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　　出口企業(yè)退稅賬務處理該怎么走?出口退稅實際上分為退還進口稅和退還已納的國內稅款，是國家運用稅收杠桿獎勵出口的措施。那么出口企業(yè)退稅賬務處理該怎么做呢?接下來就跟著會計往小編具體來看看吧!

　　出口企業(yè)退稅賬務處理怎么做?

　　1、如果應納稅額為正數，也就是年抵后仍需繳納相應的增值稅。免抵稅額=免抵退稅額(即沒有可退稅額)，其賬務處理具體如下：

　　借：應交稅金—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅金—未交增值稅

　　借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)

　　2、如果應納稅額是負數，也就是期末有留底數額。如果進項稅額還未抵頂完，則不作會計分錄。如果留抵稅額比“免、抵、退”稅額大，則可以全部進行退稅，免抵稅額是零。其賬務處理具體如下：

　　借：應收補貼款

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

　　3、如果應納稅額是負數，也就是期末有留抵稅額的情況，則進項稅額未抵頂完，不作相應會計分錄。如果留抵稅額要比“免、抵、退”稅額小，則可退稅額就是留抵稅額。而免抵稅額= 免抵退稅額-留抵稅額，具體會計分錄如下：

　　借：應收補貼款 應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

　　企業(yè)購進的出口貨物不退稅的賬務處理是怎樣的?

　　4、我國對生產企業(yè)出口自產貨物的增值稅一律實行的管理辦法為 “免、抵、退”稅。這一辦法涉及的處理公式如下所示：

　　當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當期留抵稅額;

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;

　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。

　　出口退稅條件有哪些?

　　出口退稅應當滿足的條件分別是：貨物必須是增值稅、消費稅征收范圍內的;貨物必須是報關離境出口的;貨物必須是在財務上作出口銷售處理的;貨物必須是已收匯并經核銷的。

有關于非出口企業(yè)微投出口的貨物，是不是只免稅不退稅呢？關于這部分的知識點，你知道哪些呢？如果不了解這部分的知識點，就和會計網一起來學習吧。

非出口企業(yè)委托出口有可以進行退稅的，也可以免稅的，其他的貨物類型是什么。無進出口權的企業(yè)委托有進出口權的企業(yè)代理出口是可以退稅的，但是需要簽訂相關的協議才能夠處理。

為什么非出口企業(yè)委托出口的貨物，只免稅不退稅？

簡單的說，我國的出口退稅主要是退還在國內征收的增值稅和消費稅，而消費稅的征收，一般是在生產企業(yè)銷售時進行征收，當生產企業(yè)把應稅消費品出口時，國家給予免稅，沒有對生產企業(yè)征收消費稅，當然就不存在退稅的問題，生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口，相當于生產企業(yè)自行出口，所以，也是只免稅，不退稅。

外貿企業(yè)購進出口時，國家對其在國內的購進環(huán)節(jié)征收了消費稅，所以，當外貿企業(yè)出口應稅消費品時，國家會把購進環(huán)節(jié)征收的消費稅退還給外貿企業(yè)，并不在對出口銷售環(huán)節(jié)征稅。

無進出口權的企業(yè)委托有進出口權的企業(yè)代理出口，可以退稅。具體涉及到簽訂代理協議，進行稅務出口退稅資格認定，報關單單位名稱可能也有特殊要求。具體流程你可以咨詢下代理公司，同時咨詢下主管稅務局負責出口退稅的部門，如何辦理相關的手續(xù)。

出口企業(yè)哪些貨物可以免征增值稅？

1.出口企業(yè)或其他單位出口以下貨物免征增值稅

（1）“小規(guī)模納稅人”出口的貨物；（2）避孕藥品和用具，古舊圖書；（3）軟件產品；（4）含黃金、鉑金成分貨物，鉆石及其飾品；（5）國家“計劃內”出口卷煙；（6）已使用過的設備；（7）非出口企業(yè)委托出口；

這里需要注意，生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物、外貿企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的貨物執(zhí)行免稅并退稅，其他企業(yè)委托出口只免稅不退稅。

