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　　關稅是世界各國普遍征收的一個稅種，大部分商品在進口時是需要繳納關稅的，進口商品交納關稅要怎么做會計分錄呢？

　　進口商品交納關稅的會計分錄

　　借:商品采購(商品流通企業)

　　借:材料采購(工業企業)

　　貸:應交稅費--應交進口關稅

　　關稅計入進口貨物的成本，增值稅作為進項稅額抵扣。

　　借:庫存商品(采購價+關稅等)

　　借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額){進口增值稅}

　　貸:銀行存款

　　哪些進口商品不需要交關稅？

　　依據海關法第五十六條規定，下列進出口貨物、進出境物品，減征或者免征關稅：

　　(一)無商業價值的廣告品和貨樣;

　　(二)外國政府、國際組織無償贈送的物資;

　　(三)在海關放行前遭受損壞或者損失的貨物;

　　(四)規定數額以內的物品;

　　(五)法律規定減征、免征關稅的其他貨物、物品;

　　(六)中華人民共和國締結或者參加的國際條約規定減征、免征關稅的貨物、物品。

　　在我們平時會計工作中，特別是外資企業，常會出現進口代理費的做賬處理，那么關于進出口代理費的會計分錄應該怎么做？

　　進口代理費的會計處理

　　進口貨物報關代理費：

　　借：銷售費用

　　       貸：其他應付款

　　如果是制造商進口原材料的成本，則計入制造成本。屬于商業企業的，應當計入銷售費用。

　　借：原材料

　　       應交稅費--應交稅費

　　       財務費用

　　       貸：銀行存款或應付賬款

　　借：主營業務成本

　　       貸：原材料

　　進出口代理費是指外貿企業將進口商品撥交給訂貨單位的一種價格形式。外貿企業受買方委托,辦理進口業務，從中為當事人提供各種服務，并收取代理手續費。代理價格由到岸價格及消費稅、外貿企業代理手續費、銀行財務管理費構成。

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、商業匯票貼現發生的貼現利息、企業發生或收到的現金折扣等。

　　其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項，具體包括應付經營租入固定資產和包裝物租金；職工未按期領取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等方面的內容。

　　對于企業因業務需求而購入進口原材料的業務，應設置原材料科目、銀行存款科目進行會計核算，相應的會計分錄是什么？

　　進口原材料分錄

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　購買材料的會計分錄

　　發票賬單與材料同時到達。簡稱為“單貨同到”。

　　會計分錄為：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應付票據等

　　發票賬單已到、材料未到。簡稱為“單到貨未到”。

　　會計分錄為：

　　借：在途物資

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應付票據等

　　材料到達、驗收入庫后：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　材料已到、發票賬單未到。簡稱為“貨到單未到”。

　　具體會計分錄為：

　　借：原材料(暫估價值)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回：

　　借：原材料(暫估價值)(紅字沖銷)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款(紅字沖銷)

　　等到發票賬單到后，再

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應付票據等

　　采用預付貨款的方式采購材料。簡稱為“預付貨款方式購貨”。

　　預付貨款時：

　　借：預付賬款(預付金額)

　　　　貸：銀行存款

　　收料后：

　　借：原材料

　　　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預付賬款(實際應付金額)

　　補付貨款：

　　借：預付賬款(預付與應付差額)

　　　　貸：銀行存款

　　退回多付的款項：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預付賬款(預付與應付差額)

　　企業從國外進口材料時，一般會涉及貨物成本、關稅、增值稅以及對應的代理費等等知識，對于以上項目的具體會計分錄應當怎么做？

　　國外進口材料會計分錄

　　進口的關稅，應當計入材料成本中，進口增值稅和國內購進貨物一樣，記到應交稅費——應交增值稅（進項稅額）中，對于代理費，應當計入到材料的成本中。具體的會計分錄如下：

　　借：原材料

　　       應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款(含代理費、關稅)

