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　　庫存現金清查如何做賬務處理?會計分錄怎么做?庫存現金清查一般包括兩種結果，如果賬物是一致的，則現金盤盈或盤虧。但如果是不一致的，則無需進行賬務處理。接下來就跟著會計網小編具體來看看庫存現金清查的賬務處理吧!

　　庫存現金清查如何做賬務處理?會計分錄怎么做？

　　庫存現金長短款通過待處理財產損益-待處理流動資產損益科目進行核算，貸方對長款進行核算，而借方則表示短款。

　　1、庫存現金清查時，發現現金長款的，其會計分錄如下：

　　借:庫存現金

　　貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益

　　查明原因之后，按照各類原因進行相應賬務處理

　　舉個例子，發現甲借支款歸還，但出納沒有及時入賬，則會計分錄如下：

　　借:待處理財產損益-待處理流動資產損益

　　貸:其他應收款-甲

　　如果實在無法查明原因，則經過領導批準后，可以計入營業外收入，其會計分錄如下：

　　借:待處理財產損益-待處理流動資產損益

　　貸:營業外收入

　　2、庫存現金清查時，如果發現現金短款的，其會計分錄如下：

　　借:待處理財產損益-待處理流動資產損益

　　貸:庫存現金

　　原因查明之后，根據實際原因進行相應賬務處理，例如甲借款，但是出納沒有登賬，具體會計分錄如下：

　　借:其他應收款-甲

　　貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益

　　對于無法查明原因的，則根據領導批復后，由責任人部分或者全部承擔的，記入其他應收款。如果是公司承擔的，則記入管理費用。

　　舉個例子：短少100塊，公司批復出納應當承擔20%，公司承擔80%的損失，那么賬務處理怎么做?

　　借:其他應收款-出納 20

　　管理費用-現金短缺 80

　　貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益 100

　　庫存現金清查一般包括哪些情況?

　　1、經常性的現金清查：也就是每日出納人員對庫存現金實有數進行清點，且和庫存現金日記賬的賬面余額進行核對。

　　2、定期或者不定期的清查：也就是清查小組對庫存現金進行定期或者不定期清查。清查的時候，出納人員要做到：

　　(1)必須在場;

　　(2)對庫存現金經手盤點;

　　另外，清查人員需對庫存現金收付款憑證及相關賬簿進行認真審核。比如檢查財務處理是否合理。庫存現金比賬面金額少是怎么回事?原因出在哪里

　　現金清查的內容主要包括三點，具體如下：

現金清查的內容

　　1、檢查企業內部是否存在白條頂庫的行為；

　　2、檢查企業是否存在超過規定范圍的留存現金；

　　3、檢查企業是否存在坐支現金的情況。

現金清查解釋

　　現金清查是為了確保現金的安全，企業除實行錢賬分管制度外，出納員還應在每日和每月終了時根據日記賬的合計數，結出庫存現金余額，并與庫存現金實有數核對。必須做到賬款相符。主管會計應隨機抽查盤點出納的庫存現金，加強監督。

現金清查的兩種制度

　　現金清查的兩種制度包括經常性的現金清查和定期或不定期清查。

　　1、經常性的現金清查，即由出納人員每日清點庫存現金實有數，并與庫存現金日記賬的賬面余額核對。

　　2、定期或不定期清查，即由清查小組對庫存現金進行定期或不定期清查。

　　清查時，出納人員必須在場，庫存現金由出納人員經手盤點，清查人員從旁監督。同時，清查人員還應認真審核庫存現金收付款憑證和有關賬簿，檢查財務處理是否合理合法，賬簿記錄有無錯誤，以確定賬存與實存是否相符等等。

現金清查的方法

　　現金清查的方法：采用實地盤點法，確定庫存現金的實存數，再與庫存現金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實是否相符。