（8）農業(yè)生產者自產農產品；（9）來料加工復出口等；

2.出口企業(yè)或其他單位視同出口下列貨物勞務免征增值稅：

（1）國家批準設立的“免稅”店銷售的免稅貨物；（2）“特殊區(qū)域”內的企業(yè)為境外的單位個人加工修理修配；（3）特殊區(qū)域內企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內的貨物。

3.未按規(guī)定申報或未補齊退（免）稅憑證的免征增值稅。

以上就是有關非出口企業(yè)委托出口的貨物，只免稅不退稅的一些會計處理，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

不征稅是免稅嗎？它們有什么差別？

　　現如今各國社會經濟快速發(fā)展，很多企業(yè)都開始做跨國生意，這類企業(yè)在做生意往來的時候，就會涉及到進出口業(yè)務，因此稅務和分錄一定是大家需要掌握的。接下來和我們一起了解出口退稅的賬務處理方法吧。

　　1、購入貨物及接受應稅勞務時

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)/原材料/管理費用/制造費用等

　　貸：銀行存款/應付賬款等

　　2、出口貨物

　　借：銀行存款/應收賬款等

　　貸：主營業(yè)務收入

　　結轉成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　3、計算當期不得免征和抵扣稅額、當期免抵退稅額、當期應退稅額、當期免抵稅額。

　　借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)(當期應退稅額)

　　應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)(當期免抵稅額)

　　主營業(yè)務成本(當期不得免征和抵扣稅額)

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)(當期免抵退稅額)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)(當期不得免征和抵扣稅額)。

　　4、收到出口退稅款

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)。

　　相關拓展：

　　出口貨物退(免)稅，是指在國際貿易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內消費時應繳納的稅金或退還其按本國稅法規(guī)定已繳納的稅金(增值稅、消費稅)，該做法是為了鼓勵各國出口貨物進行公平競爭。

　　我國規(guī)定:有出口經營權的企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，可在貨物報關出口并在財務上作銷售處理后，憑有關憑證按月報送稅務機關批準退還或免征增值稅和消費稅。

　　出口免抵退稅是指對生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅。具體申報和會計分錄讓我們來一起了解吧。

　　企業(yè)出口免抵退政策

　　出口貨物不同情況適用出口免稅，或者出口免稅并退稅。依據稅務總局公告2012 24號、2013 12號、2013 30號、2018 16號、2015 88號的規(guī)定，出口貨物勞務、跨境應稅行為應在出口次年4月份納稅申報期截止前申請退稅，如有申報期延長的情況按申報期截止前，否則將改為征稅。

　　需要注意的是，出口免稅政策不繳納增值稅，但仍需要繳納所得稅。

　　填報納稅申報表

　　對于出口純免稅行為，出口退稅申報和出口免稅申報時收入均填報附表一18-19行“免稅收入”欄次，收入體現在主表第8行“免稅銷售欄”;同時還要填減免稅申報明細表。

　　出口免抵退的計算方法

　　(1)當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當期留抵稅額

　　(2)免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率

　　(3)當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

　　會計處理

　　應納稅額為正數，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額，賬務處理如下：

　　借：應交稅金———應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅金———未交增值稅

　　借：應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

　　應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄。

　　當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。賬務處理如下：

　　借：應收補貼款

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

　　當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。賬務處理如下：

　　借：應收補貼款

　　應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

　　企業(yè)出口貨物，符合條件的可享受的出口退稅優(yōu)惠政策。對于出口退稅，會計人員應如何做會計分錄？

　　出口退稅會計分錄

　　貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：

　　借：應收賬款(或銀行存款等)

　　       貸：主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入等)

　　月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款——應收補貼款

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　       　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他應收款——應收補貼款

　　其他應收款是資產類科目，其他應收賬款包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。

　　出口退稅該怎么計算？

　　出口貨物的消費稅應退稅額的計稅依據，按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關進口消費稅專用繳款書確定。

　　屬于從價定率計征消費稅的，為已征且未在內銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物金額;屬于從量定額計征消費稅的，為已征且未在內銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物數量;屬于復合計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據分別確定。消費稅應退稅額=從價定率計征消費稅的退稅計稅依據×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據×定額稅率。

　　隨著經濟全球化的發(fā)展，國內越來越多的企業(yè)會進行進出口貿易，企業(yè)出口商品會涉及到銷售收入、申報出口退稅、進項稅額轉出等會計核算，具體的會計分錄怎么做？

