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　　出口企業退稅賬務處理該怎么走?出口退稅實際上分為退還進口稅和退還已納的國內稅款，是國家運用稅收杠桿獎勵出口的措施。那么出口企業退稅賬務處理該怎么做呢?接下來就跟著會計往小編具體來看看吧!

　　出口企業退稅賬務處理怎么做?

　　1、如果應納稅額為正數，也就是年抵后仍需繳納相應的增值稅。免抵稅額=免抵退稅額(即沒有可退稅額)，其賬務處理具體如下：

　　借：應交稅金—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅金—未交增值稅

　　借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)

　　2、如果應納稅額是負數，也就是期末有留底數額。如果進項稅額還未抵頂完，則不作會計分錄。如果留抵稅額比“免、抵、退”稅額大，則可以全部進行退稅，免抵稅額是零。其賬務處理具體如下：

　　借：應收補貼款

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

　　3、如果應納稅額是負數，也就是期末有留抵稅額的情況，則進項稅額未抵頂完，不作相應會計分錄。如果留抵稅額要比“免、抵、退”稅額小，則可退稅額就是留抵稅額。而免抵稅額= 免抵退稅額-留抵稅額，具體會計分錄如下：

　　借：應收補貼款 應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

　　企業購進的出口貨物不退稅的賬務處理是怎樣的?

　　4、我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行的管理辦法為 “免、抵、退”稅。這一辦法涉及的處理公式如下所示：

　　當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當期留抵稅額;

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;

　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。

　　出口退稅條件有哪些?

　　出口退稅應當滿足的條件分別是：貨物必須是增值稅、消費稅征收范圍內的;貨物必須是報關離境出口的;貨物必須是在財務上作出口銷售處理的;貨物必須是已收匯并經核銷的。

　　外貿企業的財務人員經常會碰到出口退稅的賬務處理問題，出口退稅屬于國家運用稅收杠桿獎勵出口的措施之一。那么外貿企業出口退稅的賬務處理該怎么做呢?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　外貿企業出口退稅的賬務處理

　　(1)購進出口貨物時，賬務處理如下：

　　借：庫存出口商品

　　應交稅金—應交增值稅(進項稅金)

　　貸：銀行存款(應付賬款)

　　(2)貨物出口后，計算征退稅額差額和應收出口退稅額的會計分錄：

　　借：主營業務成本(征退稅差額)

　　應收出口退稅

　　貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅轉出)

　　—應交增值稅(出口退稅)

　　(3)收到出口退稅款的賬務處理：

　　借：銀行存款

　　貸：應收出口退稅

　　(4)貨物出口后計算應退稅款，會計分錄如下：

　　借：應收出口退稅(消費稅)

　　貸：主營業務成本

　　(2)收到退回的消費稅款時，賬務處理如下：

　　借：銀行存款

　　貸：應收出口退稅(消費稅)

　　外貿企業出口退稅計算及賬務處理案例說明

　　案例：A外貿企業外購服裝10000件，并取得了增值稅專用發票，發票所注明的金額是700000元，進項稅額119000元。這批服裝出口后，企業收齊單證申報出口退稅，適用13%的出口退稅率。那么涉及哪些賬務處理?

　　1、計算申報的應退增值稅時，賬務處理如下：

　　應退增值稅額=700000x13%=91000(元)

　　借：其他應收款—應收出口退稅(增值稅) 91000

　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 91000

　　2、這批出口服裝發生退關涉及的賬務處理具體如下：

　　借：應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 91000

　　貸：銀行存款 91000

　　同時：

　　借：應交稅費—應交增值稅(項稅額轉出) 28000

　　貸：主營業務成本 28000

　　外貿企業出口貨物的銷售時間如何確定?

　　答：對于外貿企業出口貨物的銷售實現時間，無論哪種運輸方式，其出口銷售收入的實現時間都是以取得運單并向銀行辦理交單后來進行確定。

　　不退稅的商品包括哪些情況?

　　不退稅的商品包括了免稅和視同內銷征增值稅的情況。

　　知識拓展：出口退稅知識點詳解

　　收到退稅款如何做會計分錄?