　　庫存現金清查一般由主管會計或財務負責人和出納共同清點出各種面值鈔票張數和硬幣個數，并填制庫存現金盤點報告表（出納人員必須在場）。

　　庫存現金盤點表是庫存現金盤點報告表，報告內容為庫存現金賬面多少金額，實際多少金額，盤盈還是盤虧結果。

　　現金財產清查屬于財產清查的范疇，在實際工作中會計人少不了面對現金清查的賬務處理，接下來將介紹現金財產清查的賬務處理。

　　現金財產清查如何做賬？

　　按照規定企業應該采用實地盤點法對現金進行清查，并在現金清查后制作現金盤點報告單。

　　對現金清查無非有兩種情況：一種是現金溢余，另一種則是現金短缺。這兩種情況都需要“待處理財產損溢”科目來進行核算。

　　如果是現金溢余的情況，則做以下會計處理：

　　溢余時：

　　借：庫存現金

　       　貸：待處理財產損溢

　　經批準后，溢余部分的現金需分為兩種情況，一種情況是屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;另一種情況則是屬于無法查明原因的，計入營業外收入。

　　借：待處理財產損溢

　       　貸：其他應付款(應支付給有關人員或單位的部分)

　              　營業外收入(無法查明原因的部分)

　　如果是現金短缺的情況，是需要做以下會計處理的：

　　短缺時：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：庫存現金

　　經批準后：短缺部分的現金需分為兩種情況，一種情況是屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款;另一種情況則屬于無法查明原因的，計入管理費用。

　　如果是由責任人賠償或保險公司賠償的部分：

　　借：其他應收款(應由責任人賠償或保險公司賠償的部分)

　　       管理費用(無法查明原因的部分)

　　       貸：待處理財產損溢

　　現金清查賬務處理案例分析

　　A企業現金盤點時發現庫存現金短缺1000元，經批準需由出納賠償200元，其余短缺無法查明原因。

　　會計處理如下：

　　借：待處理財產損溢 1000

　　       貸：庫存現金 1000

　　報經批準后：

　　借：其他應收款 200

　       　管理費用 800

　       　貸：待處理財產損溢 1000

　　企業為加強對出納工作的監督，經常對庫存現金進行清查。清查庫存現金過程中，一般采取什么方法？

　　庫存現金清查方法

　　庫存現金的清查方法是實地盤點法。實地盤點法就是運用度、量、衡等工具，通過點數，逐一確定被清查實物實有數的一種方法。

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　庫存現金的核算，還應包括它的總分類核算和明細分類核算。

　　庫存現金的總分類核算是通過設置“庫存現金”賬戶進行的。“庫存現金”賬戶是資產類賬戶，借方反映庫存現金的收入，貸方反映庫現金的支出，余額在借方，表示庫存現金的余額。

　　庫存現金溢余的會計分錄

　　1、發現時：

　　借：庫存現金

　　       貸：待處理財產損溢

　　2、按管理權限經批準后：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：其他應付款(屬于應支付給有關人員或單位的)

　　              營業外收入(無法查明原因的部分)

　　庫存現金屬于什么賬戶？

　　庫存現金屬于資產類賬戶。借方反映庫存現金的收入，貸方反映庫現金的支出，余額在借方，表示庫存現金的余額。

　　資產類賬戶是反映資產增減變動的賬戶，資產賬戶按照資產變現速度又可分為流動資產和非流動資產兩類，流動資產類賬戶主要有庫存現金、銀行存款、短期投資、應收賬款、原材料、庫存商品、待攤費用等，非流動資產類賬戶包括反映企業的長期投資、固定資產、累計折舊、無形資產、長期待攤費用等企業的財產、債權和其他權利的賬戶。

　　庫存現金清查盤點相信各位會計人應該都不陌生，那么做清查盤點有哪些方法呢?和會計網一起來了解一下吧!

　　庫存現金做清查盤點的方法

　　庫存現金的清查應采用實地盤點法，確定庫存現金的是實存數，并與庫存現金日記帳的賬面余額相核對，確定賬實是否相符。

　　庫存現金清查盤點要怎么進行?

