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　　稅收是我國財政的基礎，正是因為有稅收的來源，我們平時生活中才能得多更多的便利，無論是交通方面還是其他方面，都有著稅收的支持著，屬于一般納稅人企業(yè)的，繳納增值稅時應該如何做會計分錄？

　　一般納稅人增值稅會計分錄

　　購進商品時：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　當月應交未交增值稅稅額：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　當月上交上月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結(jié)算收入；交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務收入指主營業(yè)務收入等。企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時，一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關主營業(yè)務收入指標的上年累計數(shù)填寫。

　　今天，會計網(wǎng)給大家分享一份超詳細的關于適用于一般納稅人增值稅的會計分錄，各位財會人請注意查收!

　　1. 購進物資時：

　　借：庫存商品等科目 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款

　　如果進項稅額不得抵扣，在取得增值稅專用發(fā)票時：

　　借：庫存商品等科目應交稅費-應交增值稅(待認證進項稅額) 貸：銀行存款

　　借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　如果購進的是不動產(chǎn)，比如會計網(wǎng)公司購買了一棟樓作為新辦公地點，這里的進項稅額可分期抵扣。那么購進時借方的應交進項稅金額是當期可抵扣的金額，此外還要借記“應交稅費-應交增值稅(待抵扣進項稅額)”，金額為以后期間可抵扣的金額。

　　在以后期間抵扣時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(按規(guī)定允許抵扣的金額) 貸：應交稅費-應交增值稅(待抵扣進項稅額)

　　2. 取得收入時：

　　借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　經(jīng)常有粉絲詢問lolo“什么時候確認收入”“沒付費用要不要確認收入”之類的問題，這里要注意會計收入的確認與納稅義務的發(fā)生時間是否存在差異，根據(jù)實際情況選擇是否用到“應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額”以及“應收賬款”等科目。

　　3. 差額征稅項目：

　　比如某物業(yè)公司是一般納稅人，為居民提供自來水服務，可按簡易計稅方法繳納增值稅，那么：

　　相關的成本費用發(fā)生時：

　　借：主營業(yè)務成本等科目 貸：銀行存款

　　取得收入時：

　　借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　算出允許抵扣的稅額：

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)(或簡易計稅) 貸：主營業(yè)務成本等科目

　　4. 免稅項目：

　　比如某工廠在市面上銷售直接用于科學研究的儀器，符合增值稅免稅政策，那么分錄為：

　　借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 貸：營業(yè)外收入-補貼收入(或“其他收益”科目，具體視執(zhí)行會計準則不同而不同)

　　在實際的會計核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”完事。

　　另外要注意，一般納稅人的免稅項目還要將進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　5. 出口退稅項目

　　生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)在這塊的業(yè)務項目較多。

　　采購貨物或原材料時：

　　借：原材料等科目應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款

　　取得收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品等科目

　　出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執(zhí)行免抵退政策，退的是進項稅，只計算與進項稅有關的應退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉(zhuǎn)到成本下：

　　借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　計提出口退稅款：

　　借：應收出口退稅款 貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　收到出口退稅：

　　借：銀行存款 貸：應收出口退稅款

　　6. 月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅及繳納：要用到“未交增值稅”明細科目

　　要轉(zhuǎn)出的未交增值稅額=當月銷項稅額—當月進項稅額—上月留抵稅額

　　當轉(zhuǎn)出未交增值稅額為正時，分錄：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應交稅費-未交增值稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款

　　如果是繳納以前期間的稅費：

　　借：應交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款

　　如果是負數(shù)，不用做賬務處理，就在借方有余額就行，下個月從銷項稅額中繼續(xù)抵扣即可。

　　某些企業(yè)存在預繳增值稅的情況，那么預繳時：

　　借：應交稅費-預繳增值稅 貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應交稅費-未交增值稅 貸：應交稅費-預繳增值稅

　　納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，兩類納稅人的增值稅的繳納是不相同的，那么一般納稅人增值稅的會計分錄怎么寫？

　　一般納稅人增值稅的賬務處理

　　購進商品：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　銷售收入：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

　　當月應交未交增值稅稅額：

　　借：應交稅費－應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費－未交增值稅

　　當月上交上月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費－未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　庫存商品怎么理解？

　　庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程，驗收入庫并且合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況，借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進倉的待售產(chǎn)品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

