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　　在企業的生產經營期間，因為與其他企業之間有業務上的往來，可能會發生無償贈送產品的業務。那么無償捐贈產品的會計分錄該怎么做？

　　產品無償贈送會計分錄

　　若是將產品無償贈送給客戶，屬于視同銷售行為，會計分錄如下：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　接受無償捐贈的會計分錄

　　借：原材料等（按確認的捐贈貨物的價值）

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（按專用發票上注明的増值稅額）

　       　貸：營業外收入（按接受捐贈的非貨幣資產含稅的公允價值）

　　視同銷售行為包括哪些？

　　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　（１）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

　　（２）銷售代銷貨物；

　　（３）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

　　（４）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

　　（５）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

　　（６）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

　　（７）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

　　（８）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　對于企業自產產品對外捐贈的業務，應當視同銷售處理，會計核算上應計入營業外支出科目處理，具體會計分錄是什么？

　　自產產品對外捐贈的賬務處理

　　企業把自己生產的產品對外捐贈，在會計處理上是不需要確認收入的，只需要將對外捐贈的產品按成本結轉至營業外支出中，那么增值稅則需要按公允價值作為計稅基礎， 具體賬務處理如下：

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　會計處理就只做該分錄，不用做其他處理。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產盤虧等。

　　營業外支出屬于損益類會計科目，借方登記企業發生的各項營業外支出，貸方登記期末余額轉入“本年利潤”賬戶數，結轉后本賬戶無余額。

　　企業接受捐贈的會計分錄

　　借：原材料等(按確認的捐贈貨物的價值)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：營業外收入(按接受捐贈的非貨幣資產含稅的公允價值)

　　捐贈固定資產會計分錄

　　借：營業外支出

　　       累計折舊

　　       固定資產減值準備

　　       貸：固定資產

　　              應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　企業經營過程中發生自產產品用于捐贈的行為時，應將捐贈出去的產品通過營業外支出科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　自產產品捐贈分錄處理

　　將自產產品用于對外捐贈，對應的增值稅需要按市場公允價作為計稅基礎，不用確定該項業務的收入，但是需要對庫存商品進行結轉。

　　具體分錄如下：

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　營業外支出、庫存商品是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產盤虧等。

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。簡而言之，庫存商品指一切閑置的，用于未來的，有經濟價值的商品。

　　收到捐贈的固定資產會計分錄

　　借：固定資產

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：營業外收入-捐贈利得

　　企業經營發展過程中，自產的產品除了對外出售，也會用于社會捐贈。自產產品對外捐贈時，應如何做會計分錄？

　　自產產品對外捐贈如何做賬？

　　自產商品對外捐贈不確認為企業收入，其增值稅上要做視同銷售處理。會計分錄貸方應該是庫存商品、應交稅費：

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　營業外支出是指主要包括盤虧損失、罰款支出、非流動資產處置損失、公益性捐贈支出、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失等.企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，其中：非流動資產處置損失包括兩類，一是固定資產處置損失，另一個是無形資產出售損失。

　　庫存商品指的是，企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業接受捐贈的會計分錄

　　借：原材料等(按確認的捐贈貨物的價值)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：營業外收入(按接受捐贈的非貨幣資產含稅的公允價值)

　　營業外收入是除企業主營業務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業營業執照規定范圍內的，與企業正常業務無直接關系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現，但并不影響企業營業利潤。

　　實際業務中，比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　企業出于社會責任，一般都會熱衷于公益事業，比如向貧困地區捐贈自己生產的產品，捐贈產品時，會計人員該如何做會計分錄？

　　企業捐贈產品的會計分錄

　　企業如果是收到別的公司捐贈的產品，則計入到營業外收入科目，其分錄如下：

　　借：庫存商品

　　　　貸：營業外收入—捐贈所得

　　如果企業是捐贈產品給其他企業，則做以下分錄處理：

　　借：營業外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、計提的固定資產減值準備、計提的無形資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

　　營業外支出也指“營業外支出”會計科目。企業應設置該科目核算發生的各項營業外支出。并按支出項目進行明細核算。期末，應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目應無余額。

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　現在越來越多的企業能主動擔起社會責任，一些企業會將自產的產品捐贈給社會或是個人，企業將自產品對外捐贈時，會計分錄該如何編制？

