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行政單位捐款的會計分錄怎么做你知道嗎？是不是和一般的商貿(mào)企業(yè)是一樣的呢？如果你還不了解這部分的內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

行政單位捐款的相關(guān)會計分錄

借：經(jīng)費支出--其他支出

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

那么行政單位接收捐款的會計分錄怎么做呢？

行政單位接收捐贈時

借：固定資產(chǎn)/在建工程

貸：資產(chǎn)基金——政府儲備物資

如果對方是捐贈的物資，那么還會涉及到捐贈物資的運輸費用

借：經(jīng)費支出

貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款

行政單位使用的相關(guān)會計科目規(guī)定

1、行政單位應(yīng)當(dāng)對有關(guān)法律、法規(guī)允許進行的經(jīng)濟活動，按照本制度的規(guī)定使用會計科目進行核算；行政單位不得以本制度規(guī)定的會計科目及使用說明作為進行有關(guān)法律、法規(guī)禁止的經(jīng)濟活動的依據(jù)。

2、行政單位對基本建設(shè)投資的會計核算在執(zhí)行本制度的同時，還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè)會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算。

3、行政單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，因沒有相關(guān)業(yè)務(wù)不需要使用的總賬科目可以不設(shè)；在不影響會計處理和編報財務(wù)報表的前提下，行政單位可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)本制度規(guī)定以外的明細科目，或者自行減少、合并本制度規(guī)定的明細科目。

4、按照財政部規(guī)定對固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計提折舊的，相關(guān)折舊的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定執(zhí)行；按照財政部規(guī)定不對固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計提折舊的，不設(shè)置本制度規(guī)定的“累計折舊”科目，在進行賬務(wù)處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計折舊”科目。

5、本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目、實行會計信息化管理。行政單位不得隨意打亂重編本制度規(guī)定的會計科目編號。

以上就是有關(guān)行政單位捐款相關(guān)的會計分錄，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

行政單位預(yù)付電費的賬務(wù)處理，怎么做會計分錄？

　　公益捐款的會計分錄是會計工作中的常見問題，公益性捐贈指的是納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團體向教育等公益事業(yè)進行捐贈。本文就針對公益捐款的會計分錄怎么做做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　公益捐款的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》明確公益性捐贈支出稅前扣除的范圍和條件。關(guān)于公益性捐贈支出扣除，老稅法對內(nèi)資企業(yè)采取在比例內(nèi)扣除的辦法(應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi))，對外資企業(yè)沒有比例限制。

　　慈善捐款會計分錄

　　慈善捐款屬于企業(yè)營業(yè)外支出，會計分錄具體如下：

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出指的是企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，主要包括公益性捐贈支出、非流動資產(chǎn)處置損失、非常損失、盤虧損失、罰款支出等。

　　接受捐款的會計分錄怎么做?

　　接受捐贈的會計分錄：

　　借：現(xiàn)金

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　資本公積——接受現(xiàn)金捐贈

　　年末處理

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：資本公積——接受現(xiàn)金捐贈

　　行政單位捐款的會計分錄

　　公益性捐贈指的是什么?

　　公益性捐贈：公益、救濟性捐贈，具體指的是納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團體、國家機關(guān)，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

　　捐贈支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準(zhǔn)予扣除。其中，年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

　　以上就是關(guān)于公益捐款的會計分錄怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)公益捐款的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　公司經(jīng)營發(fā)展過程中，發(fā)生捐款費用支出的，應(yīng)通過營業(yè)外支出科目核算，具體應(yīng)怎么做會計分錄？

　　公司捐款如何做賬？

　　捐款會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　期末

　　借：本年利潤

　　        貸：營業(yè)外支出

　　營業(yè)外支出是什么意思？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。其賬務(wù)處理為：

　　企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目，核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營業(yè)外支出項目進行明細核算。

