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　　當財務人員碰到轉出未交增值稅有余額，這種情況該怎么處理呢?一般增值稅在期末需進行結轉，那么又該怎么做會計分錄呢?接下來快跟著會計網小編一起來了解看看吧!

　　轉出未交增值稅有余額要怎樣處理?怎么做會計分錄?

　　到了月末，企業應當對當月應交未交增值稅進行計算。以應交稅金 ——應交增值稅(轉出未交增值稅)為借記科目; 而應交稅金——未交增值稅應當作為貸記科目;如果當月增值稅多交了，則將應交稅金——未交增值稅作為借記科目，而貸記科目為應交稅金——應交增值稅(轉出多交增值稅)。

　　這樣一來，月末，應交稅金——應交增值稅科目的貸方余額，能夠對企業計算尚未入庫的增值稅有所反映，月末， 應交稅金——應交增值稅的借方余額，能夠對企業尚未抵扣的增值稅有所反映。

　　具體會計分錄做法如下：

　　1、本月上交本月應交增值稅的時候，會計分錄怎么做?

　　借：應交稅金-應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　2、月份終了，結轉本月應未繳增值稅的時候，會計分錄怎么做?

　　借：應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅金-未交增值稅

　　基礎知識延伸：增值稅是什么?

　　1、增值稅是一種流轉稅;

　　2、增值稅的計稅依據是商品(包括應稅勞務)在流轉過程中所產生的增值額。

　　3、從計稅原理方面來看，增值稅是作為一種對商品生產、流通及勞務服務中多個環節的新增價值/商品的附加價值進行征收的流轉稅。

　　4、實行價外稅，即，有了增值的情況下，才會進行征稅，但沒有增值，則無征稅。由消費者個人負擔。

　　收到稅局退回多交的教育費附加怎樣做賬呢?財務人員碰到這一問題時，可根據返回款項的實際用途進行賬務處理。接下來快跟著會計網小編一起來看看收到稅局退回多交的教育費附加怎樣做賬?會計分錄怎么做?

　　收到稅局退回多交的教育費附加怎樣做賬?會計分錄怎么做?

　　企業收到稅局退回多交的教育費附加，其屬于 《企業會計準則第16號—政府補助》范圍之內。財務人員可根據返回款項的實際用途進行會計處理，也就是按照與資產相關或者收益相關來做賬。如下所示：

　　1、如果按照與資產相關的補助，賬務處理怎么做?

　　企業取得與資產相關的補助，應當確認為遞延收益，而不是當期收益。自相關資產已經達到了預定的可使用狀態開始，通過在資產使用壽命內平均分配的方式對營業外收入分次計入。如果資產在使用壽命之前，被出售、轉讓、毀損、報廢的，則應當將尚未分配的遞延收益余額在營業外收入中一次性轉入。

　　(1)取得時的會計分錄

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　(2)購入設備時的會計分錄

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款

　　借：固定資產

　　貸：在建工程

　　(3)在本年轉銷收益時和計提折舊時，會計分錄怎么做?

　　借：遞延收益

　　貸：營業外收入

　　借：管理費用

　　貸：累計折舊

　　2、如果是與收益相關的政府補助，賬務處理又該怎么做?

　　如果是與收益相關的政府補助，對以后期間相關費用或者損失進行補償的。則在取得的時候，可將其確認為遞延收益，確認相關費用的期間，可將營業外收入計入。如果是對企業已經發生的相關費用或者損失進行補償的，則在取得的時候，直接計入營業外收入即可。

　　借：銀行存款

　　貸：營業外收入

　　可贖回債券是怎樣做會計處理的?怎么做賬?可贖回債券也被稱為可買回債券，可將其看作似乎債券與看漲期權的結合體。接下來就跟著會計網小編一起來看看可贖回債券的會計處理吧!

　　可贖回債券是怎樣做會計處理的?怎么做賬?