　　出口商品的會計分錄

　　1、銷售商品時

　　借：應收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　2、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款——應收補貼款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　4、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　5、收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款——應收補貼款

　　什么是出口貨物退稅？

　　出口貨物退稅是對報關出口貨物退還在國內各生產環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費稅。它是一個國家或地區(qū)對出口貨物免征國內或區(qū)內生產、流通環(huán)節(jié)的間接稅，或退還出口貨物在國內或區(qū)內生產、流通環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的一種稅收制度。

　　實施出口退稅制度的目的是使出口貨物以不含國內間接稅價格進入國際市場，避免對跨國流動貨物重復征收國內稅，促進出口國的對外貿易。它是國際貿易中通常采用并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

　　一般納稅人企業(yè)可以抵減進項稅額，但是如果發(fā)生了非正常損失或改變貨物用途時，就要做進項稅轉出處理，而出口企業(yè)免抵退稅中不得免征時，同樣要做轉出處理。那么出口企業(yè)進項稅額轉出如何做賬務處理？

　　出口企業(yè)進項稅額轉出的會計分錄

　　1、轉出時

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、出口企業(yè)申報出口退稅時：

　　（1）先購進商品時：

　　借：商品采購

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　?。?）商品驗收入庫：

　　借：庫存商品——庫存出口商品

　　　　貸：商品采購

　?。?）出口報關銷售：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入——出口銷售收入

　　（4）結轉出口商品成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品——庫存出口商品

　　以下情形不可以進行抵扣進項稅，還要將進項稅額做轉出處理。

　　1、企業(yè)購入的貨物用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費時，貨物的進項稅額不能抵扣時，要把進項稅額做轉出處理。

　　2。企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，無法抵扣其進項稅額，要把進項稅額做轉出處理。企業(yè)自產、委托加工的貨物像非正常損失的在產品和產成品，同樣要把進項稅額做轉出處理。

　　什么是進項稅額？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。

　　國家對于進出口企業(yè)是有相關的稅收優(yōu)惠政策的，比如出口退稅，企業(yè)通常設置“應交稅費”“其他應收款”等科目核算收到出口退稅的收入，具體的會計分錄該怎么做？

　　出口退稅收入的會計分錄

　　貨物出口且確認收入實現時：

　　借：應收賬款／銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　月末計算出“免抵退稅不予免征和抵扣稅額“：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　月末計算出“應退稅額”：

　　借：其他應收款——應收補貼款

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　月末計算出“免抵稅額“：

　　借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　收到出口退稅款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——應收補貼款

　　企業(yè)出口的貨物在辦理退稅后發(fā)生退貨或退關，要補交已經退回的稅款，作相反的會計分錄即可。

　　出口退稅收入相關計算

　　1、計算當期內銷貨物和應稅勞務的銷項稅額=內銷部分的銷售收入*適用增值稅率;

　　2、計算當期允許抵扣的進項稅額=當期所有購進貨物進項稅額+上期留抵稅額-當期不得免征和抵扣稅額;

　　3、計算當期應納稅額=當期內銷貨物和應稅勞務的銷項稅額-當期允許抵扣的進項稅額，如果計算得出的當期應納稅額大于零，則不必退稅。

　　出口退稅是什么？

　　出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。退還進口稅，即出口產品企業(yè)用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅。退還已納的國內稅款，即企業(yè)在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。

　　在企業(yè)日常生產經營活動中，企業(yè)出口商品需要繳納稅費，碰到出口退稅情況時，企業(yè)該怎么寫會計分錄？

　　出口退稅的會計分錄

　　1、貨物出口并確認收入實現時：

　　借：應收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入等

　　2、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"：

　　借：主營業(yè)務成本等

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”：

　　借：其他應收款——應收補貼款

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　4、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"：

　　借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　5、收到出口退稅款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款——應收補貼款

       其他應收款科目是什么？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。其主要內容包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

       應交稅費科目是什么？

　　企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業(yè)在生產經營中，對出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅,在前各個生產流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅，那么生產企業(yè)出口退稅的會計分錄該怎么做？

　　生產企業(yè)出口退稅的會計分錄

　　1、貨物出口并確認收入實現時

　　借：應收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入等

　　2、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”