　　企業自產產品對外捐贈的會計分錄

　　借：營業外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　什么是營業外支出？

　　營業外支出反映企業發生的與其經營活動無直接關系的各項支出，包括處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非常損失等，是企業財務中很重要的一個指標。

　　企業應設置＂營業外支出＂科目來核算營業外支出的發生及結轉情況，該科目可按營業外支出項目進行明細核算。確認處置非流動資產損失時，借記＂營業外支出＂科目，貸記＂固定資產清理＂、＂無形資產＂、＂原材料＂等科目。確認盤虧、非常損失計入營業外支出時，借記＂營業外支出＂科目，貸記＂待處理財產損溢＂、＂庫存現金＂等科目。期末，應將＂營業外支出＂科目余額轉入＂本年利潤＂科目，借記＂本年利潤＂科目，貸記＂營業外支出＂科目，結轉后本科目應無余額。

　　應交稅費包括什么？

　　應交稅費是企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費，包括有企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業經營過程中，自產產品用于社會捐贈時，可計入營業外支出科目、庫存商品科目、應交稅費等科目進行有關核算，相關的賬務處理是什么？

　　自產產品用于捐贈的會計分錄

　　借：營業外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　營業外支出是指企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、計提的固定資產減值準備、計提的無形資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

　　營業外支出也指“營業外支出”會計科目。企業應設置該科目核算發生的各項營業外支出。并按支出項目進行明細核算。期末，應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目應無余額。

　　捐贈實物的會計分錄

　　如果是收到的實物捐贈，賬務處理是：

　　借：固定資產，庫存商品等

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：營業外收入

　　如果是以實物對外捐贈，賬務處理是：

　　借：營業外支出

　　　　貸：庫存商品等科目

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　接受捐贈的會計分錄

　　①接受貨幣資金

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：營業外收入—捐贈利得

　　②接受非貨幣資金，以公允價值入賬

　　借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產

　　　　貸：營業外收入—捐贈利得

　　財務人員平時處理賬務過程中，經常會碰到自產產品涉及的實務問題。以下主要介紹自產產品對外捐贈賬務處理的內容，來一起了解吧。

　　自產產品對外捐贈的財務處理

　　自產的產品對外捐贈（賬面成本，公允價值），怎么確認收入并結轉成本，稅法口徑怎么處理，完整的會計分錄怎么做？

　　例如：產品賬面成本80元，公允價值100元。

　　賬務處理如下：

　　借：營業外支出 93

　　       貸：庫存商品 80（會計準則不符合收入確認條件，因此不能做收入處理，而應按成本結轉）

　　              應交稅費——應交增值稅——銷項稅額 13（100*0.13）（增值稅視同銷售繳納）

　　稅務口徑：

　　借：營業外支出 113

　　       貸：主營業務收入 100

　              　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額 13

　　借：主營業務成本 80

　　       貸：庫存商品 80

　　企業所得稅匯算清繳時：

　　1、收入：納稅調增100元；

　　2、主營業務成本：納稅調增80元；

　　3、營業外支出：納稅調增20元。

　　根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）有關規定，企業將資產用于對外捐贈的，由于資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，因此應按規定視同銷售確定收入。

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》文件相關規定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物向其他單位或者個人無償贈送的，應視同銷售貨物處理。

　　第十六條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

　　（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

　　（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

　　（三）按組成計稅價格確定。

　　自產自用的產品要視同銷售繳納增值稅嗎？

　　A公司生產一批機器設備，一部分用于自身辦公使用，另一部分用于銷售，其中自產自用的那一部分是否視同銷售繳納增值稅？

　　答：由于A公司將設備自用于辦公的情形，相當于與自身生產貨物的內部之間的結轉，實際上沒有涉及銷售行為。另外也不符合《增值稅暫行條例實施細則》文件所述視同銷售的情形。因此A公司自產自用的那一部分無需視同銷售繳納增值稅。

　　為支持新型肺炎疫情防控，很多企業通過公益性社會組織向承擔疫情防治任務的醫院捐贈自產產品。那么疫情期間企業捐贈自產產品的賬務處理怎么做?怎么做會計分錄?來跟隨會計網一起了解下吧!

　　疫情期間企業捐贈自產產品的賬務處理怎么做?