　　發行時確認一項金融負債-應付債券

　　借：銀行存款

　　貸：應付債券-利息調整

　　貸：應付債券-面值

　　贖回價格和對應的贖回部分的“應付債券” (包含利息調整)賬面價值差額部分，應當視作金融負債的終止確認損益。根據相關規定，應當計入贖回當期損益，通常為營業外收支。

　　可贖回債券介紹

　　1、可贖回債券是一種債券，指的是在特定的時間，它的發行人有權按照某個價格強制從債券持有人手中將其贖回。

　　2、可贖回債券可以當作是債券和看漲期權的接合體。

　　3、如果處于市場利率跌至比可贖回債券的票面利率要低很多的情況下，當債務人認為將債券贖回，按照較低利率對債券重新發行，且與按現有的債券票面利率繼續支付利息相比要劃算的時候，則會將其贖回。

　　4、一般情況下，債券發行幾年后，可贖回條款才會生效。

　　5、如果債券發行人只對一部分發行在外的債券贖回時，決定哪些債券將被贖回的方法包括兩種，其一是計算機對債券編號隨機抽取，其二是按照一定比例把所有債券的面值贖回。

　　股權交易的賬務處理，怎樣做會計分錄?作為一名財務人員，你知道如何正確處理股權交易賬務嗎?接下來就跟著會計網小編一起來看看股權交易的賬務處理吧!講得太全了!必須收藏!

　　股權交易的財務處理，怎樣做會計分錄?

　　財務人員對股權交易作賬務處理時，應當清楚股權轉讓方包括被轉讓股權的股東和被轉讓股權的企業，所以兩者均需進行賬務處理。具體如下：

　　1、轉讓股權的股東

　　股東轉讓持有的公司股權，會計實質是對持有的長期股權投資的處置。具體會計分錄如下：

　　借：銀行存款(長期股權投資、固定資產、存貨等)

　　長期股權投資減值準備(如果有)

　　貸：長期股權投資

　　投資收益(或貸記)

　　長期股權投資是什么意思?長期股權投資賬務處理和會計分錄有哪些?

　　上述借方的“銀行存款(長期股權投資、固定資產、存貨等)”對轉讓股權的股東收到對方支付對價(可能是現金、固定資產、股權等)的公允價值進行確認。貸方的“長期股權投資”則是對所轉讓的股權的賬面價值進行確認。股東所取得的對價公允價值與所轉讓賬面價值的差額，對減值準備沖銷掉之后的差額確認為股權轉讓的“投資收益”。如果收益為正，則記在貸方，反之則記在貸方。

　　假設所轉讓的長期股權投資是按照權益法進行核算的，則需對這部分投資之前已確認的 其他綜合收益和資本公積的余額進行沖銷，對應金額應當記入投資收益，其會計分錄如下所示：

　　借：其他綜合收益(或貸記)

　　資本公積—其他資本公積(或貸記)

　　貸：投資收益(或借記)

　　2、被轉讓股權的公司

　　假設在這項業務中，你們公司的股權被轉讓，則公司應當將股本或者實收資本的持有者進行重新確認。會計分錄為：

　　借：股本(實收資本)——轉讓方

　　貸：股本(實收資本)——受讓方

　　股權轉讓的操作流程有哪些?

　　股權轉讓操作流程：

　　1、前往工商局辦證大廳—領取《公司變更登記申請表》;

　　2、完成公司變更表格的填寫—攜帶相關資料—前往工商局辦理營業執照的變更。

　　3、完成企業代碼變更表格的完成—前往質量技術監督局—辦理組織機構代碼證的變更;

　　4、攜帶稅務變更單—前往稅務局對稅務登記證進行變更;

　　5、攜帶銀行變更單—前往開戶行對銀行信息進行變更。

　　注意，變更過程中所填寫的表格，一律加蓋公章。

　　公司無論規模大小，均應在規定期限內完成匯算清繳工作。對于分公司而言，該如何辦理企業所得稅年度匯算清繳？

　　分公司怎么做匯算清繳？

　　分公司做年度匯算清繳，具體操作步驟如下：

　　一、分清分支機構：總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業所得稅。

　　二、計算各分支機構分攤所得稅款比例：以上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素作為計算依據，權重分別是0.35、0.35、0.30。

