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　　增值稅是根據(jù)商品流通過程中產(chǎn)生的增值額征收的一種稅費(fèi)，會(huì)計(jì)人員碰到小規(guī)模公司計(jì)提增值稅的情況時(shí)，一般計(jì)入應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　小規(guī)模公司計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款/預(yù)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　小規(guī)模公司繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目，“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列五項(xiàng)條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：

　　1、合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；

　　2、該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；

　　3、該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；

　　4、該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；

　　5、企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。

　　計(jì)提是什么？

　　計(jì)提指計(jì)算和提取，按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計(jì)算提取，列入某科目。計(jì)提的功能有：

　　1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用。

　　2、根據(jù)制度規(guī)定，計(jì)算、提取有關(guān)的（留存、減值）準(zhǔn)備。

　　3、預(yù)計(jì)某些應(yīng)付賬款。

　　4、其他符合會(huì)計(jì)制度的預(yù)計(jì)項(xiàng)目。

小規(guī)模納稅人也是要繳納增值稅的，這個(gè)應(yīng)該大家都知道，那么小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧！

我們都知道小規(guī)模納稅人沒有進(jìn)項(xiàng)稅額，那么在對(duì)于銷售貨物，產(chǎn)生的費(fèi)用該怎么來做會(huì)計(jì)分錄呢？

小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

這里需要注意的是，小規(guī)模納稅人沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)，所以應(yīng)交稅費(fèi)下只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目就可以了，不需要設(shè)置未交增值稅科目，也不需要在應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)等明細(xì)科目

1、銷售商品確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第52號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

小規(guī)模納稅人不用登記應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)直接計(jì)入庫存商品

不用“應(yīng)交稅金”科目，按票面上的價(jià)稅合計(jì)數(shù)入帳即可，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不需要進(jìn)銷項(xiàng)抵扣，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫存商品

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

未付款時(shí)

借：庫存商品

貸：應(yīng)付賬款

 以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望可以幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)， 請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

小規(guī)模納稅人是否可以開專票？

　　對(duì)于小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的情況，一般通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　計(jì)提附加稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)商品生產(chǎn)、流通等多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　小規(guī)模計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　主營業(yè)務(wù)收入怎么理解？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。

　　“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。該賬戶應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并且期末無余額。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，在企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)時(shí)都需要繳納增值稅，對(duì)于小規(guī)模納稅人計(jì)提的增值稅，應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　借：稅金及附加

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　                應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　小規(guī)模納稅人的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　確認(rèn)收入時(shí)：

　　借：銀行存款等

　         　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人的年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下從事貨物生產(chǎn)的企業(yè),一般他們的會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。如果會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供稅務(wù)資料的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人登記，依法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人適用3％的征收率（注意征收率與稅率的區(qū)別），購進(jìn)的貨物不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該按照實(shí)際金額計(jì)入成本。小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以季度為納稅申報(bào)期納稅。小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)為月銷售額15萬元。

　　小規(guī)模納稅人進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，該明細(xì)科目不再設(shè)置增值稅專欄。

　　2021年小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策

　　1、延續(xù)2020疫情年間小規(guī)模增值稅1%的政策。

　　2、提高免征增值稅起征點(diǎn)到15萬元以下（含15萬），季度不超過45萬，日期為2021.4月起至2022.12月截至；但是2021年第一季度如果超過30萬還是按照以前的政策繳納增值稅。

　　3、對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分在減半征收所得稅，現(xiàn)行5%，再減半就是2.5%。

　　增值稅納稅人按經(jīng)營規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，如果是屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)，計(jì)提增值稅時(shí)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　計(jì)提附加稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括有消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅，其屬于損益類科目。其基本的賬務(wù)處理有：

　　1、企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品按規(guī)定應(yīng)交納的資源稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。

