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　　固定資產一般是企業購進的機器設備、工具等，固定資產計提折舊時，通過累計折舊科目處理。若是對固定資產進行一次性折舊，相應的會計分錄該怎么做？

　　固定資產一次性折舊分錄處理

　　固定資產一次性折舊的會計分錄

　　(1)當企業外購固定資產時：

　　借：固定資產

　　       應交稅費—應交增值稅—進項稅額

　       　貸：銀行存款

　　(2)一般固定資產的賬務處理應該按照預計使用年限分期計提折舊，固定資產一次性計提折舊在納稅申報時應進行調整一次計入成本費用，從而形成稅費差異，會計分錄為：

　　借：管理費用

　　       貸：累計折舊

　　影響固定資產折舊的主要因素

　　固定資產折舊是指企業在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額(指應當計提折舊的固定資產原價扣除其預計凈殘值后的金額)進行系統分攤，影響固定資產折舊的因素如下：

　　1、固定資產原價，是指固定資產的成本。

　　2、預計凈殘值，是指假定固定資產預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態，企業目前從該項資產處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額。

　　3、固定資產減值準備，是指固定資產已計提的固定資產減值準備累計金額。

　　4、固定資產的使用壽命，是指企業使用固定資產的預計期間，或者該固定資產所能生產產品或提供勞務的數量。

　　企業購進的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在所得稅稅前扣除的，可以不分年度計算折舊，對于一次性折舊的固定資產，具體如何做賬？

　　固定資產一次性折舊賬務處理

　　1、購入時：

　　借：固定資產

　　       應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　       貸：銀行存款

　　2、應按照預計使用年限分期計提折舊，納稅申報時進行調整一次計入成本費用，形成稅會差異。

　　借：管理費用或其他成本費用科目

　　       貸：累計折舊

　　固定資產折舊方法

　　固定資產折舊方法主要包括直線法和工作量法。直線法是指將固定資產的應計折舊額在固定資產的預計使用壽命內進行均衡分攤的方法，工作量法是指根據實際工作量計算每期應提折舊額的方法。

　　使用直線法，計算年折舊率，適用公式：年折舊率=（1-預計凈殘值率）÷預計使用壽命（年）×100%。

　　使用工作量法，應把握單位工作量折舊量折舊額和某項固定資產月折舊額的計算公式：

　　單位工作量折舊量折舊額=固定資產原價×（1-預計凈殘值率）/預計總工作量；某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額。

　　固定資產折舊時間

　　實際工作中，固定資產一般應按月計提折舊，對于當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月開始計提折舊；對于當月減少的固定資產，當月照常計提折舊，從下月開始不提折舊。

　　另外，固定資產提足折舊后，不論能否繼續使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

　　固定資產的會計處理和涉稅操作日常經濟活動中經常發生。今天特地整理了4個常見的固定資產的會計處理和涉稅操作，供會計人參考。

　　01、揭開固定資產一次性扣除的“神秘面紗”

　　時不時就有粉絲提問：“XXX元以下的固定資產能否可以一次性扣除?”

　　這里就一共涉及兩個關于固定資產一次性扣除的政策，相關政策分別如下：

　　(圖1)

　　(圖2)

　　圖1的政策關于“固定資產一次性扣除”問題要點可以總結歸納為以下兩點：

　　要點一：適用于所有行業，如果單位價值不超過5000元，允許一次性扣除。

　　要點二：適用于所有行業，如果單位價值不超過100萬元，允許一次性扣除。

　　針對要點一舉個例子，公司購買5臺打印機，每天不超過5000元，允許一次性計入當期成本費用。在計算納稅所得時可扣除。要點二同理，亦是如此。

　　圖2的政策關于“固定資產一次性扣除”問題要點可以總結歸納為：

　　適用于所有行業，新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元，允許一次性扣除。

　　對于這個點，需要提醒各位政策中的“設備、器具”，是不包括房屋、建筑物的固定資產。換而言之，除房屋、建筑物以外的固定資產，都適用這一政策的。

　　02、固定資產折舊年限的問題

　　時不時就有粉絲提問：“XXX固定資產的折舊年限是多少?”

