澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　公司為取得收益而銷售商品或貨物，銷售時。可設置銀行存款科目、主營業務收入科目進行核算，相應的會計分錄如何編制？

　　銷售業務分錄處理

　　銷售的會計分錄：

　　借：銀行存款(應收賬款、預收賬款、應收票據等)

　       　貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　結轉成本：

　　借：主營業務成本

　       　存貨跌價準備(已銷售商品所對應的跌價準備)

　　       貸：庫存商品

　　銷售商品發生折扣的會計分錄

　　商業折扣是指為薄利多銷以低于正常價格賣出商品，則是以折扣后金額開給對方發票的。

　　現金折扣賣出商品為盡快收回欠款給予的現金折扣，我國目前采用總價法進行處理。賬務處理根據實際發生進行處理。

　　例：銷售完成時，賬務處理為：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　該處理的額為全額，因為欠款還未收回，現金折扣還未發生。

　　待收回款項后，若發生現金折扣，則處理如下：

　　借：銀行存款(或庫存現金)

　　       財務費用

　　       貸：應收賬款

　　上述財務費用金額即發生的現金折扣金額。

　　銷售是指以出售、租賃或其他任何方式向第三方提供產品的行為，包括為促進該行為進行的有關輔助活動，例如廣告、促銷、展覽、服務等活動。那么關于銷售業務的賬務處理怎么做？

　　銷售業務的會計分錄

　　借：銀行存款/應收賬款/預收賬款/應收票據等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　　　存貨跌價準備(已銷售商品所對應的跌價準備)

　　　　貸：庫存商品

　　已經發出但不符合銷售商品收入確認條件的商品的處理：

　　發出商品時：

　　借：發出商品

　　　　貸：庫存商品(成本價)

　　納稅義務已經發生時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(售價×適用稅率)

　　滿足收入確認條件時：

　　借：應收賬款等

　　　　貸：主營業務收入

　　同時：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：發出商品

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入是指主要的經營范圍所產生的收入。比如銷售業的主營業務收入指商品銷售收入；建筑業的工程結算款為主營業務收入等。

　　什么是主營業務成本？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　存貨跌價準備是什么？

　　存貨跌價準備賬戶用于核算企業提取的存貨跌價準備。存貨跌價準備是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應按單個存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。簡單的說就是由于存貨的可變現凈值低于原成本，而對降低部分所作的一種穩健處理。

提前開票和未發生業務開票是很多會計人在實際工作中會混淆的情況，那么到底這兩者的區別在哪里，開票方應該做什么樣的賬務處理，和會計網一起來學習吧。

提前開票算不算虛開發票

如果雙方簽訂了銷售合同，說明存在真實的商品交易且開具發票符合文件規定，就不能認為是虛開發票。填開發票的單位和個人，必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票。

提前開票不能一棒子打死，都算虛開，那企業經營業務沒有辦法開展，很多預收款，預收款開票都算虛開！只要將來有業務發生，或者相關證據證明確實開具發票時證明有業務會發生。

開票就要確認收入是不準確的

只要你簽定了銷售合同，也實際發生了業務，只是沒有收到，是可以開發票的。你可以查看一下銷售收入的時間來確定開票的時間。只要開了發票就要當月納稅，或是未開票但是收入已形成，也要做未開票收入來申報納稅。

什么叫虛開發票

是指在沒有任何購銷事實的前提下，為他人、為自己或讓他人為自己或介紹他人開具發票的行為。

根據（國家稅務總局公告2014年第39號）的解讀：納稅人對外開具的銷售貨物的增值稅專用發票，納稅人應當擁有貨物的所有權，包括以直接購買方式取得貨物的所有權，也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權。所謂“先賣后買”，是指納稅人將貨物銷售給下家在前，從上家購買貨物在后。

