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　　營改增之后，在一定條件下，建筑業(yè)需要預(yù)繳增值稅。那么關(guān)于建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理，你了解多少呢?涉及到哪些政策規(guī)定呢?下面就跟著會計網(wǎng)小編一起來了解看看吧!

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅如何進行賬務(wù)處理?怎么做會計分錄?

　　一、一般納稅人跨市(地級)提供建筑服務(wù)，計稅時適用于一般計稅方法的。那么應(yīng)當(dāng)用取得的全部價款及價外費用扣除所支付的分包款后的余額，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款之后，根據(jù)2%的預(yù)征率向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)完成納稅申報的辦理。

　　由財會2016年22號文的相關(guān)規(guī)定可得，上面情況應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)交稅費—預(yù)繳增值稅這一科目。其賬務(wù)處理如下所示：

　　異地繳納：

　　借：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅

　　貸：銀行存款

　　申報時：

　　借：應(yīng)交稅費-未繳增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅

　　二、對于跨市(地級)提供建筑服務(wù)的一般納稅人而言，在適用于簡易計稅方法計稅的情況下，其銷售額為“用取得的全部價款及價外費用扣除支付的分包款之后的余額”。在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款之后，應(yīng)當(dāng)以3%的征收率對應(yīng)納稅額進行計算并向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)完成納稅申報的辦理。

　　根據(jù)2016年22號文的相關(guān)規(guī)定可得，以上所述情況，硬頂啊設(shè)置應(yīng)交稅費—簡易計稅這一科目。其賬務(wù)處理如下：

　　異地繳納：

　　借：應(yīng)交稅費-簡易計稅

　　貸：銀行存款

　　注：納稅申報的時候，填寫附表(四)稅額抵減情況表抵減預(yù)繳的增值稅。

　　三、小規(guī)模納稅人跨市(地級)提供建筑服務(wù)，計稅時適用于簡易方法計稅的。其銷售額就是“取得的全部價款及價外費用扣除支付的分包款之后的余額”。應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)按照3%征收率來計算。納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地對稅款預(yù)繳后，需向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)完成納稅申報的辦理。

　　根據(jù)財會2016年22號文的規(guī)定可知，上述情況應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅科目，其賬務(wù)處理如下：

　　異地繳納：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　注：納稅申報的時候，對申報表21行"本期預(yù)繳稅額"填寫完成，抵減預(yù)繳的增值稅。

　　預(yù)繳稅款是為了保證稅款均衡入庫的的一種手段，對于建筑企業(yè)而言，跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的，需向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，下面會計網(wǎng)將為大家詳細介紹建筑業(yè)外地預(yù)繳稅款的賬務(wù)處理。

　　建筑業(yè)外地預(yù)繳稅款會計分錄

　　一般納稅人，預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金

　　       貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　建筑業(yè)外地預(yù)繳稅款時，可按照以下方法計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

　　1、適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

　　2、適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　3、納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

　　4、納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳稅款多了怎么辦？

　　根據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)相關(guān)規(guī)定：

　　納稅人跨地級行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

　　納稅人跨地級行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　因此建筑業(yè)異地多預(yù)繳的增值稅，在申報時，可以在當(dāng)期抵減應(yīng)納增值稅額。尚未遞減完的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　我司是一家建筑企業(yè)，提供外地建筑服務(wù)時，向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C關(guān)預(yù)繳增值稅時預(yù)繳多了，該怎么辦？

　　答：根據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)相關(guān)規(guī)定：

　　一、納稅人跨地級行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

　　二、納稅人跨地級行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　因此，根據(jù)建筑業(yè)在異地多預(yù)繳的增值稅稅款，在機構(gòu)所在地申報時，可抵減應(yīng)納增值稅，尚未遞減完的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳稅費如何做賬？

　　1、預(yù)繳稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 (已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　　       應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　       應(yīng)交稅費——城建稅

　　       應(yīng)交稅費——教育附加費

　　       應(yīng)交稅費——地方教育附加費

　       　應(yīng)交稅費——印花稅

　　       貸：銀行存款

　　2、月末預(yù)繳增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅(已交稅金)

　　3、月末預(yù)繳企業(yè)所得稅時，無需做會計處理。

　　4、月末個人所得稅及附加費做以下賬務(wù)處理：

　　借：工程施工——合同成本——勞務(wù)費/人工成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(個人所得稅)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資(個人所得稅)

　       　貸：應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　借：稅金及附加

　      　貸：應(yīng)交稅費——城建稅

　　             應(yīng)交稅費——教育附加費

　　             應(yīng)交稅費——地方教育附加費

　           　  應(yīng)交稅費——印花稅

　　對于建筑企業(yè)而言，提供異地建筑服務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅。那么異地預(yù)繳稅款時，需攜帶哪些資料?