　　這里將相關重點總結歸納如下表格，僅供參考：

　　其中，“林木類生產性生物資產”和“畜類生產性生物資產”統稱為“生物性固定資產”。

　　03、銷售自己使用過的固定資產，簡易計稅的怎么開發票?

　　要解決這個問題，需知道納稅人銷售使用過的固定資產適用的政策——簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的。

　　可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

　　04、固定資產發生的后續支出的賬務處理

　　“固定資產發生的后續支出”應該怎樣理解?簡單來說，就是固定資產在使用過程中發生的更新改造支出、修理費用。劃重點!符合資本化條件的應當予以資本化。

　　具體的會計處理如下：

　　第一步：將固定資產轉入改擴建

　　借：在建工程

　　累計折舊

　　固定資產減值準備

　　貸：固定資產

　　第二步：發生改擴建工程支出

　　借：在建工程

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款等

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　　固定資產通常是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，企業需要按照一定方法對固定資產計提折舊，那么固定資產折舊的會計分錄怎么寫？

　　固定資產折舊的會計分錄

　　1、計提累計折舊時，會計分錄為：

　　借：管理費用等——折舊費（根據折舊費用所屬部門計入相關科目）

　　　　貸：累計折舊

　　2、固定資產清理時結轉累計折舊，會計分錄為：

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊（已計提折舊）

　　　　固定資產減值損失

　　　　貸：固定資產

　　什么是累計折舊？

　　“累計折舊”科目是指在固定資產的使用壽命內，按確定的方法對應計折舊額進行的系統分攤，屬于資產類的備抵調整賬戶，其貸方登記折舊額的增加，借方登記折舊額的減少，余額一般在貸方，表示累計計提的固定資產折舊金額。納稅人的固定資產，應當從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產，應當從停止使用月份的次月起，停止計提折舊。

　　累計折舊的借貸方向

　　“累計折舊”在貸方表示計提的折舊，在借方表示固定資產清理時沖回計提的折舊。“累計折舊”賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　固定資產減值是什么？

　　固定資產發生損壞、技術陳舊或者其他經濟原因，導致其可收回金額低于其賬面價值，這種情況稱之為固定資產減值。如果固定資產的可收回金額低于其賬面價值，應當按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備，并計入當期損益。

　　企業在經營過程中需要使用固定資產，固定資產使用時需要應按固定計提折舊，固定資產的折舊費用應如何做會計分錄？

　　固定資產折舊會計分錄

　　固定資產折舊會計分錄如下：

　　借：制造費用（生產車間計提折舊）

　　       管理費用（企業管理部門、未使用的固定資產計提折舊）

　　       銷售費用（企業專設銷售部門計提折舊）

　　       其他業務成本（企業出租固定資產計提折舊）

　　       研發支出（企業研發無形資產時使用固定資產計提折舊）

　　       在建工程（在建工程中使用固定資產計提折舊）

　　       專項儲備（提取的安全生產費形成的固定資產）

　　       應付職工薪酬（非貨幣性薪酬）

　　       貸：累計折舊

　　固定資產應當按月計提折舊。當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。

　　固定資產提足折舊后，不論能否繼續使用，均不再計提折舊，提前報廢的固定資產也不再補提折舊。

　　已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

　　處于更新改造過程停止使用的固定資產，應將其賬面價值轉入在建工程，不再計提折舊。更新改造項目達到預定可使用狀態轉為固定資產后，再按重新確定的折舊方法和該項固定資產尚可使用壽命計提折舊。

