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　　城鎮土地使用稅一般按年計算，分期繳納，以實際占用面積作為計稅依據。那么減免土地使用稅的賬務處理怎么做?怎么做會計分錄?來跟隨會計網一起了解下吧!

　　減免土地使用稅如何進行賬務處理?

　　資源稅、土地增值稅和城市維護建設稅企業實際收到減免的資源稅、土地增值稅或城市維護建設稅時，做賬時分兩種情況處理，具體如下：

　　1、當期(本會計年度)的減免稅，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：營業稅金及附加

　　2、以前年度的減免稅，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：以前年度損益調整

　　小規模納稅人城鎮土地使用稅稅費的會計分錄

　　舉例說明：小規模納稅人城鎮土地使用稅的稅額是50000元，計提時會計分錄怎么做?

　　借：稅金及附加 50000

　　貸：應交稅費——應交城鎮土地使用稅 50000

　　繳納時：

　　借：應交稅費——應交城鎮土地使用稅 50000

　　貸：銀行存款 50000

　　城鎮土地使用稅含義

　　1、城鎮土地使用稅指的是國家在規定范圍內對使用土地的個人及單位征收的一種稅。

　　2、城鎮土地使用稅以占用面積作為計稅依據。

　　3、個人或者單位繳納城鎮土地使用稅可以通過前往當地稅務部門申報，也可以通過當地網上申報系統在線申報。

　　4、城鎮土地使用稅按年計算，分期進行繳納。

　　為了加強新冠肺炎疫情防控工作，財政部、稅務總局連續出臺了一系列稅收新政。對于小規模納稅人而言，最關心的莫過于免稅政策了。今天，我們就來學習下疫情期間小規模納稅人免稅會計分錄怎么做?

　　疫情期間小規模納稅人免稅如何做賬?

　　借：應收賬款 等科目

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業外收入——增值稅減免

　　疫情期間小規模納稅人免稅案例分析

　　案例一：

　　疫情期間，3月份C酒店一般納稅人提供餐飲服務，享受免征增值稅的政策優惠，收入額是10.6萬元。這里不考慮其他情況下，請問相應賬務處理怎么做?

　　C酒店一般納稅人可作以下兩種處理：

　　1.不計提增值稅的情況下，如何做會計分錄?

　　借：銀行存款 10.6萬元

　　貸：主營業務收入 10.6萬元

　　2.計提增值稅的情況下，減免稅會計分錄怎么做?

　　借：銀行存款 10.6萬元

　　貸：主營業務收入 10萬元

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 0.6萬元

　　借：應交稅金——應交增值稅(減免稅款) 0.6萬元

　　貸：其他收益-增值稅減免 0.6萬元

　　案例二：

　　A公司是湖北省外的小規模納稅人，于2020年3月份銷售防護用品。請問相關賬務處理怎么做?

　　借：應收賬款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　知識拓展：疫情期間關于小規模納稅人稅收優惠政策熱門問答

　　疫情期間進項稅額轉出如何做會計分錄?

　　借：成本或費用

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　小規模納稅人的年銷售額在規定標準以下，對于小規模納稅人相關的賬務問題，由于在財務實際工作中實用性強，多數財務人員都會重點關注。那么小規模不交稅的收入如何做賬?會計分錄怎么做?

　　小規模不交稅的收入怎么做賬務處理?

　　小規模不交稅的收入分錄，具體如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業外收入

　　小規模納稅人無票銷售的賬務處理

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　小規模納稅人享受免征增值稅的賬務處理

　　1、取得收入時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅——減免稅額

　　2、月底結轉免繳的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅——減免稅額

　　貸：營業外收入

　　知識拓展：小規模小微企業月收入不超過三萬怎么做賬?會計分錄怎么做?

　　小規模納稅人怎么報稅?