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳稅款需要準(zhǔn)備哪些資料？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

　　(一)與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);

　　(二)與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);

　　(三)從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)。

　　異地提供建筑服務(wù)如何計算增值稅預(yù)繳稅款？

　　1、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　2、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　3、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　建筑業(yè)外地預(yù)繳稅款會計分錄

　　1、一般納稅人，預(yù)繳增值稅時，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金

　       　貸：銀行存款

　　2、小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　有些企業(yè)會在外地發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，按規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的，會計人員該如何寫會計分錄？

　　外地預(yù)繳增值稅的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　繳納以前期間未交增值稅的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種進行明細核算。

　　本科目還應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銷項稅額”、“進項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“出口退稅”等設(shè)置專欄進行明細核算。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅實行價外稅，有增值才征稅，也就是沒增值就不征稅。

　　增值稅的征稅范圍

　　包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

　　預(yù)繳稅款的計算公式

　　應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷（１＋適用稅率或征收率）×３％

　　適用一般計稅方法計稅的，按照１１％的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照５％的征收率計算。

　　企業(yè)發(fā)生預(yù)繳增值稅業(yè)務(wù)時，會計核算上應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費進行相關(guān)處理。預(yù)繳增值稅，應(yīng)怎么做會計分錄？

　　預(yù)繳增值稅分錄

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　增值稅納稅人是誰？

　　增值稅納稅人是指稅法規(guī)定負有繳納增值稅義務(wù)的單位和個人。在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人。

　　1、在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人。

　　2、按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會計核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅)

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　處理銷項稅額時做相反分錄即可。

　　企業(yè)處理預(yù)繳增值稅的賬務(wù)時，通常計入應(yīng)交稅費、銀行存款等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　預(yù)繳增值稅的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅是“應(yīng)交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，月末結(jié)賬時，當(dāng)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”為貸方余額時，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳納的增值稅；當(dāng)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、教育費附加等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：信用證存款、結(jié)算戶存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　企業(yè)在異地辦理業(yè)務(wù)無法及時繳納稅款時，可能會選擇異地預(yù)繳的方式繳納，異地預(yù)繳增值稅時可以通過應(yīng)交稅費科目處理，具體的會計分錄怎么寫？

　　異地預(yù)交增值稅的會計分錄

　　一般工程企業(yè)或者勞務(wù)企業(yè)等，有跨市進行建筑工程施工或者勞務(wù)作業(yè)的，都需要在工程當(dāng)?shù)仡A(yù)繳稅金，比如建筑施工一般納稅人企業(yè)，需要按工程金額的2%繳納增值稅，其分錄為，

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅費）

　　　　貸：銀行存款等

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　建筑業(yè)企業(yè)，在經(jīng)營活動中收到預(yù)收款，需要預(yù)繳增值稅。通過“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”科目進行核算，具體分錄應(yīng)如何編制？

　　建筑業(yè)納稅人預(yù)繳增值稅的會計分錄

　　1、企業(yè)預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、月末時：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

　　其中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時，方可從“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

　　應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅科目是什么？

　　“應(yīng)交稅費”科目中的“預(yù)交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

　　跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅的征收管理

　　所謂的跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，指的是個體工商戶和單位在其機構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))進行提供建筑服務(wù)，其增值稅具體的征收管理如下：

　　1、如果是其他個人跨縣(市、區(qū))進行提供建筑服務(wù)的，那么是不適用本規(guī)定的。

　　2、如果是個體工商戶和單位，那么應(yīng)當(dāng)按照工程項目，分別進行計算應(yīng)預(yù)繳稅款，然后再進行分別預(yù)繳。

　　3、如果是個體工商戶和單位跨縣(市、區(qū))進行提供建筑服務(wù)的，那么應(yīng)當(dāng)依照財稅〔2016〕36號文件，規(guī)定的計稅方法和納稅義務(wù)發(fā)生時間，向建筑服務(wù)發(fā)生地的主管國稅機關(guān)進行預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)進行申報納稅。

　　全面營改增后，為了保證地方財政平衡，避免因稅制改革帶來稅源轉(zhuǎn)移，對一些特定情形實行異地預(yù)繳模式。那么企業(yè)預(yù)繳增值稅時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　預(yù)繳增值稅的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種，屬于流轉(zhuǎn)稅，實行價外稅，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅的計算方法