　　三、計算分攤稅款：按照 《企業所得稅法》規定，匯總納稅企業所計算的企業所得稅包括預繳稅款、匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤。

　　四、季度預繳納稅：匯總納稅企業通過(國家稅務總局公告2012年第57號)文件規定的預繳分攤方法計算分支機構的企業所得稅預繳額。

　　五、分攤稅額：由總機構匯總計算企業年度應納所得稅額，計算出應繳應退稅款，通過(國家稅務總局公告2012年第57號)文件規定的稅款分攤方法計算分支機構的企業所得稅應繳應退稅款。

　　企業所得稅年度匯算清繳賬務處理

　　企業所得稅匯算清繳補繳稅額要通過“以前年度損益調整”科目核算。

　　通過匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數額如果是正數，代表企業應補繳稅額，分錄如下：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費—應交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調整未分配利潤，分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調整

　　如果是負數，代表企業多繳稅額，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　       　貸：以前年度損益調整

　　調整未分配利潤，分錄如下：

　　借：以前年度損益調整

　      　貸：利潤分配—未分配利潤

　　年度匯算清繳是什么？

　　年度匯算清繳是納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

應收賬款收不回來就會涉及壞賬準備，那么壞賬準備應該怎么做賬呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

應收賬款如何記賬？

應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費。

應收賬款是資產類科目，增加記在借方，減少記貸方。

銷售時的會計分錄

借：應收賬款(含稅)

貸：主營業務收入(無稅)

貸：應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）

收到貨款時的會計分錄

借：應收票據(銀行存款)

貸：應收賬款

應收賬款“壞賬準備”應該怎樣記賬？

1、壞賬準備可按以下公式計算：當期應提取的壞賬準備＝當期按應收款項計算應提壞賬準備金額－本科目的貸方余額。

當期按應收款項計算應提壞賬準備金額大于本科目的貸方余額，應按其差額提取壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額小于本科目的貸方余額，應按其差額沖減已計提的壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額為零，應將本科目的余額全部沖回。

企業提取壞賬準備時，借記“管理費用——計提的壞賬準備”科目，貸記本科目。本期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額提取；應提數小于賬面余額的差額，借記本科目，貸記“管理費用——計提的壞賬準備”科目。

2、企業對于確實無法收回的應收款項，經批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備，借記本科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。

3、已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。

以上就是有關壞賬準備會計科目的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

會計報表應該怎么做？零申報的財務報表應該怎么做？小規模公司怎么做會計報表？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

會計報表怎么做？剛成立的公司做會計報表可按如下步驟：

準備工作是先買帳本、貼印花，買記帳憑證、記帳憑證皮買盒科目章，買盒本月合計、累計、承前面過次頁等章，帳本至少要一本現金日記帳、一本銀行存款日記帳、一本明細帳、一本總帳，增值稅可以零申報，但所得稅最好不要零申報，可以按實際發生報虧損，因為沒有收入不等于沒有費用，報表的編制要從原始憑證制作成記帳憑證，然后記日記帳、明細帳、總帳，根據總帳的余額編制，這些步驟一個都不能省。

零申報財務報表怎么做？

1、一般納稅人如果零申報，先把要發送的報表需要填寫的項目填好，比如上月繳納的稅額，如果沒有數據，就直接把報表保存一下，發送就行了，發送成功后，在查詢中提示報稅成功。

2、小規模納稅人如果零申報，在國稅中，如果你的電腦上裝有申報系統軟件或通過國稅網上辦稅廳零申報，只要有了相關軟件或控件，知道稅務登記證號、企業編碼和密碼就行了，把相關零申報的報表打開后保存，再發送數據就行了，會計報表如果沒變化，就按上期的數據照抄-保存-發送就行了。