　　小規(guī)模納稅人不可以抵減增值稅進項稅額，其稅費都是計入成本或者費用當中，但是對于一般納稅人而言，可以抵減進項稅額。一般納稅人企業(yè)發(fā)生的增值稅業(yè)務，應怎么做會計分錄？

　　一般納稅人增值稅分錄處理

　　購進商品

　　借：庫存商品

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售收入

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　當月應交未交增值稅稅額

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　當月上交上月應交未交的增值稅

　　借：應交稅費-未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　應交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅、車船稅、教育費附加、印花稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅減免會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)/應交稅費——應交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　       　貸：營業(yè)外收入

　　增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國增值稅相關法規(guī)規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，銷售服務是指提供交通運輸服務、建筑服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。

繳納稅費是每一位納稅人都要做的，那么一般納稅人繳納增值稅的相關會計分錄應該怎么做呢？如果你對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

一般納稅人的分錄會包括哪些內(nèi)容？

首先，一般納稅人繳納增值稅的會計分錄包括：預繳稅款、本月繳納本月的應交增值稅和本月繳納以前期間應交增值稅的會計處理，前兩個都是預交稅款，然后分別是本月繳納本月的應交增值稅和本月繳納以前期間應交增值稅

相關的會計分錄

1、企業(yè)采用一般計稅方法預繳增值稅時

借：應交稅費——預交增值稅

貸：銀行存款

2、月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——預交增值稅

3、企業(yè)采用簡易計稅方法預繳增值稅時

借：應交稅費——預交增值稅

貸：銀行存款

需要特別注意的是，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預收款預繳的增值稅，應直至納稅義務發(fā)生時，方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應交稅費——未交增值稅”科目

4、企業(yè)本月繳納本月的應交增值稅

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

5、企業(yè)本月繳納應交未交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

以上就是有關一般納稅人繳納增值稅的相關知識點，希望可以幫助到大家，想了解更多相關的會計知識， 請多多關注會計網(wǎng)！

什么是簡易計稅？一般納稅人簡易計稅步驟和規(guī)定

　　一般納稅人企業(yè)銷售貨物或提供勞務服務時，實際應當繳納的增值稅等于當期銷項稅額減去當期進項稅額。

　　一般納稅人增值稅的計算公式

　　應納稅額=銷項稅額-進項稅

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

　　銷項稅額和進項稅額是什么意思？

　　銷項稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應交稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。屬于財務過程中的一個環(huán)節(jié)。銷項稅額分為含稅、不含稅兩種。

　　進項稅額指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

　　組成計稅價格是什么？

　　組成計稅價格是指按照計稅價格應當包含的因素計算合成的計稅價格。我國目前對絕大部分產(chǎn)品都按包含流轉(zhuǎn)稅金的實際交易價格計稅。但由于某些產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，沒有實際交易價格或?qū)嶋H交易價格一時難以確定，在這種情況下，一般應按法定的包含稅金的組成計稅價格計稅。例如，對委托加工產(chǎn)品征收增值稅，若沒有同類產(chǎn)品銷售價格，則應按銷售價格應當包含的材料成本和加工費 (應扣除材料成本和加工費內(nèi)準予扣除的稅金)，以及利潤計算出組成計稅價格計稅。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅是國家強制征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務所產(chǎn)生的增值額作為征稅對象。我國境內(nèi)凡是進行銷售貨物、勞務的公司或個人都應繳納增值稅，它屬于價外稅，實行抵扣制。那么一般納稅人繳納增值稅應該如何寫會計分錄？

　　一般納稅人增值稅的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進項時：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項時：

　　借：應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　   3、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅轉(zhuǎn)出時

　　借：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　如果轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額在借方，表示留抵，不用再做賬。

　　如果轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額在貸方，表示應該繳納的，則先做下面分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　4、繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人繳納增值稅的稅率是多少？

　　1、增值稅稅率13%包括：部分銷售或進口貨物、提供加工、修理、修配勞務、提供有形動產(chǎn)租賃服務。

　　2、增值稅稅率9%，主要范圍有：交通運輸服務、郵政服務、建筑服務、銷售不動產(chǎn)。

　　3、增值稅稅率6%，主要范圍有：銷售無形資產(chǎn)、增值電信服務、金融服務、生活服務、現(xiàn)代服務。

　　增值稅的納稅人一般分為兩種，一種是一般納稅人，另一種是小規(guī)模納稅人。其中一般納稅人繳納增值稅時，具體的會計分錄怎么編制？

　　一般納稅人繳納增值稅的會計分錄

　　購進商品

　　借：庫存商品

　　       應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　銷售收入

　　借：銀行存款

　      　貸：主營業(yè)務收入

　             　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

　　當月應交未交增值稅稅額

　　借：應交稅費－應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　       　貸：應交稅費－未交增值稅