　　1、一般納稅人增值稅計算增值稅的方法有：

　　（1）當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額=應(yīng)納稅額

　?。?）銷售額×稅率=銷項稅額

　?。?）含稅銷售額÷（1+稅率）=銷售額

　　2、小規(guī)模納稅人計算增值稅

　?。?）銷售額×征收率=應(yīng)納稅額

　　（2）含稅銷售額÷（1+征收率）=銷售額

　　免征增值稅的范圍

　　1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　　2、避孕藥品和用具；

　　3、古舊圖書；

　　4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；

　　5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

　　6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

　　7、銷售的自己使用過的物品。

　　除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

　　企業(yè)因發(fā)展需要而對外提供勞務(wù)服務(wù)時，發(fā)生預(yù)繳增值稅業(yè)務(wù)的，一般設(shè)置應(yīng)交稅費科目、銀行存款科目進行有關(guān)會計核算，有關(guān)會計分錄怎么做？

　　預(yù)繳增值稅的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　未交增值稅的核算：未交增值稅明細科目核算一般納稅人.月份終了自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入的未交增值稅額。月份終了自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入的多交增值稅額也在“未交增值稅"明細科目核算。

　　企業(yè)發(fā)生當(dāng)月上交上月未交的增值稅的情況，應(yīng)在“未交增值稅”明細科目核算，其賬務(wù)處理是：繳納時，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。

　　未交增值稅明細科目期末可無余額，也可能有余額，可能是貸方余額，也可能是借方余額。未交增值稅明細科目期末如借方余額，則反映企業(yè)多交的增值稅額。

　　增值稅減免會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)/應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　增值稅專用發(fā)票分錄

　　1、企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票，未進行認證抵扣時，會計分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計入對應(yīng)科目）

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認證進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)認證抵扣增值稅專用發(fā)票，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認證進項稅額）

　　在建筑施工企業(yè)中，其經(jīng)營活動中經(jīng)常會收到預(yù)收款，發(fā)生預(yù)繳增值稅業(yè)務(wù)時，應(yīng)如何寫會計分錄？

　　建筑業(yè)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

　　企業(yè)預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　應(yīng)交稅費怎么理解？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅等。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　    建筑業(yè)除了在當(dāng)?shù)靥峁┙ㄖ?wù)，還會在異地提供建筑服務(wù)務(wù)，這時候需要預(yù)繳稅款，比如預(yù)繳印花稅，那么相關(guān)會計分錄怎么寫？

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳印花稅會計分錄

　　借：稅金及附加——印花稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是印花稅？

　　印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。印花稅雖然稅額不高，但是征收范圍廣，大部分的行業(yè)都是需要繳納相關(guān)印花稅的。在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的企事業(yè)單位和其他組織、個人都是印花稅的納稅人。根據(jù)納稅對象的不同，分別分為立合同人，立帳簿人，立據(jù)人，領(lǐng)受人。試行”營改增”后，原本在“管理費用”科目中列支的印花稅調(diào)整到”稅金及附加”科目。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、教育費附加、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅。

　　1、計算應(yīng)交稅費時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等

　　2、實際繳納稅費時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等

　　       貸：銀行存款

　　增值稅是我國最重要的稅種之一，是由消費者承擔(dān)的一種流轉(zhuǎn)稅，那么預(yù)繳增值稅的會計分錄該怎么寫？

　　預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅：

　　一般納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理

　　月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　下期交納時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月多交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　全面營改增后，部分企業(yè)需根據(jù)國家的規(guī)定進行預(yù)繳增值稅，財會人員通常把預(yù)繳的稅費通過應(yīng)交稅費科目進行核算，相關(guān)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　預(yù)繳增值稅的會計分錄

　　1.預(yù)交增值稅，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2.月末時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅的會計分錄

　　1.一般納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2.小規(guī)模納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　建筑施工企業(yè)預(yù)繳增值稅時，一般將預(yù)繳的稅費計入應(yīng)交稅費、銀行存款等科目進行會計核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　建筑業(yè)預(yù)繳增值稅的會計分錄

　　企業(yè)預(yù)繳增值稅時

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末時

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費，應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過應(yīng)交稅費科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。

　　應(yīng)交稅費屬于負債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　建筑業(yè)除了在當(dāng)?shù)靥峁┙ㄖ?wù)，還會在異地提供建筑服務(wù)。在異地提供勞務(wù)需要預(yù)繳稅款，比如預(yù)繳印花稅，相關(guān)的會計分錄該怎么寫？