　　做完企業所得稅匯算清繳申報，由于預繳的企業所得稅多了，多退少補，企業收到退稅款怎么做會計分錄?反之，需要補繳稅款又是怎么做會計分錄呢?企業實行不同的會計準則，會計分錄所用的科目又會有哪些不同呢?具體的介紹資料如下.

　　一、企業補繳稅款怎么做會計分錄?(實行企業會計準則)

　　1、計提稅款時：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費-應交企業所得稅

　　同時調整未分配利潤：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　2、補繳稅款時：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸;銀行存款

　　企業補繳稅款怎么做會計分錄?(實行小企業會計準則)

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　*實行小企業會計準則的企業，退稅則做與補稅相反分錄即可。

　　二、企業收到退稅款怎么做會計分錄?(實行企業會計準則)

　　1、如果在本年度退回的情況:

　　收到退稅款時：

　　借:銀行存款

　　貸:所得稅費用

　　結轉所得稅：

　　借:所得稅費用

　　貸:本年利潤

　　2、如果退的是以前年度的情況：

　　收到退稅款時：

　　借:銀行存款

　　貸:應交稅費--應交所得稅

　　調整以前年度損益：

　　借:應交稅費--應交所得稅

　　貸:以前年度損益調整

　　結轉以前年度損益：

　　借:以前年度損益調整

　　貸:利潤分配--未分配利潤

　　3、政策退稅的處理:

　　按"政府補助"處理即可

　　借:銀行存款

　　貸:營業外收入--所得稅退稅

      知識拓展：

　　實行《企業會計準則》的企業才有“以前年度損益調整”科目;

　　實行《小企業會計準則》的企業對以前事項的調整適用未來適用法，即無需追溯調整，直接計入當期費用即可，所以《小企業會計準則》是沒有“以前年度損益調整”科目的。

　　以上就是關于企業退稅、補稅的會計分錄知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計小知識，請多多關注會計網!

　　出口退稅，簡單理解為在出口環節免稅且將之前納稅環節繳納的稅款退還給納稅人。對于出口應稅稅額，該怎么計算？

　　出口應退稅額的計算公式

　　出口退稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅。

　　出口貨物的應退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環節稅款，再抵減內銷貨物應納稅額。對內銷貨物應納稅額不足抵減應退稅額部分，根據企業出口銷售額占當期(1個季度)全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。

　　出口應退稅額涉及的計算公式：

　　當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-當期給予免征抵扣和退稅的稅額

　　當期給予免征抵扣和退稅的稅額=當期進項稅額-當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額

　　當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價(FOB)×外匯人民幣牌價× (增值稅規定稅率-退稅率)

　　出口退稅相關賬務處理

　　一、生產企業免抵退稅涉及的會計分錄

　　實行免抵退稅辦法。出口貨物勞務(進料加工復出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據是出口貨物勞務的實際離岸價(FOB)。

　　1.貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：

　　借：應收賬款(或銀行存款等)

　　       貸：主營業務收入(或其他業務收入等)

　　2.根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：

　　借：主營業務成本(或其他業務成本等)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3.月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款——出口退稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　4.月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　5.收到退稅款時的會計處理

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——出口退稅

　　二、外貿公司出口退稅涉及的會計分錄

　　外貿企業出口退稅是指外貿企業以及實行外貿企業財務制度的工貿企業收購貨物出口，其出口銷售環節的增值稅免征。

　　1.購進出口貨物時，取得增值稅專用發票：

　　借：庫存商品

　       　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款/銀行存款

　　2.確認外銷貨物的銷售收入，根據外幣金額和選定匯率確定銷售額：

　　借：應收賬款等

　       　貸：主營業務收入

　　3.結轉成本：

　　借：主營業務成本

　       　貸：庫存商品

　　4.根據征稅率與退稅率的差率，將不可退的進項稅計入成本：

　　借：主營業務成本(征退稅差額)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)

　　5.貨物出口后，根據退稅率，計算應收出口退稅額：

　　借：應收出口退稅款(增值稅)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　6.收到出口退稅款：

　　借：銀行存款

　       　貸：應收出口退稅款(增值稅)

