澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　企業(yè)收到銀行進(jìn)賬單及回單時，可計入“銀行存款”科目進(jìn)行核算，有關(guān)會計分錄該怎么做？

　　企業(yè)收到銀行進(jìn)賬單回單分錄

　　1、企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)，確認(rèn)收入時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款——公司名稱

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、企業(yè)收到進(jìn)賬單回單時，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款——公司名稱

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　應(yīng)收賬款怎么理解？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　對于一個業(yè)務(wù)范圍比較廣泛的大型公司來說，需要用到的通常不止只有現(xiàn)金和銀行存款，銀行匯票也是提供現(xiàn)有或新的客戶遠(yuǎn)期付款的方式。那么當(dāng)公司向銀行申請匯票時，具體的會計分錄怎么做？

　　向銀行申請銀行匯票的會計分錄

　　申請時：

　　借：其他貨幣資金-銀行匯票

　　　　貸：銀行存款

　　取得匯票時：

　　借：應(yīng)付票據(jù)

　　　　貸：其他應(yīng)付款-辦理匯票

　　支付匯票給往來單位：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　匯票到期：

　　借：其他應(yīng)付款-辦理匯票

　　　　銀行存款-（匯票利息）

　　　　貸：其他貨幣資金-銀行匯票

　　　　　　財務(wù)費(fèi)用-利息

　　什么是銀行匯票？

　　銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款和信用卡存款等。其他貨幣資金核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，向銀行申請銀行本票時，可設(shè)置其他貨幣資金—銀行本票科目進(jìn)行核算。對于申請銀行本票業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會計分錄？

　　向銀行申請銀行本票如何做會計分錄？

　　借：其他貨幣資金—銀行本票

　　       貸：銀行存款

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款等。其他貨幣資金與銀行存款、現(xiàn)金一起，在資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目中填列。

　　銀行本票是什么？

　　銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票按照其金額是否固定可分為不定額和定額兩種。不定額銀行本票是指憑證上金額欄是空白的，簽發(fā)時根據(jù)實際需要填寫金額(起點(diǎn)金額為100元)，并用壓數(shù)機(jī)壓印金額的銀行本票;定額銀行本票是指憑證上預(yù)先印有定固定面額的銀行本票。定額銀行本票面額為1000元，5000元，10000元和50000元，其提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。銀行本票，見票即付，不予掛失，當(dāng)場抵用，付款保證程度高。

　　銀行本票結(jié)算的特點(diǎn)：

　　(1)使用方便。我國現(xiàn)行的銀行本票使用方便靈活。單位、個體經(jīng)濟(jì)戶和個人不管其是否在銀行開戶，他們之間在同城范圍內(nèi)的所有商品交易、勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項的結(jié)算都可以使用銀行本票。收款單位和個人持銀行本票可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可以支取現(xiàn)金，同樣也可以背書轉(zhuǎn)讓。銀行本票見票即付，結(jié)算迅速。

　　(2)信譽(yù)度高，支付能力強(qiáng)。銀行本票是由銀行簽發(fā)，并于指定到期日由簽發(fā)銀行無條件支付，因而信譽(yù)度很高，一般不存在得不到正常支付的問題。其中定額銀行本票由中國人民銀行發(fā)行，各大國有商業(yè)銀行代理簽發(fā)，不存在票款得不到兌付的問題。不定額銀行本票由各大國有商業(yè)銀行簽發(fā)，由于其資金力量雄厚，因而一般也不存在票款得不到兌付的問題。

　　企業(yè)之間的付款方式有很多種，銀行轉(zhuǎn)賬是比較常見的一種，既簡單又方便。對于銀行轉(zhuǎn)賬，應(yīng)該如何做會計分錄？

　　銀行轉(zhuǎn)賬的會計分錄

　　別人轉(zhuǎn)錢到你銀行的情況下，這樣做分錄：

　　借：銀行存款

　　        貸：應(yīng)收賬款（其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等）

　　當(dāng)你從銀行轉(zhuǎn)錢給別人時，這樣做分錄：

　　借：應(yīng)付賬款（其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出等）

　　       貸：銀行存款

　　銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)，這樣做分錄：

　　借：財務(wù)費(fèi)用一銀行手續(xù)費(fèi)

　　       貸：庫存現(xiàn)金（現(xiàn)金交費(fèi)的）

　　             銀行存款（銀行直接扣存款作為手續(xù)費(fèi)的）

　　支付銀行的手續(xù)費(fèi)是沒有發(fā)票開的，都是用銀行打印出來的收費(fèi)憑據(jù)做賬的：

　　借：財務(wù)費(fèi)用一手續(xù)費(fèi)