3、資產負債表按總帳余額填，損益表按發生的收入，費用填，凈利潤一般都是負數，期初數填零，期末數根據賬上的余額填列。

小規模公司怎樣做會計報表？

無論大或小企業，財務報表編制的流程是一樣的：編制報表前，先進行帳項調整、結帳、帳項核對等以保證帳簿資料的真實性和準確性，財務報表主要包括：資產負債表，利潤表，現金流量表。

以上就是有關財務報表的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　財務報表主要包括資產負債表、利潤表、現金流量表，是反映企業財務狀況的會計報表。那么會計人員日常工作，應如何做財務報表？

　　會計財務報表的做法

　　做會計報表的步驟如下:

　　1、整理原始單據;

　　2、根據原始單據做記賬憑證;

　　3、根據記賬憑證登記各類賬本;

　　4、做科目匯總表;

　　5、根據科目匯總表做出相關的財務報表。

　　會計報表是反映企業或預算單位一定時期資金、利潤狀況的會計報表。我國財務報表的種類、格式、編報要求，均由統一的會計制度作出規定，要求企業定期編報。

　　會計報表包括哪些

　　財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。財務報表包括資產負債表;利潤表;現金流量表;所有者權益變動表;附注。

　　資產負債表亦稱財務狀況表，表示企業在一定日期的財務狀況(即資產、負債和業主權益的狀況)的主要會計報表。

　　利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。利潤表是一個動態報告，它展示企業的損益賬目，反映企業在一定時間的業務經營狀況，直接明了地揭示企業獲取利潤能力以及經營趨勢。

　　現金流量表是反應一定時期內(如月度、季度或年度)企業經營活動、投資活動和籌資活動對其現金及現金等價物所產生影響的財務報表。

　　所有者權益變動表是反映公司本期(年度或中期)內至截至期末所有者權益變動情況的報表。其中，所有者權益變動表應當全面反映一定時期所有者權益變動的情況。

　　母公司與子公司之間是控制關系，母公司擁有子公司半數以上的股份并且直接控制其經營的公司，如果母公司準備收購子公司一部分股權，進行股權收購時，應如何做賬？

　　股權收購子公司怎么做賬？

　　案例說明：母公司控制子公司，母公司能參與子公司的重大決策，股權占比41%。是會計報表合并的內容。現在母公司要從子公司的股東A手中收購子公司20%股權。子公司賬面凈資產5000萬，按照20%比例應為1000萬。母公司與子公司簽訂股權轉讓協議，約定轉讓價格為500萬。母公司按照協議以現金方式支付了價款。問母公司如何進行賬務處理?

　　股權收購子公司賬務處理：

　　取得投資時

　　借：長期股權投資 500

　　       貸：銀行存款 500

　　編制合并財務報表時調整差額

　　借：長期股權投資 500(1000-500)

　　       貸：資本公積-資本溢價 500

　　稅務處理：

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令2007年第512號)第七十一條規定，通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本。所述母公司取得的20%股權，按照支付的現金500萬元作為取得時的計稅成本，在轉讓或者處置時，準予扣除。

　　股權收購子公司的流程

　　股權收購子公司的流程包括：公司變更登記申請書、公司股東出資情況表、股東會決議、股權轉讓協議等等。

　　股權轉讓兩類風險，一是公司負債風險，二是債務轉讓的法律風險(轉讓過程中的隱性債務和隱瞞債務)。股權轉讓主要涉及三種稅，包括印花稅、個人所得稅和企業所得稅。

　　股權轉讓溢價賬務處理

　　款項交割分為兩種，一種是通過公司進行，另外一種是自行交割。

　　(1)股東之間款項交割通過公司進行，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：實收資本 —新股東