　　小規模納稅人可從公司成立拿到稅務登記證的次月起開始申報納稅，一般通過網上申報方式完成申報繳稅。具體操作步驟如下：

　　1.登錄當地稅務系統。

　　2.進入國稅網站首頁，找到右側的“辦稅服務廳登錄”，進入辦稅服務廳后選擇“國稅納稅人登錄”。

　　3.登錄輸入正確的納稅人識別號、密碼，進行納稅申報。

　　4.完成國稅申報后，下一步是完成地稅申報。

　　5.登錄地稅官網。

　　6.點擊“電子稅務局”。

　　7.通過電子稅務局可以辦理網上申報、網上查詢等。

　　8.登錄系統申報繳稅，比較常用的方式是用手機動態密碼登錄。

　　根據相關政策規定，納稅人應當正確開具發票。減免稅發票如何正確開具始終是會計人員關注的熱點問題，本文就針對減免稅發票的開具做一個相關介紹，趕快來了解下吧!

　　如何正確開具減免稅發票?

　　答：按照《中華人民共和國發票管理辦法》等相關規定，納稅人應如實開具發票。小規模納稅人享受免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發票，只能開具增值稅普通發票，并且開具時應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。納稅人享受減按1%征收率征收增值稅政策的，在開具增值稅專用發票或者普通發票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。在減按1%征收率開具發票方面，稅務總局設計開發稅控開票軟件時，采取了“彈窗提示”和“默認顯示”調整后的征收率兩項措施，以便利納稅人選擇正確征收率開具增值稅發票。

　　享受減免稅優惠，一般納稅人和小規模納稅人開具發票有何不同?

　　答：增值稅遵循“征扣一致”的鏈條抵扣原則，本環節納稅人未繳納稅款，下環節納稅人也不抵扣稅款。現行政策規定，一般納稅人發生應稅銷售行為適用免稅規定的，不得開具專用發票，可以開具稅率欄標注為“免稅”字樣的普通發票。

　　與一般納稅人不同，小規模納稅人適用簡易計稅方法，直接以銷售額乘以征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅，也就是說小規模納稅人不存在用免稅、征稅項目間的進項稅額調節問題。所以相較于一般納稅人而言，其在征免稅管理、發票開具等方面，政策規定均相對寬松。

　　具體到發票開具上，小規模納稅人可根據征免稅政策和購買方要求，自行選擇開具3%或1%征收率以及征收率欄標注為“免稅”的發票;開具增值稅專用發票的，需要就該筆業務按照發票上對應的征收率申報繳納增值稅;未開具專用發票且符合減免增值稅優惠政策條件的，可以享受相應減免稅政策。

類似的情況可能大家都有遇到過，特別是剛剛新成立的小規模公司，但是稅控盤已經購買了，要怎么辦呢？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

小規模納稅人購買稅盤的會計分錄如下：

1、購買時

借：管理費用——辦公費

貸：銀行存款

2、憑發票抵扣增值稅時

借：應交稅費——應交增值稅

貸：營業外收入/管理費用（紅字）

如果小規模公司沒有收入，怎么抵扣稅額？

納稅人初次購買金稅盤或稅控盤的費用，納稅人繳納的技術維護費，可以按照(財稅{2012}15號)規定,在增值稅應納稅額中全額抵減，也就是說除了金稅盤、稅控盤、報稅盤可以抵減增值稅應納稅額外，納稅人每年繳納的技術服務費也可以在增值稅應納稅額中全額抵減，購買金稅盤的發票不需要認證；當期的會計分錄，因為沒有銷售沒有應納稅額，當期只需要做費用的分錄，等到實際抵扣時再做減免的會計分錄。