注意事項：增值稅收入、會計口徑收入、企業所得稅口徑收入不是一回事

1.增值稅收入——確認（除按規定開具的不征稅收入的特殊發票情況）

《中華人民共和國增值稅暫行條例》、財稅（2016）36號文件和《國家稅務總局關于增值稅納稅義務發生時間有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第40號）規定，先開具發票的，為開具發票的當天。

開票方應該進行的賬務處理

根據(財會〔2016〕22號):按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點早于按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點的，應將應納增值稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統一的會計制度確認收入或利得時，應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。

以上就是有關提前開票和未發生銷售業務開票的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關的會計知識，請多多關注會計網！

發票丟失怎么辦？要罰錢嗎？

　　對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物，取得增值性收入的單位和個人征收的稅稱為土地增值稅，核算土地增值稅時一般通過應交稅費等科目進行處理，有關會計分錄是什么？

　　土地增值稅的會計分錄

　　（1）兼營房地產業務的企業，應由當期收入負擔的土地増值稅，相關會計分錄編制如下：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　（2）轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅，相關會計分錄編制如下：

　　借：固定資產清理/在建工程

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　（3）企業在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，按稅法規定預交的土地増值稅，相關會計分錄編制如下：

　　借：應交稅費——應交土地増值稅

　　　　貸：銀行存款等科目

　　（4）待該項房地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅，相關會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款等科目

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　（5）待該項房地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，補交的土地増值稅，相關會計分錄編制如下：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　借：應交稅費——應交土地増值稅

　　　　貸：銀行存款等科目

　　業務招待費屬于企業的一項成本費用，其增值稅發票的進項稅額不得抵扣。那么業務招待費計入哪個會計科目?會計分錄怎么做?這是會計工作中的常見問題，本文就針對這一問題做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　業務招待費計入哪個科目?

　　答：如果是在銷售業務中發生的招待費，應當計入銷售費用;如果是管理人員發生的招待費，應當計入管理費用。

　　業務招待費如何做會計分錄?

　　1.對于銷售業務中發生的招待費，計入銷售費用時會計分錄如下：

　　借：銷售費用——業務招待費

　　貸：現金

　　2.對于管理人員發生的招待費，計入管理費用時會計分錄如下：

　　借：管理費用業——務招待費

　　貸：現金

　　業務招待費的涉稅處理

　　業務招待費指的是什么?

　　1.業務招待費指的是企業為生產、經營業務的合理需要而支付應酬費用。

　　2.業務招待費是企業生產經營中所發生的實實在在的一項成本費用。

　　3.按照相關規定，企業所發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，應當按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。

　　業務招待費列支范圍是什么?

　　在稅務執法實務中，業務招待費列支范圍如下所示：

　　1.企業生產經營過程中所需的宴請、工作餐費用;

　　2.企業生產經營過程中的禮品支出;

　　3.由于企業生產經營需要而發生的旅游景點參觀費、交通費和其他費用的開支。

　　4.由于企業生產經營需要所發生的業務關系人員的差旅費開支。

　　注意：業務招待費僅限于與企業生產經營活動相關的招待支出，而與企業生產經營活動無關的職工福利、職工獎勵等都不屬于業務招待費的范疇內。

　　土地增值稅以納稅人轉讓房地產所取得的增值額為計稅依據。當企業計提并核算土地增值稅時，相關的會計分錄怎么寫？

　　土地增值稅的會計分錄

　　（1）兼營房地產業務的企業，應由當期收入負擔的土地増值稅，相關會計分錄編制如下：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　（2）轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅，相關會計分錄編制如下：

　　借：固定資產清理/在建工程

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　（3）企業在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，按稅法規定預交的土地増值稅，相關會計分錄編制如下：

　　借：應交稅費——應交土地増值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　（4）待該項房地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅，相關會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　（5）待該項房地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，補交的土地増值稅，相關會計分錄編制如下：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　借：應交稅費——應交土地増值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　什么是土地增值稅？

　　土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費,包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅。