　　確認處置非流動資產(chǎn)損失時，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。

　　確認盤虧、非常損失計入營業(yè)外支出時，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　期末，應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　公益性捐贈如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財稅〔2018〕15號)的規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　實物捐贈的會計分錄

　　對外捐贈商品，按照視同銷售進行賬務(wù)處理：

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　以實物捐贈并非企業(yè)的日常經(jīng)營活動，不是企業(yè)的經(jīng)營常態(tài)，而是與企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，因此，認為會計上不能做收入處理，而應(yīng)該按成本轉(zhuǎn)賬，還要調(diào)整本年利潤。我們還需要考慮稅前捐贈扣除的情況，稅法允許在稅前扣除的捐贈支出比例是12%。

　　企業(yè)通過公益性社會組織，用于貧困地區(qū)的扶貧捐贈支出，應(yīng)通過什么科目進行會計核算？

　　扶貧捐款通過什么科目核算？

　　對于收到捐款的企業(yè)而言，計入到營業(yè)外收入—捐贈收入科目進行核算。企業(yè)為慈善機構(gòu)捐款計入到營業(yè)外支出—捐贈支出科目。其分錄為，

　　借：營業(yè)外支出—捐贈支出

　      　貸：銀行存款等

　　營業(yè)外支出的核算內(nèi)容

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。其中：

　　非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。

　　固定資產(chǎn)處置損失，指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價款或報廢固定資產(chǎn)的材料價值和變價收入等，不足以抵補處置固定資產(chǎn)的賬面價值、清理費用、處置相關(guān)稅費所發(fā)生的凈損失;無形資產(chǎn)出售損失，指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價款，不足以抵補出售無形資產(chǎn)的賬面價值、出售相關(guān)稅費后所發(fā)生的凈損失。

　　盤虧損失，主要指對于財產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn)，在查明原因處理時按確定的損失計入營業(yè)外支出的金額。

　　罰款支出，指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟合同等而支付的各種滯納金和罰款。

　　公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。

　　非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失，在扣除保險公司賠償后應(yīng)計入營業(yè)外支出的凈損失。

　　捐贈支出能否稅前扣除？

　　按照稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，可以在稅前扣除，但要同時具備三個條件，一是公益性，二是企業(yè)有實現(xiàn)的利潤，三是要在一定的比例內(nèi)。如果企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營虧損，其捐贈的支出，是不能扣除的。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，向希望工程捐款時，一般計入營業(yè)外支出-捐贈支出科目核算，相應(yīng)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　向希望工程捐款分錄

　　向希望工程捐款的會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出-捐贈支出

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　救濟性的捐贈，是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

　　收到捐贈款的會計分錄

　　借：銀行存款等科目

　　       貸：營業(yè)外收入—接受捐贈

　　公益捐贈稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　按照《財政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕160號)的規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　企業(yè)發(fā)生公益性捐贈支出的，可在營業(yè)外支出科目中核算。對于公益捐款，應(yīng)如何做會計分錄？

　　企業(yè)公益捐款分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　對于上述公益捐款，按照有關(guān)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　非貨幣資產(chǎn)捐贈的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　               應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　營業(yè)外支出屬于損益類。營業(yè)外支出是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間，固定資產(chǎn)清理所發(fā)生的損失。

　　營業(yè)外支出的會計核算：

　　一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　二、本科目可按支出項目進行明細核算。

　　三、企業(yè)確認處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。

　　盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　在很多公司的日常經(jīng)營管理當(dāng)中，都會涉及到捐贈業(yè)務(wù)的會計核算，企業(yè)發(fā)生捐款行為，應(yīng)如何做會計分錄？

　　企業(yè)捐款的賬務(wù)處理

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　      　貸：營業(yè)外支出

　　營業(yè)外支出科目是指什么？

　　營業(yè)外支出這個科目是指除公司本身的主營業(yè)務(wù)成本以及包含的其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性的支出費用等。例如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　涉及到的賬務(wù)處理如下：