　　借：其他應收款——應收補貼款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　4、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"

　　借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　5、收到出口退稅款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款——應收補貼款

　　什么是主營業(yè)務成本？

　　企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業(yè)務成本”科目無余額。

　　對于企業(yè)出口免稅收入的會計處理，一般計入主營業(yè)務收入、應付賬款等會計科目中核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　出口免稅收入的會計分錄

　　1、企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務，沒有內銷時：

　?。?）采購時，根據發(fā)票上價稅合計數：

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款

　　（2）出口時，按取得收入：

　　借：應收收款

　　　　貸：產品銷售收入—出口貨物收入

　　2、企業(yè)既有出口又有內銷的，應分別核算出口貨物和內銷貨物的銷售額、進項稅額，屬出口貨物的

　　在購進原材料時：

　　借：原材料

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅）

　　　　貸：銀行存款

　　銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅）

　　　　　　主營業(yè)務收入—內銷收入

　　3、既有出口貨物又有內銷貨物，如不能分別核算進項稅額的，銷售額必須分別核算，在購進時按全部進項稅額：

　　借：原材料

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅）

　　　　　　銀行存款

　　月未計算出出口貨物不予抵扣的進項稅額從“應交稅費—應交增值稅”科目轉出，計入“主營業(yè)務成本”：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅）

　　4、出口按規(guī)定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業(yè)出口的，視同內銷貨物處理。

　　企業(yè)在經營過程中銷售出口貨物確認收入時，也應計入“主營業(yè)務收入”科目核算，當企業(yè)銷售出口貨物時，具體的會計分錄應如何編制呢？

　　銷售出口貨物的會計分錄

　　1、銷售貨物時

　　借：應收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　2、之后到了月末計算出“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3、月末計算出“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款——應收補貼款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　4、月末計算出“免抵稅額“做如下會計處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　5、收到出口退稅款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款——應收補貼款

　　企業(yè)出口的貨物在辦理退稅后，如果發(fā)生退貨或退關，需要補交已經退回的稅款，作相反的會計分錄即可。

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產品銷售收入”；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“交通運輸收入”；批發(fā)零售貿易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“商品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“工程結算收入”；房地產業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“房地產經營收入”；其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“經營收入”。企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時，一般根據企業(yè)會計“損益表”中有關主營業(yè)務收入指標的上年累計數填寫。

　　隨著經濟貿易全球化，越來越多的企業(yè)做起了代理出口貿易的業(yè)務，因此會涉及到相關的代理出口收匯業(yè)務，那么相關的會計分錄怎么做？

　　代理出口收匯的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收外匯賬款

　　　　　　其它業(yè)務收入（根據一定比例收取代理手續(xù)費）

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)根據業(yè)務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業(yè)務的結算。

　　應收外匯賬款是什么？

　　應收外匯賬款也稱為海外商賬，指企業(yè)發(fā)生在海外的應收款項，其內容主要包括進口墊付款、代理出口手續(xù)費、合作分利、各種海外借款以及因貿易往來而發(fā)生的應收未收的各種外匯債權，與一般國內的應收賬款相比，應收外匯賬款具有賒銷額度大、收款風險高且壞賬發(fā)生概率大等特點。

　　避免應收外匯賬款風險的發(fā)生，企業(yè)應當建立應收外匯賬款的風險監(jiān)控管理機制，同時健全和完善應收外匯賬款的風險管理責任機制以及正確制定應收外匯賬款的風險管理辦法。

　　其他業(yè)務收入是什么？

　　其他業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴牧魅?。如材料物資及包裝物銷售、無形資產轉讓、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

　　隨著經濟貿易全球化，越來越多的企業(yè)做起了出口貿易業(yè)務，而發(fā)生收匯手續(xù)費時要將其計入“財務費用”科目核算，具體的會計分錄是什么？

　　出口收匯手續(xù)費的會計分錄

　　借：財務費用-手續(xù)費

　　　　財務費用-匯兌損益(如果發(fā)生折算損益)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是財務費用？