　　提到外貿企業關于出口貨物的賬務處理，想必大家都會聯想到進項稅額及出口退稅的問題。那么外貿進項稅額具體怎樣處理?外貿企業出口退稅會計分錄怎么做?還不了解的朋友們趕快來了解下吧。

　　外貿進項稅額的處理

　　1、確認購進貨物時，以國內采購貨物的方式確認進項;

　　確認進項時分錄處理如下：

　　借:庫存商品--XX產品(出口產品)

　　應繳稅費-應交增值稅-增值稅進項-出口進項

　　貸:應付賬款/銀行存款

　　2、為了將國內銷售貨物與出口貨物區分開來，應設置出口貨物進項明細科目;

　　3、到了確認出口收入時，同時轉出對應的進項應當分別計入應收退稅款、銷售成本。

　　確認出口收入時分錄處理如下：

　　借:應收賬款/應收外匯

　　貸:主營業務收入-出口收入

　　借: 其他應收款-應收退稅款(企業應收的退稅款部分)

　　主營業務成本(不退稅部分)

　　貸:應繳稅費-應交增值稅-進項轉出

　　借:主營業務成本(對應出口的相應貨物成本)

　　貸:庫存商品

　　外貿企業出口退稅會計分錄

　　以退增值稅為例：

　　1、外貿企業采購貨物，獲得增值稅進項發票，分錄處理如下：

　　借：物資采購

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款等

　　2、銷售：

　　借：應收賬款等

　　貸：主營業務收入

　　3、結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　4、轉成本的不能退稅的進項稅額：

　　借：主營業務成本

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　5、按規定計算出口退稅：

　　借：其他應收款——應收出口退稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　6、收到出口退稅：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款——應收出口退稅

　　外貿進出口公司出口退稅申報?

　　1、外貿企業出口退稅流程是什么?企業在取得相關部門批準其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明后，應當在30日內辦理退稅登記手續。

　　2、領取出口企業退稅登記表，根據相關要求填寫，按規定向稅務機關報送，經稅務機關審核無誤后，將會被受理。

　　3、填發出口退稅登記證，如果企業經營狀況有變或者退稅政策有變時，則要按照實際情況進行變更或注銷退稅登記。

　　以上就是關于外貿進項稅額處理及外貿企業出口退稅分錄的所有內容，希望對大家有所幫助，想要了解更多精彩內容，請繼續關注會計網。

　　隨著全球經濟化的不斷發展，越來越多人從事外貿業務，出口貨物勞務一般都會涉及退稅的問題。那么出口退稅是否影響企業利潤？

　　出口退稅影響企業利潤嗎？

　　答：出口退稅不影響企業利潤。

　　1、增值稅屬于價外稅，我們在采購環節和銷售環節記賬時，已經進行價稅分離，既沒有將增值稅記入收入，也沒有將增值稅計入成本費用，最終增值稅由消費者承擔，所以出口退稅不影響企業利潤。

　　2、企業收到出口退稅，銀行存款增加，現金流入增加，這樣一來影響了企業的現金流，但不會影響利潤。

　　出口退稅相關計算公式

　　1、當期應納稅額：

　　當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額);

　　2、不得免征和抵扣稅額：

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額;

　　3、免抵退稅額：

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額;

　　4、當期應退稅額和免抵稅額：

　　(1)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額=0;

　　(2)當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。

　　注：當期期末留抵稅額按當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

　　出口退稅免抵稅額怎么做賬？

　　出口退稅相關會計分錄

　　以外貿出口退稅為例：

　　1、采購貨物時(有專票)：

　　借：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款

　　2、出口貨物收入，按FOB價核算：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　注：出口免銷項稅，不計提銷項稅

　　3、結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　4、出口貨物存在征收和退稅的稅率差，這部分需轉入成本：

　　借：主營業務成本

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　5、計提出口退稅款：

　　借：應收出口退稅款

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　6、收到出口退稅：

　　借：銀行存款

　　貸：應收出口退稅款

　　對于多征收的稅款，稅務機關會按照規定程序退還給原納稅人。當企業收到退稅款時，可以通過應交稅費科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　企業收到退稅款的會計分錄怎么寫？

