶(hù)，貸記“銀行存款”等賬戶(hù)。月末，結(jié)轉(zhuǎn)外購(gòu)材料的實(shí)際成本時(shí)，按計(jì)劃成本借記材料類(lèi)有關(guān)賬戶(hù)，貸記該賬戶(hù)，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異(節(jié)約)，借記該賬戶(hù)，貸記“材料成本差異” 賬戶(hù)。

　　實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，作相反記錄，差異結(jié)轉(zhuǎn)后的借方余額，表示在途材料數(shù)額，在資金平衡表的“在途材料”項(xiàng)目反映。所以，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，不必設(shè)置“在途材料”賬戶(hù)，“材料采購(gòu)”賬戶(hù)的借方余額，即為“在途材料”，待在途材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)，再由該賬戶(hù)的貸方轉(zhuǎn)入“材料采購(gòu)”賬戶(hù)的借方。

　　材料成本差異指材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本間的差額。實(shí)際成本大于計(jì)劃價(jià)格成本為超支;實(shí)際成本小于計(jì)劃價(jià)格成本為節(jié)約。外購(gòu)材料的材料成本差異，在一定程度上反映材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的工作的質(zhì)量。

　　材料成本差異借方余額表示實(shí)際成本大于計(jì)劃成本，表示超支。材料成本差異期末余額在貸方表示實(shí)際成本小于計(jì)劃成本，表示節(jié)約。

　　材料成本差異又稱(chēng)“材料價(jià)格差異”。指材料的實(shí)際成本與計(jì)劃價(jià)格成本間的差額。

　　企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售商品時(shí)，將商品銷(xiāo)售成本從庫(kù)存商品科目轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目或其他業(yè)務(wù)成本科目時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本分錄

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　        貸：庫(kù)存商品/原材料等

　　銷(xiāo)售成本包含了兩個(gè)部分：一個(gè)是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，另一個(gè)是其他業(yè)務(wù)成本。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷(xiāo)額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。

　　結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　完工產(chǎn)品的成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)成本-期末在產(chǎn)品的成本

　　對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)而言，月末原材料不能直接結(jié)轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，而應(yīng)由原材料結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本。月末結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本分錄處理

　　1、購(gòu)買(mǎi)材料：

　　借：原材料

　       　貸：銀行存款等

　　2、生產(chǎn)領(lǐng)用材料：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：原材料

　　3、發(fā)生制造費(fèi)用：

　　借：制造費(fèi)用

　　       貸：累計(jì)折舊/應(yīng)付職工薪酬等

　　4、分配制造費(fèi)用：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費(fèi)用

　　5、完工入庫(kù)：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　6、銷(xiāo)售：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　7、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　原材料屬于哪類(lèi)科目？

　　原材料屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。

　　原材料科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、庫(kù)存商品是什么?

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。

　　企業(yè)會(huì)計(jì)人員處理賬務(wù)時(shí)，經(jīng)常會(huì)碰到成本結(jié)轉(zhuǎn)的問(wèn)題。比如主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄處理

　　結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(如果有)

　　       貸：庫(kù)存商品、合同履約成本等

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本時(shí)：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：原材料

　　              周轉(zhuǎn)材料

　              　累計(jì)折舊(出租固定資產(chǎn)時(shí))

                     累計(jì)攤銷(xiāo)(出租無(wú)形資產(chǎn)時(shí))

　　              銀行存款等

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　       　貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的區(qū)別？

　　計(jì)提在會(huì)計(jì)定義中指的是計(jì)算提取，應(yīng)記入相關(guān)成本，與成本費(fèi)用是有關(guān)系的;結(jié)轉(zhuǎn)是轉(zhuǎn)入相關(guān)科目，只是在不同的科目之間結(jié)轉(zhuǎn)。下面舉例說(shuō)明：

　　比如計(jì)提折舊的分錄：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用

　       　銷(xiāo)售費(fèi)用

　        　貸：累計(jì)折舊

　　比如結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的分錄：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：管理費(fèi)用

　　              銷(xiāo)售費(fèi)用

　　              財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　材料成本差異是材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間形成的差額，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時(shí)，應(yīng)設(shè)置材料成本差異科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異分錄處理

　　采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)前

　　借：材料采購(gòu)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款、應(yīng)付賬款

　　驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

　　借：原材料(計(jì)劃成本)

　　       貸：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)

　　              材料成本差異(或借)

　　發(fā)出材料時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本等(計(jì)劃成本)

　　       貸：原材料

　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料

　　如果是超支成本差異率：

　　借：生產(chǎn)成本等

　　       貸：材料成本差異

　　如果是節(jié)約成本差異率：

　　借：材料成本差異

　　       貸：生產(chǎn)成本等

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼)、其他直接支出(如福利費(fèi));制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括分廠、車(chē)間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用(辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等)。

