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　　在財會人員日常工作中，大家在做賬時難免會涉及到個人所得稅這方面的內(nèi)容，最近有小伙伴問到了關(guān)于個稅會計分錄怎么做的問題，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細解答。

　　個人所得稅會計分錄怎么做?

　　計提工資：

　　借：管理費用等

　　貸：應付職工薪酬—工資

　　發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬—工資(應發(fā)數(shù))

　　貸：應交稅費—應交個人所得稅，銀行存款(實發(fā)數(shù))

　　繳納個人所得稅

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　個人所得稅

　　個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　個人所得稅的計算方法：

　　應納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　適用稅率

　　個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　綜合所得(工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得)，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　經(jīng)營所得適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　作為一名財會人員，繳納個人所得稅會計分錄是日常工作中是必須要做的內(nèi)容之一，也是大家最為基礎(chǔ)的專業(yè)技能，不過還是有部分小伙伴不太清楚這個分錄怎么做，下面會計網(wǎng)幾跟大家講解。

　　繳納個人所得稅會計分錄：

　　企業(yè)在計提員工個人所得稅時會計分錄：

　　1.計提工資

　　借：管理費用 /財務(wù)費用/生產(chǎn)成本等

　　貸：應付職工薪酬

　　2.發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：現(xiàn)金或銀行

　　應交稅金-應交個人所得稅

　　3.代扣代繳個人所得稅時：

　　借：應交稅金-應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　個人所得稅是什么?

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有較大影響。

　　最近，會計網(wǎng)在后臺收到粉絲的提問，稱不知道代扣代繳個人所得稅怎么做賬務(wù)處理，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細講解。

　　代扣代繳個人所得稅會計分錄

　　工資計提時：借：管理費用/制造費用/銷售費用/生產(chǎn)成本-職工薪酬;

　　貸：應付職工薪酬-工資。

　　發(fā)放工資時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬;

　　貸：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)銀行存款。

　　上交個人所得稅時：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)，

　　貸：銀行存款。

　　相關(guān)延伸拓展

　　1、適用稅率

　　個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　(1)綜合所得(工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得)，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　(2)經(jīng)營所得適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　(3)比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　2、征收管理

　　中國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。

　　個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應納稅額，其他所得應納稅額實行按月計征。

　　3、計算方法

　　應納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　自2018年10月1日起，個稅起征點調(diào)整為5000元，達到該標準的職工工資，需繳納個人所得稅。對于工資個稅，該如何做會計分錄？

　　工資個人所得稅分錄

　　1、計提時：

　　借：xx費用(管理/銷售等)

　　       貸：應付職工薪酬—工資

　　2、發(fā)放工資：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　              其他應付款—社保/公積金

　　              應交稅費—個人所得稅

　　3、上交社保：

　　借：應付職工薪酬—社保(企業(yè)部分+個人部分)

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　4、繳納個稅：

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　公司發(fā)放給員工的工資，能否在所得稅前扣除？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)規(guī)定：“第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

　　前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！?/p>

　　又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定，《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

　　(1)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

　　(2)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

　　(3)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的;

　　(4)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);

　　(5)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

　　個人所得稅征收范圍

　　個稅征收范圍包括：工資薪金所得，稿酬所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特許權(quán)使用費所得，個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得，勞務(wù)報酬所得，偶然所得。

　　企業(yè)職工需根據(jù)法律規(guī)定繳納個人所得稅，一般情況下都由企業(yè)統(tǒng)一繳納，對于繳納個人所得稅，可以設(shè)置應付職工薪酬科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　繳納個人所得稅的會計分錄

　　計提工資：

　　借：管理費用

　　　　銷售費用

　　　　制造費用

　　　　貸：應付職工薪酬——工資

　　計提社保：

　　借：管理費用

　　　　銷售費用

　　　　制造費用

　　　　貸：應付職工薪酬——社保

　　發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　　　貸：應付職工薪酬——社保

　　　　　　應交稅費——應交個人所得稅

　　　　　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　繳納杜保：

　　借：應付職工薪酬——社保

　　　　貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款

　　繳納個人所得稅：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　個人所得稅的征稅對象

　　1、居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務(wù)人，應當承擔無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　2、非居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

       個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。計提個人所得稅時，應如何做會計分錄？

　　計提個稅的會計分錄

　　借：應付職工薪酬——工資

　　      貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　代扣代繳個人所得稅時：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個稅征稅對象