　　        貸：庫存現(xiàn)金

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　財務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　　企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用，一般在“財務(wù)費(fèi)用”科目進(jìn)行核算，并按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。財務(wù)費(fèi)用發(fā)生時，記入該科目的借方，期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目時，記入該科目的貸方。

　　會計人員在進(jìn)行企業(yè)收到銀行進(jìn)賬單回單的會計處理時，一般通過應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等科目來核算，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　企業(yè)收到銀行進(jìn)賬單回單的會計分錄

　　1、企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)，確認(rèn)收入時：

　　借：應(yīng)收賬款——公司名稱

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、企業(yè)收到進(jìn)賬單回單時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款——公司名稱

　　應(yīng)收賬款科目是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　主營業(yè)務(wù)收入科目是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末應(yīng)無余額。

　　　銀行進(jìn)賬單是持票人或收款人將票據(jù)款項存入其開戶銀行賬戶的憑證，公司成立時會購買銀行進(jìn)賬單，需要支付工本費(fèi)，那么公司購買銀行進(jìn)賬單工本費(fèi)的會計分錄該怎么做？

　　購買銀行進(jìn)賬單工本費(fèi)的會計分錄

　　1、公司成立時購買銀行進(jìn)賬單：

　　借：財務(wù)費(fèi)用——工本費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　2、一般購買銀行進(jìn)賬單時：

　　借：財務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　工本費(fèi)是什么？

　　工本費(fèi)是制造物品所用的材料成本費(fèi)用，制造物品所用的材料成本費(fèi)用，一般用于證件（身份證）等。

　　手續(xù)費(fèi)是什么？

　　手續(xù)費(fèi)是指辦事過程中所產(chǎn)生的費(fèi)用。比如說辦理“借款手續(xù)”、“過戶手續(xù)”、“證券交易手續(xù)”等等。因此“手續(xù)費(fèi)”可以這樣解釋為代理他人辦理有關(guān)事項所收取的一種勞務(wù)補(bǔ)償；或?qū)ξ腥藖碇v，是屬于因他人代為辦理有關(guān)事項，而支付的相應(yīng)報酬。如證券交易手續(xù)費(fèi)、代辦機(jī)票手續(xù)費(fèi)、代扣代繳費(fèi)用手續(xù)費(fèi)、國債代辦手續(xù)費(fèi)等等。

　　財務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計入開辦費(fèi)；為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算。

　　企業(yè)財務(wù)人員在日常工作的過程中總是要與銀行打交道的，有些業(yè)務(wù)也是需要銀行協(xié)作才能完成。比如退匯業(yè)務(wù)，則應(yīng)先向銀行提交申請才能辦理。對于銀行退匯業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會計分錄？

    　銀行退匯分錄　

　    收到退匯回單，說明該筆付款業(yè)務(wù)不成功。則：

　　借：銀行存款 （摘要：X年X月轉(zhuǎn)賬有誤，根據(jù)銀行回單入賬。）

　　       貸：應(yīng)付賬款或其它應(yīng)付款-退匯（摘要：X年X月轉(zhuǎn)賬有誤，根據(jù)銀行回單入賬，待付。）

　　再次匯入的時候，按照正常匯款分錄：

　　借：應(yīng)付賬款或其它應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款

　　即期結(jié)匯會計分錄

　　1、結(jié)匯問題的會計分錄如下：

　　借：銀行存款-人民幣

　　       財務(wù)費(fèi)用-匯兌損益（差額計入）

　　       貸：銀行存款-外幣

　　2、結(jié)匯，是外匯結(jié)算的簡稱，分為個人結(jié)匯與公司結(jié)匯兩種情況，須到銀行辦理，也可以在網(wǎng)上銀行辦理。

　　與銀行業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)同時還有匯兌損益。

　　匯兌損益分類

　　1、發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，因債權(quán)的收回或是債務(wù)的發(fā)生二產(chǎn)生的匯兌損益。

　　2、在外幣與本幣進(jìn)行兌換產(chǎn)生的匯兌損益。

　　3、會計期末按照現(xiàn)行的匯率下，將所有的外幣性債權(quán)、債務(wù)和外幣性資金賬戶按期末社會市場公認(rèn)的匯率進(jìn)行調(diào)整二產(chǎn)生的匯兌損益。

