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　　小規模納稅人開票免稅怎么做賬?會計分錄怎么做?按照相關規定，若是小規模納稅人一個季度的銷售額為9萬以下，則可以享有免征增值稅的優惠。接下來具體來看看小規模納稅人開票免稅的會計分錄吧!

　　小規模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會計分錄？

　　若是小規模納稅人一個季度的銷售額沒有超過9萬，則可以免交增值稅，若是超過9萬，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發票為9萬以下，則免交增值稅，其賬務處理如下：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費—未交增值稅

　　2、結轉9萬以下免稅稅金時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　貸：營業外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計入營業外即可，對于小規模納稅人而言，最常見就是增值稅減免，比如：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅—未交增值稅

　　借：應交稅費-應交增值稅—未交增值稅

　　貸：營業外收入

　　知識延伸：小規模納稅人和一般納稅人的區別有哪些?

　　小規模納稅人和一般納稅人在計稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計稅方法是一般計稅方法。而一般納稅人采用簡易計稅方法進行計稅。

　　小規模納稅人和一般納稅人在納稅申報期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進行申報納稅。而小規模納稅人則是以季度為納稅期進行申報納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對于小規模納稅人而言，商業企業及工業企業適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規模納稅人和一般納稅人在增值稅發票的使用上也是不同的。小規模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發票，但對于小規模納稅人而言，除了部分特定行業的小規模納稅人可以自行開具相應專用發票之外，大部分小規模納稅人都是不可以自開專用發票的。

　　為了加強新冠肺炎疫情防控工作，財政部、稅務總局連續出臺了一系列稅收新政。對于小規模納稅人而言，最關心的莫過于免稅政策了。今天，我們就來學習下疫情期間小規模納稅人免稅會計分錄怎么做?

　　疫情期間小規模納稅人免稅如何做賬?

　　借：應收賬款 等科目

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業外收入——增值稅減免

　　疫情期間小規模納稅人免稅案例分析

　　案例一：

　　疫情期間，3月份C酒店一般納稅人提供餐飲服務，享受免征增值稅的政策優惠，收入額是10.6萬元。這里不考慮其他情況下，請問相應賬務處理怎么做?

　　C酒店一般納稅人可作以下兩種處理：

　　1.不計提增值稅的情況下，如何做會計分錄?

　　借：銀行存款 10.6萬元

　　貸：主營業務收入 10.6萬元

　　2.計提增值稅的情況下，減免稅會計分錄怎么做?

　　借：銀行存款 10.6萬元

　　貸：主營業務收入 10萬元

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 0.6萬元

　　借：應交稅金——應交增值稅(減免稅款) 0.6萬元

　　貸：其他收益-增值稅減免 0.6萬元

　　案例二：

　　A公司是湖北省外的小規模納稅人，于2020年3月份銷售防護用品。請問相關賬務處理怎么做?

　　借：應收賬款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　知識拓展：疫情期間關于小規模納稅人稅收優惠政策熱門問答

　　疫情期間進項稅額轉出如何做會計分錄?

　　借：成本或費用

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　想必大家都知道企業在進行匯算清繳的時候，需要計算年度應納稅所得額，相應在收入總額中，總要減除不征稅收入、免稅收入。那么，你知道不征稅收入和免稅收入有什么區別嗎?各自的范圍又是什么呢？

　　什么是免稅收入?

　　免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。

　　在國外，捐贈的款項都會計入免稅范圍或退稅，在國內，捐贈的對象必須得是政府認定或指定的國有非盈利組織或基金，才能進行免稅，其他任何民營或私營組織或基金都不會免稅。

　　免稅收入包括哪些?

　　(1)國債利息收入。國債包括財政部發行的各種國庫券、特種國債、保值公債等。原國家計委發行的國家重點建設債券和經中國人民銀行批準發行的金融債券及各種企業債券等，不包括在國債范圍之內。為鼓勵納稅人積極購買國債，稅法規定，納稅人購買國債所得利息收入，不計入應納稅所得額，不征收企業所得稅。

　　(2)有指定用途的減免或返還的流轉稅。稅法規定，對企業減免或返還的流轉稅(含即征即退，先征后退等)，國務院、財政部和國家稅務總局規定有指定用途的不計入應納稅所得額。除此之外的減免或返還的流轉稅，應納入應納稅所得額，計征企業所得稅。對直接減免和即征即退的，應并入企業當年所得征收所得稅;對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業實際收到退稅或返還稅款年度的所得，征收所得稅。