　　從國外進口原材料采用信用證方式付款的會計分錄

　　銀行開出信用證時：

　　借：其他貨幣資金-信用證保證金

　　       貸：銀行存款

　　企業收到信用證結算憑證以及對應發票賬單時：

　　借：物資采購

　　       應交稅費──應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：其他貨幣資金──信用證保證金

　　退回未用完信用證保證金：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金-信用證保證金

　　信用證是指由銀行依照申請人的要求和指示或自己主動，在符合信用證條款的條件下，憑規定單據向第三者(即受益人)或其指定方進行付款的一種書面文件。信用證是銀行有條件保證付款的證書，也是國際貿易活動中常見的結算方式。按照這種結算方式，買方會先將貨款交存至銀行，再由銀行進行信用證的開立，然后通知異地賣方開戶銀行轉告賣方，賣方則按合同和信用證規定的條款發貨，銀行代買方付款。

　　對于外貿公司來說，出口進口關稅的處理非常重要，對于進口關稅，核算時可以通過應交稅費科目，會計人員應如何編制相關的會計分錄？

　　進口關稅的會計分錄

　　進口關稅的處理方法一般有以下兩種

　　１、如果是單個貨物或設備的進口關稅，那么就應該計入單個貨物或設備的價值中，計入固定資產存或貨等對應的會計科目中。

　　２、如果是一批貨物的進口關稅，而且還是無法分攤到具體的貨物價值中的，那么可以直接計入“營業成本”（其他類型公司）、或“制造費用”（生產型公司）會計科目中。

　　（１）對于物流報關進來的關稅，具體的處理方法如下：

　　借：原材料

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　（２）如果繳款單位收到專用繳款書后，具體的會計分錄如下：

　　借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款-xx供應商

　　（３）關稅計入成本：

　　借：在途物資／庫存商品（金額＝未稅金額＋關稅）

　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額）（進口增值稅金額）

　　　　貸：應付賬款／銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、土地使用稅、所得稅、城市維護建設稅、房產稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　企業發生的進口商品業務，一般稅收方面涉及增值稅、消費稅和關稅。對于進口商品，應如何做會計分錄？

　　進口商品分錄處理

　　借：庫存商品/原材料(采購價+關稅+消費稅)

　　        應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　        貸：銀行存款

　　進口商品稅費的相關計算公式

　　進口關稅稅額=到岸價格×進口關稅稅率

　　出口關稅稅額=離岸價格/(1+出口稅稅率)×出口關稅稅率

　　增值稅稅額=組成計稅價格×稅率=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×稅率

　　消費稅有實行從價計征和復合計稅兩種

　　從價計征，比如煙絲

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　復合計稅，比如卷煙

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數量×消費稅定額稅率

　　進口稅額=進口關稅+增值稅+消費稅=(進口關稅率+消費稅率+增值稅率+進口關稅率×增值稅率)/(1-消費稅稅率)×到岸價=常數×到岸價

　　消費稅：為了調節產品結構，引導消費方向。我國針對特定的消費品實行消費稅的征收，也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎上，再次征收消費稅。

　　關稅：海關部門對進出口商品經過一國關境或者國境時所征收的稅收。

　　增值稅：增值稅是以商品和應稅勞務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅的征稅對象包括銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

　　關稅是對進出口貨物以從價計征、從量計征或者國家規定的其他方式征收的一種稅收，對于進口貨物發生的關稅，應如何做會計分錄？

　　進口關稅分錄處理

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關稅等)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　關稅是指國家根據法律對通過他的邊境進出口貨物課稅的一種稅收。關稅對于一個國家而言非常重要，特別是對于外貿發達的國家，關稅是這種國家稅收的主要稅收和財政收入。關稅的數額與貨物數量和國家的關稅政策有關，分為從價征收關稅和從量征收關稅。其中，關稅的稅收基礎是關稅完稅價格。

　　進口關稅的計算方法

　　進口關稅應納稅額的計算：

　　一、從價稅應納稅額計算

　　關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×稅率

　　二、從量稅應納稅額的計算

　　關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位貨物稅額

　　三、復合稅應納稅額的計算

　　我國目前實行的復合稅都是先計征從量稅，再計征從價稅。

　　關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位貨物稅額+應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×稅率

　　四、滑準稅應納稅額的計算

　　關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×滑準稅稅率

　　根據我國的相關規定，只要是報關進口的應稅貨物均應按照規定繳納進口環節的增值稅，那么進口增值稅的會計分錄要怎么寫？

　　進口增值稅的賬務處理

　　交款時：

　　借：應付賬款／預付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　銷售費用—報關費和代理費

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　　　　　應付賬款／預付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅＋報關費＋代理費）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　　　應付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅等