　　固定資產在定期大修理期間，照提折舊。

　　固定資產應在其使用壽命內進行折舊處理，計入累計折舊科目進行核算，相關會計分錄該怎么做？

　　固定資產折舊會計分錄

　　借：制造費用（生產車間折舊）

       　　管理費用（企業管理部門折舊及閑置固定資產）

　       　銷售費用（企業特約銷售部折舊）

　       　其他業務成本（企業租賃固定資產折舊）

　       　研發支出（企業用于無形資產研發的固定資產折舊）

　       　在建工程（用于在建工程的固定資產折舊）

　　       應付職工薪酬（非貨幣性薪酬）

　　       貸：累計折舊

　　固定資產按月計提折舊。當月增加的固定資產，當月不計提折舊，下月計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，下月起不再計提折舊。

　　固定資產提足折舊后，無論能否繼續使用，均不提折舊，提前報廢的固定資產不提折舊。

　　已達到預定可使用狀態但尚未完成決算的固定資產，按照估計價值確定成本，計提折舊；決算完成后，按實際成本調整原估計價值，但不需要調整原折舊額。

　　處于更新改造過程停止使用的固定資產，應將其賬面價值轉入在建工程，不再計提折舊。更新改造項目達到預定可使用狀態轉為固定資產后，再按照重新確定的折舊方法和該項固定資產尚可使用壽命計提折舊。

　　因進行大修理而停用的固定資產，應當照提折舊，計提的折舊額應計入相關資產成本或當期損益。

　　累計折舊是什么？

　　累計折舊是指固定資產在使用過程中，應在該資產受益期間內所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，它與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。

　　 針對固定資產折舊，企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式，選擇合理的固定資產折舊方法。那么固定資產折舊應如何編制會計分錄？

　　 固定資產折舊的分錄

　　 企業應當合理選擇固定資產折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等。

　　 借：制造費用

　　        管理費用

　　        銷售費用

　　        其他業務成本

　　        研發支出

　　        在建工程

　　        貸：累計折舊

　　 固定資產的會計分錄

　　 外購固定資產

　　 不需安裝

　　 借：固定資產

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　 需要安裝的設備

　　 購入進行安裝時

　　 借：在建工程

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　 支付安裝費等

　　 借：在建工程

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　 設備安裝完畢交付使用時

　　 借：固定資產

　　       貸：在建工程

　　 建造固定資產會計分錄

　　 自營工程

　　 購入工程物資時：

　　 借：工程物資

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　 領用工程物資時：

　　 借：在建工程

　　        貸：工程物資

　　 領用企業庫存原材料時：

　　 借：在建工程

　　        貸：原材料

　　 支付工程人員工資及福利時：

　　 借：在建工程

　　        貸：應付職工薪酬

　　 支付發生的其他工程費用時：

　　 借：在建工程

　      　  應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　        貸：銀行存款

　　 工程完工時：

　　 借：固定資產

　　        貸：在建工程

　　企業的固定資產達到預定可使用狀態時，就要對其計提折舊，計提固定資產折舊時會涉及到累計折舊等會計科目，具體的會計分錄如何編制？

　　固定資產折舊的會計分錄

　　借：制造費用（生產用固定資產的折舊）

　　　　管理費用（行政用固定資產的折舊）

　　　　銷售費用（銷售部門用固定資產的折舊）

　　　　在建工程（用于工程的固定資產的折舊）

　　　　研發支出（用于研發的固定資產的折舊）

　　　　其他業務成本（經營租出的固定資產的折舊）

　　　　貸：累計折舊

　　什么是固定資產折舊？

　　固定資產折舊是企業在生產經營過程中使用固定資產而使其損耗導致價值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內分攤的固定資產耗費是固定資產折舊。確定固定資產的折舊范圍是計提折舊的前提。

　　累計折舊的借貸方向

　　累計折舊賬戶在貸方表示計提的折舊，在借方表示固定資產清理時沖回計提的折舊。屬于資產類的備抵調整賬戶，其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　制造費用是什么？

　　制造費用指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括企業生產部門發生的固定資產折舊、水電費、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規定的有關環保費用、季節性和修理期間的停工損失等。