　　1、如果在本年度退回的情況：

　　收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費--應交所得稅

　　結轉所得稅：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　      　貸：本年利潤

　　2、如果退的是以前年度的情況：

　　收到退稅款時同上但應調整以前年度損益：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　結轉以前年度損益：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配--未分配利潤

　　3、政策退稅的處理：

　　按"政府補助"處理即可

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入--所得稅退稅

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅等。本科目期末貸方余額，表示企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，表示企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。

　　當出口企業發生進項稅額轉出的賬務時，一般計入“主營業務成本”“應交稅費”等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　出口企業進項稅額轉出的會計分錄

　　1、轉出時

　　借：主營業務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、出口退稅相關分錄

　　1、采購貨物時：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項)

　　　　貸：銀行存款

　　2、出口銷售免稅，貨款折合人民幣：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　3、結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　4、計算不予退還的進項稅額：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　5、應收出口退稅：

　　借：應收出口退稅款

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　6、收到出口退稅：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收出口退稅款

　　什么是主營業務成本？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　出口退稅的規定，能有效避免國際雙重課稅，并有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力與影響力。當企業收到出口退稅款時，相關的賬務處理怎么做？

　　收到出口退稅款的會計分錄

　　1.貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額做如下會計處理：

　　借：應收賬款/銀行存款

　      　貸：主營業務收入/其他業務收入

　　2.月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的＂免抵退稅不予免征和抵扣稅額＂做如下會計處理：

　　借：主營業務成本

　       　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3.月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款——應收補貼款

　　      貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　4.月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的＂免抵稅額＂做如下會計處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　5.收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　      　貸：其他應收款——應收補貼款

　　出口退稅和出口免稅的區別

　　出口退稅是國家增大出口而設置的一項獎勵措施。比方說你有貨物出口，國家給你退將近一半的稅，減輕你的負擔，提高你出口的積極性。

　　出口免稅是國家出口戰略重要物資時采取的一項措施，如援助別國的貨物就采用出口免稅。兩者最大的區別在于免稅的多少不同，對不同貨物的免稅程度不一樣。

　　企業在經營過程中都應當依法繳納增值稅，多繳納時會收到來自稅務局退回的增值稅，收到增值稅退稅款時，會計人員應如何寫會計分錄？

　　增值稅退稅款的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業外收入

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。按照我國現行增值稅制度的規定，在我國境內銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產以及進口貨物的企業、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，“服務”是指提供交通運輸服務、建筑服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現代服務、生活服務。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是指與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得。是企業財務成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調入職工欠款、罰款凈收入等等。營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　營業外收入的借貸方向

　　營業外收入屬于損益類的科目，當期期末余額，借方表示減少，貸方表示增加，期末無余額。

　　免抵稅額就是出口應退稅額抵內銷稅額的部分，這部分是不退稅的。對于當期免抵稅額，一般計入其他應收款等科目處理，相關的會計分錄怎么寫？

　　當期免抵稅額的會計分錄

　　借：其他應收款-應收出口退稅款

　　　　應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　另一種處理方式是：

　　1、收到退稅審批通知單后，

　　借：應收賬款-應收出口退稅款-增值稅

　　　　應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅)

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　2、在收到出口退稅時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款-應收出口退稅款-增值稅

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　在企業日常經營的時候，常常會遇到退稅的情況。在企業進行納稅申報時，有可能會遇到多交納了稅款的情況，這時候對于當期應退稅額，該如何做會計分錄？

　　當期應退稅額會計分錄

       一、如果退的是當年的

　　借：銀行存款

             貸：所得稅費用

　　二、如果退的是以前年度的

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　      　貸：應交稅費－－應交所得稅．

　　結轉

　　借：應交稅費－－應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　同時

　　借：以前年度損益調整

　      　貸：利潤分配－－未分配利潤

　　免稅收入會計分錄

　　如果確認免交，先按正常的分錄做，然后把免交稅金轉入“營業外收入”科目核算；

　　發生是做：

　　借：應收賬款／銀行存款

　     　  貸：主營業務收入

　　出口退稅的會計分錄

　　借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)

　　       應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　需要注意的是，我國目前對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行“免、抵、退”稅的管理辦法．