　　首先出納人員每日業務終了清點庫存現金實有數，并與庫存現金日記帳的賬面余額核對，做到賬實相符，這是出納人員所做的經常性的現金清查工作;然后有專門的清查小組對庫存現金進行定期或不定期清查。清查結果出來后，既要核查賬證是否客觀、真實，是否存在違反現金管理制度的行為，又要檢查賬實是否相符;在庫存現金清查結束后，直接填制“庫存現金盤點報告表”。(盤點人員和出納需共同簽名蓋章)

　　如果在清查的時候發現賬實不符，現金短缺或者是溢余的，應先通過“待處理財產損溢”科目核算，現金溢余屬于應付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明原因的，計入營業外收入。現金短缺屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款;屬于無法查明原因的，計入管理費用。

　　以上就是有關庫存現金清查的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　存貨清查指的是通過對存貨的實地盤點，確定存貨的實有數量，并與賬面結存數核對，從而確定存貨實存數與賬面結存數是否相符，那么其會計分錄該怎么寫？

　　存貨清查的賬務處理

　　一、盤盈：

　　１．批準前：

　　借：原材料／庫存商品等

　　       貸：待處理財產損溢

　　２．批準后：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：管理費用

　　二、盤虧或毀損：

　　１．屬于計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺：

　　按管理權限報經批準后：

　　借：管理費用

　　       其他應收款

　　       貸：待處理財產損溢

　　２．屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損：

　　按管理權限報經批準前：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：原材料（庫存商品）

　　按管理權限報經批準后：

　　借：營業外支出

　　       其他應收款

　　       貸：待處理財產損溢

　　需要注意的是：因非正常原因導致的存貨盤虧或毀損，按規定不能抵扣的增值稅進項稅額，應當予以轉出，但是自然災害造成外購存貨的毀損，其進項稅額可以抵扣，不需要轉出。

　　什么是營業外支出？

　　“營業外支出”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業發生的各項營業外支出，記入借方，同時應按照“營業外支出”科目支出項目設置明細賬戶從而進行明細核算。

　　期末結轉損益時，“營業外支出”賬戶的余額應當從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶應無余額。

　　其他應收款怎么理解？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收代位追償款、應收分保賬款、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

　　企業清查存貨，一般采取實地盤存制，清查結果可能是盤盈存貨，也有可能是盤虧存貨。清查存貨時，如何做會計分錄？

　　存貨清查分錄

　　盤盈，批準前：

　　借：原材料/庫存商品等

　      　貸：待處理財產損溢

　　批準后：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：管理費用

　　盤虧或毀損，批準前：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：原材料(庫存商品)

　　批準后：

　　借：營業外支出或管理費用

　　       其他應收款

　　       貸：待處理財產損溢

　　待處理財產損溢是會計里邊的科目，屬于資產類賬戶，核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產損溢賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。

　　存貨清查是指通過對存貨的實地盤點，確定存貨的實有數量，并與賬面結存數核對，從而確定存貨實存數與賬面結存數是否相符的一種專門方法。

　　存貨清查方法是什么？

　　存貨清查方法是指企業通？過對存貨的實地清點，確定存貨的實際持有數量，并與賬面結存數量核對，從而確定存貨實存數與賬面結存數是否相符的一種專門方法。一般來說存貨清查的方法有兩種，一種是實地盤存制，另一種是永續盤存制。

　　固定資產清查是企業應定期或者至少于每年年末對固定資產進行清查盤點，以保證固定資產核算的真實性，充分挖掘企業現有固定資產的潛力。在固定資產清查過程中，如果發現盤盈、盤虧的固定資產，應填制固定資產盤盈盤虧報告表。清查固定資產的損溢，應及時查明原因，并按照規定程序報批處理。

　　固定資產清查會計分錄：

　　1、 固定資產的盤盈：

　　借：固定資產(重置成本)

　　貸：以前年度損益調整

　　2、 固定資產的盤虧：

　　借：待處理處理財產損溢

　　累計折舊

　　貸：固定資產

　　借：其他應收款

　　營業外支出

　　貸：待處理財產損溢

　　下面一起看下庫存現金、存貨盤盈盤虧會計分錄：

　　庫存現金盤盈盤虧會計分錄：

　　1、 庫存現金的盤盈：

　　借：庫存現金

　　貸：待處理財產損溢

　　借：待處理處理財產損溢

　　貸：其他應付款

　　營業外收入(無法查明原因)

　　2、 庫存現金的盤虧：

　　借：待處理處理財產損溢

　　貸：庫存現金

　　借：其他應收款

　　管理費用(無法查明原因)