　　4、會計期末為了重新修正會計記錄或者合并會計報表，把外幣的計量單位轉(zhuǎn)換為本幣計量單位而產(chǎn)生的匯兌損益。

　　匯兌損益的賬務(wù)處理方法：

　　1、把匯兌損益的金額計入當(dāng)期的會計報表。

　　2、根據(jù)各種發(fā)生的不同情況按照各種不同的規(guī)則進(jìn)行遞延處理。

　　銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。那么企業(yè)對于銀行本票的業(yè)務(wù)，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　銀行本票的會計分錄

　　借：活期存款-出票人

　　　　貸：開出本票

　　兌付（持票人收到款項），

　　借：存放中央銀行款項

　　　　貸：待清算支付款項

　　結(jié)清時，

　　借：開出本票

　　　　貸：待清算支付款項（消記系統(tǒng)信息）

　　借：待清算支付款項

　　　　貸：存放中央銀行款項（結(jié)清交易）

　　收到銀行本票時，

　　借：其他貨幣資金--銀行本票

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　銀行本票存入銀行之后，

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他貨幣資金--銀行本票

　　什么是其他貨幣資金？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款和信用卡存款等。其他貨幣資金核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　銀行本票是什么？

　　銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票按照其金額是否固定可分為不定額和定額兩種。

　　活期存款是什么？

　　活期存款是指個人將屬于其所有的人民幣資金存入銀行儲蓄機(jī)構(gòu),不規(guī)定存期,儲蓄機(jī)構(gòu)開具存折作為憑證,個人可隨時憑存折或取款、存取金額不限的儲蓄存款。

　　支票是公司之間業(yè)務(wù)往來時常用的一種支付票據(jù)，而支票是需要企業(yè)到銀行去購買的，那么購買支票的費(fèi)用該如何做會計分錄？

　　購入支票的會計分錄

　　購買支票的費(fèi)用計入管理費(fèi)用－－辦公費(fèi)，產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)計入財務(wù)費(fèi)用－銀行手續(xù)費(fèi)。

　　借：管理費(fèi)用－－－辦公費(fèi)

　　      財務(wù)費(fèi)用－－－手續(xù)費(fèi)

　　      貸：銀行存款

　　需要注意，現(xiàn)金是不能買支票的，要先把現(xiàn)金存入銀行開戶行，再從開戶行轉(zhuǎn)帳購買支票。

　　支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　收到轉(zhuǎn)賬支票怎么處理？

　　先在轉(zhuǎn)賬支票背面背書，再加蓋銀行預(yù)留印鑒。

　　到收款人的開戶行，填寫進(jìn)賬單。

　　把背書好的支票和進(jìn)賬單一起交給收款人開戶行的工作人員辦理。

　　銀行完成手續(xù)，蓋章后，給你回聯(lián)。

　　一般來說，現(xiàn)在都是即時到賬的，也有的是跨行的２天后到賬；

　　轉(zhuǎn)賬支票的會計分錄

　　借：原材料/庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　轉(zhuǎn)賬支票如何填寫？

　　1.轉(zhuǎn)賬支票的轉(zhuǎn)賬日期、收款單位、支付金額不得涂改。出票日期必須用大寫數(shù)字：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。

　　2.轉(zhuǎn)賬支票的收款人一欄應(yīng)填寫對方單位名稱，票據(jù)背面付款單位不用蓋章。連同填寫好的銀行進(jìn)賬單一同交給收款單位委托的開戶行進(jìn)行收款。

　　3.出票人委托的付款行和賬號即為本單位開戶行名稱和開戶賬號。注意：開戶行名稱必須詳細(xì)填寫，銀行賬號必須是小寫數(shù)字。

　　4.人民幣金額填寫時，必須用大寫數(shù)字。其中“萬”字是沒有單人旁的，整可以寫成“正”。如：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、整(正)。

　　5.轉(zhuǎn)賬支票不像現(xiàn)金支票有一定的限制，它沒有具體規(guī)定，用途可根據(jù)實際情況填寫。如：貨款就填寫“貨款”。

　　6.轉(zhuǎn)賬支票一定要注意有效期限。正常付款期限為：自出票之日起10天。超過付款期，銀行不予受理。

　　企業(yè)用轉(zhuǎn)賬支票支付時，可設(shè)置原材料科目、庫存商品科目、銀行存款科目等進(jìn)行有關(guān)核算，具體會計分錄是什么？

　　轉(zhuǎn)賬支票支付的會計分錄

　　轉(zhuǎn)賬支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件轉(zhuǎn)賬確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬支票會計分錄為：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類會計科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