相關的會計分錄如下：

1、購買稅控盤時

借：管理費用

貸：庫存現金/銀行存款

2、抵扣稅費時

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅）

貸：管理費用

3、繳納稅費時

借：應交稅費-應交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（減免稅）

有關稅控設備的相關會計處理

企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額
       借：固定資產

貸：銀行存款/應付賬款

按規定抵減的增值稅應納稅額

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅額）

貸：遞延收益

計提折舊時

借：管理費用

貸：累計折舊

借：遞延收益

貸：管理費用

以上就是有關小規模納稅人購買金稅盤的相關會計處理，希望能夠幫助大家，想了解更多有關的會計知識點，請多多關注會計網！

金稅盤服務費能否抵減企業所得稅？

減免稅加計扣除怎么做會計分錄？如果你對這部分知識點了解得不太多，那么就和會計網一起來學習吧。

一些高新技術行業，只要具有符合條件并適用于研發費用的就可以申請減免企業所得稅，那么相應的會計處理怎么做呢？

加計扣除的減免稅屬于稅收返還嗎？

稅收返還是指實際收到稅務機關(或財政)退的稅，高新技術企業的所得稅減免及所得稅加計扣除減免的所得稅，不屬于稅收返還

1、如果退的是當年的

借：銀行存款

貸：所得稅費用

2、如果退的是以前年度的

（1）收到退稅款

借：銀行存款

貸：應交稅費--應交所得稅

（2）結轉

借：應交稅金--應交所得稅

貸：以前年度損益調整

同時

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配--未分配利潤

企業研發費用加計扣除退稅怎么計算？

從2016年1月1日起，首先，放寬享受加計扣除政策的研發活動和費用范圍。除規定不宜適用加計扣除的活動和行業外，企業發生的研發支出均可享受加計扣除優惠。在原有基礎上，外聘研發人員勞務費、試制產品檢驗費、專家咨詢費及合作或委托研發發生的費用等可按規定納入加計扣除。其次，允許企業追溯過去3年應扣未扣的研發費用予以加計扣除。同時，簡化審核，對加計扣除實行事后備案管理。對可加計扣除的研發費用實行歸并核算

以上就是有關加計扣除減免稅的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

增值稅加計扣除怎么做賬務處理？會計分錄怎么做？

　　為了鼓勵小規模企業的發展，國家對小規模企業出臺了一系列的增值稅減免稅收優惠政策，如果我們的企業符合相關政策條件，可以申請減免稅款。作為財務人員，我們要怎樣對減免的稅款進行賬務處理呢？

　　減免稅款的會計分錄

　　首先是會計分錄，業務發生后先按照正常流程處理：

　　借：應收賬款/現金/銀行存款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅 -未交增值稅

　　符合減免稅政策，將增值稅額轉入到營業外收入中

　　借：應交稅費-應交增值稅-未交增值稅

　　貸：營業外收入

　　應交增值稅各明細賬戶月末余額,于月終時轉入"應交稅費-未繳增值稅"科目;貸方余額表示本月應交未交增值稅,借方余額表示月末多交增值稅或增值稅留抵稅額.

　　申請增值稅減免的資料

　　符合增值稅減免條件的納稅人，我們是需要先向稅務機關申請，批準之后才能享受增值稅減免稅款的優惠的。納稅人申請減免稅需要提供以下的資料：

　　1、減免稅申請報告.包括減免稅的依據、范圍、年限、金額,企業的基本情況等.

　　2、填寫《政策性減免稅申請表》等相關減免稅申請表.

　　3、納稅人的財務會計報表.

　　4、工商執照和稅務登記證件的復印件.

　　5、根據不同減免稅項目,稅務機關要求提供的其他材料.

　　好了，以上就是增值稅減免稅款的相關會計處理。想學習更多的會計小知識，請繼續關注會計網。

小規模納稅人平時做的會計分錄是和一般納稅人有點差別的，特別是在稅務這一方面，那么小規模納稅人減免稅費的會計分錄怎么做呢？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

為了支持小微企業的發展，國家會出臺很多稅收減免政策。小規模會計分錄應該先按照正常的納稅進行處理。記錄好主要的業務收入，然后按照季末稅額再確定是否減免

小規模納稅人相關的會計分錄

銀行、現金、往來賬、成本賬、期間費用賬,"應交稅金-應交增值稅"賬戶記得不能設三級明細科目,因為小規模納稅人的增值稅是不允許抵扣的,期末時直接按貸方余額交稅就行了