　　貸：待處理處理財產損溢

　　存貨盤盈盤虧會計分錄：

　　1、 存貨的盤盈：

　　借：原材料

　　貸：待處理財產損溢

　　借：待處理處理財產損溢

　　貸：管理費用

　　2、 存貨的盤虧：

　　借：待處理處理財產損溢

　　貸：原材料

　　應交稅費(自然災害不需轉出)

　　借：原材料

　　其他應收款

　　管理費用

　　營業外支出 (非常損失)

　　貸：待處理處理財產損溢

　　以上就是關于固定資產清查及會計分錄的所有內容為大家介紹到這里，希望能幫助到大家。

　　存貨清查一般會出現兩種情況，存貨盤盈和存貨盤虧，會計實務中一般設置待處理財產損溢科目核算盤盈或盤虧的存貨，相應的會計分錄是什么？

　　存貨的盤盈如何做分錄處理？

　　企業在財產清查中盤盈的存貨，根據“存貨盤存報告單”所列金額：

　　借：原材料

　　　　周轉材料──包裝物

　　　　庫存商品等

　　　　貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　盤盈的存貨，通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按規定手續報經批準后：

　　借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　　　貸：管理費用

　　存貨的盤虧會計分錄

　　企業對于盤虧的存貨，根據“存貨盤存報告單”編制如下會計分錄：

　　借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　　　貸：原材料

　　　　　　周轉材料──包裝物

　　　　　　庫存商品等

　　對于購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失引起盤虧存貨應負擔的增值稅，應一并轉入“待處理財產損溢”科目：

　　借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　　　貸：應交稅金──應交增值稅(進項稅額轉出)

　　對于盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因，分別情況處理，屬于定額內損耗以及存貨日常收發計量上的差錯，經批準后轉作管理費用。

　　借：管理費用

　　　　貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　對于應由過失人賠償的損失，應作如下分錄：

　　借：其他應收款

　　　　貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　對于自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失，應作如下分錄：

　　借：營業外支出──非常損失

　　　　貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　對于無法收回的其他損失，經批準后記入“管理費用科目”

　　借：管理費用

　　　　貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　存貨指的是企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等，主要有各類材料、在產品、半成品、產成品、產成品或庫存商品以及包裝物、委托加工物資、低值易耗品等。

　　存貨清查是指通過對存貨的實地盤點，確定存貨的實有數量，并與賬面結存數核對，從而確定存貨實存數與賬面結存數是否相符的一種專門方法。對于企業發生的存貨清查業務，該如何做會計分錄？

　　存貨清查的賬務處理

　　（一）存貨的盤盈

　　根據存貨報告所列金額，企業在財產清查中盤盈的存貨，編制會計分錄如下：

　　借：原材料

　　       包裝物

　　       周轉材料

　　       庫存商品等

　　       貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　盤盈的存貨通常是由于企業日常收發貨的計量或計算錯誤造成的。存貨結余可以沖抵管理費用。按規定程序批準后，會計分錄如下：

　　借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　       貸：管理費用

　　（二）存貨的盤虧

　　企業對于盤虧的存貨，根據“存貨盤存報告單”編制如下會計分錄：

　　借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　       貸：原材料

　　              包裝物

　　              周轉材料

　　              庫存商品等

　　因購進貨物、在產品、產成品的非正常損耗造成存貨損失的增值稅，轉入“待處理財產的損益”科目。

　　借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　       貸：應交稅費──應交增值稅（進項稅額轉出）

　　發生盤虧的存貨，應當按照盤虧原因進行調撥。屬于限額內損失，是存貨日常收發計量的誤差，經批準后轉入管理費用。

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　因過失而需要賠償的損失：

　　借：其他應收款

　　       貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　因自然災害等不可抗拒原因造成的存貨損失：

　　借：營業外支出──非常損失

　　       貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　其他不能彌補的損失，經批準后記入“管理費用”科目：

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　為了促進企業的良好發展，企業人員一般會定期對倉庫的存貨進行清查，若存貨清查出現盤虧現象時，會計人員該如何編制會計分錄？