　　在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞就是屬于個人所得稅的納稅義務(wù)人。包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。

　　個稅征稅內(nèi)容

　　1、工資、薪金所得

　　2、勞務(wù)報酬所得

　　3、稿酬所得

　　4、特許權(quán)使用費所得

　　5、經(jīng)營所得

　　6、利息、股息、紅利所得

　　7、財產(chǎn)租賃所得

　　8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　9、偶然所得

　　10、其他所得

　　免納個人所得稅的情況

　　1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

　　2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

　　3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

　　4、福利費、撫恤金、救濟金；

　　5、保險賠款；

　　6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；

　　7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

　　8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

　　9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

　　10、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得。

　　繳納個人所得稅可是每位公民應盡的義務(wù)，在日常工作中，很多財會人員并不清楚個稅是否需要計提，下面會計網(wǎng)就此問題進行詳細解答。

　　個人所得稅需要計提嗎?

　　個人所得稅是需要計提的。

　　會計分錄

　　計提時：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　貸：應付職工薪酬——個人保險

　　應交稅費——應交個人所得稅

　　銀行存款

　　對于個人所得稅退回后，可以這樣以下會計分錄：

　　1、收到時

　　借：現(xiàn)金

　　貸：其他應付款

　　2、發(fā)給員工時

　　借：其他應付款

　　貸：現(xiàn)金

　　3、如果不給員工，作為公司收入

　　借：現(xiàn)金

　　貸：營業(yè)外收入

　　個稅免征額

　　公眾對“起征點”存在誤解。正確的說法應該是“個人所得稅免征額”。“起征點”與“免征額”有著嚴格的區(qū)別：

　　所謂起征點，是征稅對象達到征稅數(shù)額開始征稅的界限。征稅對象的數(shù)額未達到起征點時不征稅。一旦征稅對象的數(shù)額達到或超過起征點時，則要就其全部的數(shù)額征稅，而不是僅對其超過起征點的部分征稅。

　　所謂免征額是在征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標準從征稅對象總額中預先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅。

　　二者的區(qū)別是：假設(shè)數(shù)字為2000元，你當月工資是2001元，如果是免征額，2000元就免了，只就超出的1元錢繳稅，如果是起征點，則是不夠2000元的不用交稅，超出2000元的全額繳稅，即以2001元為基數(shù)繳稅。

　　財務(wù)人員在核算工資時需要代扣代繳個人所得稅，故個稅有關(guān)會計分錄是和工資分錄一起編織的。具體要怎么做呢？

　　計提個人所得稅有關(guān)會計分錄

　　計提工資時，分錄如下：

　　借：管理費用-工資 或銷售費用-工資 或生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工 或制造費用-工資

　　貸：應付職工薪酬-工資

　　發(fā)工資時，分錄如下：

　　借：應付職工薪酬-工資

　　貸：銀行存款

　　應交稅費-應交個人所得稅

　　其他應付款-社會保險-養(yǎng)老保險(個人部分)-工傷保險(個人部分)-失業(yè)保險(個人部分)

　　繳納個人所得稅時，分錄如下：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　計提社保時，分錄如下：

　　借：管理費用-社會保險

　　貸：其他應付款-社會保險-養(yǎng)老保險(公司部分)-工傷保險(公司部分)-失業(yè)保險(公司部分)

　　繳納社保時，分錄如下：

　　借：其他應付款-社會保險-養(yǎng)老保險(個人部分)-養(yǎng)老保險(公司部分)-工傷保險(個人部分)-工傷保險(公司部分)-失業(yè)保險(個人部分)-失業(yè)保險(公司部分)

　　貸：銀行存款

　　以上就是個人所得稅分錄的主要內(nèi)容，有關(guān)個稅其他方面的問題，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　在處理內(nèi)部賬務(wù)時，企業(yè)需要每月把員工的工資薪金所得導入電子稅務(wù)局的平臺中，碰到企業(yè)將年終個稅多計提時，會計人員該如何編制會計分錄？

　　多計提個人所得稅的會計分錄

　　1、沖回多計提的個稅

　　借：應付職工薪酬——工資（紅字）

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅（紅字）

　　2、在下月計提個稅時，少計提

　　借：應付職工薪酬——工資（按扣減上月多繳個稅后余額計提）

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅（按扣減上月多繳個稅后余額計提）

　　根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅的管理辦法，企業(yè)員工可在次年3月1日至6月30日，登錄自然人個稅平臺，進行上一年度個人所得稅匯算業(yè)務(wù)，可以自行申報退稅。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　　在會計工作中，經(jīng)常會涉及到個人所得稅代扣代繳的事情，很多小伙伴并不清楚代扣代繳的個人所得稅怎么去進行賬務(wù)處理，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細講解。

　　個人所得稅代扣代繳的會計分錄要該怎么做?