　　公司應(yīng)利用“營業(yè)外支出”科目來核算公司本期營業(yè)外支出的發(fā)生以及結(jié)轉(zhuǎn)的情況。同時依照營業(yè)外支出項目進行明細核算。

　　在公司確認處置相關(guān)非流動資產(chǎn)的損失時，財務(wù)處理為借記“營業(yè)外支出”科目，貸記科目“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等。

　　當(dāng)公司確認本期盤虧、非常損失時，也需要計入到營業(yè)外支出，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記科目“待處理財產(chǎn)損溢”、“庫存現(xiàn)金”等。

　　最后在會計期末，公司就應(yīng)當(dāng)將“營業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目之下，借記科目“本年利潤”，貸記科目“營業(yè)外支出”。企業(yè)完成結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)該沒有相應(yīng)的余額。

　　現(xiàn)在有不少企業(yè)會捐款給貧困山區(qū)，捐款時計入“營業(yè)外支出”科目核算，對于這些捐贈出去的款項，企業(yè)應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　公司捐款的會計分錄

　　1、公司捐款時

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、期末結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業(yè)外支出

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　營業(yè)外支出的借貸方向

　　營業(yè)外支出屬于損益類賬戶。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目，核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營業(yè)外支出項目進行明細核算。

　　公益性捐贈可以在稅前扣除嗎？

　　可以稅前扣除的捐贈只有企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)捐贈，且捐贈支出得用于慈善活動、公益事業(yè)方面才可以扣除，扣除額要在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，超過的部分可以在以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　某些企業(yè)在自然災(zāi)害面前，積極履行社會責(zé)任，向災(zāi)區(qū)捐款，幫助受災(zāi)地區(qū)重建家園，當(dāng)企業(yè)向災(zāi)區(qū)捐款時，一般計入營業(yè)外支出科目核算，相應(yīng)的會計分錄如何編制？

　　向災(zāi)區(qū)捐款會計分錄：

　　1、貨幣資產(chǎn)捐贈處理

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款等

　　2、非貨幣資產(chǎn)捐贈處理

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。營業(yè)外支出屬于損益類科目，增加在借方，減少在貸方。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　有的企業(yè)會無償將自己的貨幣資金，產(chǎn)成品，固定資產(chǎn)等贈予他人。那么，在企業(yè)捐款時，財務(wù)人員該如何做會計分錄？

　　捐款相關(guān)會計分錄

　　1.企業(yè)將貨幣資金贈予他人的會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　2.企業(yè)贈予貨物時的會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出-捐贈

　       　貸：庫存商品

　              　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3.企業(yè)捐贈固定資產(chǎn)時的會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出-捐贈

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　期末會計分錄具體如下：

　　借：本年利潤

　       　貸：營業(yè)外支出

　　營業(yè)外支出主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、捐贈支出、盤虧損失(經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災(zāi)害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務(wù)重組損失等。

　　收到捐贈的賬務(wù)處理如何做？

　　接受捐贈固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理具體如下：

　　借：固定資產(chǎn)-××固定資產(chǎn)

　          貸：營業(yè)外收入-接受捐贈收入

　　營業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中所形成的、應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、在未來將會會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流入關(guān)于企業(yè)的營業(yè)外的經(jīng)濟支出。

　　許多企業(yè)都會向希望工程捐款，這個業(yè)務(wù)通常通過“營業(yè)外支出”科目核算，那么向希望工程捐款的賬務(wù)處理如何做？

　　向希望工程捐款的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款等

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：營業(yè)外支出

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，記入借方，同時應(yīng)按照“營業(yè)外支出”科目支出項目設(shè)置明細賬戶從而進行明細核算。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，“營業(yè)外支出”賬戶的余額應(yīng)當(dāng)從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。

　　什么是本年利潤？

　　本科目核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

　　年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目平時不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤分配一未分配利潤”賬戶。