　　2、經(jīng)營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。

　　3、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅”等科目。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)核算的是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括有增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　企業(yè)核算增值稅業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目、應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算。計(jì)提的增值稅，怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提增值稅分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　下月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果當(dāng)月的已繳稅金，當(dāng)月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　應(yīng)交增值稅平時(shí)有發(fā)生額，是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。應(yīng)交增值稅按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。

　　未交增值稅專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時(shí)無發(fā)生額，月末結(jié)賬時(shí)，當(dāng)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅為貸方余額時(shí)，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅為多交增值稅時(shí)，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　增值稅的計(jì)算方法

　　1. 一般計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　2. 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　3. 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

　　(1)進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)×稅率

　　(2)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×稅率

　　企業(yè)計(jì)提增值稅時(shí)，通常計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”“銀行存款”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、下月交納：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，發(fā)生銷售收入，需繳納增值稅時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　小規(guī)模繳納增值稅如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模計(jì)提增值稅會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　增值稅留抵退稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　如果是一般納稅人銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄是：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　同時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　小規(guī)模納稅人核算增值稅，一般通過“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)科目，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅賬務(wù)處理的內(nèi)容，來了解下吧。

　　小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　小規(guī)模計(jì)提增值稅，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　計(jì)提附加稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　小規(guī)模納稅人增值稅可以抵扣嗎？

　　答：小規(guī)模納稅人增值稅不能抵扣。

　　納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人采取一般計(jì)稅方法，增值稅銷項(xiàng)稅額抵扣憑取得的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證;小規(guī)模納稅人采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　參考文件：《增值稅暫行條例》、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào) )

　　小規(guī)模納稅人去稅局代開增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣?

　　小規(guī)模納稅人可以到稅務(wù)部門申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，適用3%的稅率，購買方可以抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票抵扣的特殊情形

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額沒有達(dá)到規(guī)定，會(huì)計(jì)核算不健全，而且也不能按規(guī)定報(bào)送相關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　2、小規(guī)模納稅人稅率低，適用3%的稅率，納稅額較小。

　　3、小規(guī)模納稅人可以隨時(shí)申請(qǐng)變更為一般納稅人，稅率也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化。

　　4、一般情況下，小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票，而不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購貨方向銷貨方索要增值稅專用發(fā)票時(shí)，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

　　企業(yè)在商品流轉(zhuǎn)過程產(chǎn)生的增值額，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)計(jì)提并繳納相應(yīng)的增值稅，對(duì)于計(jì)提增值稅，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、下月交納

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對(duì)銷售貨款或者修理修配勞務(wù)、提供加工以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)”屬于負(fù)債類科目，借方記減少，貸方記增加。應(yīng)交稅費(fèi)的借方代表交納數(shù)和可抵減數(shù)，貸方的代表計(jì)提數(shù)和應(yīng)交增稅增加數(shù)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)一般下設(shè)“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

　　對(duì)于計(jì)提和繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)人員一般通過“應(yīng)交稅費(fèi)”“銀行存款”等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　計(jì)提繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　下月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果當(dāng)月的已交稅金，當(dāng)月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

         應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，借方登記減少數(shù)，交納數(shù)和可抵減數(shù)，貸方登記增加數(shù)，表示計(jì)提數(shù)和應(yīng)交增稅增加數(shù)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄有什么？

　　1、計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　2、計(jì)提所得稅：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負(fù)債（或借方）

　　3、計(jì)提個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　對(duì)于小規(guī)模增值稅減免的會(huì)計(jì)處理，企業(yè)通常計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”“主營業(yè)務(wù)收入”等科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　小規(guī)模增值稅減免的會(huì)計(jì)分錄

　　銷售收入：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　減免時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下、會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，計(jì)提和繳納增值稅時(shí)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人計(jì)提和繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　購入材料時(shí)

　　借：原材料等（含稅，增值稅計(jì)入成本）

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物時(shí)

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　交納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人計(jì)提和繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　購進(jìn)貨物