　　(3)不計入損益的補貼項目。稅法規定，對企業取得的國家補貼收入和其他補貼收入，凡國務院、財政部或國家稅務總局規定不計入損益的，可在計算應納稅所得額時予以扣除。除此之外的補貼收入，應一律并入企業實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額，計征企業所得稅。

　　(4)納入財政預算或財政專戶管理的各種基金、收費。企業收取的各種價內外基金(資金、附加、收費)，屬于國務院或財政部批準收取，并按規定納人同級預算內或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不計入應納稅所得額。

　　企業收取的各項收費，屬于國務院或財政部會同有關部門批準以及省級人民政府批準，并按規定納入同級財政預算內或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不征收企業所得稅。

　　(5)技術轉讓收入。對科研單位和大專院校服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。

　　企業、事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅;30萬元的部分，依法繳納所得稅。

　　(6)治理“廢渣、廢氣、廢水”收益。

　　(7)國務院、財政部和國家稅務總局規定的事業單位和社會團體的免稅項目。主要包括：經財政部核準不上繳財政專戶管理的預算外資金;事業單位從主管部門和上級單位取得的用于事業發展的專項補助收入;事業單位從其所屬獨立核算經營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級經營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級政府資助;按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費;社會各界的捐贈收入以及經國務院明確批準的其他項目。

　　(8)其他免稅收入。指上述項目之外，經國務院、財政部和國家稅務總局批準的免稅項目。

　　什么是不征稅收入?

　　不征稅收入是指從性質和根源上不屬于企業營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入。

　　國家稅務總局公告2012年第15號[2]進一步明確：企業取得的不征稅收入，應按照《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號，以下簡稱《通知》)的規定進行處理。凡未按照《通知》規定進行管理的，應作為企業應稅收入計入應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。

　　享受了不征稅收入的待遇，有什么樣的限制條件?

　　不征稅收入在稅法當中的限制主要是二個方面：

　　1、對應不征稅收入支出時，相應的支出不得稅前扣除;

　　2、不征稅收入如果取得后60個月內花不完，需要并入所得中。

　　不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　不征稅收入與免稅收入的區別是什么?

　　相同特點：都不需要交稅。免稅收入是屬于征稅范圍，但是國家給予優惠，免于征稅;不征稅收入不屬于征稅范圍。

　　例如企業所得稅，利息所得本來是企業所得稅的征稅范圍，但是對于國債利息，國家給予優惠，免稅，這個國債利息就是免稅收入;而財政撥款不屬于企業的經營所得，不屬于企業所得稅的應稅范圍，所以是不征稅收入。

　　不同特點(具體對應范圍不同)

　　1、不征稅收入

　　(1)財政撥款

　　(2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金

　　(3)企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金

　　2、免稅收入

　　(1)國債利息收入

　　(2)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益。所謂符合條件：居民企業之間;直接投資——不包括“間接投資”;連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票在一年(12個月)以上取得的投資收益。

　　(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　(4)符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　用于支出的稅前扣除差異

　　1、企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。2、企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。需要注意的是：企業將符合規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

　　分公司能不能享受小規模免稅是會計工作中的常見問題，我國的大多數企業都會有自己的分公司，對于會計人員而言，分公司相關的稅務知識必須掌握。本文就針對分公司能不能享受小規模免稅做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　分公司能享受小規模免稅嗎?

　　答：分公司是獨立核算的企業，能夠享受小微企業季度銷售額不超過9萬元免征增值稅的優惠政策。如果獨立核算的分公司是小規模納稅人，則能夠享受不達起征點免征增值稅的優惠政策。

　　具體可以參照目前小微企業免征增值稅優惠政策進行判斷：

　　1、自2016年5月1日起至2017年12月31日，增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，可以分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

　　2、按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，如果實際經營期不足一個季度，那么可以按照實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。

　　3、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可以在租金對應的租賃期內平均分攤，對于分攤后的月租金收入不超過3萬元的，能夠享受小微企業免征增值稅優惠政策。

　　分公司能不能享受小微企業所得稅優惠?

　　答：由于分公司(無論是否獨立核算)不具備法人資格，不能作為所得稅納稅人，所以不能單獨享受小微企業所得稅優惠。可以將其從業人員、應納稅所得額和資產總額指標匯總到總機構(法人)，整體判斷能不能享受小微企業所得稅優惠政策。

　　另外，需要注意一種特殊情況：特殊情況下，分公司成為所得稅獨立納稅人，單獨進行匯算清繳的，則能享受小微企業所得稅優惠政策。

　　小規模納稅人免稅怎么做賬務處理?