　　退稅是指生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口自產貨物，因應抵頂的稅額大于應納稅額而未抵頂完時，經主管出口退稅稅務機關批準，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。

　　其中，①“免”是指，對于生產企業出口自產貨物，免征生產銷售環節的增值稅；②“抵”是指以本企業本期出口產品應退稅額，抵頂內銷產品應納稅額．③“退”是指，按照上述過程生產企業出口的自產貨物在當月內搜索應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完成的部分予以退稅。

　　外貿出口退稅的本質是先稅后退，發生出口退稅業務時，應設置應交稅費科目、應收出口退稅款科目核算，相關賬務處理怎么做？

　　外貿公司出口退稅的會計分錄

　　外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

　　（１）購買出口貨物時，取得增值稅專用發票：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款／銀行存款

　　（２）確認出口貨物的銷售收入，根據外幣金額和選定的匯率確定銷售額

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　（３）結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　（４）根據稅率與退稅率的差額，不退進項稅額計入成本

　　借：主營業務成本（退稅差額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　（5）貨物出口后，根據退稅率，計算應收出口退稅額：

　　借：應收出口退稅款(增值稅)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　（6）收到出口退稅款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收出口退稅款(增值稅)

　　出口退稅和出口免稅的區別

　　出口免稅，是指外商投資企業生產貨物或購買貨物后直接出口或委托出口，國家給予免征增值稅和消費稅。出口退稅則是需要先交稅，等到了后期再通過稅務局的審核把當時所交的稅退還，而出口免稅則是不用交稅。

　　出口退稅通常是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施，可以使出口貨物的整體稅負歸零，有效避免國際雙重課稅。對于出口退稅應如何編制會計分錄？

　　出口退稅的會計分錄

　　1、貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額做如下會計處理：

　　借：應收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入

　　2、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的＂免抵退稅不予免征和抵扣稅額＂做如下會計處理：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款——應收補貼款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　4、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的＂免抵稅額＂做如下會計處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　5、收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款——應收補貼款

　　什么是出口退稅？

　　出口退稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即出口環節免稅且退還以前納稅環節的已納稅款。

　　出口退稅一般分為兩種：一是退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅；二是退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。出口退稅，有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。

　　生產企業出口貨物“免、抵、退稅額”應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。對于出口貨物免、抵、退稅，具體的會計分錄怎么做？

　　出口貨物免、抵、退稅的會計分錄

　　（１）出口貨物免稅，反映在賬務處理上是出口銷售時，無需貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”

　　借：應收賬款／銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　（２）出口貨物抵稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予以退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額，賬務處理上表現為企業購進原材料，無論用于生產出口貨物還是用于生產內銷貨物，其進項稅額均可抵扣。

　　但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項因借記主營業務成本，貸記進項稅額轉出。

　　生產企業發生國外運費、保險、傭金費用支出時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進項稅額轉出”，同時紅字借記“主營業務成本”。

　　（３）出口貨物退稅的賬務處理：

　　按計算的免抵退稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”；按計算的免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應收款——應收出口退稅款”。即：

　　借：其他應收款——應收出口退稅款

　　　　應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收代位追償款、應收分保賬款、應收股利、應收利息、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　如果企業實際繳納的稅費比應交的稅費多，則可以在匯算清繳時申請退稅處理，會計人員一般將收到的所得稅退稅款計入銀行存款、應交稅費等科目核算，具體的會計分錄怎么寫？

　　收到所得稅退稅款的會計分錄

　　一、如果退的是當年的

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　二、如果退的是以前年度的

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費--應交所得稅

　　結轉

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　同時

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　稅收返還屬于地方性優惠政策，是由地方政府出臺的，而稅收返還的核算會涉及“稅金及附加”等會計科目。當企業收到稅收返還時應如何做會計分錄？

　　稅收返還的會計處理

　　一、企業收到的返還的消費稅等原計入“稅金及附加"科目的各種稅金，應按實際收到的金額，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：稅金及附加

　　二、企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅，記入“營業外收入“科目的貸方，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　期末“營業外收入”貸方發生額反映實際收到或直接減免的增值稅，期末由本科目借方結轉至“本年利潤"科目，結轉后本科目無余額。會計分錄如下：