　　“本年利潤”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方反映企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益等，借方反映企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、財務(wù)費用、管理費用、投資收益（凈損失）、所得稅等。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中有時會向希望工程進行捐款。一般計入營業(yè)外支出科目核算，結(jié)轉(zhuǎn)成本時計入本年利潤科目中，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　向希望工程捐款的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)時，

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業(yè)外支出

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失(經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災(zāi)害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務(wù)重組損失等。

　　營業(yè)外支出的借貸方向

　　營業(yè)外支出屬于損益類賬戶，借方記增加，貸方記減少。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、投資收益（凈損失）、營業(yè)外支出、所得稅費用等。

　　對于不用網(wǎng)銀辦公的企業(yè)，轉(zhuǎn)賬支票需要經(jīng)常用到，那么轉(zhuǎn)賬支票捐款的會計分錄該怎么寫？

　　轉(zhuǎn)賬支票捐款的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出（希望工程）

　　　　貸：銀行存款

　　借：營業(yè)?支出——捐贈支出

　　　　貸：銀行存款

　　借：營業(yè)外支出——捐款支出

　　　　貸：銀行存款

　　借：營業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：銀行存款

　　支票丟失的處理程序是什么？

　　已經(jīng)簽發(fā)的普通支票和現(xiàn)金支票，由于丟失、被盜等原因，應(yīng)立即向銀行申請掛失。

　　1、出票人遺失或盜取已簽發(fā)的內(nèi)容完整、可直接支取現(xiàn)金的支票，應(yīng)出具公函或有關(guān)證明，填寫兩部分的支票掛失申請表（可由銀行對賬單代替），加蓋預(yù)留銀行的簽名樣式和印章，并向開戶銀行提出止付申請。如果銀行發(fā)現(xiàn)支票未被支付，在收取掛失手續(xù)費后，銀行將接受掛失，并在掛失者的賬戶上用紅筆注明支票號碼和掛失日期。

　　2、收款人遺失或盜用可直接從銀行提取的支票，還應(yīng)出具公函或相關(guān)證明，并填寫兩份掛失和止付申請書，由付款人簽字認證后，再到收款銀行申請掛失和止付。其他相關(guān)手續(xù)同上。同時，根據(jù)《票據(jù)法》第十五條第三款的規(guī)定："遺失人應(yīng)當(dāng)在遺失、止付通知書發(fā)出后三個月內(nèi)，或者在票據(jù)丟失后，依法向人民法院申請公示或者向人民法院提起訴訟"。也就是說，可背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)被盜、遺失或滅失后，被背書人應(yīng)當(dāng)以書面形式向票據(jù)支付地（即付款地）的基層人民法院提出公示申請，予以備案。遺失人向人民法院申請時，應(yīng)當(dāng)說明票據(jù)的主要內(nèi)容、票據(jù)金額、出票人、付款人、背書人，并說明票據(jù)遺失的情況，提出有關(guān)證據(jù)，證明自己確實是遺失票據(jù)的持有人，有權(quán)提出申請。

　　轉(zhuǎn)賬支票可以用于捐款，同時會計人員也需要將這些支票計入會計分錄，那么轉(zhuǎn)賬支票捐款的會計分錄應(yīng)該要怎么做？

　　轉(zhuǎn)賬支票捐款的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出(希望工程)

　　　　貸：銀行存款

　　支票丟失找回的程序是什么？

　　已經(jīng)簽發(fā)的普通支票和現(xiàn)金支票，由于丟失、被盜等原因，應(yīng)立即向銀行申請掛失。

　　（1）出票人遺失或盜取已簽發(fā)的內(nèi)容完整、可直接支取現(xiàn)金的支票，應(yīng)出具公函或有關(guān)證明，填寫兩部分的支票掛失申請表（可由銀行對賬單代替），加蓋預(yù)留銀行的簽名樣式和印章，并向開戶銀行提出止付申請。如果銀行發(fā)現(xiàn)支票未被支付，在收取掛失手續(xù)費后，銀行將接受掛失，并在掛失者的賬戶上用紅筆注明支票號碼和掛失日期。