　　借：實收資本—老股東

　　       貸：銀行存款

　　(2)股東之間款項自行交割， 會計分錄如下：

　　借：實收資本-老股東

　　       貸：實收資本-新股東

　　注：股東溢價出售股權，公司需代扣代繳個人所得稅。

　　投資收益是企業對外進行投資而取得的收入，比如股利收入、債券利息收入等。對于投資收益，應如何進行會計核算？

　　投資收益的核算

　　投資收益的核算指的是企業在進行對外投資時實現收益或發生損失的核算。投資收益是損益類科目，因此投資收益的減少額應發生在借方，投資收益的增加額應發生在貸方。因此，企業在取得投資收入高于對外投資部分時，應該記入“投資收益”的貸方;企業在發生投資損失，即收回的投資額低于對外投資的部分時，則應該記入“投資收益”的借方。期末的時候，需要將“投資收益”的余額轉入“本年利潤”。

　　投資收益的核算包含了企業在處置交易性金融資產，交易性金融負債等實現的損益;包含投資性房地產租金，發生的債券利息收入，持有至到期投資的投資收益，證券公司自營證券所取得的買賣差價收入等等。

　　采用成本法核算的長期股權投資，在宣告發放現金股利時，應該借記“應收股利”，貸記“投資收益”。采用權益法核算的長期股權投資，在資產負債表日需按照被投資單位實現的凈利潤計算企業應該享有的份額，借記“長期股權投資——損益調整”，貸記“投資收益”：如果是發生虧損，則作相反分錄。

　　投資收益如何計算？

　　投資收益=對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入-投資損失

　　交易性金融資產出售時：

　　投資收益=(交易性金融資產的出售價款-出售時交易費用)-交易性金融資產的初始入賬成本

　　交易性金融資產整個期間：

　　投資收益=[(交易性金融資產的出售價款-出售時交易費用)-交易性金融資產的初始入賬成本]-購買時交易費用+持有期間獲得的現金股利或債券利息

　　固定資產盤點時，可能出現盤盈，也有可能出現盤虧。無論哪種情況，財會部門都應根據實際情況制作相應的固定資產盤點表。

　　制作固定資產盤點表的方法

　　企業應該根據公司固定資產的情況，制作固定資產盤點表格。固定資產盤點表格的內容包括固定資產的基本情況：固定資產編號及名稱、結構或規格型號、坐落位置或使用部門、構建日期即投入使用日期、使用方向(單位自用、后勤使用、出租、出借、閑置、其他)、使用狀況(正常使用、毀損、報廢、封存、部分拆除、技術淘汰等)、產權歸屬(包括權屬性質、權屬證書及其牌照等)、變動情況、數量、原值(事業單位還包括累計折舊和凈值、折舊年限、以使用年限)等。

　　固定資產盤點流程有哪些？

　　1、盤點表格的繪制

　　進行盤點工作自然不能兩手空空的去查數，而是要提前做好準備，例如制作固定資產盤點表。制作固定資產盤點表要求細節必須到位。

　　2、盤點過程的記錄

　　盤點時，除了如實地記好固定資產的數量，更重要的是注意盈虧和折舊問題。首先是盈虧問題，比如有些固定資產未入賬或者多入賬，有些固定資產提前報廢或者超過折舊年限還在繼續使用等，這些都是需要注意的問題。另外在盤點過程中，也要記好固定資產的使用狀態，以便制定下一步措施。

　　3、盤點事后工作

　　在完成了所有關于固定資產盤點的事宜后，財務人最后還需要向領導復命，必不可少的當然就是固定資產盤點報告了。這份報告是財務人員通過固定資產盤點表而做出的書面表達，雖然不用太正式，但是內容必須清晰。報告是對盤點的總結，必須反映出固定資產存在的各項問題，以便于領導及時解決。

　　固定資產成本的內容

　　固定資產成本是指企業購建某項固定資產達到預定可使用狀態前所發生的一切合理、必要的支出。企業可以通過外購、自行建造、投資者投入、非貨幣性資產交換、債務重組、企業合并和融資租貸等方式取得固定資產不同取得方式下，固定資產成本的具體構成內容及其確定方法也不盡相同。