　　固定資產清理是什么？

　　固定資產清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱。

　　企業銷售業務中，銷售產品取得的收入可計入主營業務收入科目核算，銷售產品出庫時，如何做會計分錄？

　　銷售產品出庫分錄

　　銷售產品出庫時：

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅

　　結轉銷售成本時：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　庫存商品屬于資產類會計科目，庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫、合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成的各種商品。

　　產品入庫的會計分錄

　　完工產品入庫時：

　　借：庫存商品

　　       貸：生產成本

　　完工產品成本是指產品已全部完工時計入該種產品的生產費用總額。完工產品成本核算包括產費用在完工產品和在產品之間的分配、完工產品成本的核算和完工產品成本結轉的核算。

　　對于視同銷售業務，應分情況進行不同的賬務處理，一般設置庫存商品、長期股權投資等科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？

　　視同銷售的會計分錄

　　（1）將貨物交付他人代銷，又分為視同買斷方式和收取手續費

　　①視同買斷方式下，一般在發出商品時，確認收入。

　　②收取手續費方式下收到受托方開來的代銷清單時確認收入。

　　（2）銷售代銷貨物，收取手續費方式下收到受托方開來的代銷清單時確認收入

　　（3）屬于自產、自用性質，不得開具增值稅專用發票，但要按規定計算銷項稅額，按成本結轉，不確認收入

　　借：在建工程

　　       貸：庫存商品

　　（4）將自產、委托加工或購買的貨物用于投資，分以下情況：

　　①同一控制下的企業合并：

　　借：長期股權投資

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額）

　　              資本公積(差額)

　　或者是

　　借：長期股權投資

　　       貸：固定資產清理(賬面價值)

　　              資本公積(差額)

　　②非同一控制下的企業合并：

　　借：長期股權投資

　　       貸：主營業務收入

　　              其他業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額）

　　（5）分配給股東或投資者是自產、委托加工、購買的貨物

　　借：應付股利

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　（6）集體福利或個人消費是將自產、委托加工物資

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　（7）視同銷售并計算應交增值稅

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　基金從業是金融領域中一項入門級考試，通過考試后考生將取得基金從業證書，那么基金從業證書考下來有什么作用?是否有必要考?

　　一、國家有規定

　　依據《證券投資基金銷售管理辦法》(證監會令第91號)第十條規定：商業銀行申請基金銷售業務資格，應當具備下列條件：公司負責基金銷售業務的部門取得基金從業資格的人員不低于該部門員工人數的1/2，負責基金銷售業務的部門管理人員取得基金從業資格、國有商業銀行、在華外資法人銀行、取得基金從業資格人員不少于30人、公司主要分支機構基金銷售業務負責人取得基金從業資格、農村商業銀行、城市商業銀行、股份制商業銀行以及郵政儲蓄銀行、取得基金從業資格人員不少于20人。

　　還規定了，宣傳推介基金的人員、基金銷售信息管理平臺系統運營維護人員、從事基金銷售業務的人員應當取得基金銷售業務資格。

　　二、提升自我

　　隨著中國金融行業的迅速發展和金融業牌照的開放，除了傳統的基金公司、私募機構、證券公司和銀行下的基金部門、越來越多的保險機構、資產評估機構、證券公司、農村商業銀行、城市商業銀行、股份制商業銀行以及郵政儲蓄銀行，甚至互聯網公司都獲得了基金銷售牌照，允許開展基金銷售業務。

　　隨之而來的，當然就是行業對從業人員的篩選，基金相關行業的從業人員都需要具備基金從業資格。

　　三、薪資高、待遇好

　　金融行業薪資高、待遇好，根據各類招聘網站年終獎、薪資等排名顯示，證券或者基金投資行業都是位居前列的。拿下基金從業資格證，可以給自己帶來更多的工作機遇、增強職業競爭力，從而獲得升職加薪。