　　代扣代繳個人所得稅的會計處理有以下三種情況：

　　(一)支付工資、薪金代扣代繳個人所得稅

　　企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，應按規(guī)定扣繳該職工應繳納的個人所得稅。代扣個人所得稅時，借記“應付工資”帳戶，貸記“應交稅金-代扣代繳個人所得稅”帳戶。

　　(二)承包、承租經(jīng)營所得應繳所得稅

　　承包、承租經(jīng)營有兩種情況，個人所得稅也分別涉及兩個項目，一是承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目征稅，適用5%-45%的超額累進稅率;二是承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得項目，適用5%-35%的超額累進稅率計算繳稅。

　　(三)支付勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、稿費、財產(chǎn)租賃費、利息、股息、紅利等代扣代繳個人所得稅

　　企業(yè)支付給個人的勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、稿費、財產(chǎn)租賃費時，一般由支付單位作為扣繳義務(wù)人向納稅人扣繳稅款，并記入該企業(yè)的有關(guān)期間費用帳戶。

　　企業(yè)在支付上述費用時：

　　借：“管理費用”、“財務(wù)費用”、“經(jīng)營費用”、“應付利潤”等帳戶

　　貸：“應交稅金--代扣代繳個人所得稅”、“現(xiàn)金”等帳戶

　　實際繳納時：

　　借“應交稅金--代扣代繳個人所得稅”帳戶

　　貸：“銀行存款”等帳戶

　　最近會計網(wǎng)在后臺收到了一位粉絲提問，稱他在事務(wù)所每月給合伙人發(fā)放工資，當中所繳納的個人所得稅并不清楚該如進行賬務(wù)處理，下面會計網(wǎng)就跟大家講解這個問題。

　　問：某律師事務(wù)所每月給合伙人發(fā)放工資，并且不計算扣繳個人所得稅。年底匯算個稅時，將全年給合伙人發(fā)放的工資全額調(diào)增利潤，并且按稅法規(guī)定的費用扣除標準再調(diào)減利潤，然后按合伙人投資比例分攤利潤后按個體工商業(yè)戶的個稅計算標準計算出應繳納的個稅申報繳納稅款。企業(yè)將繳納的個稅記入“利潤分配”賬戶，并不掛往來代扣合伙人的個稅。企業(yè)的理由是：未分配利潤是屬于合伙人的，將個稅記入“利潤分配”賬戶減少了未分配利潤，等于合伙人自己承擔了個稅。

　　請問企業(yè)這樣的賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕149號)第9條規(guī)定，律師個人出資興辦的獨資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營所得，從2000年1月1日起，停止征收企業(yè)所得稅，作為出資律師的個人經(jīng)營所得，按照有關(guān)規(guī)定，比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應稅項目征收個人所得稅。在計算其經(jīng)營所得時，出資律師本人的工資、薪金不得扣除。

　　第二條規(guī)定，合伙制律師事務(wù)所應將年度經(jīng)營所得全額作為基數(shù)，按出資比例或者事先約定的比例計算各合伙人應分配的所得，據(jù)以征收個人所得稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，律師事務(wù)所是以合伙律師作為納稅人。合伙律師以事務(wù)所年度經(jīng)營所得全額作為基數(shù)按出資比例或者事先約定的比例計算其應納稅額所得，據(jù)以計繳個人所得稅。合伙律師繳納的個人所得稅由合伙律師自行承擔，該稅款不屬于合伙律師事務(wù)所的稅款，不屬于合伙律師事務(wù)所的稅金支出。