　　（2）收款人遺失或盜用可直接從銀行提取的支票，還應(yīng)出具公函或相關(guān)證明，并填寫兩份掛失和止付申請書，由付款人簽字認證后，再到收款銀行申請掛失和止付。其他相關(guān)手續(xù)同上。同時，根據(jù)《票據(jù)法》第十五條第三款的規(guī)定："遺失人應(yīng)當(dāng)在遺失、止付通知書發(fā)出后三個月內(nèi)，或者在票據(jù)丟失后，依法向人民法院申請公示或者向人民法院提起訴訟"。也就是說，可背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)被盜、遺失或滅失后，被背書人應(yīng)當(dāng)以書面形式向票據(jù)支付地（即付款地）的基層人民法院提出公示申請，予以備案。遺失人向人民法院申請時，應(yīng)當(dāng)說明票據(jù)的主要內(nèi)容、票據(jù)金額、出票人、付款人、背書人，并說明票據(jù)遺失的情況，提出有關(guān)證據(jù)，證明自己確實是遺失票據(jù)的持有人，有權(quán)提出申請。

　　營業(yè)外收入科目是什么？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得，是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。包括有沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。

　　企業(yè)進行捐款時，可以采用現(xiàn)金的形式，也可以采用轉(zhuǎn)賬支票的方式，當(dāng)企業(yè)用轉(zhuǎn)賬支票進行捐款時，相關(guān)的捐款會計分錄應(yīng)該要怎么做？

　　轉(zhuǎn)賬支票捐款的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出--捐贈支出(希望工程)

　　　　貸：銀行存款

　　借：營業(yè)外支出--捐贈支出

　　　　貸：銀行存款

　　借：營業(yè)外支出--捐款支出

　　　　貸：銀行存款

　　借：營業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：銀行存款

　　開出轉(zhuǎn)賬支票支付相關(guān)款項時,會計分錄為:

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　發(fā)生捐款做:

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)向災(zāi)區(qū)捐贈,如果通過紅十字會取得捐款專用發(fā)票,可在利潤總額的12%內(nèi)做稅前抵扣。

　　轉(zhuǎn)賬支票的有效期

　　1、支票的有效期為10天，從簽發(fā)日期算起，其中第一天和最后一天算作一天，節(jié)假日順延。

　　2、如果最后一天是節(jié)假日，將推遲到最近的工作日，如最后一天是星期天，則推遲到星期一。

　　轉(zhuǎn)賬支票是如何蓋章的？

　　一旦你收到轉(zhuǎn)賬支票，你不需要在支票的其他部分蓋章，只需要在正面的財務(wù)和姓名蓋章。只有在轉(zhuǎn)賬支票的背面蓋章，才能把錢打入你的賬戶。

　　公對公轉(zhuǎn)賬支票時，轉(zhuǎn)賬支票的收款人應(yīng)是對方單位的名稱。單位不在轉(zhuǎn)賬支票的背面蓋章。受款人取得轉(zhuǎn)賬支票后，在支票背面背書欄內(nèi)加蓋收款人的財務(wù)章和法人章，并填寫銀行對賬單，然后與支票一起交給收款人的銀行領(lǐng)取。