　　當月上交上月應交未交的增值稅

　　借：應交稅費－未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費屬于負債類科目，負債類的科目下面還設立了一些二級科目，比如應交所得稅和應繳增值稅等。貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應交稅費就是在一定階段內(nèi)，企業(yè)獲得的營業(yè)收入、利潤等，然后按照現(xiàn)有的關于稅法的規(guī)定，按照相關的計稅方式，所計算出來的應繳納的各種各樣的稅費，所以應交稅費歸到了負債類科目。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入屬于損益類科目。主營業(yè)務收入是指企業(yè)持續(xù)的、主要的經(jīng)營活動所取得的收入。主營業(yè)務收入在企業(yè)收入中所占的比重較大，它對企業(yè)的經(jīng)濟效益有著舉足輕重的影響。包括銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務獲得的收入。

　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，對于一般納稅人增值稅的會計處理，通常計入“應交稅費”等科目核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　一般納稅人增值稅的會計分錄

　　1、購進貨物獲得進項專票，一般會在上月月底在增值稅勾選確認平臺予以認證：

　　借：原材料/庫存商品等

　　　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　　　貸：應付賬款/銀行存款

　　2、本月銷售商品，即開具增值稅專用發(fā)票給客戶：

　　借：應收賬款/庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　3、轉(zhuǎn)出未交增值稅，這里的增值稅要和稅務局官網(wǎng)報的增值稅金額一致：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——未交增值稅

　　如果需要交增值稅，一般會涉及到附加稅的處理：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　　　應交稅費——應交地方教育費附加

　　4、下月繳納稅費：

　　借：應交稅費——應交增值稅——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　應交稅費——應交地方教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　稅金及附加科目是什么？

　　稅金及附加是損益類科目，是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，具體包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應該沒有余額。

　　為支持疫情防控工作，減少疫情對企業(yè)的不利影響，助力企業(yè)快速復工復業(yè)，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。其中就包括了免征增值稅優(yōu)惠政策。本文就針對疫情期間一般納稅人免征增值稅的會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　一般納稅人疫情期間免征增值稅如何做會計分錄?

　　借：應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　疫情期間生活服務業(yè)免征增值稅會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：其他收益/營業(yè)外收入

　　進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：主營業(yè)務成本/原材料等

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　疫情期間免征增值稅優(yōu)惠政策熱點問題

　　1.A公司是一家物業(yè)管理公司，請問是否屬于居民日常服務?疫情期間可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策嗎?

　　答：A公司不屬于生活服務中的居民日常服務，不可以免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　物業(yè)公司屬于現(xiàn)代服務-商務輔助服務-企業(yè)管理服務-物業(yè)管理。

　　2.請問酒店外賣是否屬于餐飲服務?疫情期間可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策嗎?

　　答：酒店外賣屬于餐飲服務，疫情期間可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　參考文件：《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知 》(財稅[2016]140 號)

　　3.C公司是一家公交公司，除了提供公交客運服務以外，也為客戶提供上下班的班車服務。請問，疫情期間C公司運營公交車收入及班車收入是否可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策?

　　答：C公司運營公交車收入及班車收入可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　公共交通運輸服務包括：輪客渡、地鐵、長途客運、城市輕軌、班車、出租車。

　　由于公交客運及班車屬于公共交通運輸服務的范圍，按照相關規(guī)定可得，其相應收入在疫情期間能夠享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　4.依托互聯(lián)網(wǎng)服務平臺、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡預約出租汽車服務，屬于公共交通運輸服務的范圍嗎?能否享受免征增值稅優(yōu)惠政策?