　　材料成本差異是什么意思？

　　材料成本差異指材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本間的差額。 實(shí)際成本大于計(jì)劃價(jià)格成本為超支;實(shí)際成本小于計(jì)劃價(jià)格成本為節(jié)約。外購(gòu)材料的材料成本差異，在一定程度上反映材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的工作的質(zhì)量。

　　材料成本差異賬戶(hù)用于核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，借方登記實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異額(超支額)及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，以及調(diào)整庫(kù)存材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整減少的計(jì)劃成本。 貸方登記實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異額(節(jié)約額)以及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異，以及調(diào)整庫(kù)存材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整增加的計(jì)劃成本。(節(jié)約用紅字，超支用藍(lán)字) ?！安牧铣杀静町悺笨颇拷璺降怯洺Р町惣鞍l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異。

　　材料采購(gòu)成本一般包括材料買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)等，結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本時(shí)，應(yīng)設(shè)置材料采購(gòu)科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本的會(huì)計(jì)分錄

　　采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)前

　　借：材料采購(gòu)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款、應(yīng)付賬款

　　驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

　　借：原材料(計(jì)劃成本)

　　       貸：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)

　　材料成本差異(或借)

　　發(fā)出材料時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本等(計(jì)劃成本)

　　       貸：原材料

　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料

　　如果是超支成本差異率：

　　借：生產(chǎn)成本等

　　       貸：材料成本差異

　　如果是節(jié)約成本差異率：

　　借：材料成本差異

　　       貸：生產(chǎn)成本等

　　材料成本差異、生產(chǎn)成本是什么？

　　材料成本差異指材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本間的差額。實(shí)際成本大于計(jì)劃價(jià)格成本為超支;實(shí)際成本小于計(jì)劃價(jià)格成本為節(jié)約。外購(gòu)材料的材料成本差異，在一定程度上反映材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的工作的質(zhì)量。

　　材料成本差異借方余額表示實(shí)際成本大于計(jì)劃成本，表示超支。材料成本差異期末余額在貸方表示實(shí)際成本小于計(jì)劃成本，表示節(jié)約。

　　材料成本差異又稱(chēng)“材料價(jià)格差異”。指材料的實(shí)際成本與計(jì)劃價(jià)格成本間的差額。

　　在材料日常收發(fā)按計(jì)劃價(jià)格計(jì)價(jià)時(shí)，需要設(shè)置“材料成本差異”科目，作為材料科目的調(diào)整科目?？颇康慕璺降怯洸牧蠈?shí)際成本大于計(jì)劃價(jià)格成本的超支額，貸方登記材料實(shí)際成本小于計(jì)劃價(jià)格成本的節(jié)約額。發(fā)出耗用材料所應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，應(yīng)從本科目的貸方轉(zhuǎn)人各有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用科目;超支額用藍(lán)字結(jié)轉(zhuǎn)，節(jié)約額用紅字結(jié)轉(zhuǎn)。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼)、其他直接支出(如福利費(fèi));制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括分廠、車(chē)間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用(辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等)。

　　材料采購(gòu)成本包括哪些？

　　材料采購(gòu)成本是指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可日屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用。具體如下：

　　1、材料的買(mǎi)價(jià)：購(gòu)買(mǎi)材料，結(jié)算價(jià)款即買(mǎi)價(jià)。

　　2、采購(gòu)費(fèi)用：支付各種材料采購(gòu)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)，以及運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。

　　以前年度損益調(diào)整，是指對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)等進(jìn)行更正。發(fā)生以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　或者：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)以前年度損益調(diào)整核算。

　　利潤(rùn)分配為權(quán)益類(lèi)科目，借方表示減少，貸方表示增加。如果看到借方發(fā)生額就表示企業(yè)進(jìn)行了利潤(rùn)分配。如果看到貸方發(fā)生額，一般表示結(jié)轉(zhuǎn)的本年利潤(rùn)，不管此會(huì)計(jì)年度利潤(rùn)是正還是負(fù)，做分錄的時(shí)候都應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)科目的貸方。

　　以前年度損益調(diào)整和待處理財(cái)產(chǎn)損溢有哪些區(qū)別？

　　以前年度損益調(diào)整是損益類(lèi)科目， 指企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤(rùn)總額。 例如固定資產(chǎn)盤(pán)盈就是作為以前年度的差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類(lèi)的科目， 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧的財(cái)產(chǎn)物資在批準(zhǔn)處理之前計(jì)入該科目。 借方登記企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧數(shù)和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)出的盤(pán)盈數(shù);貸方登記企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資(固定資產(chǎn)除外)數(shù)和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)出的盤(pán)虧數(shù)。