　　借：庫存商品等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)通過應(yīng)交稅費(fèi)科目反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　增值稅由消費(fèi)者承擔(dān)，有增值才征稅，是我國重要的稅種之一，計(jì)提和繳納增值稅時(shí)，如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　增值稅計(jì)提和繳納的賬務(wù)處理

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　下月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　上月的已繳稅金：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　       　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　應(yīng)交稅費(fèi)怎么理解？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　對(duì)于小規(guī)模企業(yè)而言，銷售貨物提供勞務(wù)時(shí)所繳納的增值稅，應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，對(duì)于小規(guī)模增值稅，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模增值稅分錄

　　小規(guī)模增值稅會(huì)計(jì)分錄：

　　銷售貨物(服務(wù))時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡(jiǎn)化的方法，即購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為時(shí)，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅(即應(yīng)納稅額)，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　一般來說，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的方法并向客戶結(jié)算款項(xiàng)，銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為后，應(yīng)進(jìn)行價(jià)稅分離，確定不含稅的銷售額。

　　增值稅、小規(guī)模納稅人是什么？

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　如果小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月累計(jì)收入超過小規(guī)模納稅人500萬元，則會(huì)被強(qiáng)制要求成為一般納稅人，所以小規(guī)模又會(huì)有一個(gè)限制條件，就是連續(xù)12個(gè)月個(gè)月累計(jì)銷售收入不得大于500萬元。

小規(guī)模在月末的時(shí)候計(jì)提增值稅應(yīng)該怎么做賬？會(huì)計(jì)分錄怎么做？稅率是多少，如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

小規(guī)模納稅人月末如何計(jì)提應(yīng)交增值稅？

用本月的銷售額剩以稅率就是本月應(yīng)交增值稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出末交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金費(fèi)－未交增值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城建稅（增值稅額乘以7％等于應(yīng)交城建稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－教育費(fèi)附加（稅率3%）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－地方教育費(fèi)附加（稅率1%）

小規(guī)模納稅人怎么交增值稅？

小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票，但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票

1、小規(guī)模納稅人開出的發(fā)票是含稅的

2、小規(guī)模納稅人增值稅是按3%計(jì)提

3、發(fā)票的金額是價(jià)稅合計(jì)數(shù)

相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

舉個(gè)例子，比如收入了10元，那么：

借：現(xiàn)金 100

貸：銷售收入 9.709（10/1.03）

貸：應(yīng)交稅金—增值稅 0.291 （9.709*0.03）

以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　為了更好地進(jìn)行經(jīng)營管理、完成申報(bào)納稅義務(wù)，企業(yè)發(fā)展過程中一般都要對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，如果是小規(guī)模納稅人，因銷售業(yè)務(wù)發(fā)生了增值稅，對(duì)于增值稅，該如何做賬？

　　小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理

　　銷售商品確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款／應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不需要進(jìn)銷項(xiàng)抵扣，因此小規(guī)模納稅人不用登記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，而是直接計(jì)入“庫存商品”科目，按票面上的價(jià)稅合計(jì)數(shù)入賬即可，示例如下：

　　借：庫存商品——ｘｘｘ

　　　　貸：銀行存款

　　未付款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫存商品——ｘｘｘ

　　　　貸：應(yīng)付賬款——ｘｘｘ

　　按照現(xiàn)行的增值稅制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用時(shí)（前提是允許扣減銷售額），應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。

　　待取得合規(guī)的增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，再按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

　　繳納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶，貸方反映應(yīng)付賬款實(shí)際發(fā)生數(shù),借方反映應(yīng)付賬款實(shí)際償還數(shù)。

　　為了支持微小企業(yè)發(fā)展，對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè)，國家施行了許多增值稅稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅優(yōu)惠時(shí)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人增值稅免稅的賬務(wù)處理

　　銷售收入：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　減免時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。

　　“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。該賬戶應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并且期末無余額。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入，是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。

　　營業(yè)外收入在“利潤(rùn)”或“利潤(rùn)或虧損”賬戶核算，在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中，營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。