　　事務(wù)所繳納合伙律師個人所得稅時，通常通過“其他應收款”做賬，向合伙律師分配利潤時，沖減“其他應收款”。

　　賬務(wù)處理如下：

　　繳納合伙律師個人所得稅

　　借：其他應收款

　　貸：銀行存款

　　分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：其他應收款

　　應付利潤。

　　按問題所述方法，將繳納合伙律師個人所得稅，直接沖減“利潤分配——未分配利潤”，事務(wù)所也是按年分配利潤時，不影響事務(wù)所的資產(chǎn)狀況。

　　個人獨資企業(yè)，按規(guī)定繳納的個稅，會計實務(wù)中應通過所得稅費用科目進行核算，相應的會計分錄是什么？

　　個人獨資企業(yè)個稅分錄

　　個人獨資企業(yè)分錄基本是一樣的，只是在明細科目上不太一樣。

　　個人獨資企業(yè)個稅分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-應交個人所得稅

　　轉(zhuǎn)入利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　什么是個人獨資企業(yè)？

　　個人獨資企業(yè)，簡稱獨資企業(yè)，是指由一個自然人投資，全部資產(chǎn)為投資人所有的經(jīng)濟組織。獨資企業(yè)是一種很古老的企業(yè)形式，至今仍廣泛運用于商業(yè)經(jīng)營中，其典型的特征是個人出資、個人經(jīng)營，個人自負盈虧和自擔風險，屬于民營企業(yè)。個人獨資企業(yè)的投資人只能是一個自然人，不包括法人。

　　個人所得稅征稅項目

　　個人所得稅的征稅項目有：工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　納稅人未在規(guī)定時間內(nèi)繳清個稅稅款的，應繳納相應的滯納金。支付的個稅滯納金，應通過營業(yè)外支出科目核算，具體應如何編制會計分錄？

　　個人所得稅繳納滯納金的會計分錄是什么？

　　1、企業(yè)支付個人所得稅滯納金時，會計分錄為：

　　借：營業(yè)外支出——個稅滯納金

　　       貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金等科目)

　　2、期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤時，會計分錄為：

　　借：本年利潤

　　        貸：營業(yè)外支出——個稅滯納金

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。

　　主要內(nèi)容包括以下幾種：

　　1、固定資產(chǎn)盤盈

　　指企業(yè)在財產(chǎn)清查盤點中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計原值減去估計折舊后的凈值。

　　2、罰款收入

　　指對方違反國家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款。

　　3、公益性捐贈支出

　　指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。

　　4、非常損失

　　指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災害等)造成的損失，在扣除保險公司賠償后計入營業(yè)外支出的凈損失。

　　個稅滯納金的計算方法

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　個稅滯納金的計算方法是：從個人所得稅的納稅人應交而未交個人所得稅款之日起，亦即從納稅人超過稅法規(guī)定的申報繳納稅款期限最后一天的次日起，每遲交一天，就加收一次其應交而未交個人所得稅款萬分之五的金額作為滯納金，即按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。且在計算應納稅所得額時，稅收滯納金一般不得扣除。

　　滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率(0.5‰)

　　員工個人所得稅，一般由企業(yè)代扣代繳。企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計分錄該怎么做?如何做賬?這是財務(wù)必須掌握的一個專業(yè)知識點。來跟隨會計網(wǎng)一同看看吧!

　　企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計分錄

　　1、工資計提時：

　　借：管理費用/銷售費用/開發(fā)成本(等)

　　貸：應付職工薪酬

　　2、發(fā)放時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款(此時職工到手的就是已經(jīng)扣除個稅的工資了)

　　代扣代繳個人所得稅賬務(wù)處理案例

　　A企業(yè)員工小王工資、薪金月收入是2700元，企業(yè)為其全額負擔個人所得稅款，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　相關(guān)賬務(wù)處理：

　　1、企業(yè)計提代付員工個人所得稅款時：

　　借：應付職工薪酬——應付工資 2750

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 2700

　　應交稅費——代扣代繳個人所得稅 50

　　2、上交稅款時：

　　借：應交稅費——代扣代繳個人所得稅 50

　　貸：銀行存款 50

　　企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計處理

　　C企業(yè)員工小李月工資、薪金收入為3000元，按照規(guī)定，企業(yè)每個月為職工負擔個人所得稅50元，那么相關(guān)的會計處理怎么做?

　　應納稅所得額=3000+50-800=2250元

　　應繳個人所得稅=2250×10%-25=200元

　　員工小李負擔的個人所得稅=200-50=150元

　　會計處理如下所示：

　　計提代付職工定額稅款時：

　　借：利潤分配一代付個人所得稅 50

　　貸：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 50

　　上交稅款時：

　　借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 200

　　貸：銀行存款 200

　　知識拓展：個稅代扣代繳返還手續(xù)費怎么做賬務(wù)處理?會計分錄怎么做?