　　轉(zhuǎn)賬支票的掛失止付

　　根據(jù)中國票據(jù)法的規(guī)定，票據(jù)可以掛失和止付，轉(zhuǎn)賬支票作為票據(jù)的一種，可以掛失和止付的。

　　轉(zhuǎn)賬支票可以用于捐款，同時會計人員也需要將這些支票進行會計處理，那么相關(guān)的捐款會計分錄應(yīng)該要怎么做？

　　捐款時轉(zhuǎn)賬支票的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出--捐贈支出

　　　　貸：銀行存款

　　支票丟失的程序是什么？

　　已簽發(fā)的普通支票和現(xiàn)金支票，如因遺失、被盜等原因丟失，應(yīng)立即向銀行申請掛失。

　　(1）出票人遺失或盜取已簽發(fā)的內(nèi)容完整、可直接支取現(xiàn)金的支票，應(yīng)出具公函或有關(guān)證明，填寫兩聯(lián)掛失申請單（可由銀行對賬單代替），加蓋預(yù)留銀行的簽章式樣和印章，并向開戶銀行申請止付。如果銀行發(fā)現(xiàn)支票未被支付，將在收取一定的掛失手續(xù)費后接受掛失，并在掛失人的賬戶上用紅筆注明支票號碼和掛失日期。

　　(2）收款人遺失或盜用可直接從銀行提取的支票，也應(yīng)出具公函或有關(guān)證明，填寫掛失和止付兩份申請書，經(jīng)付款人簽字證明后，到收款人銀行申請掛失和止付。其他相關(guān)手續(xù)同上。同時，根據(jù)《票據(jù)法》第十五條第三款的規(guī)定："票據(jù)掛失人應(yīng)當(dāng)在掛失、止付通知發(fā)出后三個月內(nèi)，或者在票據(jù)滅失后，依法向人民法院申請公示或者向人民法院提起訴訟"。也就是說，可背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)被盜、遺失或滅失后，被背書人應(yīng)以書面形式向票據(jù)支付地（即付款地）的基層人民法院申請公示，以便立案。票據(jù)遺失人在向人民法院提出的申請中，應(yīng)當(dāng)說明票據(jù)的種類、票面金額、出票人、付款人、背書人等主要內(nèi)容，并說明票據(jù)遺失的情況，同時提出相關(guān)證據(jù)，證明自己確實是遺失票據(jù)的持有人，有權(quán)提出申請。

　　轉(zhuǎn)賬支票可以用于捐款，同時會計人員也需要將這些支票計入會計分錄中，那么轉(zhuǎn)賬支票捐款的會計分錄該怎么做？

　　轉(zhuǎn)賬支票捐款的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　　　　貸：銀行存款

　　借：營業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：銀行存款

　　轉(zhuǎn)賬支票的辦理流程是什么？

　　1、簽發(fā)支票，客戶根據(jù)本單位情況開具轉(zhuǎn)賬支票，并加蓋銀行預(yù)留印鑒。

　　2、遞送票據(jù)，簽發(fā)支票的客戶將票據(jù)交給收款人，也可直接到開戶銀行辦理付款手續(xù)。

　　3、票據(jù)流通使用，收款人或持票人根據(jù)交易的需要，對轉(zhuǎn)賬支票進行背書轉(zhuǎn)讓。

　　4、委托收款或提示付款，收款人或持票人持有轉(zhuǎn)賬支票，委托自己的開戶銀行收取，或提示出票人的開戶銀行付款。當(dāng)收款人提示付款時，他應(yīng)該在委托書上背書，并在轉(zhuǎn)賬支票背面的"背書人簽名"處簽字，說明委托書是為了收款。

　　如何理解營業(yè)外支出科目？

　　營業(yè)外支出指的是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、非正常停工損失等營業(yè)外支出的項目不能自行增設(shè)，要按照財政部統(tǒng)一規(guī)定辦理。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　對于捐款的會計處理一般通過營業(yè)外支出、銀行存款、本年利潤等科目進行核算。

　　捐款的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　期末

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業(yè)外支出

　　營業(yè)外支出屬于哪個會計科目？

　　營業(yè)外支出屬于損益類科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的支出，主要包括：非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　1.非流動資產(chǎn)毀損報廢損失，指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失。

　　2.公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。

　　3.非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素（如自然災(zāi)害等）造成的損失，在扣除保險公司賠償后計入營業(yè)外支出的凈損失。

　　4.盤虧損失，指企業(yè)對于固定資產(chǎn)等資產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn)，查明原因并報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外支出的金額。