　　存貨清查盤虧的會計分錄

　　按管理權限報經批準后，根據造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進行處理：

　　1、屬于計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。

　　按管理權限報經批準后：

　　借：管理費用

　　　　其他應收款

　　　　貸：待處理財產損溢

　　2、屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業外支出。

　　因自然災害等非常原因造成存貨毀損時：

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：原材料/庫存商品

　　按管理權限報經批準后：

　　借：營業外支出

　　　　其他應收款

　　　　貸：待處理財產損溢

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括：企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

　　固定資產清理可以理解為固定資產報廢或者出售，對于固定資產清理業務，一般先將處置的固定資產轉入固定資產清理科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　固定資產清查的賬務處理怎么做？

　　一、將要處置的固定資產轉入清理分錄為

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　二、發生清理費用時：

　　借：固定資產清理

　　       貸：銀行存款、應交稅費等

　　三、處置的收入

　　借：銀行存款等相關科目

　　       貸：固定資產清理

　　四、清理凈損益

　　1、如果是凈收益

　　借：固定資產清理

　　       貸：營業外收入

　　2、如果是凈損失

　　借：營業外支出

　　       貸：固定資產清理

　　固定資產清理是什么？

　　固定資產的清理是指固定資產的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產所進行的清理工作。“固定資產清理”是資產類賬戶，用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發生的費用;貸方登記出售固定資產的取得的價款、殘料價值和變價收入。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是除企業主營業務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業營業執照規定范圍內的，與企業正常業務無直接關系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現，但并不影響企業營業利潤。實際業務中，比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　企業清查存貨時，若是發生盤盈盤虧情況，可通過“待處理財產損溢”科目進行會計處理。清查存貨時，可采用哪些方法？

　　存貨清查方法

　　存貨清查的方法：存貨清查的方法采用實地盤點法。存貨清查按照清查的對象和范圍不同，分為全面清查和局部清查。按清查時間分為定期清查與不定期清查。

　　存貨清查：是指通過對存貨的實地盤點，確定存貨的實有數量，并與賬面結存數核對，從而確定存貨實存數與賬面結存數是否相符的一種專門方法。

　　企業清查的各種存貨損溢，應在期末結賬前處理完畢，期末處理后，“待處理財產損溢”科目應無余額。

　　存貨清查的結果：賬實相符、盤虧和盤盈;

　　盤虧：即賬面數大于實際數。

　　盤盈：即賬面數小于實際數。

　　存貨清查盤虧如何做會計分錄？

　　按管理權限報經批準后，根據造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進行處理：

　　1.屬于計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。

　　按管理權限報經批準后

　　借：管理費用

　　       其他應收款

　　       貸：待處理財產損溢

　　2.屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業外支出。

　　因非正常原因導致的存貨盤虧或毀損，按規定不能抵扣的增值稅進項稅額，應當予以轉出。

　　存貨盤盈會計分錄

　　批準前：

　　借：原材料等

　　       貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損益

　　批準后：

　　借：待處理財產損溢—待處理流動資產損益

　　       貸：管理費用

　　存貨的清查包括兩個方面，分是存貨的盤盈以及存貨的盤虧，為了了解公司得存貨是否虧損，企業在一年之內應進行多次清查。那么對于存貨清查，應如何寫相關的會計分錄？

　　存貨清查的會計分錄

　　（一）存貨的盤盈

　　根據“存貨盤存報告單”，盤盈的存貨，編制會計分錄如下：

　　借：原材料

　　　　周轉材料

　　　　庫存商品等

　　　　貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　導致盤盈的原因不止一個，但主要原因是日常收發計量或計算上的差錯。盤盈的存貨，可與管理費用沖減，按規定手續報經批準后，會計分錄如下：