先按照正常的征稅做處理

借：銀行存款/庫存現金

貸：主營業務收入

貸：應交稅費-應交增值稅

1、納稅人減免稅申請審批表，一式兩份

2、稅務登記證副本

3、審批免稅種類所需的證明材料

小規模納稅人增值稅繳納采用什么方法？

增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為征收率。

考慮到小規模納稅人經營規模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規模納稅人增值稅征收率一律調整為3%。

小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

小規模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

查賬征收：稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位。

查定征收：稅務機關根據納稅人的從業人員、生產設備、采用原材料等因素，對其產制的應稅產品查定核定產量、銷售額并據以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。

定期定額征收：稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業額和所得額并據以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據的小型納稅單位。

以上就是有關小規模納稅人減免稅費的一些知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

小規模納稅人如何進行納稅申報？

　　報稅時是需要用到稅控設備的，而初次購買稅控設備的費用以及每年收取的服務費，是可以按發票票面總金額來抵減增值稅的。而且無論是一般納稅人還是小規模納稅人都可以抵減。那么我們該如何做抵扣的賬務處理呢？購買稅盤費用以及服務費用該如何做會計分錄？

　　稅盤費用的會計分錄

　　購買稅控設備時：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　當月抵減做分錄：

　　借：應交稅費—應交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費用

　　在使用過程中，每年還要支付技術維護費，會計分錄為：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　抵減增值稅稅額時

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費用

　　寫好會計分錄，我們還要進行納稅申報，在申報表里，我們要怎么填寫稅盤費用申報呢？

　　一般納稅人和小規模納稅人申報方式有所區別。一般納稅人填表時需要填3個地方：主表、附表四、減免稅申報明細表，小規模則只要填主表和減免稅申報明細表就可以了，比較簡單。

　　根據財稅[2012]15號文規定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，以及繳納的技術維護費，可在增值稅應納稅額中全額抵減(價稅合計額)，相關進項稅已經認證抵扣的，應當轉出。要注意的是，如果不是初次購買稅控設備的費用是不能在增值稅應納稅額中抵減的。

　　一家公司剛成立的時候，就會發生各種各樣的費用，像購置固定資產，財務建賬的財務軟件等，只要發生這些費用，會計就要開始記賬報稅。報稅需要購買金稅盤，那在公司籌建期購買的金稅盤該要怎么做賬呢？會計網來為大家講解一下。

　　公司籌建期購買金稅盤怎么做賬？

　　金稅盤是稅務系統，屬于辦公費用，購買時的會計分錄是：

　　借：管理費用--辦公費

　　貸：銀行存款

　　另外公司初次購買稅控設備的購買費用以及每年的服務費，是可以按發票票面總金額來抵減增值稅的。抵減的時候會計分錄為：

　　借：應交稅費—應交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費用--辦公費

　　相關內容：稅控盤技術維護費可以抵扣嗎？

　　報稅的時候按一般納稅人和小規模納稅人的不同，填列的地方也不相同，一般納稅人需要填3個地方：主表、附表四、減免稅申報明細表。減免稅申報明細表，減稅性質代碼及名稱，要選擇財稅[2012]15號文。小規模比較簡單，只要填主表和減免稅申報明細表就可以了。減免稅申報明細表，減稅性質代碼及名稱，要選擇財稅[2012]15號文。

　　籌建期發生這些費用的會計分錄怎么寫？

　　公司籌建期間支出的費用還有：籌建人員的勞務費用，包括籌辦人員的工資獎金等支出，為籌辦人員購買的各種社會保險。董事會費和聯合委員會費。企業登記、公證的費用，像登記費、驗資費、稅務登記費、公證費等。籌建期的費用都是歸入到長期待攤費用-開辦費。