　　企業購進的固定資產，計提折舊時發生的折舊費用可通過“管理費用——折舊費”科目進行核算，相關會計分錄怎么做？

　　固定資產計提折舊如何做會計分錄？

　　納稅人的固定資產，應當從投入使用月份的次月起計提折舊;停止使用的固定資產，應當從停止使用月份的次月起，停止計提折舊。固定資產計提折舊時，可做以下會計分錄：

　　1.計提累計折舊時，會計分錄為：

　　借：管理費用等——折舊費(根據折舊費用所屬部門計入相關科目)

　　       貸：累計折舊

　　2.固定資產清理時結轉累計折舊，會計分錄為：

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊(已計提折舊)

　　       固定資產減值損失

　　       貸：固定資產

　　累計折舊是指固定資產在使用過程中，應在該資產受益期間內所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，它與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。

　　固定資產折舊方法

　　固定資產的折舊方法是年限平均法(又稱直線法)、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法等。

　　1.年限平均法

　　年限平均法是將固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產預計使用壽命內，采用這種方法計算的每期折舊額是相等的。

　　年折舊額=(原價-預計凈殘值)÷預計使用年限

　　=原價×(1-預計凈殘值/原價)÷預計使用年限

　　=原價×年折舊率

　　2.工作量法

　　工作量法是指根據實際工作量計算每期應提折舊額的一種方法。

　　單位工作量折舊額=固定資產原價×(1-預計凈殘值率)÷預計總工作量

　　某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額

　　3.雙倍余額遞減法

　　雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產殘值的情況下，根據每期期初固定資產賬面凈值(固定資產賬面余額減累計折舊)和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。

　　年折舊率=2/預計的折舊年限×100%

　　年折舊額=固定資產期初折余價值×年折舊率

　　4.年數總和法

　　年數總和法指的是將固定資產的原價減去預計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數字之和為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。

　　年折舊額=(原價-預計凈殘值)×年折舊率

　　固定資產凈值=固定資產原價-累計折舊

　　企業購進的固定資產，應按月在其使用壽命內計提折舊，計提折舊費用時，如何做會計分錄？

　　固定資產折舊如何做會計分錄？

　　固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。相關會計分錄如下：

　　借：制造費用(生產用固定資產的折舊)

　　       管理費用(行政用固定資產的折舊)

　           銷售費用(銷售部門用固定資產的折舊)

　           在建工程(用于工程的固定資產的折舊)

　           研發支出(用于研發的固定資產的折舊)

　　        其他業務成本(經營租出的固定資產的折舊)

　　        貸：累計折舊

　　固定資產折舊和無形資產攤銷的區別

　　1、折舊攤銷范圍：

　　(1)固定資產折舊范圍：

　　企業應對所有的固定資產計提折舊，但已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。

　　(2)無形資產攤銷范圍：

　　企業應對所有使用壽命有限的無形資產進行攤銷。(使用壽命不確定的無形資產在持有期間不攤銷，但應于每年年度終了進行減值測試)。

　　2、折舊攤銷期間：

　　(1)固定資產應當按月計提折舊。固定資產應自達到預定使用狀態時開始計提折舊，終止確認時或劃分為持有待售非流動資產時停止計提折舊。即當月增加當月不計提折舊，當月減少，當月照提折舊。

　　(2)無形資產應當按月進行攤銷。無形資產應自可供使用當月起至不再作為無形資產確認時止進行攤銷。即當月增加無形資產當月開始攤銷，當月減少無形資產，當月不再攤銷。

　　3、更新改造：

　　(1)固定資產：處于更新改造過程而停止使用的固定資產，應將其賬面價值轉入在建工程，不再計提折舊。更新改造項目達到預定可使用狀態轉為固定資產后，再按重新確定的折舊方法、預計凈殘值和尚可使用壽命計提折舊。