　　答：預約出租車汽車服務是屬于公共交通運輸服務范圍的，由于提供網(wǎng)絡預約出租車服務而取得的收入可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　自營改增后，增值稅成為企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中不可避免的一大稅種，增值稅又分進項稅額和銷項稅額，進項稅額不僅要扣減有時候還要做轉(zhuǎn)出。那么一般納稅人增值稅的計稅方法是什么?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　增值稅是什么

　　1、從計稅原理上而言，增值稅是對商品的生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　2、實行價外稅，即由銷售者負擔，有增值才征稅沒增值就不征稅，。

　　3、我國采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務的銷售額，按規(guī)定的稅率講算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額。

　　一般納稅人適用的計稅方法

　　當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　銷項稅額的計算

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額中不包括

　　(1)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

　　(2)同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費;

　　(3)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項;

　　(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費;

　　其他價外費用，無論會計制度上如何核算，均應并入銷售額計算應納稅額。

　　小規(guī)模納稅人適用的計稅方法

　　簡易計稅方法：

　　當期應納增值稅額=當期銷售額×征收率

　　一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

　　一般納稅人月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄怎么做?

　　1、一般納稅人上交增值稅，會計分錄如下：

　　借：應交稅金——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　如果企業(yè)收到稅務機關退回多繳的增值稅時，則作相反的會計分錄。

　　2、月份終了，企業(yè)應將當日發(fā)生的應交未交增值稅稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目：

　　借：應交稅金——應支增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應交稅金——未交增值稅

　　3、當月上交上月應交未交的增值稅時：

　　借：應交稅全——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　以上就是關于一般納稅人增值稅的計稅方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多有關一般納稅人增值稅的內(nèi)容，請持續(xù)關注會計網(wǎng)!

一般納稅人繳納增值稅是怎么計算的？按照多少的稅率納稅？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

我們首先要知道，一般納稅人可以開什么票？

一般納稅人是可以開普票和專票的，專用發(fā)票比較容易理解，就是價款和稅金是分開的；普通發(fā)票其實他的票面金額里面已經(jīng)包含了稅金，只是沒有分開而已，意思就是，開出的發(fā)票里，已經(jīng)包含了銷項稅額。

一般納稅人按照什么稅率進行納稅？

1、適用13%稅率的

銷售貨物或者2113提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，提供有形動產(chǎn)租賃服務

2、適用9%稅率的

提供交通運輸業(yè)服務。

農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油5261、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出4102版物。 

3、適用6%稅率的

提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外）

4、適用0%稅率的

出口貨物等特殊業(yè)務。

計稅方式

交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。

計稅依據(jù)

納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除

以上就是有關一般納稅人繳納增值稅的計算以及相關的稅率，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

一般納稅人未開票收入如何進行賬務處理？怎么做會計分錄？

　　增值稅涉及的賬務處理是會計工作中的常見問題，也是會計人員比較關心的話題。一般納稅人繳納增值稅完整會計分錄要怎么做?會計網(wǎng)整理了有關內(nèi)容，來一起了解下吧!

　　一般納稅人繳納增值稅分錄

　　一、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額、進項稅額

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進項時：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項時：

　　借：應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　二、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅轉(zhuǎn)出時

　　借：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　(1)如果轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額在借方，表示留抵，不用再做賬。

　　(2)如果轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額在貸方，表示應該繳納的，則先做下面分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　繳納時 ：

　　借： 應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　一般納稅人需要繳納哪些稅?

　　1、增值稅

　　按照銷售收入的17%、4%來繳納增值稅;

　　2、城建稅

　　按照繳納增值稅的7%來繳納;

　　3、教育費附加

　　按照繳納的增值稅的3%來繳納;

　　4、印花稅

　　如果是購銷合同，則按照購銷金額的萬分之三貼花，如果是帳本，則按照每本5元來繳納;

　　5、發(fā)放工資需要代扣代繳個人所得稅

　　6、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　按照實際占用的土地面積來繳納

　　一般納稅人增值稅如何做結(jié)轉(zhuǎn)?

　　1、一般納稅人應當在月末時，將當月所有進項、進項轉(zhuǎn)出、銷項稅額轉(zhuǎn)至應交稅費/應交增值稅/未交增值稅科目中，相應分錄如下：

　　借：應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

　　貸：應交稅費/應交增值稅/進項稅額

　　借：應交稅費/應交增值稅/銷項稅額

　　貸：應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

　　2、再將上月繳納的稅金也轉(zhuǎn)至未交增值稅中，分錄如下所示：

　　借：應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

　　貸：應交稅費/應交增值稅/已交稅金

　　3、當月繳納當月增值稅會計分錄怎么做?