　　收到海關進口稅款單不管是否已經認證都直接進行賬務處理：

　　報關費和代理費計入到“銷售費用”科目。

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　銷售費用—報關費代理費

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　報關費和代理費計入成本。

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅＋報關費＋代理費）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　庫存商品科目怎么理解？

　　“庫存商品”賬戶屬于資產類賬戶，借方登記購入待售的商品或者生產進倉的待售產品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

　　進口增值稅怎么理解？

　　進口增值稅屬于流轉稅的一種，指的是進口環節征繳的增值稅。

　　進口增值稅是專門對進口環節的增值額進行征稅的，而一般增值稅以生產、批發、零售等環節的增值額作為征稅對象。

　　現如今外貿企業中，原材料外包或出口銷售的業務越來越頻繁，甚至是商業企業也會涉及此類業務。當公司進一批進口原材料時，會計人員該如何編制會計分錄？

　　進口原材料的會計分錄

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證（發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值），借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記本科目。企業購物資時，因供貨方發貨時少付貨物而出現的損失，由供貨方補足少付的貨物時，應借方記“應付賬款”，貸方轉出“待處理財產損益”中相應金額。接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，根據供應單位的發票賬單，借記“生產成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。采用售后回購方式融資的，在發出商品等資產時，應按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記本科目。回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。購回該項商品等時，應按回購商品等的價款，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

　　企業因生產產品需要購進進口設備和備件的，可設置周轉材料科目、管理費用科目進行相關的會計核算，相應的會計分錄是什么？

　　進口設備和備件分錄處理

　　購進進口備件的分錄

　　設備備件，在購進時，計入"周轉材料"：

　　借：周轉材料-xx備件

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅額 (一般納稅人取得專票)

　       　貸：銀行存款

　　領用時，計入"管理費用"

　　借：管理費用-維修費

　　       貸：周轉材料-xx備件

　　周轉材料和管理費用是什么？

　　周轉材料是指企業能夠多次使用，逐漸轉移其價值但是仍然保持原有形態不確認為固定資產的材料，包括包裝物和低值易耗品，以及建筑承包企業的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉使用的材料等。

　　周轉材料屬于資產類科目，周轉材料借方代表周轉材料的增加。貸方代表周轉材料的減少。

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或利益，屬于損益類科目。具體包括工資、職工福利費、折舊費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、租賃費、修理費、咨詢費、訴訟費、排污、綠化費等。

　　企業處理進口代理保管費用的賬務時，應將代理報關費通過銷售費用-報關費用科目核算，相關的會計分錄應怎么做？

　　進口代理報關費用如何做會計分錄？

　　進口代理報關費用的分錄具體如下：

　　借：銷售費用-報關費用

　       　貸：庫存現金

　　銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

　　銷售費用屬于損益類會計科目。企業應通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業所發生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的銷售費用，結轉后，“銷售費用”科目應無余額。“銷售費用”科目應按銷售費用的費用項目進行明細核算。

　　進口關稅的會計分錄

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關稅等)

　       　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　對于外貿企業會計人員而言，經常要處理進口材料的實務問題。比如從國外購進一批原材料用于生產產品，怎么做會計分錄？以下是會計網整理的關于國外進口原材料會計分錄的內容，來一起了解吧。

　　國外進口原材料分錄

　　借：原材料

　       　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　      　 貸：銀行存款/應付賬款

　　案例：某企業從國外購進(一般貿易方式)原材料10噸，境外成交價1000元/噸，進口時海關估價為1200元/噸，另進口增值稅3000元，進口關稅共5000元，請問相關會計分錄怎么做？

　　相關會計分錄如下：

　　借：原材料 15000元

　       　應交稅費——應交增值稅——進項稅額 3000元

　　       貸：應付賬款——XX外貿公司 18000

　　付匯時會計分錄：

　　借：應付賬款——XX外貿公司 18000

　　       貸：銀行存款 18000

　　銷售原材料會計分錄

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　       　貸：其他業務收入

　　              應交費稅——應交增值稅(銷項稅額)