　　四、掌握投資理財的知識

　　考取基金從業資格證過程中，除了能夠掌握基金從業的業務知識，進入基金行業工作，也能學到更多投資理財的知識，從而拓展相應的理財渠道。并且，考證過程中，個人學習能力也會有所增強，對于個人未來發展十分有益。

　　對于房地產銷售業務的會計處理，企業通常設置“主營業務收入”“銀行存款”等科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　房地產銷售的會計分錄

　　1、因為營業收入的實現與價款結算在時間上時不一致的：

　　(1)在實現營業收入同時收到價款：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　(2)營業收入實現前，價款收取后：

　　借：應收賬款

　       　貸：主營業務收入

　　(3)預收價款時，待開發完工后再移交使用：

　　借：銀行存款

　       　貸：預收賬款

　　移交使用時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　借：預收賬款

　　       銀行存款

       　　貸：應收賬款

　　(4)以分期收款或賒銷的方式進行銷售開發產品時，應當以當期收到的金額確認為收入：

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業務收入

　　2、其他業務收入，主要包括：材料轉讓收入、無形資產轉讓收入、售后服務收入、固定資產出租收入：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　       貸：其他業務收入

　　3、主營業務成本：

　　(1)轉讓或銷售開發產品成本的結轉：

　　借：主營業務成本

　       　貸：開發產品

　　(2)分期開發產品的，應與收入相配比結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　       貸：分期收款開發產品

　　什么是主營業務成本？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　企業生產經營過程中，比較常見的業務就是銷售業務。如果作為購貨方，退貨收到紅字發票時，該怎么進行賬務處理呢?會計分錄怎么做?接下來快跟著會計網小編一起來了解看看吧!

　　退貨收到紅字發票如何進行賬務處理?怎么做會計分錄?

　　答：如果作為購貨方，因為退貨而收到紅字發票，那么進行賬務處理的時候，可以以紅字發票為依據，把原先的購貨憑證做沖銷即可。

　　其購貨分錄及沖賬分錄如下所示：

　　購貨時會計分錄：

　　借：原材料

　　應交稅費—增值稅進項

　　貸：應付賬款

　　紅字發票沖賬會計分錄：

　　借：應付賬款

　　貸：原材料

　　應交稅費—進項稅轉出

　　關于紅字發票的介紹

　　購買方：

　　1、增值稅發票已經被購貨方認證了，因退貨或者發票開具錯誤而需要開具負數發票的，那么負數發票的開具應當由購貨方進行申請。

　　2、由于專用發票抵扣聯及發票聯都無法進行認證，那么購買方應當把具體原因及對應的藍字專用發票信息填寫在《開具紅字增值稅專用發票申請單》上。《開具紅字增值稅專用發票通知單》將在主管稅務機關審核過后出具。購買方進項稅額不作轉出處理。

　　3、如果購買方購入的貨物不在增值稅扣稅項目范圍之內，其取得的專用發票又沒有經過認證的。那么購買方應當在申請單上，完成具體原因、相應藍字專用發票信息的填寫。通知單將在主管稅務機關審核過后出具。對于進項稅額轉出，購買方不作處理。

　　銷貨方：

　　1、購買方因開票有誤對專用發票拒收的，那么銷售方應當在專用發票認證期限內，向主管稅務機關填報申報單。且將具體原因及相應藍字發票信息填寫在申請單上。

　　2、專用發票因開票有誤等還未交付給購買方的，在開具有誤專用發票的次月內，銷售方必須向主管稅務機關填報申請單。且將相應原因、藍字專用發票信息填寫在申請單上。另外，銷售方也要提供書面材料證明。(寫明具體理由、錯誤具體項目及正確內容)

　　注：發生銷貨退回或者銷售折讓的，銷貨方除了根據《通知》的有關規定進行處理之外，在開具紅字專用發票后，還應當在主管稅務機關對相應的記賬憑證復印件進行報送、備案。