　　支票結(jié)算程序

　　（1）現(xiàn)金支票結(jié)算程序

　　開戶單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時，由本單位出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票并加蓋銀行預(yù)留印鑒后，到開戶銀行提取現(xiàn)金。若開戶單位用現(xiàn)金支票向外單位或個人支付現(xiàn)金時，由付款單位出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票并加蓋銀行預(yù)留印鑒后交收款人，同時收款人需在存根聯(lián)簽收。收款人持現(xiàn)金支票到付款單位的開戶銀行提取現(xiàn)金，并按照銀行的要求交驗有關(guān)證件。

　　（2）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算程序

　　付款人按應(yīng)支付的款項簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票后交收款人，憑支票存根借記對應(yīng)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。收款人審查無誤后，填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單連同支票一并送交本單位開戶銀行。經(jīng)銀行審查無誤后，在進(jìn)賬單回單上加蓋銀行印章，退回收款人，作為收款人入賬的憑據(jù)，收款人據(jù)此借記“銀行存款”賬戶，貸記對應(yīng)賬戶。另一聯(lián)和支票銀行留存，作為劃轉(zhuǎn)款項和記賬憑據(jù)。

　　公司成立之初，購買銀行進(jìn)賬單發(fā)生的工本費(fèi)，可計入管理費(fèi)用科目或者財務(wù)費(fèi)用科目核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　公司成立購買銀行進(jìn)賬單工本費(fèi)賬務(wù)處理

　　可計入管理費(fèi)用會計科目核算：

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)購買進(jìn)賬單的工本費(fèi)也可計入財務(wù)費(fèi)用—辦公費(fèi)科目，其分錄為：

　　借：財務(wù)費(fèi)用—辦公費(fèi)

　　       貸：銀行存款等

　　財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　銀行的進(jìn)賬單，是指企業(yè)收取貨款或者往來款項時，因?qū)Ψ娇蛻糸_具的是支票，所以需要帶一開具的銀行支票到本企業(yè)開戶行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的一種書面單證；

　　根據(jù)首付款方相關(guān)信息資料，按照進(jìn)賬單所列金額借方增加企業(yè)的銀行存款，貸記相應(yīng)科目即可。

　　管理費(fèi)用會計核算

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項目有：工會經(jīng)費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　企業(yè)應(yīng)通過＂管理費(fèi)用＂核算相關(guān)費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。借方表示企業(yè)發(fā)生的各項管理費(fèi)用，期末轉(zhuǎn)入＂本年利潤＂科目，管理費(fèi)用計入貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后期末應(yīng)無余額。

　　所謂的銷售貨款，就是銷售貨物給對方而計算出的價值。當(dāng)收到對應(yīng)的銷售貨物款項時，很多財會人不清楚會計分錄怎么做，下面我們來看看吧。

　　關(guān)于銷售貨款注意要點(diǎn)

　　對于一般納稅人來說，開發(fā)票時要注意：向消費(fèi)者個人、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。

　　會計分錄

　　銷售貨物完成，發(fā)票已開具的會計分錄：

　　(1)收到貨款，則依據(jù)：“發(fā)票的記賬聯(lián)、銀行進(jìn)賬單(或銀行收款通知單)”做記賬憑證：

　　借：銀行存款 (金額看進(jìn)賬單)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 (金額看發(fā)票)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(2)如果收到的銷貨款是現(xiàn)金時，注意“借方科目”為“庫存現(xiàn)金”，現(xiàn)金收入填寫“現(xiàn)金進(jìn)賬單”送存銀行，不得“坐支”。依據(jù)“進(jìn)賬單”做記賬憑證，

　　借：銀行存款

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　(3)未收到貨款，則依據(jù)：“記賬聯(lián)”

　　借：應(yīng)收賬款——××公司 (實際工作中必須寫明細(xì)科目)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　收到時：依據(jù)結(jié)算憑證

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款——××公司

　　(4)如果前期根據(jù)購銷合同預(yù)收過購貨方貨款的，則依據(jù)“發(fā)票、補(bǔ)付貨款的進(jìn)賬單”

　　借：預(yù)收賬款——××公司

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)成本時，可以一筆一筆業(yè)務(wù)的結(jié)轉(zhuǎn)，也可以匯總結(jié)轉(zhuǎn)，依據(jù)“出庫單”