　　借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　　　貸：管理費用

　　（二）存貨的盤虧

　　根據“存貨盤存報告單”的編制，出現盤虧的存貨，會計分錄如下：

　　借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　　　貸：原材料

　　　　　　周轉材料

　　　　　　庫存商品等

　　購買的貨物時由于非正常損失導致盤虧，企業需要為此項目承擔增值稅，賬務處理一并轉入“待處理財產損溢”科目。

　　借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　　　貸：應交稅費──應交增值稅（進項稅額轉出）

　　盤虧的存貨產生盤虧的原因會有所不同，根據不同的原因分別情況進行轉賬，屬于定額內損耗，存貨日常收發計量上有差異的列入“管理費用”科目。

　　借：管理費用

　　　　貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　由于過失人賠償導致的損失，應作如下分錄：

　　借：其他應收款

　　　　貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　不可抗拒的原因而發生的存貨損失，例如自然災害，應作如下分錄：

　　借：營業外支出──非常損失

　　　　貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　盤虧由于無法收回的其他損失而產生的話，列入“管理費用科目”

　　借：管理費用

　　　　貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用，屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利得。

　　待處理財產損溢是什么？

　　待處理財產損益主要核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產損溢”賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。

　　說起盤盈盤虧，想必做會計這行的都知道。盤盈是在財產清查時發現實存數大于賬簿結存量或有物無賬的現象，而盤虧的情況則反之。

　　財產分為有形財產與無形資產，在會計領域里，就是分為有形資產與無形資產。不過企業在財產清查時，出現盤盈盤虧的情況，一般都是有形資產。而在工作生活中，會計接觸最多的有形資產，就是現金、存貨、固定資產這些資產了。

　　然而這些資產在遇到盤盈盤虧時，賬務處理是大不相同的。今天小編就來講講這些資產在遇到財產清查時，出現盤盈盤虧的賬務區別。

　　★盤盈★

　　01庫存現金

　　在財產清查時，還沒查明原因前，賬務處理如下所示：

　　借：庫存現金

　　貸：待處理財產損溢

　　不久后經核查，找到盤盈原因，應分情況計入不同科目。

　　①應付有關人員的應付款項

　　借：待處理財產損溢

　　貸：其他應付款——有關人員

　　②無法查明原因

　　借：待處理財產損溢

　　貸：營業外收入

　　舉個栗子，輕松理解：

　　日前，A企業在盤點庫存現金時，發現多出600元，但暫時未查明原因，此時會計賬務處理如下：

　　借：庫存現金 600

　　貸：待處理財產損溢 600

　　不久后，經調查后得知，盤盈的庫存現金，一部分是應付有關人員的應付款項，一部分是無法查明原因的，金額分別為400、200。此時會計賬務處理如下：

　　借：待處理財產損溢 600

　　貸：其他應付款——有關人員 400

　　營業外收入 200

　　02存貨

　　在財產清查時，還沒查明原因前，賬務處理如下所示：

　　借：原材料/包裝物/低值易耗品/庫存商品等

　　貸：待處理財產損溢

　　不久后經核查，找到盤盈原因，按實際情況計入。

　　借：待處理財產損溢

　　貸：管理費用(紅字沖減)

　　然而看到這里，肯定有人會有疑問了。為什么存貨盤盈了，不是計入營業外收入，反而是沖減了管理費用。

　　首先需要講明兩點問題。

　　①存貨出現盤盈情況，主要是由會計人員計量出錯所致。因為庫存商品、原材料這些存貨都屬于有形資產，都是企業外購得來的，只會消耗和損失，除了計量出錯的情況以外，一般不會憑空多出物資。因此，由于計量出錯導致管理不善的問題，需要沖減當期損益“管理費用”。

　　②營業外收入主要包括：非貨幣性資產交換利得、出售無形資產收益、債務重組利得、企業合并損益、盤盈(現金)利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　營業外收入出現盤盈情況，只有在現金盤盈的時候才會出現。因此存貨盤盈，不計入“營業外收入”。

　　舉個栗子，輕松理解：

　　A公司在全面清查后，除了發現原材料盤虧以外，還出現了產成品盤盈的情況，已知產成品成本價值為 3,500 元。經調查核實，是由于會計人員核算計量出錯導致。則其會計賬務處理如下所示：

　　批準前：

　　借：庫存商品 3,500

　　貸：待處理財產損溢 3,500

　　批準后：

　　借：待處理財產損溢 3,500

　　貸：管理費用 -3,500

　　03固定資產

　　由于固定資產的價值比起現金以及存貨這些資產而言，相對較大且出現盤盈情況幾率較小。一旦出現固定資產盤盈，大多是以前年度形成的，所以不同于前兩者，固定資產在出現盤盈情況時，應通過“以前年度損益調整”這個科目進行。