　　把一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額一同轉(zhuǎn)移到另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法叫做結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)成本可以理解為將相應(yīng)的成本轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目，那么有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄

　　1、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本基本賬務(wù)處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　       貸：庫(kù)存商品/合同履約成本等

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　2、其他業(yè)務(wù)成本基本賬務(wù)處理：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：原材料

　　              周轉(zhuǎn)材料

　　              累計(jì)折舊(出租固定資產(chǎn)時(shí))

　　              累計(jì)攤銷(xiāo)(出租無(wú)形資產(chǎn)時(shí))

　　              銀行存款等

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　什么是累計(jì)折舊？

　　累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷(xiāo)的金額。累計(jì)折舊賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)的備抵調(diào)整賬戶(hù)，貸方登記增加，借方登記減少，余額一般在貸方，反映了累計(jì)計(jì)提折舊的總金額。按期（月）計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“制造費(fèi)用”“銷(xiāo)售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“研發(fā)支出”“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目，處置固定資產(chǎn)的同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊。

　　什么是累計(jì)攤銷(xiāo)？

　　累計(jì)攤銷(xiāo)是用于攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的，累計(jì)攤銷(xiāo)科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，其余額一般在貸方，貸方登記已計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)。企業(yè)按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目；處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)，借記本科目，貸記相關(guān)科目。

　　原材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，企業(yè)通過(guò)“材料成本差異”科目來(lái)核算，如果實(shí)際成本大于計(jì)劃成本，則屬于超支差異，反之屬于節(jié)約差異。對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄

　　形成超支差異時(shí)：

　　借：原材料

　　       材料成本差異

　　       貸：材料采購(gòu)

　　形成節(jié)約差異時(shí)：

　　借：原材料

　　       貸：材料采購(gòu)

　　              材料成本差異

　   發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，必須按月分?jǐn)?，不得在季末或年末一次分?jǐn)?，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，按實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等

　　       貸：材料成本差異

　　結(jié)轉(zhuǎn)差異時(shí)，材料成本差異賬戶(hù)只能在貸方，如果小于0，那么金額用紅字

　　什么是材料成本差異？

　　在材料日常收發(fā)按計(jì)劃價(jià)格計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)該設(shè)置“材料成本差異”科目，作為材料科目的調(diào)整科目?？颇康慕璺降怯洸牧蠈?shí)際成本大于計(jì)劃價(jià)格成本的超支額，貸方登記材料實(shí)際成本小于計(jì)劃價(jià)格成本的節(jié)約額。發(fā)出耗用材料所應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，應(yīng)從本科目的貸方轉(zhuǎn)人各有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用科目；超支額用藍(lán)字結(jié)轉(zhuǎn)，節(jié)約額用紅字結(jié)轉(zhuǎn)。

　　材料成本差異率=（月初結(jié)存材料成本差異+本月收入材料成本差異）/（月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本）

　　發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率

　　為了結(jié)出會(huì)計(jì)科目的余額，計(jì)算報(bào)告期的成本和當(dāng)期損益利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一般對(duì)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　成本結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　       貸：庫(kù)存商品/合同履約成本等

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　 2、其他業(yè)務(wù)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：原材料

　　              周轉(zhuǎn)材料

　　              累計(jì)折舊(出租固定資產(chǎn)時(shí))

　　              累計(jì)攤銷(xiāo)(出租無(wú)形資產(chǎn)時(shí))

　              　銀行存款等

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？

　　營(yíng)業(yè)務(wù)成本，企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。

　　如何理解存貨跌價(jià)準(zhǔn)備？

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在會(huì)計(jì)期末由于銷(xiāo)售價(jià)格將低于成本、存貨過(guò)分陳舊以及其他原因?qū)е麓尕浀目勺儸F(xiàn)價(jià)值低于成本的部分。為反映和監(jiān)督企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回和轉(zhuǎn)銷(xiāo)情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，跌價(jià)損失的借方記入“資產(chǎn)減值損失”科目中。

　　企業(yè)一般在期末會(huì)對(duì)各項(xiàng)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，財(cái)會(huì)人員在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)一般計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄

　　(一)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品等

　　期末時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　(二)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　　　　　周轉(zhuǎn)材料

　　　　　　累計(jì)折舊(出租固定資產(chǎn)時(shí))

　　　　　　累計(jì)攤銷(xiāo)(出租無(wú)形資產(chǎn)時(shí))