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(減免稅額)

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅額)

　　貸：營業外收入

　　小微企業免稅如何做會計分錄?

　　以上就是關于分公司能不能享受小規模免稅的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請大家持續關注!

　　企業經營收入需要納稅，但也有部分是法律規定的免予征收所得稅的收入。企業免稅收入都包括哪些？在會計實際工作中小伙伴總會遇到過很多次，會計網給大家整理了相關資料，一起來看看吧。

　　企業的免稅收入包括哪些？

　　免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。

　　一、國債利息收入，指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。

　　二、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。

　　三、在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。

　　第二項和第三項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　四、符合條件的非營利組織的收入。

　　符合條件的非營利組織，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。對營利性組織從事非營利活動取得的收入給予免稅，但從事營利性活動取得的收入則要征稅。

　　企業免稅收入會計分錄

　　1. 先計后退的會計分錄

　　計提所得稅時：

　　借：所得稅

　　　　貸：應交稅金-應交所得稅

　　減免所得稅時：

　　借：應交稅金-應交所得稅

　　　　貸：盈余公積(或資本公積)

　　2.先繳后退的會計分錄計

　　提所得稅時：

　　借：所得稅

　　　　貸：應交稅金-應交所得稅

　　上繳所得稅時：

　　借：應交稅金-應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　收到退款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅

　　3.法定直接減免，不作會計處理。

　　以上就是整理的關于企業免稅收入的所有內容了，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計的的知識，請多多關注會計網!

小規模納稅人平時做的會計分錄是和一般納稅人有點差別的，特別是在稅務這一方面，那么小規模納稅人減免稅費的會計分錄怎么做呢？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

為了支持小微企業的發展，國家會出臺很多稅收減免政策。小規模會計分錄應該先按照正常的納稅進行處理。記錄好主要的業務收入，然后按照季末稅額再確定是否減免

小規模納稅人相關的會計分錄

銀行、現金、往來賬、成本賬、期間費用賬,"應交稅金-應交增值稅"賬戶記得不能設三級明細科目,因為小規模納稅人的增值稅是不允許抵扣的,期末時直接按貸方余額交稅就行了

先按照正常的征稅做處理

借：銀行存款/庫存現金

貸：主營業務收入

貸：應交稅費-應交增值稅

1、納稅人減免稅申請審批表，一式兩份

2、稅務登記證副本

3、審批免稅種類所需的證明材料

小規模納稅人增值稅繳納采用什么方法？

增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為征收率。

考慮到小規模納稅人經營規模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規模納稅人增值稅征收率一律調整為3%。

小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

小規模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

查賬征收：稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位。

查定征收：稅務機關根據納稅人的從業人員、生產設備、采用原材料等因素，對其產制的應稅產品查定核定產量、銷售額并據以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。

定期定額征收：稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業額和所得額并據以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據的小型納稅單位。

以上就是有關小規模納稅人減免稅費的一些知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

小規模納稅人如何進行納稅申報？

關于企業的免稅收入怎么做賬？相關的會計分錄怎么做？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

免稅收入怎么做賬？

如果確認免交，先按正常的分錄做，然后把免交稅金轉入“營業外收入”科目核算。

1、發生時

借：應收賬款/銀行存款

貸：主營業務收入

貸：應交稅費－應交增值稅

2、計算各種地方附加：

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——城市維護建設稅

貸：應交稅費——教育費附加

貸：應交稅費——地方教育費附加

3、確認免交時做

借：應交稅費——應交增值稅

貸：營業外收入

4、各種地方附加確認減免：

借：應繳稅費——城市維護建設稅

借：應交稅費——教育費附加

借：應交稅費——地方教育費附加

貸：營業外收入

不用開具增值稅發票的收入怎么做賬？

不開票的情況下作收入，也要進行價稅分離。

借：現金

貸：主營業務收入

貸：應交稅金-增值稅——銷項稅

注意：月末納稅申報表列入未開票收入欄。

小規模納稅人3萬以下免稅賬務處理

憑證是先按不免稅時候一樣做，所得稅不免，月底將“應交稅費——應交增值稅”轉入“營業外收入”；

比如說小規模納稅人這個月核定收入1000元，確認收入：

借：銀行存款（或現金）1030

貸：主營業務收入1000

貸：應交稅費——應交增值稅 30

月底：

借：應交稅費——應交增值稅30

貸：營業外收入30

以上就是有關免稅收入的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　企業生產經營過程中，取得營業收入的，應按規定及時繳納企業所得稅。那么實務中免稅收入具體包括哪些內容？