　　財務費用科目用于核算企業(yè)為籌集生產經營資金而發(fā)生的籌資費用，像企業(yè)生產經營期間發(fā)生的利息支出、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費，以及債券印刷費、國外借款擔保費等和籌資活動相關的。不過商品流通企業(yè)、保險企業(yè)除外，它們的匯兌損失要單獨核算，不計入財務費用。發(fā)生了財務費用，借記財務費用，貸記相對應科目；期末將本科目的余額轉入“本年利潤“科目。結轉后無余額。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)根據業(yè)務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業(yè)務的結算。根據我國現金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：信用證存款、結算戶存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　出口退稅通常是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施，可以使出口貨物的整體稅負歸零，有效避免國際雙重課稅。對于出口退稅應如何編制會計分錄？

　　出口退稅的會計分錄

　　1、貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額做如下會計處理：

　　借：應收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　2、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的＂免抵退稅不予免征和抵扣稅額＂做如下會計處理：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款——應收補貼款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　4、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的＂免抵稅額＂做如下會計處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　5、收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款——應收補貼款

　　什么是出口退稅？

　　出口退稅是指在國際貿易業(yè)務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

　　出口退稅一般分為兩種：一是退還進口稅，即出口產品企業(yè)用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅；二是退還已納的國內稅款，即企業(yè)在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。出口退稅，有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。

　　生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。對于出口貨物免、抵、退稅，具體的會計分錄怎么做？

　　出口貨物免、抵、退稅的會計分錄

　?。ǎ保┏隹谪浳锩舛?，反映在賬務處理上是出口銷售時，無需貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”

　　借：應收賬款／銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　?。ǎ玻┏隹谪浳锏侄?，是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予以退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額，賬務處理上表現為企業(yè)購進原材料，無論用于生產出口貨物還是用于生產內銷貨物，其進項稅額均可抵扣。

　　但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項因借記主營業(yè)務成本，貸記進項稅額轉出。

　　生產企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支出時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進項稅額轉出”，同時紅字借記“主營業(yè)務成本”。

　?。ǎ常┏隹谪浳锿硕惖馁~務處理：

　　按計算的免抵退稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”；按計算的免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應收款——應收出口退稅款”。即：

　　借：其他應收款——應收出口退稅款

　　　　應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收代位追償款、應收分保賬款、應收股利、應收利息、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　出口免稅是指對企業(yè)出口貨物免征出口環(huán)節(jié)應納的增值稅，出口貨物的進項稅額不得抵扣或退稅，而應計入產品成本。對于出口免稅收入業(yè)務，應如何做會計分錄？

　　出口免稅收入會計處理

　　（１）企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務，沒有內銷時的賬務處理

　　對企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務，其采購貨物的進項稅額直接計入采購成本，會計處理如下：

　?。保少彆r，根據發(fā)票上價稅合計數：

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款

　　２．出口時，按取得收入

　　借：應收收款

　　　　貸：主營業(yè)務收入——出口貨物收入

　　（２）企業(yè)既有出口又有內銷的，應分別核算出口貨物和內銷貨物的銷售額、進項稅額，屬出口貨物的，按（１）條規(guī)定處理，屬內銷貨物的，在購進原材料時

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅費）

　　　　貸：銀行存款

　　銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅費）

　　　　　　主營業(yè)務收入——內銷收入

　?。ǎ常┘扔谐隹谪浳镉钟袃蠕N貨物，如不能分別核算進項稅額的（注：銷售額必須分別核算），在購進時按全部進項稅額，作如下分錄：

　　借：原材料

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅費）

　　　　　　銀行存款

　　月未計算出出口貨物不予抵扣的進項稅額從“應交稅費——應交增值稅”賬戶轉出，計入“主營業(yè)務成本”作如下分錄：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　?。ǎ矗┏隹诎匆?guī)定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業(yè)出口的，視同內銷貨物處理

　　出口免稅和退稅的區(qū)別

　　出口免稅，是指外商投資企業(yè)生產貨物或購買貨物后直接出口或委托出口，國家給予免征增值稅和消費稅。出口退稅則是需要先交稅，等到了后期再通過稅務局的審核把當時所交的稅退還，而出口免稅則是不用交稅。

　　出口退稅的會計分錄

　　1、月末根據《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款—出口退稅

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　2、月末根據《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：

　　借：應交稅費—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　3、收到退稅款時的會計處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款—出口退稅