　　借：營業外收入

　　       貸：本年利潤

　　三、出口企業銷售出口貨物，按規定向稅務機關辦理“免、抵、退“稅申報所計算得出的應退稅額，實際收到應退回的增值稅消費稅等時，計入“應收出口退稅款”科目貸方，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收出口退稅款

　　什么是稅金及附加？

　　是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅。

　　什么是營業外收入？

　　是除企業主營業務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業營業執照規定范圍內的，與企業正常業務無直接關系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現，但并不影響企業營業利潤。

　　實際業務中，比較常見的有：債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

　　退稅是指出于某種原因稅務機關對已經征收入庫的稅款，按制度規定和一定程序退還給原納稅人或是有關單位，收到退稅款的企業該如何做會計分錄？

　　收到退稅款的會計分錄

　　1、在企業匯算清繳后，發現有多繳納的企業所得稅，此時可以申請退稅

　　收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　結轉應交稅費：

　　借：應交稅費——應交企業所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　結轉以前年度損益調整科目：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、在企業商品出口后，稅務部門退還部分增值稅時

　　確認應退稅款：

　　借：其他應收款——應收出口退稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　收到退稅款后：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——應收出口退稅

　　稅務部門在辦理出口退稅時所需要的進行的工作流程為申請、審核、審批。出口企業需自行填制有關申報表，向稅務部門提出申請，再由稅務和外經貿部門進行貨物審核，最后由稅務局進行審批。

　　其他應收款如何理解？

　　其他應收款是指企業因銷售商品、提供勞務等以外的其他非營業活動而引起的應收、暫付款項，包括應收的各種賠款、備用金、罰款、存出保證金以及應向職工收取的各種墊付款項等。企業設置“其他應收款”賬戶，其借方登記企業應收取的各種款項，貸方登記企業已收取的款項，期末余額在借方，代表應收而未收到的款項。

　　企業在經營過程中需要依法繳納相關稅費，但由于特殊情況，有時也會出現退稅的情況，那么企業發生退稅時，應該如何做相應的賬務處理？

　　退稅的會計分錄

　　發生退稅的情況一般有以下幾種：

　　1、在本年度退回的情況：

　　收到退稅款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　結轉所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　2、在下年度退回的情況：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　3、如果是政策退稅的處理，則按“政府補助”處理即可：

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業外收入—所得稅退稅

　　三、留抵退稅會計分錄：

　　根據我國最新相關法律規定，企業收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出，其相關會計分錄如下：

　　收到退還的期末留抵時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　四、出口退稅的會計分錄：

　　1、月末根據相關法規規定算法中計算出的“應退稅額”，然后應該做以下會計分錄：

　　借：其他應收款—出口退稅

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

　　2月末根據相關法規規定算法中計算出的“免抵稅額”應該做以下會計處理：

　　借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

　　3、收到退稅款時的會計處理，

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款—出口退稅

　　五、參考《財政部國家稅務總局關于退還集成電路企業采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）第三條第二項規定，在取得退稅款時，企業應在實際收到退稅款項的當月，應該做好以下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

　　申報出口退稅后，什么時候可以收到退稅款呢？為什么兩家企業同時申報出口退稅，一家已經收到退稅款了，另一家企業卻還沒有收到呢？

　　根據《國家稅務總局關于發布修訂后的<出口退（免）稅企業分類管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第46號）規定，對不同分類管理類別的外貿企業，稅務部門在未發現審核疑點或者審核疑點已排除完畢的基礎上，自受理申報至辦結的時限存在不同的，分別為：

1. 一類企業：5個工作日；

2. 二類企業：10個工作日；

3. 三類企業：15個工作日；

4. 四類企業：20個工作日。

　　以上辦結時限均為最長辦結時限。

　　近年來，稅務部門不斷優化出口退稅管理，提升出口退稅速度與便利度，當前全國正常出口退稅的平均辦理時間已經壓縮在7個工作日內，在此溫馨提示廣大外貿企業，分類管理的評定與企業的誠信建設息息相關，請大家務必保持守法經營，誠信納稅。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。