　　5.罰款支出，指企業(yè)支付的行政罰款、稅務(wù)罰款以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。

　　營業(yè)外收入包括哪些內(nèi)容？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入，主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　春節(jié)捐款會計分錄如下：

　　1、對外捐贈支出的，計入營業(yè)外支出

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）

　　2、接收捐贈的，計入營業(yè)外收入

　　借：庫存現(xiàn)金（銀行存款）

　　　　貸：營業(yè)外收入

銀行存款是什么

　　銀行存款是貨幣資金的組成部分，是儲存在銀行的款項。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一個企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)的銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金以外，其余都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括有：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

庫存現(xiàn)金限額一般是多少

　　庫存現(xiàn)金的限額并不是一個固定的數(shù)額，一般來說，是根據(jù)開戶單位3到5天的日常瑣碎開支所需要的現(xiàn)金來確定的，但是由于在現(xiàn)實生活中開戶單位和開戶銀行兩者的距離比較遠，庫存現(xiàn)金的限額也可以按照不超過15天的日常瑣碎開支來確定。一般的核算方法就是開戶單位前一個月平均的日開銷和限定天數(shù)的乘積。庫存現(xiàn)金的限額一般不是固定的，通常是一年調(diào)整一次的。

庫存現(xiàn)金與銀行存款的區(qū)別是什么？

　　1、庫存現(xiàn)金通常由出納管理的，指的是存放在公司的財務(wù)部門的貨幣；而銀行存款指的是公司單位存放在銀行里的資金，是有專門的存款賬戶的。

　　2、庫存現(xiàn)金是實物形態(tài)，以現(xiàn)金的形式存放的；而銀行存款則是以非物質(zhì)形態(tài)存在的。在會計分錄中，用現(xiàn)金支付的款項就記為庫存現(xiàn)金，用轉(zhuǎn)賬支付的款項就記為銀行存款。

　　3、庫存現(xiàn)金的流動性相較銀行存款會比較強，但是庫存現(xiàn)金根據(jù)國家管理規(guī)定，其額度是有限制的。

　　捐款會計科目的意思是捐款核算涉及的會計科目，對外捐款計入“營業(yè)外支出”會計科目；接受捐款計入“營業(yè)外收入”會計科目。

捐款計入的會計科目

　　1、營業(yè)外支出

　　捐款支出計入“營業(yè)外支出”會計科目。“營業(yè)外支出”會計科目核算的是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各項支出，包括公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。

　　“營業(yè)外支出”屬于屬于損益類科目，科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出；貸方反映期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　2、營業(yè)外收入

　　接受捐款計入“營業(yè)外收入”會計科目。“營業(yè)外收入”會計科目核算的是企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的收益，主要包括捐贈利得、盤盈利得、債務(wù)重組利得、非流動資產(chǎn)毀損報廢利得以及與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補助等。

　　“營業(yè)外收入”屬于損益類的科目，本科目借方表示減少，貸方表示增加，期末無余額。

捐款的會計分錄

　　1、捐款支出會計分錄

　　借：營業(yè)外支出——捐款支出

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　如果是捐贈貨物的支出，則做分錄為：

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　期末

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業(yè)外支出

　　2、捐款收入會計分錄

　　借：銀行存款等科目

　　　　貸：營業(yè)外收入——接受捐款

捐款支出稅務(wù)處理

　　企業(yè)所得稅稅前扣除政策

　　一、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》〔財稅〔2018〕15號〕的規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》現(xiàn)就公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策通知如下：

　　一、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　本條所稱公益性社會組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。

　　本條所稱年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。”

　　二、《慈善法》第八十條規(guī)定：自然人、法人和其他組織捐贈財產(chǎn)用于慈善活動的，依法享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)慈善捐贈支出超過法律規(guī)定的準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時當(dāng)年扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　個人所得稅稅前扣除政策

　　根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號）規(guī)定：

　　個人通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈（以下簡稱公益捐贈），發(fā)生的公益捐贈支出，可以按照個人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　居民個人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈支出：