　　　　　　銀行存款等

　　累計(jì)折舊是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，屬于“固定資產(chǎn)”的調(diào)整科目，核算企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　期末時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類(lèi)科目。本年利潤(rùn)貸方記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，本年利潤(rùn)貸方余額為當(dāng)期凈利潤(rùn)，借方余額為當(dāng)期凈虧損。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。

　　企業(yè)銷(xiāo)售貨物，到期末時(shí)一般會(huì)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)成本處理，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——銷(xiāo)售貨物成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。

　　銷(xiāo)售貨物會(huì)計(jì)分錄

　　銷(xiāo)售時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅

　　銷(xiāo)售成本怎么計(jì)算？

　　1、如果運(yùn)用加權(quán)平均法，公式為本期商品銷(xiāo)售成本=本期銷(xiāo)售數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)。此方法以每種商品庫(kù)存數(shù)量和金額計(jì)算出加權(quán)平均單價(jià)，再以平均單價(jià)乘以銷(xiāo)售數(shù)量和期末庫(kù)存金額的一種方法，一般適用于經(jīng)營(yíng)品種較少，前后進(jìn)價(jià)相差幅度較大的商品。

　　2、如果運(yùn)用個(gè)別計(jì)價(jià)法，公式為每批商品銷(xiāo)售成本=每批商品銷(xiāo)售數(shù)量×該批商品實(shí)際進(jìn)貨單價(jià)。

　　3、如果運(yùn)用順?biāo)惴ǎ綖殇N(xiāo)售成本=銷(xiāo)售數(shù)量×進(jìn)貨單價(jià)期末結(jié)存金額=期末結(jié)存數(shù)量×進(jìn)貨單價(jià)。此方法先計(jì)算商品銷(xiāo)售成本，再據(jù)以計(jì)算期末結(jié)存金額。

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本就是將相應(yīng)的成本轉(zhuǎn)入相關(guān)賬戶(hù)。例如，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是將已售出庫(kù)存商品的庫(kù)存成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行結(jié)算，用于計(jì)算當(dāng)期損益。那么結(jié)轉(zhuǎn)成本具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是銷(xiāo)售貨物結(jié)轉(zhuǎn)的成本，賬務(wù)處理分錄是：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品-某某產(chǎn)品

　　2、如果是提供服務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)的成本，賬務(wù)處理分錄是：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　　　　　銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款等

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的借貸方向

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的借方登記已銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、勞務(wù)、供應(yīng)等的實(shí)際成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額，該帳戶(hù)也應(yīng)按產(chǎn)品類(lèi)別設(shè)置明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)。

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的計(jì)算公式

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本=經(jīng)營(yíng)收入-經(jīng)營(yíng)費(fèi)用-生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊-生產(chǎn)稅+出租房屋凈收入、出租其他資產(chǎn)凈收入和自有住房折算凈租金等。財(cái)產(chǎn)凈收入不包括轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)的溢價(jià)所得。

　　工業(yè)企業(yè)的結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)成本一般包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三大類(lèi)。

　　1、領(lǐng)用材料

　　借：生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等)

　　　　貸：原材料

　　2、發(fā)放工資

　　借：生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬--工資(福利費(fèi)/社會(huì)保險(xiǎn)/工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)等)

　　3、發(fā)生制造費(fèi)用

　　借：制造費(fèi)用--修理費(fèi)(運(yùn)費(fèi)/低耗品等)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

　　借：生產(chǎn)成本--制造費(fèi)用

　　　　貸：制造費(fèi)用

　　5、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本

　　借：產(chǎn)成品

　　　　貸：生產(chǎn)成本--直接材料(直接工資/制造費(fèi)用)

　　企業(yè)在月末時(shí)通常都會(huì)進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)，成本結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)當(dāng)無(wú)余額，進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)一般會(huì)涉及到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目、本年利潤(rùn)科目等。

　　成本結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　　　　　稅金及附加

　　結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)科目的會(huì)計(jì)分錄

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　營(yíng)業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　　　　　管理費(fèi)用

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)，指的是企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度的凈虧損或凈利潤(rùn)，屬于所有者權(quán)益類(lèi)科目，本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類(lèi)賬戶(hù)。

　　1、本年利潤(rùn)的貸方登記的是企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入等。

　　2、本年利潤(rùn)的借方登記的是企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、投資收益、所得稅等。

　　本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)收入：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　營(yíng)業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用

　　　　　　本年利潤(rùn)

　　　　　　管理費(fèi)用

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　　　　　所得稅費(fèi)用

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

　　（1）凈收益的：

　　借：投資收益

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　?。?）凈損失的：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：投資收益

　　4、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配：

　　（1）將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　?。?）如果是虧損：

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　　　貸：本年利潤(rùn)