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品。

　　對于公司來說，日常經(jīng)營活動都離不開銀行憑證。那么企業(yè)購買銀行憑證時怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　購買銀行憑證的會計分錄

　　借：財務(wù)費(fèi)用

　       　貸：銀行存款

　　銀行進(jìn)賬單工本費(fèi)分錄

　　可計入管理費(fèi)用會計科目核算：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)購買進(jìn)賬單的工本費(fèi)也可計入財務(wù)費(fèi)用—辦公費(fèi)科目，其分錄為：

　　借：財務(wù)費(fèi)用—辦公費(fèi)

　　       貸：銀行存款等

　　財務(wù)費(fèi)用的會計核算

　　財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。

　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

　　為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　銀行憑證的相關(guān)介紹

　　銀行憑證分重要憑證和普通憑證兩大類。

　　重要憑證主要指金融活動中使用的票據(jù)（如匯票、本票、支票等）和卡片（如借記卡、信用卡）等。

　　普通憑證主要指金融活動充當(dāng)過程記錄的單據(jù)，如通用記賬憑證、財務(wù)憑證等。

　　會計人員在填寫轉(zhuǎn)賬支票時，因為粗心大意難免會出錯，對于寫錯的轉(zhuǎn)賬支票，處理方法是怎樣的？

　　轉(zhuǎn)賬支票寫錯的處理

　　支票涂改后付款銀行有權(quán)利拒絕付款，因此支票上的出票金額、出票日期、收款人是不可以涂改的。支票上一個字一個標(biāo)點(diǎn)符號都不能錯，如果寫錯了，一般情況是作廢。如果是財務(wù)章蓋的不清楚地話就在旁邊再蓋一個，注意不要交叉。

　　支票寫錯字，破損、就已經(jīng)作廢了。而對于作廢的支票規(guī)范操作是妥善保管，在下次購買時，需將所有作廢交回開戶銀行，銀行工作人員應(yīng)當(dāng)面（當(dāng)著客戶的面）對交回票據(jù)剪角或打洞并注明作廢。

　　如果不放心再加蓋作廢章或者在支票的大小聯(lián)同時寫上作廢字樣即可。作廢后的支票年底一次裝訂就行了，幾年后如果銀行對賬全部無差錯，可以銷毀作廢支票。

　　1、將作廢支票和會計憑證一起裝訂，當(dāng)時應(yīng)集中在一起裝訂在最后。

　　2、平常將作廢支票單獨(dú)存放在保險箱中，每月單獨(dú)裝訂，與其他會計檔案一起存放，一般保存最長不超過一年，到時可在主管會計等監(jiān)督下銷毀，銷毀室要有記錄備查。

　　支票的審查

　　支票的審查應(yīng)包括如下內(nèi)容：

　　（1）支票填寫是否用墨汁或碳素墨水填寫，是否清晰；

　　（2）支票的各項內(nèi)容是否填寫齊全，大小寫金額和收款人有無涂改，是否在簽發(fā)單位蓋章處加蓋單位印鑒，其他內(nèi)容如有改動是否加蓋了預(yù)留銀行印鑒；

　　（3）支票收款單位是否為本單位；

　　（4）支票大小寫金額兩者是否相符，填寫是否正確；

　　（5）支票是否在付款期內(nèi)；

　　（6）背書轉(zhuǎn)讓的支票其背書是否連續(xù)，是否正確。

　　對受理的轉(zhuǎn)賬支票審查無誤后，收款單位出納員即可填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單連同支票一并送交其開戶銀行。而開戶銀行審核無誤后，會在進(jìn)賬單第一聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)訖的章并退回收款單位。最好收款單位會根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，進(jìn)行銀行存款收款憑證的編制。

　　簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票的會計分錄

　　發(fā)生時

　　借：應(yīng)付賬款/短期借款等

　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票的會計分錄

　　收到銀行確認(rèn)的進(jìn)賬單

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款/其他應(yīng)收款等

　　企業(yè)使用轉(zhuǎn)賬支票支付的會計分錄

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　轉(zhuǎn)賬支票的主要功能是用來代替現(xiàn)金流通的，在企業(yè)急需資金時可以通過背書轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)賬支票提前獲得資金，那么轉(zhuǎn)賬支票背書轉(zhuǎn)讓流程是什么？