　　根據準則規定，期末終了，相關科目應當轉入本年利潤，期末無余額，以便于計算凈利潤。年末結轉本年利潤時，如何做會計分錄？

　　年末結轉本年利潤會計分錄

　　1、結轉收入時：

　　借：主營業務收入

　　       其他業務收入

　       　公允價值變動損益（或貸記）

　       　投資收益（或貸記）

　       　營業外收入

　       　貸：本年利潤

　　2、結轉成本、費用和稅金時：

　　借：本年利潤

　       　貸：主營業務成本

　　              其他業務成本

　　              稅金及附加

　　              銷售費用

　　              管理費用

　　              財務費用

　　              營業外支出

　　              所得稅費用

　　              資產減值損失

　　3、結轉本年利潤時：

　　盈利時：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　虧損時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　4、結轉利潤分配時：

　　提取法定盈余公積、宣告發放現金股利：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　       利潤分配——應付股利/應付利潤

　　       貸：盈余公積

　　              應付股利/應付利潤

　　結轉至未分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　              利潤分配——應付股利/應付利潤

　　利潤分配科目核算什么？

　　利潤分配科目核算企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。企業可以按照“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現金股利或利潤”、“轉作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等對該科目進行明細核算。該科目年末余額，反映企業的未分配利潤(或未彌補虧損)。

　　在進行會計分錄的學習之前，我們需要知道會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄，那么會計分錄的格式是什么？

　　會計分錄的格式

　　（１）賬戶的名稱，即會計科目；

　　（２）記賬方向的符號，即借方或貸方；

　　（３）所要記錄的金額。

　　會計分錄是指對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。按照復式記賬的要求，對每項經濟業務以賬戶名稱、記賬方向和金額反映賬戶間對應關系的記錄。

　　會計分錄的三要素

　　會計分錄的三要素是借應貸方向、相互對應的科目及其金額三個要素構成。

　　會計分錄的種類

　　會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

　　簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;

　　復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會計分錄。復合分錄是由簡單分錄合并組成的，但是，不能將沒有相互聯系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄。換言之，不同類型的經濟業務不能簡單地合并反映，發生不同類型經濟業務必須逐項加以反映和記錄。

　　初學者如何編制會計分錄？

　　第一：涉及的賬戶，分析經濟業務涉及到哪些賬戶發生變化;

　　第二：賬戶的性質，分析涉及的這些賬戶的性質，即它們各屬于什么會計要素，位于會計等式的左邊還是右邊;

　　第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少;

　　第四：記賬方向，根據賬戶的性質及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方;

　　第五：根據會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。

　　此外，要勤，多學、多問、多練。

　　職工薪酬是企業對職工提供的服務給予各種形式的報酬以及其他相關支出，一般計入應付職工薪酬、管理費用等科目進行核算，相關的賬務處理怎樣做？

　　職工薪酬的賬務處理

　　1、計提時

　　借：生產成本（生產工人薪酬）

　　　　制造費用（車間管理人員薪酬）

　　　　勞務成本（提供勞務人員薪酬）

　　　　管理費用（行政管理人員薪酬）

　　　　銷售費用（專設銷售機構人員薪酬）

　　　　在建工程（在建工程人員薪酬）

　　　　研發支出（研發人員職工薪酬）

　　　　貸：應付職工薪酬——工資、獎金、津貼和補貼

　　　　　　應付職工薪酬——職工福利費

　　　　　　應付職工薪酬——工會經費

　　　　　　應付職工薪酬——職工教育經費

　　　　　　應付職工薪酬——社會保險費

　　　　　　應付職工薪酬——住房公積金等

　　2、實際發放時

　　（1）實際支付工資、獎金、津貼和補貼等

　　借：應付職工薪酬——工資、獎金、津貼和補貼等

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　（2）社會保險費、住房公積金等個人承擔部分代扣代繳

　　借：應付職工薪酬——社會保險費、住房公積金

　　　　貸：其他應付款——社會保險費（醫療保險、工傷保險）

　　　　　　其他應付款——住房公積金

　　（3）個人所得稅代扣代繳

　　借：應付職工薪酬——工資

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、墊付時醫藥費

　　借：其他應收款

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：其他應收款——代墊醫藥費

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。應付職工薪酬屬于負債類科目，借方是實際發放職工薪酬的金額，期末貸方余額反映企業應付未付的職工薪酬。