　　(2)無形資產：無形資產不存在更新改造的問題。

　　固定資產資產折舊是指企業在生產經營過程中使用固定資產而使其損耗導致價值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內進行系統分攤，以固定資產的折舊范圍的確定為計提折舊的前提。以下介紹固定資產最低折舊年限規和折舊方法。

　　固定資產最低折舊年限

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

　　（一）房屋、建筑物，為20年；

　　（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

　　（三）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

　　（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

　　（五）電子設備，為3年。

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，比如房屋、建筑物、機器、機械等。

　　固定資產提取的折舊額大小受計提折舊基數、凈殘值、折舊年限、折舊方法等因素的影響，對于當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月開始計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍需計提折舊，下月開始停止計提折舊。提足折舊后，無論是否可以繼續使用，均不再提取折舊。

　　企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。一旦確定固定資產的預計凈殘值，不得變更。

　　固定資產折舊方法有哪些？

　　1、年限平均法（也稱直線法），是一種將固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產預定使用壽命內的方法。

　　年折舊率 = （1-預計凈殘值率）÷預計使用壽命（年）×100%

　　月折舊額 = 固定資產原價×年折舊率÷12

　　2、工作量法，按照實際工作量計算每期應提折舊額的方法，

　　單位工作量折舊額 = 固定資產原價×（1-預計凈殘值率）/ 預計總工作量

　　3、雙倍余額遞減法，不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，按照每期期初固定資產原價減去累計折舊后的余額和雙倍的直線折舊率計算固定資產折舊。

　　年折舊率 =2÷預計使用壽命（年）× 100%

　　月折舊額 = 固定資產凈值×年折舊率÷12

　　對于企業購進的固定資產，會計人員應在其使用壽命內計提折舊。計提的固定資產折舊，一般設置管理費用等科目核算，相應會計分錄怎么做？

　　計提固定資產分錄

　　借：管理費用—折舊費

　　　　銷售費用—折舊費

　　　　制造費用—折舊費

　　　　貸：累計折舊

　　累計折舊是指固定資產在使用過程中，應在該資產受益期間內所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，它與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。

　　固定資產的內容

　　固定資產八大類包括的內容是：

　　1、房屋和建筑物，是指產權屬于本企業的所有房屋和建筑物。

　　2、一般辦公設備，指企業常用的辦公與事務方面的設備。

　　3、專用設備，是指屬于企業所有專門用于某項工作的設備。

　　4、文物和陳列品，是指博物館、展覽館等文化事業單位的各種文物和陳列品。

　　5、圖書，是指專業圖書館、文化館的圖書和單位的業務書籍。

　　6、運輸設備，是指后勤部門使用的各種交通運輸工具。

　　7、機械設備，主要是企業后勤部門用于自身維修的機床、動力機、工具等和備用的發電機等，以及計儀器、檢測儀器和醫院的醫療器械設備。

　　8、其他固定資產，是指以上各類未包括的固定資產。主管部門可根據具體情況適當劃分，也可將以上各類適當劃細，增加種類。

　　折舊費怎么計算？

　　1、年限平均法(直線法)

　　年折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)÷預計使用年限=固定資產原值×(1-預計凈殘值率)÷預計使用年限

　　月折舊額=年折舊額÷12

　　2、工作量法

　　單位工作量折舊額=固定資產原值×(1-凈殘值率)÷預計總工作量

　　月折舊額=固定資產當月工作量×單位工作量折舊額

　　3、加速折舊法

　　(1)雙倍余額遞減法

　　年折舊率=2/預計使用年限×100%

　　固定資產年折舊額=固定資產期初凈值×年折舊率=(固定資產原值-累計折舊)×年折舊率

　　固定資產月折舊額=固定資產年折舊額÷12

　　最后兩年每年的折舊額=(固定資產的原值-預計凈殘值-以前年度累計折舊)÷2

　　(2)年數總和法

　　年折舊率=尚可使用期限/預計使用壽命的年數總和

　　年折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×年折舊率

　　月折舊率=年折舊率÷12