　　轉(zhuǎn)賬支票背書轉(zhuǎn)讓的流程

　　1、如果把支票拿到對方的開戶行進(jìn)行辦理支付則不需要背書。直接填進(jìn)賬單則可。

　　2、如果把支票到自己公司的開戶行進(jìn)行托收，就要在支票背面蓋上公司印鑒，并且在小格里填上“委托***行收款”的字眼，再填進(jìn)賬單交至銀行則可。

　　同市的銀行還可辦理實時支付手續(xù)，即多交手續(xù)費(fèi)給予銀行前臺人員辦理實時支付，這樣就可以在一天內(nèi)到賬。

　　轉(zhuǎn)賬支票背書蓋章的要求有什么？

　　1、轉(zhuǎn)賬支票收款人一欄應(yīng)填寫為收款單位名稱。在正面加蓋出票人（付款單位）預(yù)留銀行印章。收款單位取得轉(zhuǎn)賬支票后，在支票背面被背書欄內(nèi)加蓋收款單位財務(wù)專用章及法定代表人或者財務(wù)負(fù)責(zé)人個人名章，填寫好銀行進(jìn)賬單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。

　　2、轉(zhuǎn)賬支票收款人也可以寫為收款人個人姓名。收款人在轉(zhuǎn)賬支票背面被背書欄內(nèi)加蓋個人名章或者簽名后，填上發(fā)證機(jī)關(guān)名稱和身份證號碼，憑身份證和轉(zhuǎn)賬支票兌現(xiàn)存入個人在開戶銀行開的個人結(jié)算賬戶內(nèi)。

　　注意：收款人個人賬戶如果是其他儲蓄賬戶不能轉(zhuǎn)賬收款，必須為銀行個人結(jié)算賬戶。

　　轉(zhuǎn)賬支票存根是什么？

　　轉(zhuǎn)賬支票存根是出票方作為記賬憑證后附的原始憑證使用的。轉(zhuǎn)賬支票存根指的是開出轉(zhuǎn)賬支票之后留下的底子。由于其內(nèi)容與轉(zhuǎn)賬支票等相同，因此可以留存?zhèn)洳椤８犊罘娇梢宰屖湛罘皆谥贝娓炞稚w章，作為原始憑證提供給出納登記會計分錄，然后裝訂成會計憑證。

　　轉(zhuǎn)賬支票存根主要作用有：查賬；做會計憑證入賬。

　　無論是哪種類型的票據(jù)都有相應(yīng)的使用期限，或長或短。那么轉(zhuǎn)賬支票的期限是多久？又如何計算呢？

　　轉(zhuǎn)賬支票的付款期限

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定：持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款。需要注意，在票據(jù)開出六個月內(nèi)，收款人可持有關(guān)證明文件，向付款人請求付款，也就是轉(zhuǎn)賬支票的權(quán)力時效為自出票日起六個月。在支票超過提示付款期限的情況下，付款人可以不予付款。

　　轉(zhuǎn)賬支票有效期按照開票日期起計算，日期首尾算一天，遇到法定假日休息幾天就順延幾天。如果最后一天是假日就順延到最近的一個工作日，比如第十天是節(jié)假日或者周日就順延到假期結(jié)束或者周一。

　　轉(zhuǎn)賬支票的會計分錄

　　1、支付時：

　　借：財務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到轉(zhuǎn)賬支票時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款/應(yīng)收賬款/其他應(yīng)付款/預(yù)收賬款

　　3、付出轉(zhuǎn)賬支票時：

　　借：應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/費(fèi)用類相關(guān)科目

　　　　貸：銀行存款

　　轉(zhuǎn)賬支票的存取步驟

　　1、第一步應(yīng)該由相關(guān)財政部門開具轉(zhuǎn)賬支票，隨后轉(zhuǎn)賬支票收款人填寫付款數(shù)額（大寫和小寫）、對方的單位或個人名稱、轉(zhuǎn)賬備注、加蓋公章和簽章。

　　2、轉(zhuǎn)賬支票主要用于同城交易的各種款項，是出票人簽發(fā)的，而且轉(zhuǎn)賬支票不能提取現(xiàn)金，只能用于轉(zhuǎn)賬。

　　3、辦理相關(guān)的轉(zhuǎn)賬手續(xù)時，需要銀行開具進(jìn)賬單，這是為了把出賬人的錢款轉(zhuǎn)入目標(biāo)賬戶。在一些轉(zhuǎn)賬操作頻繁密集的時點(diǎn)，到賬時間可能會有較大延遲，這是由于轉(zhuǎn)賬一般是要通過省行進(jìn)行操作。

　　4、在銀行排隊取號，等候在銀行柜臺從目標(biāo)賬號上取出轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金就行了。