　　企業免稅收入的主要內容

　　企業所得稅的免稅收入包括：

　　1、國債利息收入;

　　2、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;

　　3、在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;

　　4、符合條件的非營利組織的收入。

　　企業所得稅減免的賬務處理

　　如企業已取得其主管稅務機關的減免批文的，則：

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　同時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：營業外收入——減免稅收入

　　小規模企業免稅收入的賬務處理

　　小規模企業取得收入時，如果該項業務本身就是免稅的，則不用計提對應的增值稅：

　　借：應收賬款——XX公司

　　       貸：主營業務收入

　　如果該項業務本身不免稅，只是因為該收入沒有達到起征點而免稅：

　　借：應收賬款等

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　當確認不用交稅的時候：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：營業外收入——稅收減免

　　免稅收入在會計實務中包括免增值稅及免征企業所得稅的收入。對于企業免稅收入，應如何編制會計分錄？

　　企業免稅收入分錄

　　收入直接減免增值稅時：

　　借：銀行存款或有關科目

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅—銷項稅額

　  　            應交稅費-應交增值稅—減免稅款

           　　   營業外收入-政府補助

　　企業所得稅免征時：

　　借：所得稅費—當期所得稅費用

　　       貸：應交稅費—應交所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　       貸：資本公積—其他資本公積

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費—當期所得稅費用

　　免稅收入包括什么？

　　免稅收入包括：國債利息收入、有指定用途的減免或返還的流轉稅、不計入損益的補貼項目、納入財政預算或財政專戶管理的各種基金、收費、技術轉讓收入、治理“廢渣、廢氣、廢水”收益、國務院、財政部和國家稅務總局規定的事業單位和社會團體的免稅項目、其他免稅收入。

　　免稅收入和免稅所得區別有哪些？

　　免稅收入，是指屬于企業的應稅所得，但是按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。這個重點是收入，比如，取得的國債利息收入是免稅的。免稅所得，重點是所得，是收入減去成本費用的，比如中藥材的種植所得是免稅的。

　　在疫情肆虐全球的今天，免稅收入的相關政策也接連體現其作用，那么疫情期間免稅收入的會計分錄該怎么做？

　　疫情期間免稅收入的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

              　　應交稅費—應交增值稅

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　       貸：其他收益—減免稅款

　　應交稅費包括什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行銀行存款屬于資產類科目，借方表示增加。貸方表示減少。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。企業應設置“主營業務收入”科目來核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。

　　納稅是公民應盡的責任，不過載政府政策的影響下也會出現免稅的情況，那么免稅收入稅額的會計分錄該怎么做？

　　免稅收入稅額的會計分錄

　　1、取得收入：

　　借：銀行存款/庫存現金/應收賬款

　       　貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　2、月底，應當將免征增值稅收入轉入營業外收入：

　　借：應交稅費——應交增值稅——減免稅款

　　       貸：營業外收入——補貼收入

　　什么是營業外收入？

　　營業外收入是企業財務成果的組成部分，主要是指與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得。營業外收入主要包括：企業合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監督企業營業外收入情況，企業應設置“營業外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業發生的營業外收入額，借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　主營業務收入是什么？

　　企業應設置“主營業務收入”科目，核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。在“主營業務收入”科目下，應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算。該科目期末應無余額。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　對于企業出口免稅收入的會計處理，一般計入主營業務收入、應付賬款等會計科目中核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　出口免稅收入的會計分錄

　　1、企業只有出口免稅貨物的業務，沒有內銷時：

　　（1）采購時，根據發票上價稅合計數：

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款

　　（2）出口時，按取得收入：

　　借：應收收款

　　　　貸：產品銷售收入—出口貨物收入

　　2、企業既有出口又有內銷的，應分別核算出口貨物和內銷貨物的銷售額、進項稅額，屬出口貨物的

　　在購進原材料時：

　　借：原材料

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅）

　　　　貸：銀行存款

　　銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅）

　　　　　　主營業務收入—內銷收入

　　3、既有出口貨物又有內銷貨物，如不能分別核算進項稅額的，銷售額必須分別核算，在購進時按全部進項稅額：

　　借：原材料

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅）

　　　　　　銀行存款

　　月未計算出出口貨物不予抵扣的進項稅額從“應交稅費—應交增值稅”科目轉出，計入“主營業務成本”：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅）