　　借：長期待攤費用-開辦費

　　貸：銀行存款/現金

小規模納稅人做賬其實是比一般納稅人簡單很多的，那么小規模進項稅可以抵扣嗎？相關的會計分錄應該怎么做？和會計網一起來了解一下吧！

小規模納稅人進項稅可以抵扣嗎？

小規模不能抵扣進項稅，所以增值稅只設置一個“應交稅金——應交增值稅”即可；收到的增值稅專用發票的銷項稅金并入存貨成本

相關的會計分錄怎么做？

1、產生收入的時：

借：現金/銀行存款/應收賬款

貸：主營業務收入

貸：應交稅金——應交增值稅

2、繳納稅費時

借：應交稅金——應交增值稅

貸：銀行存款

小規模納稅人享受免增值稅如何記賬？

1、取得收入時

借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業務收入

貸：應交稅費-應交增值稅-減免稅額

2、月底結轉免繳的增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅-減免稅額

貸：營業外收入

小規模納稅人期間收到的增值稅專用發票，怎么做賬？

稅法規定，增值稅一般納稅人不可以開具增值稅專用發票給小規模納稅人，但作為小規模納稅人已經取得了增值稅專用發票的話，就作為普通發票用來入帳就可以了，將抵扣聯和發票聯一起入作為備查，不能進行抵扣，這是為了以防對方增值稅一般納稅人如果發現或被查出開錯發票，到時會到你處調查用

當一般納稅人轉為小規模的時候，留底的進項稅額，月末或季末時不計提城建稅和教育費附加

以上就是有關小規模納稅人進項稅的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　為了加強管理，提高納稅人依法納稅的自覺性，國家開設了增值稅防偽稅控系統。企業在首次購買稅控系統專用設備時，會有一定的減免稅額，相關的會計分錄如何編制？

　　防偽稅控減免稅額的會計分錄

　　1、首次購買增值稅稅控系統專用設備時

　　（1）在首次購入時

　　借：固定資產

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應付賬款

　　（2）按國家的詳細規定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：遞延收益

　　（3）按期計提折舊

　　借：管理費用

　　　　貸：累計折舊

　　同時

　　借：遞延收益

　　　　貸：管理費用

　　2、關于支付稅控相關技術服務費并且符合抵減條件的企業

　　（1）如果是一般納稅人：企業發生技術維護費，則按企業所發生的實際支付額來記錄

　　借：管理費用

　　　　制造費用等

　　　　貸：銀行存款

　　按國家具體規定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：管理費用

　　　　　　制造費用等

　　（2）如果是小規模納稅人：企業發生技術維護費，則按企業所發生的實際支付金額以及企業實際應付的金額

　　借：管理費用

　　　　制造費用

　　　　貸：銀行存款

　　按國家規定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　　　　　制造費用

　　支付防偽稅控技術維護費的會計分錄

　　稅控技術維護費全額抵扣時

　　支付維護費時，據取得的發票：

　　借：管理費用——辦公費

　　　　貸：庫存現金

　　抵減增值稅時：

　　借：管理費用——辦公費(紅字)

　　借：應交稅費——應交增值稅——減免稅額

　　財會人員對出售固定資產減免稅進行會計處理時，一般通過“固定資產清理”“應交稅費”等科目核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　出售固定資產減免稅款的會計分錄

　　借：固定資產清理

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(簡易計稅)

　　繳納稅款時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(簡易計稅)

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　營業外收入

　　如何理解營業外收入？

　　營業外收入是企業財務成果的組成部分，主要是指與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得。營業外收入主要包括：企業合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監督企業營業外收入情況，企業應設置“營業外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業發生的營業外收入額，借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　固定資產清理是什么？

　　固定資產清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱。“固定資產清理”是資產類賬戶，用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發生的費用；貸方登記出售固定資產的取得的價款、殘料價值和變價收入。其借方余額表示清理后的凈損失；貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產還有無價值轉入“營業外收入”或“資產處置損益”賬戶；凈損失轉入“營業外支出”賬戶或“資產處置損益”賬戶。