　　一般企業對外承包工程，會預先支付一部分工程款，在工程竣工之后再支付剩余的款項，預先支付的工程款一般計入預付賬款進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　預付工程款的會計分錄

　　1、預付工程款時，企業應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、按合理進度和合同規定計算工程款時，企業應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：在建工程

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：預付賬款/銀行存款等

　　3、補付工程款時，企業應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：在建工程

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　4、工程完工并達到預定可使用狀態時，企業應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：固定資產

　　　　貸：在建工程

　　所謂預付賬款，實際上是指企業按照合同規定進行的付款，預付賬款按實際預付金額入賬。對于預付賬款較少的企業，可通過應付賬款賬戶核算預付賬款，而不必設置預付賬款賬戶。

　　在建工程是什么？

　　在建工程是指企業資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新、大修等未完成工程的支出。在建項目通常有兩種方式“自立”和“外包”。自營在建工程指企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程；出包在建工程是指企業通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　企業銷售商品或提供勞務后，收回的款項一般可以通過應收賬款、主營業務收入、應交稅費等科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？

　　收回款項的會計分錄

　　1、收到前欠貨款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　2、收到營業款

　　借：庫存現金

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

　　收到代收款的會計分錄

　　1、代收時

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：其他應付款-代收XX款

　　2、支付時

　　借：其他應付款-代收XX款

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入;建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入;交通運輸業企業的主營業務收入指交通運輸收入；批發零售貿易業企業的主營業務收入指商品銷售收入

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費，具體包括：企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　商業匯票在期限內可以進行兌現等操作，但是當商業匯票到期后會計人員應該怎么編制會計分錄呢？

　　簽發商業匯票到期的會計分錄

　　（1）支付商業匯票款

　　借：應付票據

　　　　貸：銀行存款

　　（2）到期無力還款

　　借：應付票據

　　　　貸：應付賬款

　　收到商業匯票到期的會計分錄

　　（1）到期收回款項

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收票據

　　（2）到期未收回款項

　　借：應收賬款

　　　　貸：應收票據

　　簽發銀行承兌匯票到期的會計分錄

　　（1）支付商業匯票款時

　　借：應付票據

　　　　貸：銀行存款

　　（2）支付承兌手續費時

　　借：財務費用-手續費

　　　　貸：銀行存款

　　（3）應付商業承兌匯票到期，企業無力支付票款時

　　借：應付票據

　　　　貸：應付賬款/短期借款

　　什么是應收票據？

　　應收票據是由付款人或受款人簽發的書面文件，由付款人接受并在到期時無條件支付。應收票據按其承兌人分為商業匯票和銀行承兌匯票，并按其是否計息分為計息商業匯票和不計息商業匯票。商業匯票既可以依法背書轉讓，也可以向銀行申請貼現。應收票據屬于資產類，一般在專門的"應收票據"賬戶中進行核算。應收票據是由付款人或受款人簽發的書面文件，由付款人接受并在到期時無條件支付。

　　商業匯票的分類

　　匯票可以從不同的角度進行不同的分類。

　　(1）以支付期限的長短，匯票分為即期匯票和遠期匯票。即期匯票是指見票即付的匯票，包括標注為：見票即付的匯票、到期日與出票日相同的匯票、無到期日的匯票（以催款日為到期日）的匯票

　　遠期匯票是指約定一定到期日付款的匯票，包括定期付款匯票、出票后定期付款匯票（又稱本票）和見票后定期付款匯票。

　　(2)為了以不同的方式記錄收款人為標準，匯票可分為記名式匯票和無記名式匯票。

　　(3）以簽發和支付地點不同，匯票可分為國內匯票和國際匯票。前者是指在一國境內簽發和支付的匯票，后者是指在境外簽發和支付的匯票，或者是在外國簽發和支付的匯票。

　　(4)對銀行付款的要求不同，匯票可分為隨附匯票和正本匯票，前者是指使用匯票時需附各種單據（如提單、運單、保險單等），后者是指只需提出匯票本身即可付款，無需附任何單據的匯票。