　　出口轉內銷就是指一些企業(yè)將本來要出口銷售的產品，因為各種原因無法出口，為了減少損失，將貨物改為在國內銷售。那么出口轉內銷的會計分錄是什么？

　　出口轉內銷會計分錄

　　借方沖減出口銷售收入，貸方增加內銷銷售收入。

　　借：主營業(yè)務收入－－出口收入

　       　貸：主營業(yè)務收入－－內銷收入

　　銷項稅額按照出口銷售額乘以征稅稅率計提

　　借：主營業(yè)務成本

　       　貸：應交稅費－－應交增值稅（銷項稅額）

　　沒有出口就不符合退稅規(guī)定或者退稅憑證不全造成無法退稅的，應調整出口銷售成本，并辦轉內銷手續(xù)。

　　借：主營業(yè)務收入－－外銷收入（出口收入除以（１＋征收率））

　       　貸：主營業(yè)務收入－－視同內銷

　　              應交稅費－－－－應交增值稅（銷項稅額）

　　借：其他應收款－－應收出口退稅－－增值稅（紅字）

　       　貸：應交稅費－－－－應交增值稅（出口退稅）（紅字）

　　借：主營業(yè)務成本－－外銷（紅字）

　       　貸：其他應收款－－應收出口退稅－－－－消費稅（紅字）

　　借：主營業(yè)務成本－－外銷（紅字）

　      　 貸：應交稅費－－－－應交增值稅（外銷進項稅額轉出）（紅字）

　　外貿進出口企業(yè)的會計核算

　?。?、外貿企業(yè)出口貨物的銷售實現時間是按照取得運單（不管是海、陸、空、郵哪種方式）并向銀行辦理交單后來確定的。

　　２、外貿企出口核算退增值稅的，一定要分別核算購進金額和進項金額，如果購進貨物無法確定用于出口或內銷的，先一律記入出口庫存賬，內銷時再從出口的庫存賬轉入內銷庫存賬。

　　作為外貿企業(yè)，一般在進行會計核算時，就要對進出口的貨物進行賬務處理，那么關于進出口貨物的會計分錄怎么做？

　　進出口貨物的會計分錄

　　1、企業(yè)需要根據進出口合約規(guī)定，報關入口：

　　借：材料采購

　　       貸：銀行存款

　　2、當采購的貨物到岸時：

　　借：在途物資

　　       貸：應交稅費

　　3、當采購的材料驗收入庫后：

　　借：原材料

　　       貸：材料采購

　　材料采購是什么？

　　材料采購用來反映和監(jiān)督材料采購資金的使用情況、核算外購材料的采購成本，確定材料成本差異（材料的實際成本和計劃成本之間的差額）的一個會計帳戶，它既是一個業(yè)務成果帳戶，又是一個成本計算帳戶。

       企業(yè)支付材料價款和運雜費等時，按應計入材料采購成本的金額，借記“材料采購”科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付或應付的款項，貸記“銀行存款”、“庫存現金”、“應付賬款”、“其他貨幣資金”、“應付票據”等科目。

　　小規(guī)模納稅人等不能抵扣增值稅的，購入材料按應支付的金額，借記“材料采購”科目，貸記“銀行存款”、“應付票據”、“應付賬款”等科目。

　　購入材料超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資性質的，應按購買價款的現值金額，借記“材料采購”科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目中。

　　出口退稅指的是在出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已經繳納的稅款，對于出口退稅的業(yè)務，應如何寫會計分錄？

　　出口退稅的賬務處理

　　貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額（ＦＯＢ價）：

　　借：應收賬款（或銀行存款等）

　　       貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入等）

　　月末，免征退稅不予免征和抵扣稅額：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　月末，根據應退稅額：

　　借：其他應收款——應收補貼款

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　月末根據免抵稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　收到出口退稅款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——應收補貼款

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。

　　“主營業(yè)務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。該賬戶應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算，并且期末無余額。

　　什么是主營業(yè)務成本？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經營性活動所發(fā)生的成本，企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入或在月末時，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　“主營業(yè)務成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，同時應當按主營業(yè)務的種類進行明細核算，

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品、勞務成本等

　　期末，將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　結轉后，“主營業(yè)務成本”科目應無余額。