　　小規模納稅人在經營過程中，對于取得的收入繳納稅費時，國家會給予一定的稅收優惠，收到減免稅款時可以計入營業外收入科目處理，相關的會計分錄是什么？

　　小規模納稅人減免稅款的會計分錄

　　銷售取得收入時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　減免時

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：營業外收入

　　什么是小規模納稅人？

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是指與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得。是企業財務成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調入職工欠款、罰款凈收入等等。營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　免稅指國家為了實現一定的政治經濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。對于小規模企業而言，享受免稅政策時應如何做會計分錄？

　　小規模企業免稅如何做賬？

　　小規模納稅人免稅做賬：

　　借：應收賬款

       　　貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅（包含減免稅額）

　　確認為營業外收入：

　　借：應交稅費-應交增值稅（包含減免稅額）

　       　貸：營業外收入

　　小規模納稅人是什么意思？

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。其中，會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。小規模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規模納稅人。

　　營業外收入科目是什么？

　　營業外收入科目屬于損益類科目，增加記貸方，減少記借方。期末，企業應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目無余額。營業外收入科目核算企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。企業可按照營業外收入項目對該科目進行明細核算。其對應會計分錄如下：

　　1、收到營業外收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　2、年末（月末）結轉收入時，將其結轉至本年利潤中，發生在借方：

　　借：營業外收入

　       　貸：本年利潤

　　減免稅額對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。在日常工作中，很多財會人遇到減免稅情況不清楚怎么做會計分錄，下面我們來看看吧。

　　減免稅的具體形式介紹

　　稅基式減免

　　即通過縮小計稅依據方式來實現稅收減免。具體應用形式有設起征點、免征額和允許跨期結轉等。

　　稅率式減免

　　就是通過降低稅率的方式來實現稅收的減免。

　　稅額式減免

　　就是通過直接減免稅收的方式來實現稅收減免，具體包括全額免征、減半征收、核定減征率和核定減征額等。

　　減免稅的會計分錄

　　1、企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記"銀行存款"科目,貸記"補貼收入"科目;

　　2、對于直接減免的增值稅,借記"應交稅金--應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補貼收入"科目;

　　3、未設置"補貼收入"會計科目的企業,應增設"補貼收入"科目;

　　4、企業應在"應交增值稅明細表""已交稅金"項目下，增設"減免稅款"項目,反映企業按規定減免的增值稅款,應根據"應交稅金--應交增值稅"科目的記錄填列。

　　銷售時

　　借:銀行存款/應收賬款

　　貸:主營業務收入

　　貸:應交稅費--應交增值稅

　　減免稅時

　　借:應交稅費--應交增值稅

　　貸:營業外收入--減免稅額收入

　　減免稅額是什么?

　　減免稅額對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是減征部分應納稅款;免稅是免征全部應納稅款。減稅免稅規定是為了解決按稅制規定的稅率征稅時所不能解決的具體問題而采取的一種措施，是在一定時期內給予納稅人的一種稅收優惠，同時也是稅收的統一性和靈活性相結合的具體體現。

　　在企業的日常業務中，常常會遇到免征企業所得稅的情況，不同的情況應進行不同的賬務處理。那么企業所得稅減免的稅款應如何做會計分錄？

　　企業所得稅減免稅款的會計分錄

　　征前減免所得稅：

　　征前減免是指稅局在企業進行企業所得稅征收入庫之前即給與減免，企業不用提前繳納實際的稅款。但是在這種情況下，企業依然需要計算應納所得稅，在稅務機關審批之后再確認具體的減免稅額。

　　（1）企業在計算應納所得稅時的會計分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　　（2）在企業確認減免稅時的會計分錄：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　       貸：所得稅費用

　　由于征前減免企業所得稅沖減了所得稅費用科目，因此在期末結轉賬務的時候，相應增加了企業期末賬面利潤或者減少了賬面虧損。

　　即征即退所得稅：

　　（1）企業在計算應納所得稅時的會計分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　　（2）繳納稅款時的會計分錄：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　（3）確認減免稅收到退稅款時：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：所得稅費用