　　銷售原材料實現銷售后應同時結轉原材料賬面成本：

　　借：其他業務成本

　       　貸：原材料

　　原材料退回會計分錄

　　原材料退回沖減應付賬款，做以下會計分錄：

　　借：應付賬款

　　貸：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　外貿企業進口消費品與境內購買商品都需要繳納消費稅，但是對于進口消費品如何寫會計分錄可能大家還不太清楚。針對此問題會計網整理了相關資料，希望能夠很好的幫助到大家解決會計實務中遇到的問題。

　　1、進口消費品

　　由進口者交納消費稅，交納的消費稅計入進口應稅消費品的成本。

　　借：固定資產、材料采購、商品采購等(應稅消費品的進口成本連同消費稅)

　　貸：應付賬款、銀行存款等(采購成本)

　　我們舉個例子吧，某企業進口一批應稅消費品，繳納消費稅金25萬元，按規定其繳納的消費稅應計入該項產品的成本，其會計分錄為：

　　借：材料采購 250000

　　貸：銀行存款 250000

　　進口貨物所發生的費用等計入進口貨物的成本，增值稅作為進項稅額抵扣。

　　借：庫存商品(或其他科目)(進價+關稅+其他費用)

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(進口增值稅)

　　貸：銀行存款(或庫存現金)

　　2、進口固定資產

　　借：固定資產

　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　貸：銀行存款

　　會計處理和在國內買固定資產一樣，不同的地方是固定資產初始賬面價值的確定，固定資產賬面價值由到岸價、關稅、消費稅(如果是應稅消費品)、還有從海關到你們公司的運費，保險費等組成。增值稅由前三項乘以適用稅率求出，海關繳款書上面會寫到。

　　相關拓展：進口消費稅的計算

　　1、從價定率

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率

　　2.從量定額

　　應納稅額=應稅消費品數量×消費稅定額稅率

　　3、從價定率和從量定額復合計稅

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+應稅消費品數量×消費稅定額稅率

　　眾所周知，無論是我國產品進入國外市場，還是國外產品進入我國市場，都需要交稅，即關稅。關稅是世界各國普遍征收的一種稅，我國也是如此。那么企業進口商品繳納關稅時如何寫會計分錄？

　　進口商品繳納關稅的會計分錄

　　借：商品采購（商品流通企業）

　　　　材料采購（工業企業）

　　　　貸：應交稅費--應交進口關稅

　　關稅計入進口貨物的成本，增值稅作為進項稅額抵扣。

　　借：庫存商品（采購價+關稅等）

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（進口增值稅）

　　　　貸：銀行存款

　　不需要繳納關稅的商品有哪些？

　　海關法第五十六條規定，下列進出口貨物、進出境物品，減征或者免征關稅：

　　（一）沒有市場商業價值的廣告品和貨物樣品;

　　（二）外國政府、國際組織贈送的物資;

　　（三）在海關放行前損壞或者損失的貨物;

　　（四）在規定數量內的物品;

　　（五）法律規定減征關稅、免征關稅的其他貨物、物品;

　　（六）中華人民共和國締結或參加的國際條約規定減征、免征關稅的貨物、物品。

　　什么是關稅滯納金？

　　關稅滯納金指在關稅繳納期限內未履行其關稅給付義務的納稅人，被海關課以應納稅額一定比例的貨幣。

　　征收滯納金的目的是通過使滯納關稅的納稅人承擔新的貨幣給付義務的方法，促使其盡早履行其關稅給付義務。

　　很多企業會經營進出口貿易，對于進口消費品，應依法繳納消費稅，所繳納的稅費應計入消費品的成本中，具體的會計分錄是什么？

　　進口應稅消費品的會計分錄

　　1、進口消費品

　　由進口者交納消費稅，交納的消費稅計入進口應稅消費品的成本。

　　借：固定資產/材料采購等(應稅消費品的進口成本連同消費稅)

　　　　貸：應付賬款/銀行存款(采購成本)

　　2、進口固定資產

　　借：固定資產

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　進口環節應納消費稅的計算

　　從價定率：(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

　　從量定額(啤酒、黃酒、成品油)：海關核定的進口數量

　　復合計稅(卷煙、白酒)：(關稅完稅價格+關稅+進口征稅數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　主要核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、房產稅、資源稅、土地增值稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　外貿企業生產經營過程中，經常要處理進口關稅的問題。進口貨物需要繳納的關稅，實務中應如何做會計分錄？