　　借：應交稅費/應交增值稅/已交稅金

　　貸：銀行存款

　　增值稅介紹

　　增值稅是國家強制征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務所產(chǎn)生的增值額作為征稅對象。我國境內(nèi)凡是進行銷售貨物、勞務的公司或個人都應繳納增值稅，它屬于價外稅，實行抵扣制。

　　一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人。一般納稅人增值稅稅率主要有13％、9％、6％以及0％。

　　一般納稅人的稅率有哪些？

　　一般納稅人稅率，指的是一般納稅人增值稅稅額占貨物或應稅勞務銷售額的比率。

　　一般納稅人增值稅稅率主要有：13％、9％、6％以及0％，其適用情況具體如下：

　　1、適用13％稅率：

　　銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，提供有形動產(chǎn)租賃服務。

　　2、適用9％稅率：

　　提供交通運輸業(yè)服務、不動產(chǎn)租賃服務、銷售不動產(chǎn)、建筑服務等，包括農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、居民用煤炭制品、食用鹽、暖氣、石油液化氣、天然氣、冷氣、熱水、煤氣、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、食用植物油、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物等。

　　3、適用6％稅率：

　　提供現(xiàn)代服務（除有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃服務）、生活服務、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）、增值電信服務、金融服務。

　　4、適用0％稅率：

　　出口貨物等特殊業(yè)務，國務院另有規(guī)定的除外。

　　需要注意的是，銷售下列貨物必須適用簡易計稅方法：適用3％征收率

　　1、自來水公司銷售自來水。

　　2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

　　3、典當業(yè)銷售死當物品。

　　一般納稅人企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，發(fā)生銷售業(yè)務的，就其實現(xiàn)的增值額，應按規(guī)定繳納增值稅。關于一般納稅人月末增值稅賬務處理的內(nèi)容，來一同了解吧。

　　一般納稅人月末增值稅的賬務處理

　　1、月份終了，將當月應交未交增值稅額從“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目核算：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、月份終了，將當月多交的增值稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目核算：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　3、月份終了，將當月預繳的增值稅額自“應交稅費—預交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目核算：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　一般納稅人認定標準

　　1、企業(yè)和企業(yè)單位的年增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（≤500萬元），應向稅務主管部門申請鑒定一般納稅人。

　　2、納稅人義務人年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的，申請成為一般納稅人需具備以下條件：

　　（1）可以按照統(tǒng)一的國家會計制度的規(guī)定建立帳簿，按合法有效憑證記賬；

　　（2）提供準確的納稅信息。

　　增值稅如何理解？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種，屬于價外稅，征收范圍主要包括交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務業(yè)，交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸;現(xiàn)代服務業(yè)包括包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。

　　對于建筑企業(yè)而言，發(fā)生銷售業(yè)務或者提供勞務時，一般會產(chǎn)生增值稅，屬于一般納稅人的建筑業(yè)增值稅，該如何做會計分錄？

　　建筑企業(yè)一般納稅人增值稅的賬務處理

　　１．進項稅額的核算：

　　（１）企業(yè)購進材料等：

　　借：材料采購等

　　　　應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　（２）企業(yè)接受應稅勞務：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　委托加工物資等

　　　　貸：銀行存款等

　　（３）企業(yè)購入固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款等

　　２．銷項稅額的核算：

　　（１）企業(yè)向外銷售貨物或提供應稅勞務：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅

　　　　　　其他業(yè)務收入等

　　（２）企業(yè)生產(chǎn)的水泥預制件等用于本企業(yè)工程，按規(guī)定應視同銷售計算：

　　借：工程施工等

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅

　　　　　　庫存商品等

　　３．進項稅額轉(zhuǎn)出的核算：

　　企業(yè)購進的庫存材料等改變用途，直接用于建筑安裝工程等：

　　借：工程施工

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫存材料、產(chǎn)成品等盤虧：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　　　　　庫存商品等

　　委托加工物資怎么理解？

　　“委托加工物資”科目屬于資產(chǎn)類科目，用于核算委托加工物資增減變動及其結(jié)存情況。

　　“委托加工物資”科目還進行明細核算，按照加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等。

　　工程施工是什么意思？

　　“工程施工”科目是建筑安裝企業(yè)核算工程成本的專用科目，該科目屬于成本類科目，用于核算企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利，并且可以按照“合同成本”、“合同毛利”等進行明細核算。

　　一般納稅人在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應當依法繳納稅費，并在一定期限內(nèi)進行納稅申報，那么增值稅多久申報一次呢？