　　個人所得稅減免怎么申請?

　　1、個人若是符合享受減免優(yōu)惠規(guī)定的，則在發(fā)放個人工資薪金之前，可向財務(wù)處提出減免個稅申請，提供相應資料。

　　2、準備相關(guān)資料，報主管稅務(wù)機關(guān)辦理。

　　提供的資料包括申請人本人簽名的享受減免稅優(yōu)惠的申請原件，身份證、護照等有效證件的原件，一些和申請減免項目直接有關(guān)的文件、證件復印件或者證書，其他相關(guān)資料。

　　3、經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，財務(wù)處會將相關(guān)信息在OA系統(tǒng)和財務(wù)處網(wǎng)站公開。

　　4、申請人在OA系統(tǒng)查看減免稅備案完成的通知后，可持相關(guān)材料到財務(wù)處報銷領(lǐng)款。

　　5、稅務(wù)申報

　　個人所得稅征收范圍包括有不同的項目，不同項目在賬務(wù)上的處理方法也都不一樣，下面會計網(wǎng)針對不同個稅征收項目一一教大家進行賬務(wù)上的處理。

　　一、工資、薪金所得應納個人所得稅的會計處理

　　支付工資、薪金所得的單位扣繳的工資、薪金所得應繳就納的個人所得稅稅款，實際上是個人工資、薪金所得的一部分。

　　代扣時，

　　借：記“應付職工薪酬”科目，

　　貸：記“應交稅費——應交個人所得稅”科目。

　　上交代扣的個人所得稅時，

　　借：記“應交稅費——應交個人所得稅”科目，

　　貸：記“銀行存款”科目。

　　二、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應納所得稅的會計處理

　　個體工商戶取得生產(chǎn)經(jīng)營所得按規(guī)定計算應納的所得稅，

　　借：記“所得稅費用”科目，

　　貸：記“應交稅費——應交個人所得稅”科目。

　　實際上交稅款時，

　　借：記“應交稅費——應交個人所得稅”科目，

　　貸：記“銀行存款”科目。

　　三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅的會計處理

　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得的所得，如果由支付所得的單位代扣代繳的，支付所得的單位代扣稅款時，

　　借：記“應付利潤”科目，

　　貸：記“應交稅費——應交代扣個人所得稅”科目。

　　實際上交代扣稅款時，

　　借：記“應交稅費——應交代扣個人所得稅”科目，

　　貸：記“銀行存款”科目。

　　四、其他項目個人所得稅的會計處理

　　1.企業(yè)支付勞務(wù)報酬所得?

　?、儆嬎銘鄣膫€人所得稅、支付勞務(wù)報酬時：

　　借：管理費用等

　　貸：應交稅費-應交代扣個人所得稅現(xiàn)金

　　②實際交納稅款時：

　　借：應交稅費-應交代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　2.企業(yè)支付稿酬所得

　?、儆嬎銘鄣膫€人所得稅、支付稿酬時：

　　借：其他應付款?

　　貸：應交稅費-應交代扣個人所得稅

　　庫存現(xiàn)金

　　②實際交納稅款時：

　　借：應交稅費-應交代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　一般情況下，企業(yè)員工的個人所得稅大多數(shù)是所在單位進行代扣代繳的，那么企業(yè)繳納個人所得稅該如何做賬務(wù)處理？

　　企業(yè)繳納個人所得稅賬務(wù)處理？

　?。?、繳納個人所得稅會計分錄：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅

　　       貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）

　　２、在發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬（工資表中實發(fā)工資額扣除個人所得稅額）

　　       貸：應交稅費-應交個人所得稅（扣除個人所得稅額）

　　              庫存現(xiàn)金（或銀行存款）（工資表中實發(fā)工資額）

　　個人所得稅的征稅對象

　　征稅對象又稱課稅對象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術(shù)語稱為課稅客體。也是課稅的客體，指每個稅種征稅的標的物。是稅收制度的首要要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志，體現(xiàn)不同稅種課稅的基本范圍和界限。其他要素的內(nèi)容一般都是以征稅對象為基礎(chǔ)確定的。

　　個人所得稅的納稅主體即納稅人，

　　在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境居住滿一年的個人，從中國境和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境無住所又不居住或者無住所而在境居住不滿一年的個人，從中國境取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　個人所得稅的征稅對象為應稅所得，具體包括：