　　企業因業務需要購買現金支票時，一般將購買支票的款項計入管理費用、財務費用、銀行存款等科目核算，相關的會計分錄如何編制？

　　購買現金支票的會計分錄

　　借：管理費用—辦公費

　　　　財務費用—手續費

　　　　貸：銀行存款

　　收到現金支票的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款/預收賬款/其他應收款等

　　什么是現金支票？

　　現金支票指的是出票人簽發的，委托銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付一定現金給收款人或者持票人的票據。支票正面印有“現金”字樣的為現金支票，現金支票只能用于支取現金。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。管理費用包括：企業籌建期間發生的開辦費、業務招待費、工會經費、董事會費、訴訟費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

　　借方表示管理費用的發生，貸方表示沖減管理費用和期末結轉管理費用本期發生額到本年利潤賬戶。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有：利息凈支出（利息支出減利息收入后的差額）、匯兌凈損失（匯兌損失減匯兌收益的差額）、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　借方表示財務費用的發生，貸方表示沖減財務費用和期末結轉財務費用本期發生額到本年利潤賬戶。

　　轉賬支票是由出票人簽發并委托處理支票存款的銀行無條件向收款人或持票人支付確定金額的票據，見票即付，那么轉賬支票的會計分錄該怎么做？

　　轉賬支票的會計分錄

　　1、購買轉賬支票時

　　借：財務費用

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到客戶銷貨款的轉賬支票入公司賬時

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款等

　　3、用支票支付購貨款時

　　借：應收賬款

　　　　貸：銀行存款

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業存放在銀行和其他金融機構的貨幣，現金是庫存的貨幣，用于日常的零星支付。有了銀行存款和現金，就可以購買材料，支付工資和其他費用，就可以正常進行生產和經營。銀行存款是指企業存放在銀行的貨幣資金。根據國家現金管理和結算制度的規定，每個企業都要在銀行開立一個賬戶，稱為結算賬戶存款，用于存款、取款和轉賬結算。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和特殊存款賬戶。基本存款賬戶是企業用于日常轉賬結算和現金收付的賬戶。

　　銀行存款主要核算公司在銀行結算賬戶中持有的資金。期末余額一般出現在借方，表明公司的銀行存款增加。特殊情況下，余額也可能出現在貸方，這時表明公司有一個未結清的賬戶，必須通過編制銀行余額調節表進行調整，還需要檢查是否有錯誤的分錄（例如，方向相反，重復記錄費用等）。

　　轉賬支票一般只能用于轉賬，是不能夠用于提取現金的，那么企業在開出轉賬支票時，應如何編制具體的會計分錄？

　　開出轉賬支票的會計分錄

　　購買轉賬支票時，

　　借：財務費用-手續費

　　　　貸：銀行存款

　　開出轉賬支票時，

　　借：應付賬款/預付賬款/費用類相關科目

　　　　貸：銀行存款

　　轉賬支票是什么？

　　1、轉賬支票是由出票人簽發，委托辦理支票存款的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據；單位和個人客戶在銀行開立的各類資金同城交易的存款賬戶，可以簽發轉賬支票，委托開戶銀行辦理支付手續。轉賬支票只能用于轉賬。

　　2、轉賬支票是最基本的同城支付結算業務，只能在本地使用（異地轉賬已經可以實現）。

　　注：如遇法定節假日，休息日將推遲數天。

　　轉賬支票的掛失止付

　　根據中國票據法的規定，票據可以掛失和止付，轉賬支票作為票據的一種，可以掛失和止付的。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。借方登記應收賬款的增加額，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，表示企業預收的款項。

　　財務費用包括什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金而發生的費用。

　　財務費用具體包括利息支出（減去利息收入）、匯兌損益（有些企業如商品流通企業和保險企業單獨核算，不計入財務費用）、金融機構費用、企業在生產經營中發生或收到的現金折扣。