　　5、在確認(rèn)轉(zhuǎn)賬到賬后可以從銀行取款機(jī)上提取現(xiàn)金。

　　收到轉(zhuǎn)賬支票的處理

　　（1）轉(zhuǎn)賬支票背面背書要加蓋銀行預(yù)留印鑒。

　　（2）到收款人的開戶行，填寫進(jìn)賬單。

　　（3）把進(jìn)賬單和背書后的支票都交給收款人開戶行的柜員。

　　（4）銀行蓋章后給予回聯(lián)。

　　（5）同行的即時到帳，跨行的2天后到賬。

　　企業(yè)因業(yè)務(wù)需要可以向銀行申請銀行匯票，一般可以通過其他貨幣資金、銀行存款、其他應(yīng)付款等科目進(jìn)行核算，具體的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　申請銀行匯票的會計分錄

　　1、申請時，

　　借：其他貨幣資金—銀行匯票

　　　　貸：銀行存款

　　2、取得匯票時，

　　借：應(yīng)付票據(jù)

　　　　貸：其他應(yīng)付款—辦理匯票

　　3、支付匯票給往來單位時，

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　4、匯票到期時，

　　借：其他應(yīng)付款—辦理匯票

　　　　銀行存款—匯票利息

　　　　貸：其他貨幣資金—銀行匯票

　　　　　　財務(wù)費(fèi)用—利息

　　什么是銀行匯票？

　　銀行匯票指的是由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金指的是企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠存款、在途貨幣資金、信用卡存款和信用證存款等。

　　其他貨幣資金是資產(chǎn)類科目，資產(chǎn)類科目包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、壞賬準(zhǔn)備等。

　　應(yīng)付票據(jù)是什么？

　　應(yīng)付票據(jù)指的是由出票人出票，并由承兌人允諾在一定時期內(nèi)支付一定款項的書面證明。在中國，應(yīng)付票據(jù)是在商品購銷活動中由于采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的。商業(yè)匯票又分為銀行承兌商業(yè)匯票和商業(yè)承兌商業(yè)匯票。

　　應(yīng)收票據(jù)屬于資產(chǎn)類科目，借方代表增加，貸方代表減少。

　　在會計師的日常工作中，填寫轉(zhuǎn)賬支票是一項看似很小但實際上非常重要的工作。在填寫轉(zhuǎn)賬支票時若出現(xiàn)錯誤該怎么辦？

　　轉(zhuǎn)賬支票出錯的更正方法

　　1、如果財務(wù)章出錯不清楚，可以在旁邊再蓋一個，注意不要越過指定位置；

　　2、如果寫錯字或損壞的支票，它將無效，還需加個作廢章；支票作廢后應(yīng)自行保管，年終可綁定一次。幾年后，如果銀行對賬全部正確，作廢的支票就可以銷毀。

　　收到轉(zhuǎn)賬支票該怎么用？

　　1、收到轉(zhuǎn)賬支票后，看日期金額是填寫，如未填寫，將其補(bǔ)齊。

　　2、反面背書人的方框里蓋你們單位的公章和法人章，日期補(bǔ)齊。

　　3、背書人：填寫你們單位的開戶行的名字，有的銀行刻好了章送存的時候蓋上也一樣。

　　4、背書人的方框里找個空白地方，寫上“委托收款”，不要壓到蓋好的章。同樣有的銀行也有“委托收款”的章，蓋上就行了。

　　5、填寫銀行進(jìn)賬單，有的是銀行發(fā)的，有的是買的。內(nèi)容就是對方和單位的賬戶信息等。

　　6、將進(jìn)賬單和支票一起交給自己單位的開戶行。

　　7、將銀行返回的企業(yè)做賬聯(lián)交給會計，需要注意的是別寫錯，別弄臟了。

　　購買轉(zhuǎn)賬支票的會計分錄怎么做？

　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)

　　　　財務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　拆入資金在會計實務(wù)中指的是“拆入資金”會計科目。拆入資金是負(fù)債類科目，表示借減貸增，按照拆入資金的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。到了期末，出現(xiàn)貸方余額，則表示企業(yè)尚未歸還的拆入資金余額。

拆入資金的含義

　　拆入資金是指在同業(yè)市場中，某一金融機(jī)構(gòu)向其他金融機(jī)構(gòu)借入的資金，是貸款尤其是短期貸款的來源，其無效的處理方式是返還因拆入取得的財產(chǎn)，若不能返還的，應(yīng)當(dāng)折價補(bǔ)償對方，存在過錯的，還需要承擔(dān)賠償責(zé)任；而且其約定利息最高限度是一年期貸款市場報價利率的四倍。