　　由于即征即退的情況沖減了所得稅費用科目，因此在期末結轉賬務的時候，相應增加了企業期末賬面利潤或者減少了賬面虧損，會對企業的稅后利潤產生一定的影響。

　　企業的稅控系統技術維護費用應計入“管理費用“科目中核算，并且產生的稅費可以相應抵減。對于稅控系統維護費，應如何做會計分錄？

　　稅控系統技術維護費用的會計分錄

　　1、發生銀行扣款拿到做賬憑證時

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　2、由于稅控維護費的特殊性，產生的稅費可以全額抵減，沖減管理費用

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　       貸：管理費用

　　增值稅稅控系統專用設備和技術維護費相關賬務處理

　　1、初次購買增值稅稅控系統專用設備，應該按照實際支付或應付的金額記入相應科目

　　借：固定資產

　　       貸：銀行存款

　　              應付賬款

　　按規定抵減的增值稅應納稅額，應按照一般納稅人和小規模納稅人分別記賬，會計人員在記錄時要注意本公司是什么類型：

　　一般納稅人應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　      貸：管理費用

　　小規模納稅人應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：管理費用

　　2、企業發生的技術維護費，按實際支付或應付的金額，會計分錄：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　按規定抵減的增值稅應納稅額，一般納稅人應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　       貸：管理費用

　　按規定抵減的增值稅應納稅額，小規模納稅人應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　       　貸：管理費用

　　什么是管理費用？

　　是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　增值稅最新優惠政策表明對符合一定條件的小規模納稅人給予一定的增值稅優惠政策。不少納稅人都符合這一優惠政策的條件，那么網上申報時，小規模納稅人增值稅減免稅申報明細表怎么填寫？

　　小規模納稅人增值稅減免稅申報明細表的填寫要求

　　1、如果小規模納稅人本期有減免稅（即主表第9欄或第13欄中有數值的納稅人），則需要填寫增值稅減免稅明細申報表。如果沒有，則不需要填寫。

　　2、小規模納稅人享受增值稅減免政策，月銷售額不超過15萬元（按季征稅45萬元）或達不到免稅標準的，無需填寫增值稅減免明細申報表

　　即當小規模納稅人當期增值稅納稅申報表第9欄“其他免稅銷售額”、“本期數”和第13欄“本期應納稅額減征額”和“本期數”中沒有數據時，無需填寫增值稅減免明細申報表，其余情況需如實填寫。

　　減稅、免稅是指依照國家稅收法律、法規和有關稅收規定給予納稅人的減稅、免稅。根據《企業會計》中的“應交增值稅明細表”進行計算和填寫。

　　小規模納稅人免征增值稅等的征管事項明確

　　1、增值稅小規模納稅人適用3%的稅率。應稅銷售收入免征增值稅的，應當按照規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅，開具增值稅專用發票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發票。

　　2、增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生在2022年3月31日前，并已按3%或1%的稅率開具增值稅發票的，銷售折讓、暫停或返還需要開具紅字發票的，應當按照相應的稅率開具紅字發票；如果發票有誤需要補發，則按照相應的收款率開具紅字發票，然后補發正確的藍字發票。

　　我們企業是一家增值稅小規模納稅人，我想了解一下，2022年增值稅小規模納稅人減免政策到期后是否還有新的優惠政策呢？

　　您好，根據2023年1月9日公布的《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部稅務總局2023年第1號公告）：

　　一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人免征增值稅；

　　二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3％征收率的應稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅，適用3％預征率的預繳增值稅項目，減按1％預征率預繳增值稅。

　　那么我們作為增值稅小規模納稅人應當如何開具增值稅專用發票呢？

　　根據《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）規定：小規模納稅人取得應稅銷售收入適用財政部稅務總局2023年1號公告第一條規定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票；小規模納稅人取得應稅銷售收入適用財政部稅務總局2023年1號公告第二條規定的減按1％征收率征收增值稅政策的，應按照1％征收率開具增值稅發票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發票。

　　這么給力的新政策你GET了嗎？

　　內容來源國家稅務總局河南省稅務局 國家稅務總局駐馬店市稅務局，會計網整理發布。