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳印花稅會計分錄

　　借：稅金及附加--印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　印花稅的稅率

　　建筑行業(yè)簽訂的是建筑安裝工程的合同，按照合同上的金額乘以萬分之三繳納。如果已經(jīng)在項目所在地繳納了印花稅，在機構(gòu)所在地就不用再重復(fù)繳納了。印花稅的繳納金額還要注意，如果計算繳納的印花稅是稅額不足一角的，印花稅不用繳納。在一角以上的，其稅額尾數(shù)按照四舍五入計算，就是不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。

　　在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為，需要征收印花稅。印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種，比例稅率從0.05‰到1‰不等，比例稅率為1‰的憑證有財產(chǎn)租賃合同，倉儲保管合同，財產(chǎn)保險合同，比例稅率為0.5‰加工承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，貨物運輸合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以及營業(yè)賬簿中有記載資金的賬簿。我們平時常見的購銷合同，建筑行業(yè)的建筑安裝工程承包合同，技術(shù)合同的稅率是0.3‰，企業(yè)有借款簽訂的借款合同稅率為0.05‰。這些是屬于比例稅率，而定額稅率顧名思義就是金額固定，比如權(quán)利許可證照為一件5元的印花稅。

　　印花稅納稅義務(wù)人

　　印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證的單位和個人。按照書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，可以分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人和各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，不僅需要按時繳納稅款，有的時候還需要預(yù)繳稅款，對于企業(yè)預(yù)繳增值稅的情況，會計人員該如何寫會計分錄？

　　預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應(yīng)交稅費——未繳增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅

　　當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅：

　　①一般納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)繳增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　?、谛∫?guī)模納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計提增值稅的賬務(wù)處理

　　對于小規(guī)模企業(yè)而言：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　實際繳納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　對于一般納稅人而言：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　實際繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費要怎么理解？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、土地使用稅個人所得稅。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，并且增值稅實行價外稅，由消費者承擔(dān)。

　　增值稅的計稅方法有一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的原因

　　我國增值稅納稅人眾多，并且會計核算水平參差不齊，區(qū)分主要是為了簡化增值稅的計算和征收以及減少稅收征管漏洞。

　　增值稅存在于各行各業(yè)，比如建筑業(yè)，常見的預(yù)繳增值稅業(yè)務(wù)。異地預(yù)繳增值稅時，應(yīng)計入應(yīng)交稅費科目核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅款的會計分錄

　　一般納稅人，預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。

　　小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　在增值稅申報表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。

　　建筑業(yè)預(yù)繳增值稅的會計分錄要怎么寫呢？

　　企業(yè)預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　計提增值稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　下月交納：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果上月的已繳稅金，上月交納：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　眾所周知，建筑服務(wù)業(yè)增值稅的計算方法分為一般計稅和簡易計稅。從2019年4月1日起，簡易計稅按3%的稅率計算，一般稅按9%的稅率計算。那么建筑業(yè)簡易計稅異地預(yù)繳時本地如何申報？

　　建筑業(yè)簡易計稅異地預(yù)繳本地申報的方法

　　1、先填寫一張預(yù)繳情況表——《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》

　　填寫《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》：建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)的預(yù)繳稅款需在第3行“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”、第4行“銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”和第5行“不動產(chǎn)租賃預(yù)征繳納稅款”中填寫；

　　2、在異地預(yù)繳的稅款屬于“本期已繳稅額”，申報時可用于抵扣應(yīng)納稅額

　　填寫《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》：上述預(yù)繳稅款反映在第28行的“分期預(yù)繳稅款”中。根據(jù)報表的邏輯關(guān)系計算，不會形成重復(fù)納稅。

　　異地項目預(yù)繳稅款的計算

　　1、簡易計稅項目：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(預(yù)收的全部價款和價外費用-支付的分包款)/(1+3%)×3%

　　2、一般計稅項目：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(預(yù)收的全部價款和價外費用-支付的分包款)/(1+9%)×2%

　　3、其他稅種：在計算預(yù)繳增值稅后，根據(jù)應(yīng)繳納的增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育費附加，按照項目所在地的地方標(biāo)準(zhǔn)繳納（不預(yù)繳）。如果印花稅已在當(dāng)?shù)乩U納，則不會向機構(gòu)所在地申報。企業(yè)所得稅，由施工企業(yè)總公司直接管理的跨區(qū)域項目部，總公司按項目實際營業(yè)收入的0.2%按月或按季度向項目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅，項目部向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅。一些地方還將要求申報個人所得稅。實行全額扣繳明細申報的，項目經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅。