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　　采暖費，也稱取暖補貼，是公司在冬季向職工發放的一項取暖補貼，公司發放的采暖費，如何進行賬務處理？

　　采暖費如何做賬？

　　根據員工任職部門不同計入不同的會計科目：

　　借：管理費用-福利費

　　       銷售費用-福利費

　　       制造費用-福利費

　　       生產成本-直接人工等

　　       貸：應付職工薪酬-職工福利

　　借：應付職工薪酬-職工福利

　　       貸：銀行存款

　　采暖費是否屬于福利費？

　　根據《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號)規定，一、企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利：

　　(一)為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合國家有關財務規定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

　　因此采暖費屬于職工福利費范疇。

　　近期，我國北方已進入供暖季。為支持居民供熱采暖，財政部、稅務總局日前發布公告《關于延續實施供熱企業有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第56號），將供熱企業有關稅收政策延續實施至2027年供暖期結束。

優惠政策的主要內容

　　《公告》明確了對于“三北”地區供熱企業的增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策。

　　一是對供熱企業向居民個人取得的采暖費收入免征增值稅。這里的采暖費收入，包括供熱企業直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。免征增值稅的采暖費收入應當單獨核算。

　　二是對向居民供熱收取采暖費的供熱企業，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產稅、城鎮土地使用稅；對供熱企業其他廠房及土地，應當按照規定征收房產稅、城鎮土地使用稅。

　　在實際操作中，按以下規定計算減免稅：

　　對專業供熱企業，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。

　　對兼營供熱企業，視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產經營活動所使用的廠房及土地是否可以區分，按照不同方法計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅?？梢詤^分的，對其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。難以區分的，對其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業收入的比例，計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。

　　對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計算免征供熱所使用的廠房及土地的房產稅、城鎮土地使用稅。

優惠政策的享受主體

　　享受《公告》規定，稅收優惠政策企業是指“三北”地區供熱企業，“三北”地區是指北京市、天津市、河北省、山西省、內蒙古自治區、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區和新疆維吾爾自治區。

　　供熱企業，是指熱力產品生產企業和熱力產品經營企業。熱力產品生產企業包括專業供熱企業、兼營供熱企業和自供熱單位。

　　最后提醒供熱企業，享受上述稅收優惠政策的供暖期，是指當年下半年供暖開始至次年上半年供暖結束的期間。

　　內容來源稅務總局新媒體、遼寧稅務，會計網整理發布。

　　冬季來臨，許多企業都會按規定向職工發放取暖費。對于取暖費支出，應如何編制會計分錄？來跟著會計網一起了解吧。

　　員工取暖費會計分錄

　　會計人員核算取暖費時，可分兩種情況：

　　1、企業為需要取暖的職工發放現金或實物等補貼，做賬時記入“應付職工薪酬”科目核算；

　　2、企業用自己的取暖設備，做賬時計入“管理費用”科目核算。

　　1.企業支付員工取暖補貼的會計分錄

　　計提時：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用——暖氣費

　       　貸：應付職工薪酬

　　支付時：

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　       貸：銀行存款/庫存現金等

　　2.企業安裝暖氣設備

　　當小企業需要暖氣費用不大時，可以直接計入“管理費用——暖氣費”。對于較大的企業而言，處理采暖費時，需要各部門進行分攤。如：管理部門可計入管理費用科目核算；銷售部門可計入銷售費用科目核算。這些費用二級科目統一記為“暖氣費”。

　　應付職工薪酬：屬于負債類科目，應當按照“工資”、“獎金”、“津貼”、“補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務相關的支出" 等應付職工薪酬項目進行明細核算。

　　管理費用：企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用，主要包括公司經費、職工教育經費、業務招待費、稅金、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、勞動保險費、待業保險費、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發生的開辦費以及其他管理費用。屬于期間費用，發生的當期應計入當期的損失或是利益核算。

　　取暖費含義

　　取暖費、供暖補助等是指冬季取暖補貼，是我國上世紀50年代就實行的一項制度，當時是指國家政府機關以及企事業單位給職工在冬季發放的一項費用。

　　冬季來臨，很多企事業單位都會統一給職工發放取暖費，具體發放多少，按各地相關規定執行。請問職工取暖費會計分錄怎么做？要繳納個稅嗎？

　　員工取暖費會計分錄

　　1、企業支付員工取暖補貼：

　　計提時：

　　借：管理費用(或其他相關科目)——暖氣費

　　貸：應付職工薪酬

　　支付時：

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　貸：銀行存款

　　2、企業安裝暖氣設備

　　小企業所需暖氣費用不大的情況下，可以直接計入“管理費用——暖氣費”核算。如果是較大的企業處理采暖費，則需要各部門進行分攤。比如管理部門可以直接計入管理費用，銷售部門可以計入銷售費用，且這些費用的二級科目，可以統一記為“暖氣費”。

　　取暖費要繳納個稅嗎？

　　取暖費應并入職工工資薪金一并計征個人所得稅。

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定，下列各項個人所得，免征個人所得稅：（四）福利費、撫恤金、救濟金。

　　另外根據《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發〔1998〕155號）規定：下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

　?。ㄒ唬某鰢乙幎ǖ谋壤蚧鶖涤嬏岬母＠M、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；

　　（二）從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

　?。ㄈ﹩挝粸閭€人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

　　由于企業給職工發放的取暖補貼是人人有份的，雖屬于職工福利費的范圍，但不在免稅范疇，應當計入職工個人工資薪金所得繳納個稅。

　　取暖費是什么？

　　取暖費、供暖補助等是指冬季取暖補貼，是我國上世紀50年代就實行的一項制度，當時是指國家政府機關以及企事業單位給職工在冬季發放的一項費用。根據《企業所得稅法實施條例》相關規定，取暖費屬于職工福利費的范圍。每人可以獲得多少取暖補貼？我國目前尚無統一規定，由于各地供暖季不同，因此取暖補貼的標準也不同。

　　在這次疫情當中，為了減少所收到的經濟負擔，國家可出臺了不少相應的稅收優惠政策，其中最大的優惠就是免征增值稅。究竟哪些企業可以享受免征增值稅待遇?我們來看看吧。

　　小規模納稅人

　　在本次疫情當中，國家針對小規模納稅人也出臺了相關的稅收優惠政策，根據國家財政部出臺的稅收減免政策通知，從2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　供熱企業

　　在疫情中，提供暖氣的供熱企業，同樣納入到享受減免增值稅優惠政策的行列，根據國家所出臺的相關政策通知，從2019年1月1日至2020年供暖期結束，對供熱企業向居民個人供熱取得的采暖費收入免征增值稅。

　　邊銷茶生產企業

　　在疫情當中，國家財政部也出臺了關于邊銷茶增值稅政策公告，公告中明確，從2019年1月1日起至2020年12月31日，對邊銷茶生產企業所自產的邊銷茶進行免征增值稅。

　　相關捐贈單位或個人

　　在本次疫情中，對于自產、購買的貨物通過公益性組織、相關政府部門或者直接無償捐贈給疫情受影響比較嚴重地區的單位或個人，都可免征增值稅。

　　相關家政服務企業

　　對于為社區提供養老、家政等服務的企業，在本次疫情當中，國家同樣出臺了相應的稅收優惠政策來減輕大家的經濟壓力，從2019年6月1日至2025年12月31日，對于這類家政服務企業所取得的收入，均可免征增值稅。

　　取暖費是企事業單位在冬季為職工提供的一種取暖補貼，請問取暖費屬于職工福利嗎？怎么做賬？

　　取暖費是否屬于職工福利？

　　根據《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）規定，一、企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費（年金）、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利：

　?。ㄒ唬槁毠ばl生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合國家有關財務規定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

　　因此，取暖費屬于職工福利費，應計入“應付職工薪酬——職工福利費”科目核算。

　　員工取暖費賬務處理

　　1、企業支付員工取暖補貼：

　　計提時：

　　借：管理費用（或其他相關科目）——暖氣費

　　貸：應付職工薪酬

　　支付時：

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　貸：銀行存款

　　2、企業安裝暖氣設備

　　小企業所需暖氣費用不大的情況下，可以直接計入“管理費用——暖氣費”核算。如果是較大的企業處理采暖費，則需要各部門進行分攤。比如管理部門可以直接計入管理費用，銷售部門可以計入銷售費用，且這些費用的二級科目，可以統一記為“暖氣費”。

　　取暖費是否繳納個稅？