　　4、出口按規定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業出口的，視同內銷貨物處理。

　　免稅指國家為了實現一定的政治經濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。對于小規模企業而言，享受免稅政策時應如何做會計分錄？

　　小規模企業免稅如何做賬？

　　小規模納稅人免稅做賬：

　　借：應收賬款

       　　貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅（包含減免稅額）

　　確認為營業外收入：

　　借：應交稅費-應交增值稅（包含減免稅額）

　       　貸：營業外收入

　　小規模納稅人是什么意思？

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。其中，會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。小規模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規模納稅人。

　　營業外收入科目是什么？

　　營業外收入科目屬于損益類科目，增加記貸方，減少記借方。期末，企業應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目無余額。營業外收入科目核算企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。企業可按照營業外收入項目對該科目進行明細核算。其對應會計分錄如下：

　　1、收到營業外收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　2、年末（月末）結轉收入時，將其結轉至本年利潤中，發生在借方：

　　借：營業外收入

　       　貸：本年利潤

　　企業符合增值稅免稅條件時，發生免稅收入進項轉出業務時，應設置應交稅費科目核算，具體會計分錄應如何編制？

　　免稅收入進項轉出分錄

　　借：庫存商品（或原材料）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　注意：企業在購進免稅商品時銷貨方是不會開具增值稅專用發票的，因此也不會存在增值稅轉出問題。

　　進項稅額轉出是什么？

　　進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出。

　　進項稅額需要轉出的情況：

　　1.用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

　　2.非正常損失對應的項目：

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　增值稅減免賬務處理

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)/應交稅費——應交增值稅(小規模納稅人)

　      　貸：營業外收入

　　增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。我國增值稅相關法規規定，在我國境內銷售貨物、加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產，以及進口貨物的企業、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，銷售服務是指提供交通運輸服務、建筑服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現代服務、生活服務。

　　免稅收入屬于營業收入嗎？

　　免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。所以免稅收入不是營業收入。

　　免稅指國家為了實現一定的政治經濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。企業作為小規模納人，符合免稅條件時應如何做會計分錄？

　　小規模納稅人免稅賬務處理

　　銷售實現時：

　　借：應收賬款等科目

　　       貸：主營業務收入等科目

　　              應交稅費——應交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：營業外收入

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入科目核算企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

　　小規模納稅人是什么？

　　小規模納稅人，是指年銷售額低于規定標準，會計核算不完善，不能按照規定報送有關納稅資料的增值稅納稅義務人。小規模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規模納稅人。增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為征收率。其增值稅納稅期限分別有1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

　　小規模納稅人增值稅計算公式

　　小規模納稅人實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，不可以抵扣增值稅進項稅額，在計算增值稅應納稅額時，應將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額，具體公式為：

　　增值稅應納稅額=銷售額×征收率；

　　其中：

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

　　出口免稅是指對企業出口貨物免征出口環節應納的增值稅，出口貨物的進項稅額不得抵扣或退稅，而應計入產品成本。對于出口免稅收入業務，應如何做會計分錄？

　　出口免稅收入會計處理

　　（１）企業只有出口免稅貨物的業務，沒有內銷時的賬務處理

　　對企業只有出口免稅貨物的業務，其采購貨物的進項稅額直接計入采購成本，會計處理如下：

　　１．采購時，根據發票上價稅合計數：

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款

　　２．出口時，按取得收入

　　借：應收收款

　　　　貸：主營業務收入——出口貨物收入

　　（２）企業既有出口又有內銷的，應分別核算出口貨物和內銷貨物的銷售額、進項稅額，屬出口貨物的，按（１）條規定處理，屬內銷貨物的，在購進原材料時

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅費）

　　　　貸：銀行存款

　　銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅費）

　　　　　　主營業務收入——內銷收入

　　（３）既有出口貨物又有內銷貨物，如不能分別核算進項稅額的（注：銷售額必須分別核算），在購進時按全部進項稅額，作如下分錄：

　　借：原材料

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅費）

　　　　　　銀行存款

　　月未計算出出口貨物不予抵扣的進項稅額從“應交稅費——應交增值稅”賬戶轉出，計入“主營業務成本”作如下分錄：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　（４）出口按規定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業出口的，視同內銷貨物處理

　　出口免稅和退稅的區別

　　出口免稅，是指外商投資企業生產貨物或購買貨物后直接出口或委托出口，國家給予免征增值稅和消費稅。出口退稅則是需要先交稅，等到了后期再通過稅務局的審核把當時所交的稅退還，而出口免稅則是不用交稅。

　　出口退稅的會計分錄

　　1、月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款—出口退稅

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　2、月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：

　　借：應交稅費—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　3、收到退稅款時的會計處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款—出口退稅

　　免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。那么免稅收入的會計分錄如何編制？

　　免稅收入的會計分錄

　　收入直接減免增值稅作分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業務收入

　　              應交稅費－應交增值稅—銷項稅額

　　借：應交稅費－應交增值稅—減免稅款

　　      貸：營業外收入－政府補助

　　企業所得稅免稅做分錄：

　　借：所得稅費—當期所得稅費用

　       　貸：應交稅費—應交所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅

　       　貸：資本公積—其他資本公積

　　借：本年利潤

　       　貸：所得稅費—當期所得稅費用

　　免稅收入與不征稅收入的區別

　　不征稅收入與免稅收入屬于不同的概念，不征稅收入不屬于稅收優惠，而免稅收入屬于稅收優惠。不征稅收入是由于從根源和性質上，不屬于營利性活動帶來的經濟利益，是專門從事特定目的的收入，這些收入從企業所得稅原理上講應永久不列為征稅范圍的收入范疇。

　　如政府預算撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金等。而免稅收入是納稅人應稅收入的重要組成部分，只是國家為了實現某些經濟和社會目標，在特定時期或對特定項目取得的經濟利益給予的稅收優惠照顧，而在一定時期又有可能恢復征稅的收入范圍。

　　如國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利收入，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入等。

　　小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，對于小微企業的免稅收入，如何進行納稅申報呢？

　　小微企業免稅如何申報？

　　看是一般納稅人還是小規模納稅人,若公司是一般納稅人,要開具增值稅專用發票,那么報稅時有兩個步驟,第一步:抄稅,抄稅是指將資產負債表、利潤表、增值稅申報表、增值稅納稅申報表附列資料(本期進項稅額明細表、本期銷售情況明細表)等相關信息輸入安裝了稅控機的電腦里面。然后審核，上傳數據到U盤，最后將以上資料打印(別忘打印專用發票明細表和專用發票匯總表)；第二步：去辦稅大廳報稅。

　　什么是小微企業？

　　小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，是由經濟學家郎平教授提出的。

　　2022界定小微企業的最新標準

　　1、符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

　　(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

　　(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　2、法律依據：《企業所得稅法實施條例》第九十二條

　　小微企業的企業所得稅率是多少？

　　自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

　　小微企業的稅收優惠政策有哪些？

　　自2012年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　自2016年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　自2016年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。

　　參考來源：《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》

　　一、增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。

　　小規模納稅人是否可以部分放棄免稅？

　　小規模納稅人不涉及進項稅額抵扣問題，可以根據實際經營情況和下游企業抵扣要求，對自己取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發票。

　　納稅人放棄免稅無需提供書面聲明材料，在開具3%等征收率發票時系統會記錄納稅人未開具免稅發票的原因。

　　小規模納稅人每月的免稅額度是15萬，季度的免稅額度為45萬。該規定適用的時間期限為2021年4月1日到2022年12月31日。

　　增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

　　合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

　　什么是小規模納稅人？

　　小規模納稅人指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。小規模納稅人應納稅額的計算方式為：應納稅額=不含稅銷售額×征收率。其中，小規模納稅人的增值稅征收率為3%，國務院另有規定的除外。

　　并且會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的小規模納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不再作為小規模納稅人。

　　小規模納稅人免稅怎么進行賬務處理？

　　小規模納稅人免稅做賬：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（包含減免稅額）

　　確認為營業外收入：

　　借：應交稅費——應交增值稅（包含減免稅額）

　　　　貸：營業外收入

　　小規模納稅人適用免稅應如何開具發票？

　　國家公告明確，增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。需要強調的是，小規模納稅人應開具稅率欄次標注“免稅”的普通發票，而不要選擇3%、1%、0等征收率，納稅人需加以注意。