　　則在財產清查時，還沒查明原因前，賬務處理如下所示：

　　借：固定資產

　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　不久后經核查，找到盤盈原因，按實際情況計入。

　　借：以前年度損益調整

　　貸：盈余公積

　　利潤分配——未分配利潤

　　舉個栗子，輕松理解：

　　甲企業于2019年6月8日對企業全部的固定資產進行盤查，盤盈了一臺7成新的機器設備，該設備同類產品市場價格100,0000元，企業所得稅稅率為25%。

　　由于機器還是7成新，則目前該機器的凈殘值為70,000元，

　　則年折舊額=(資產原值-殘值)/預計使用年限

　　=(100,000-70,000)/1=30,000

　　那么該企業的有關會計處理為：

　　(1)借：固定資產 100,000

　　貸：累計折舊 30,000

　　以前年度損益調整 70,000

　　(2)借：以前年度損益調整 17,500

　　貸：應交稅費—應交所得稅 17,500

　　(3)借：應交稅費—應交所得稅 17,500

　　貸：銀行存款 17,500

　　(4)借：以前年度損益調整 52,500

　　貸：利潤分配—未分配利潤 47,250

　　盈余公積 5,250

　　其中，法定盈余公積金是企業按國家規定的比例計算提取的盈余公積金，按稅后利潤的10%提取，當企業的法定盈余公積超過其資本金總額的50%時，可不再提取。

　　以上就是庫存現金、存貨、固定資產的盤盈情況賬務處理的區別比較。接下來繼續比較這三者盤虧時的賬務處理。

　　★盤虧★

　　01庫存現金

　　在財產清查時，還沒查明原因前，賬務處理如下所示：

　　借：待處理財產損溢

　　貸：庫存現金

　　不久后經核查，找到盤虧原因，應分情況計入不同科目。

　　①有關人員或保險公司承擔的責任賠償

　　借：其他應收款——有關人員/保險公司

　　貸：待處理財產損溢

　　②無法查明原因

　　借：管理費用

　　貸：待處理財產損溢

　　注意：當庫存現金出現短缺情況，經調查后得知是無法查明原因時，應計入管理費用，而不是營業外支出。因為現金的短缺是由于管理部門的管理失職所致，與營業外支出無關，故應計入當期損益。

　　營業外支出是指企業發生的與企業日常生產經營活動無直接關系的各項支出。

　　舉個栗子，輕松理解：

　　A企業在盤點庫存現金時，發現現金短缺800元。但也是暫時未查明原因。而此時會計賬務處理如下：

　　借：待處理財產損溢 800

　　貸：庫存現金 800

　　不久后，經調查發現，盤虧的庫存現金，一部分是由于有關人員的賠償，一部分是保險公司的責任，還有一部分是無法查明原因的，金額分別是100、300、400。此時會計賬務處理如下：

　　借：管理費用 400

　　其他應收款——有關人員 100

　　其他應收款——保險公司 300

　　貸：待處理財產損溢 800

　　02存貨

　　在財產清查時，還沒查明原因前，賬務處理如下所示：

　　借：待處理財產損溢

　　貸：原材料/包裝物/低值易耗品/庫存商品等

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　注：自然災害下的盤虧損失不需要轉出進項稅額。

　　不久后經核查，找到盤虧原因，按實際情況計入不同科目。

　　①應收回的有關人員或保險公司的賠償款

　　借：其他應收款——有關人員/保險公司

　　貸：待處理財產損溢

　　②屬于管理不善

　　借：管理費用

　　貸：待處理財產損溢

　　③屬于自然災害

　　借：營業外支出——非常損失

　　貸：待處理財產損溢

　　舉個栗子，輕松理解：

　　2020年2月底，A公司全面復工后，對公司進行了全面地毯式清查。在存貨清查中發現倉庫原材料短缺 6,000 千克，賬面實際成本 60,000 元。經調查發現，由于職員保管不善，導致過年期間被小偷“光顧”，從而造成材料損失 200 千克，收回殘料價值300 元;由于自然災害造成材料損失 5,800 千克，由于之前購買了保險，所以根據相關規定，保險公司同意賠償 38,000 元。則其會計賬務處理如下所示：