　?。ǎ保┕べY、薪金所得；

　　（２）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

　?。ǎ常ζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

　?。ǎ矗﹦趧?wù)報酬所得；

　　（５）稿酬所得；

　　（６）特許使用費所得；

　?。ǎ罚├ⅰ⒐上ⅰ⒓t利所得；

　?。ǎ福┴敭a(chǎn)租賃所得；

　　（９）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　?。ǎ保埃┡既凰茫?/p>

　　（１１）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　　個人所得稅的計算方法

　　個人所得稅計算方法：應納稅所得額＝（月收入-五險一金-起征點-依法確定的其他扣除-專項附加扣除）＊適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　處理個人所得稅相關(guān)事項，基本上財會人員日常必須要做的事情，很多財會人并不清楚計提個人所得稅怎么進行賬務(wù)處理，接下來會計網(wǎng)就跟大家詳解這個問題。

　　計提個人所得稅怎么做賬?

　　計提個人所得稅賬務(wù)處理：

　　借：應付職工薪酬;

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅。

　　企業(yè)交納個人所得稅：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅;

　　貸：銀行存款。

　　個人所得稅納稅人，包括中國公民(含香港、澳門、臺灣同胞)、個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人等。

　　哪些情況需要申報個人所得稅?

　　1、取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

　　2、取得應稅所得沒有扣繳義務(wù)人;

　　3、取得應稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;

　　4、取得境外所得;

　　5、因移居境外注銷中國戶籍;

　　6、非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;

　　7、國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　個人所得稅是什么?

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有較大影響。

　　如今，很多企業(yè)都會為員工購買“五險一金”，很多財會人在處理這方面事情時，并不清楚怎么進行相應的賬務(wù)處理，下面會計網(wǎng)就跟大家解答。

　　五險一金是什么?

　　五險一金是指用人單位給予勞動者的幾種保障性待遇的合稱，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，及住房公積金。個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　代扣五險一金及個人所得稅賬務(wù)處理：

　　計提時：

　　借：生產(chǎn)成本、管理費用等

　　貸：應付職工薪酬-社會保險費單位部分

　　應付職工薪酬-住房公積金單位部分

　　發(fā)工資扣取社會保險費和住房公積金個人部分：

　　借：應付職工薪酬-工資薪金

　　貸：銀行存款

　　應交稅費-個人所得稅

　　應付職工薪酬-社會保險費個人部分

　　應付職工薪酬-住房公積金個人部分

　　繳納五險一金時：

　　借：應付職工薪酬-社會保險費單位部分

　　應付職工薪酬-住房公積金單位部分

　　應付職工薪酬-社會保險費個人部分

　　應付職工薪酬-住房公積金個人部分

　　貸：銀行存款

　　根據(jù)規(guī)定，企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，應當在職工為其提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提比例計算確定相應的職工薪酬金額，并確認相應負債，計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

　　在財務(wù)工作中，遇到需要退回多繳納的員工個人所得稅的情況時，我們財務(wù)工作人員務(wù)必要給出較好的處理辦法。首先這個個稅退回需要在個人所得稅的軟件上提出申請，申請完之后，待稅務(wù)機關(guān)核定后才可以退稅。對于多繳納的個人所得稅申請退回后，該如何做會計分錄？

　　個人所得稅申請退回的會計分錄

　　按照《個人所得稅的規(guī)定》，企業(yè)實際收到返還的所得稅時，應當沖減收到當期的個人所得稅費用。因為支付所得的單位或者個人是個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人。因此，個稅由于多繳納而申請退回的，可做以下會計分錄：

　　借：應交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　       貸：應付職工薪酬-工資

　　同時，將扣除的部分工資返還員工：

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　此外，等到下期申報時，同樣，少申報本期“多扣多繳”差額部分。

　　上繳個人所得稅的會計分錄怎么做?

　　對于上繳個人所得稅分錄，可以這樣：

　　計提工資時：

　　借：管理費用（根據(jù)員工所屬部門計入對應科目）

　　       貸：應付職工薪酬-工資

　　              應付職工薪酬-社保費(社保單位承擔部分)

　　待發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　              應交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　              其他應收款-社保費(社保個人承擔部分)

　　繳納個稅及社保時：

　　借：應交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　       應付職工薪酬-社保費(社保單位承擔部分)

　       　其他應收款-社保費(社保個人承擔部分)

　　       貸：銀行存款