　　（一）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱分類所得）、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當(dāng)期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除；

　　（二）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十；在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十；

　　（三）居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

　　居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：

　　（一）居民個人取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。

　　居民個人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除的，應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算扣除限額，其捐贈當(dāng)月的扣除限額為截止當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額的百分之三十（全額扣除的從其規(guī)定，下同）。個人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當(dāng)年不得變更。

　　（二）居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的，預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。

　　（三）居民個人取得全年一次性獎金、股權(quán)激勵等所得，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨計稅方式處理的，公益捐贈支出扣除比照本公告分類所得的扣除規(guī)定處理。

　　居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，可在捐贈當(dāng)月取得的分類所得中扣除。當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈支出，可以按照以下規(guī)定追補扣除：

　　（一）扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的，居民個人可以向扣繳義務(wù)人提出追補扣除申請，退還已扣稅款。

　　（二）扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣且解繳稅款的，居民個人可以在公益捐贈之日起90日內(nèi)提請扣繳義務(wù)人向征收稅款的稅務(wù)機關(guān)辦理更正申報追補扣除，稅務(wù)機關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)予以辦理。

　　（三）居民個人自行申報納稅的，可以在公益捐贈之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理更正申報追補扣除。

　　居民個人捐贈當(dāng)月有多項多次分類所得的，應(yīng)先在其中一項一次分類所得中扣除。已經(jīng)在分類所得中扣除的公益捐贈支出，不再調(diào)整到其他所得中扣除。

　　在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出，應(yīng)按以下規(guī)定處理：

　　（一）個體工商戶發(fā)生的公益捐贈支出，在其經(jīng)營所得中扣除。

　　（二）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出，其個人投資者應(yīng)當(dāng)按照捐贈年度合伙企業(yè)的分配比例（個人獨資企業(yè)分配比例為百分之百），計算歸屬于每一個人投資者的公益捐贈支出，個人投資者應(yīng)將其歸屬的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)公益捐贈支出和本人需要在經(jīng)營所得扣除的其他公益捐贈支出合并，在其經(jīng)營所得中扣除。

　　（三）在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除。

　　（四）經(jīng)營所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈支出。

　　值得注意的是：

　　1、非居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，未超過其在公益捐贈支出發(fā)生的當(dāng)月應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。扣除不完的公益捐贈支出，可以在經(jīng)營所得中繼續(xù)扣除。

　　2、非居民個人按規(guī)定可以在應(yīng)納稅所得額中扣除公益捐贈支出而未實際扣除的，可按照本公告第五條規(guī)定追補扣除。

　　3、國務(wù)院規(guī)定對公益捐贈全額稅前扣除的，按照規(guī)定執(zhí)行。個人同時發(fā)生按百分之三十扣除和全額扣除的公益捐贈支出，自行選擇扣除次序。

捐款收入稅務(wù)處理

　　一、非營利組織捐款收入是否免稅？

　　答：非營利組織捐款收入是免稅的。

　　自2008年1月1日起，非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入為免稅收入。

　　二、接受捐款取得的增值稅專用發(fā)票能否作為進項稅的抵扣憑證？

　　答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定："單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。”

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條規(guī)定："下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動嚴(yán)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　　另外增值稅暫行條例及財稅〔2016〕36號明確，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　根據(jù)上述規(guī)定，納稅人發(fā)生視同銷售的無償捐贈行為，捐贈方應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時間申報繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。受贈方取得增值稅專用發(fā)票后，未用于相關(guān)規(guī)定的不得抵扣情形，則可以正常抵扣進項稅額。類似的，正常采購中即使采購方最終并未支付相應(yīng)款項，因銷售方開具增值稅專用發(fā)票時，已經(jīng)申報繳納增值稅，所以購入方可按規(guī)定進行進項稅額抵扣，無需做進項稅額轉(zhuǎn)出。