拆入資金核算什么內(nèi)容

　　1、拆入資金科目核算企業(yè)（金融）從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項。

　　2、拆入資金科目可按拆入資金的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。

拆入資金會計分錄怎么做

　　企業(yè)應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還拆入資金做相反的會計分錄。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計算確定的拆入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目，具體會計分錄如下：

　　1、拆借資金拆出時的會計分錄

　　拆出行應(yīng)當(dāng)以拆入行的借據(jù)為依據(jù)，向人民銀行提交進(jìn)賬單及轉(zhuǎn)賬支票，并編制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票各一聯(lián)予以轉(zhuǎn)賬。編制會計分錄如下：

　　借：拆出資金——某某銀行

　　　　貸：存放中央銀行款項

　　拆入行根據(jù)進(jìn)賬單回單聯(lián)，編制以上會計分錄：

　　借：存放中央銀行款項

　　　　貸：拆入資金——某某銀行

　　2、拆借資金歸還的會計分錄

　　對于拆入行歸還借款的業(yè)務(wù)，編制分錄如下：

　　借：拆入資金——某某銀行

　　　　利息支出——金融企業(yè)往來支出

　　　　貸：存放中央銀行款項

　　對于拆出行的分錄編制：

　　借：存放中央銀行款項

　　　　貸：拆出資金——某某銀行

　　　　　　利息收入——金融企業(yè)往來收入

　　同業(yè)拆借相關(guān)賬務(wù)處理主要涉及拆借資金拆出時的核算、拆借資金歸還的核算兩種情形，具體如下：

同業(yè)拆借賬務(wù)處理

　　（1）拆借資金拆出時的核算

　　①拆出行以拆入行的借據(jù)為依據(jù)，向人民銀行提交進(jìn)賬單及轉(zhuǎn)賬支票，并編制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票各一聯(lián)予以轉(zhuǎn)賬。編制會計分錄如下：

　　借：拆出資金——某某銀行

　　　　貸：存放中央銀行款項

　　②拆入行根據(jù)進(jìn)賬單回單聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)編制會計分錄如下所示：

　　借：存放中央銀行款項

　　　　貸：拆入資金——某某銀行

　　（2）拆借資金歸還的核算

　　①拆入行歸還借款時，應(yīng)按事先約定的利率，計算應(yīng)付利息，根據(jù)本息填制進(jìn)賬單和轉(zhuǎn)賬支票送往人民銀行，并根據(jù)人民銀行退還的進(jìn)賬單回單聯(lián)及支票存根，填制轉(zhuǎn)賬借方傳票二聯(lián)，貸方傳票一聯(lián)，辦理轉(zhuǎn)賬。應(yīng)編制會計分錄如下所示：

　　借：拆入資金——某某銀行

　　　　利息支出——金融企業(yè)往來支出

　　　　貸：存放中央銀行款項

　　②拆出行根據(jù)進(jìn)賬單回單聯(lián)予以轉(zhuǎn)賬。應(yīng)編制會計分錄如下所示：

　　借：存放中央銀行款項

　　　　貸：拆出資金——某某銀行

　　　　利息收入——金融企業(yè)往來收入

同業(yè)拆借的解釋

　　1、同業(yè)拆借是臨時調(diào)劑性借貸行為，是指商業(yè)銀行之間為了調(diào)劑資金余缺，利用資金融通過程的時間差、空間差、行際差來調(diào)劑資金而進(jìn)行的短期借貸。

　　2、拆借資金只能用于臨時性的資金需要，由中國人民銀行統(tǒng)一負(fù)責(zé)管理、組織、監(jiān)督和稽核。

同業(yè)拆借的特點(diǎn)

　　同業(yè)拆借可以在同業(yè)拆借市場進(jìn)行，也可以在同城或異地商業(yè)銀行間進(jìn)行。由拆出與拆入資金的商業(yè)銀行雙方商定拆借條件，簽訂協(xié)議，共同履行，并通過人民銀行進(jìn)行資金劃撥。

　　由此可見，同業(yè)拆借具有短期性和臨時性的特點(diǎn)。

同業(yè)拆借的作用

　　同業(yè)拆借的作用：商業(yè)銀行通過同業(yè)拆借能搞活資金，提高資金使用效益。