　　借：營業外支出

　　貸：庫存商品

　　貸：應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　疫情期間企業捐贈貨物的稅務處理

　　根據相關政策規定可得，疫情期間企業捐贈貨物的涉稅處理如下：

　　1、可以免征增值稅、消費稅和附加稅費。

　　企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府捐贈用于應對新型肺炎疫情的貨物，可以享有免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的政策優惠。

　　2、公益捐贈支出允許全額稅前扣除

　　按照相關規定可得，企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門捐贈物品，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈物品，都能享有全額稅前扣除的政策優惠。

　　3、企業所得稅需視同銷售

　　按照有關規定可得，疫情期間企業捐贈，在企業所得稅上需要視同銷售。

　　更多有關疫情期間捐贈賬務處理問題，可以參考：

　　捐贈用于疫情防控的進口物資免征關稅嗎?看看財政部怎么說?

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　　對于企業發生的捐贈業務，會計人員一般設置營業外支出科目、庫存商品科目進行會計處理，編制會計分錄時，借方記營業外支出，表示增加了企業的非正常支出；貸方記庫存商品，表示因捐贈了物品，導致企業庫存的減少。

　　捐贈支出的會計分錄

　　1、發生捐贈支出時，

　　借：營業外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　2、期末結轉時，

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業外支出

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出，指的是企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括：

　　1、非流動資產毀損報廢損失（指因自然災害等發生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產所產生的清理損失）

　　2、捐贈支出

　　3、盤虧損失（經批準計入營業外支出的）

　　4、非常損失（自然災害等原因導致的）

　　5、罰款支出（行政罰款、稅務罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等）

　　6、債務重組損失等。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤，指的是企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。

　　本年利潤是一個匯總類賬戶，借方登記企業當期所發生的各項費用與支出，包括主營業務成本、主營業務稅金及附加、其他業務支出、營業費用、管理費用、財務費用、投資收益（凈損失）、營業外支出、所得稅等；其貸方登記企業當期所實現的各項收入，包括主營業務收入、其他業務收入、投資收益、“補貼收入”、營業外收入等。

　　企業經營過程中，涉及捐贈業務時，可設置“營業外支出”、“銀行存款”或“庫存商品”等科目核算，具體的會計分錄該如何編制？

　　捐贈的會計分錄

　　1、對外捐贈現金、銀行存款等：

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　2、對外捐贈商品：

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　營業外支出科目是什么？

　　營業外支出科目屬于損益類會計科目，核算企業發生的各項營業外支出。期末，企業應將營業外支出科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目無余額。

　　接受捐贈會計分錄

　　借：銀行存款等科目

　　       貸：營業外收入—接受捐贈

　　捐贈固定資產分錄

　　借：營業外支出

　       　累計折舊

　       　固定資產減值準備

　       　貸：固定資產

　                 應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。其中：

　　固定資產處置損失，指企業出售固定資產所取得價款或報廢固定資產的材料價值和變價收入等，不足以抵補處置固定資產的賬面價值、清理費用、處置相關稅費所發生的凈損失;無形資產出售損失，指企業出售無形資產所取得價款，不足以抵補出售無形資產的賬面價值、出售相關稅費后所發生的凈損失。

　　盤虧損失，主要指對于財產清查盤點中盤虧的資產，在查明原因處理時按確定的損失計入營業外支出的金額。

　　罰款支出，指企業由于違反稅收法規、經濟合同等而支付的各種滯納金和罰款。

　　公益性捐贈支出，指企業對外進行公益性捐贈發生的支出。

　　公司經營過程中捐贈的現金，應設置營業外支出科目核算，捐贈現金時，如何做會計分錄？

　　公司捐贈現金如何做會計分錄？

　　對外捐贈現金、銀行存款等：

　　借：營業外支出

　      　貸：庫存現金/銀行存款

　　對外捐贈商品：

　　借：營業外支出

　       　貸：庫存商品

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　企業實物捐贈需要視同銷售繳納增值稅嗎？

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 第四條第(八)項規定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售。

　　《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第55號)第一條規定，自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人，免征增值稅。

　　企業實物捐贈屬于無償贈送，綜上規定可知，應視同銷售繳納增值稅。但是對企業扶貧的實物公益性捐贈，自2019年1月1日至2022年12月31日，免征增值稅。