　　一般納稅人多久申報一次增值稅？

　　增值稅分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

　　申報增值稅的具體流程

　　1、首先登錄電子稅務局，進入電子稅務局之后，點擊申報繳納。

　　2、進入繳納申報界面后，點擊增值稅適用于本企業(yè)類型的申報表，填寫申報表。

　　3、小規(guī)模納稅人增值稅免稅收入填寫在：第10行或者11行。

　　4、填寫申報表后，在表尾的是否自行申報處選擇是或者否，選擇是，代表的是企業(yè)內(nèi)部的人員進行申報。選擇是否自行申報之后，再填寫辦理人員的身份證號。

　　5、核對無誤之后，點擊申報。

　　增值稅申報方式有哪些？

　　1、郵寄申報

　　納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

　　2、數(shù)據(jù)電文申報

　　數(shù)據(jù)電文申報是指稅務機關確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞健＜{稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規(guī)定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。

　　對于納稅的主體，可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人等。不同的主體適用的規(guī)定就不同。那么一般納稅人是季度申報還是月度申報？

　　一般納稅人季度申報還是月度申報？

　　一般情況，增值稅是月報，所得稅是季報，個人所得稅是月報。財務報表是季報。

　　其他稅種的申報情況要看稅局核定情況，可以通過電子稅局的企業(yè)信息，稅種核定查看下，以免還有其他稅種申報發(fā)生遺漏，進而罰款和影響信用等級。

　　一般納稅人的概念

　　一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應稅銷售額）超過國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

　　（一）增值稅一般納稅人銷售貨物可以自行開具17%增值稅專用發(fā)票，購進貨物可以取得17%或3%增值稅專用發(fā)票，在繳納增值稅時按照銷項稅額減進項稅額的差額進行納稅，相對稅負較低;

　　（二）而小規(guī)模納稅人在銷售貨物時只能夠委托稅務機關代開3%增值稅專用發(fā)票，購進貨物時取得的增值稅專用發(fā)票是不可以抵扣的，在繳納增值稅時按照銷售收入3%的簡易稅率計算納稅。

　　（三）增值稅小規(guī)模納稅人同增值稅一般納稅人相比，有以下兩弱點：

　　1、繳納增值稅時，增值稅小規(guī)模納稅人按照銷售收入乘以3%的簡易稅率計算納稅，而增值稅一般納稅人按照銷項稅額減進項稅額的方法計算納稅后，應交增值稅占銷售收入的比例一般要低于3%，有很多企業(yè)遠遠低于3%;

　　2、增值稅小規(guī)模納稅人在銷售貨物時只能委托稅務機關代開3%增值稅專用發(fā)票，這樣一來很多增值稅一般納稅人企業(yè)就不會選擇從增值稅小規(guī)模納稅人公司購貨，因為增值稅一般納稅人在購貨時由于不能從增值稅小規(guī)模納稅人那里取得17%的增值稅專用發(fā)票用于抵扣銷售稅款，所以就會取消同增值稅小規(guī)模納稅人業(yè)務往來，從而使得增值稅小規(guī)模納稅人失去很多增值稅一般納稅人客戶;因此，從企業(yè)的長遠發(fā)展來看，企業(yè)要想實現(xiàn)更大的發(fā)展，拓展更大的市場，就得成為增值稅一般納稅人。

　　2022年一般納稅人可享受的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

　　(一)財政支持獎勵

　　如果企業(yè)可以在稅收洼地中設立自己的子公司，或者新公司正常納稅，他們可以申請財政支持獎勵，即企業(yè)所得稅和增值稅存留的30%-70%。也就是說，企業(yè)納稅越高，退稅就越多，一般是當月納稅、季度或次月退稅。

　　(二)核定征收

　　企業(yè)可以在稅收洼地中設立小規(guī)模納稅人個人獨資企業(yè)或個體工商戶，承擔企業(yè)相關服務獲取收入。由于個體經(jīng)營者和個體獨資企業(yè)的稅收較少，無企業(yè)所得稅和個人所得稅分紅外，還可以享受核定征收，稅負可低至0.5%，綜合稅負可大大降低。

　　(三)其他政策

　　同時，也有一些西部大開發(fā)政策和高新技術企業(yè)政策，其中企業(yè)可以認定為高新技術企業(yè)，企業(yè)所得稅可以按15%的稅率繳納。進入西部大開發(fā)區(qū)的企業(yè)可以按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這也可以降低企業(yè)的稅收。