　　進口貨物繳納關稅分錄處理

　　關稅是引進出口商品經過一國關境時，由政府所設置的海關向其引進出口商所征收的稅收。進口關稅一般計入貨物的成本企業進口增值稅和進口關稅會計分錄如下：

　　借：庫存商品或原材料(貨物買價+關稅等)

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　貨物出口退稅會計分錄是什么？

　　貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：

　　借：應收賬款(或銀行存款等)

　　       貸：主營業務收入(或其他業務收入等)

　　月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：

　　借：主營業務成本

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款——應收補貼款

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——應收補貼款

　　企業購入進口貨物，通常會涉及到關稅的賬務處理問題。進口關稅的會計分錄及計算相關知識點在會計工作中十分實用。到底進口關稅會計分錄怎么做?怎么計算?來了解下吧!

　　進口關稅會計分錄

　　進口關稅，應當并入采購材料的成本中，會計分錄如下所示：

　　借：原材料(采購價+關稅)

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　貸：銀行存款

　　進口關稅如何計算?

　　進口關稅計算公式：

　　進口關稅稅額=完稅價格×進口關稅稅率

　　計算關稅時應當注意以下幾點：

　　1、進口稅款繳納形式為人民幣。對于以外幣計價成交的進口貨物，海關以折合人民幣的方式進行計征。

　　2、完稅價格金額計算到元為止。進口關稅完稅價格如何確定?對于元以下的，需做四舍五入。完稅稅額計算到分為止的情況下，分以下的需做四舍五入。

　　3、人民幣50元以下的關稅稅額，可享有免稅優惠。

　　購進存貨的進口關稅計入成本的原因分析

　　購入存貨支付的進口關稅，一般納稅人應當將其計入存貨的成本中。

　　原因分析：

　　關稅指的是國家海關對進口貨物征收的一種稅，征收進口關稅能夠增加進口貨物的成本，也能提高進口貨物的市場價格，還會對外國貨物進口數量造成影響。如果購進存貨的進口關稅不計入成本，則會導致進口貨物的價格低于國內同種貨物的價格。這樣一來，并不能促進國內貨物的流通，對國家經濟造成了一定影響。如果關稅計入存貨成本，則使得國內和對外貿易達到了一種平衡的狀態。

　　所以，購進存貨的進口關稅一般是計入存貨的成本中。

　　對于繳納進口增值稅的賬務處理，一般通過應交稅費、銀行存款等會計科目進行核算，相關的會計分錄該怎么寫？

　　繳納進口增值稅的會計分錄

　　借：原材料

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅，由國家稅務局負責征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。增值稅根據對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，可分為生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅三大稅收類型。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　進口增值稅是流轉稅的一種，按規定可以抵扣時，一般計入應交稅費科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　進口增值稅抵扣的賬務處理

　　交款時：

　　借：應付賬款／預付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　銷售費用—報關費代理費

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　　　　　應付賬款／預付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅＋報關費＋代理費）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：應付賬款－某公司／銀行存款

　　　　　　應付賬款／預付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅

　　什么是應付賬款？

　　“應付賬款”科目用以核算企業因購買材料、商品等經營活動應支付的款項，并且應當按照不同的債權人進行明細核算。

　　“應付賬款”賬戶屬于負債類賬戶，如果期末是借方余額，則反映預付的款項；如果期末是貸方余額，則反映企業尚未支付的應付賬款。

　　預付賬款要怎么理解呢？

　　預付賬款是一項債權，由買賣雙方協議商定，購貨方預先支付一部分貨款給供應方。

　　對購貨企業來說，預付賬款是一項流動資產，作為流動資產，則是要求企業在短期內以某種商品、提供勞務或服務來抵償。

　　“預付賬款”賬戶屬于資產類賬戶，期末借方余額反映企業向供貨單位預付而尚未發出貨物的預付貨款。

　　應當注意的是，本科目期末如果是借方余額，反映企業預付的款項；期末如果是貸方余額，反映企業尚未補付獲得商品和勞務的款項。