　　計算原材料單價：60,000/6,000= 10 元/千克

　　需轉出進項稅額：200*10*13%= 260 元

　　(注意：由于管理不善導致存貨盤虧不允許抵扣進項稅額，需要轉出進項稅額;由于自然災害造成存貨損失，進項稅額無需轉出。)

　　批準前：

　　借：待處理財產損溢 60,260

　　貸：原材料 60,000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 260

　　批準后：

　　借：原材料(剩余殘料價值) 300

　　其他應收款 (保險公司保險賠款) 38,000

　　營業外支出 20,000

　　管理費用 1,960

　　貸：待處理財產損溢 60,260

　　注意：

　　①5,800千克由于自然災害盤虧的材料，無需進項稅額轉出，則轉入待處理財產損溢為 5,800*10= 58,000元材料的初始入賬。其中38,000元可由保險公司賠償，則剩余20,000元需要計入“營業外支出”。

　　②先扣除殘料價值，和保險公司賠款，以及確定了營業外支出的損失，則剩余部分金額是由管理不善導致原材料被盜，從而造成的損失，需計入“管理費用”，而不是“營業外支出”。即：60,260-300-38,000-20,000=1,960 元。

　　③營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。而材料被盜情況不屬于非常損失，是屬于管理不善所致。

　　03固定資產

　　在財產清查時，還沒查明原因前，賬務處理如下所示：

　　借：待處理財產損溢

　　固定資產減值準備

　　累計折舊

　　貸： 固定資產

　　不久后經核查，找到盤虧原因，按實際情況計入不同科目。

　　①可收回的過失人賠償或保險賠償

　　借：其他應收款—有關人員/保險公司

　　貸：待處理財產損溢

　　②無法查明原因

　　借：營業外支出

　　貸：待處理財產損溢

　　因為庫存現金、存貨流動性較強，如果無法查明盤虧原因，除了自然災害以外，就直接把損失費用化，這是計入正常經營的成本的;而固定資產盤虧往往不是經營所致，所以不計入期間費用，直接計入營業外支出。

　　舉個栗子，輕松理解：

　　甲公司年初組織人員對固定資產進行清查時，發現丟失一臺電機，該設備原價100,000元，已計提折舊30,000元，并已計提減值準備20,000元。經查，該設備丟失的原因在于設備管理員看守不當。經董事會批準，由設備管理員賠償15,000元。

　　有關賬務處理如下：

　　1.盤點發現電機設備丟失時

　　借：待處理財產損溢 50,000

　　累計折舊 30,000

　　固定資產減值準備 20,000

　　貸：固定資產 100,000

　　2.董事會報經批準后

　　借：其他應收款 15,000

　　營業外支出—盤虧損失 35,000

　　貸：待處理財產損溢 50,000

　　3.收到設備管理員賠款

　　借：庫存現金 15,000

　　貸：其他應收款 15,000

　　好了，以上內容就是現金、存貨、固定資產這三種資產的盤盈盤虧的區別。清楚地解析再加上實例的舉例，大家都理解了嗎?有疑問或者建議的，歡迎大家踴躍留言，我們一起探討交流一下!

　　公司經營過程中捐贈的現金，應設置營業外支出科目核算，捐贈現金時，如何做會計分錄？

　　公司捐贈現金如何做會計分錄？

　　對外捐贈現金、銀行存款等：

　　借：營業外支出

　      　貸：庫存現金/銀行存款

　　對外捐贈商品：

　　借：營業外支出

　       　貸：庫存商品

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　企業實物捐贈需要視同銷售繳納增值稅嗎？

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 第四條第(八)項規定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售。

　　《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第55號)第一條規定，自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人，免征增值稅。

　　企業實物捐贈屬于無償贈送，綜上規定可知，應視同銷售繳納增值稅。但是對企業扶貧的實物公益性捐贈，自2019年1月1日至2022年12月31日，免征增值稅。