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　　實(shí)行增值稅新政后，很多小伙伴們對(duì)于增值稅留底問(wèn)題心存疑惑，那么年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)呢?結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)?

　　年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)?

　　1、年末的時(shí)候， 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅下其他明細(xì)科目的余額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)科目，假設(shè)屬于貸方余額，再轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目即可。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　2、對(duì)于對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅及銷(xiāo)項(xiàng)稅等稅金進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)后，假設(shè)在貸方為轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額，則再做結(jié)轉(zhuǎn)。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　下年初，交納年初未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　總結(jié)：對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)稅金的分錄，除了可以年末一次結(jié)轉(zhuǎn)，也可以按月進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)交增值稅科目下相關(guān)專(zhuān)欄無(wú)余額(進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等)。除了有留底稅額的時(shí)候，增值稅專(zhuān)欄有借方余額。(應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　增值稅新政：留抵退稅

　　含義： 增值稅一般納稅人購(gòu)入商品(勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、服務(wù)，下同)支付的相關(guān)款項(xiàng)，其中的進(jìn)項(xiàng)稅額不能足額在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中進(jìn)行扣除，從而形成的余額。理論上可以稱(chēng)為國(guó)家對(duì)企業(yè)的負(fù)債。

　　1、2011年， 重大集成電路項(xiàng)目企業(yè)因采購(gòu)設(shè)備形成的留抵稅額，開(kāi)始準(zhǔn)予退還;

　　2、 2016年， 大型客機(jī)及大型客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目形成的留抵稅額，開(kāi)始準(zhǔn)予退還;

　　3、2018年， 裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行留抵退稅。

　　4、2019年4月1日，開(kāi)始對(duì)一般納稅人(符合條件)試行留抵退稅。

　　5、2019年6月1日，部分先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅條件已開(kāi)始放寬。

增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄你知道怎么做嗎？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

每到年末，關(guān)于稅費(fèi)的處理是令會(huì)計(jì)人員最頭疼的，那么對(duì)于稅費(fèi)的處理，國(guó)家也有嚴(yán)格的規(guī)定，關(guān)于增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的知識(shí)點(diǎn)，我們接著看。

結(jié)轉(zhuǎn)增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

1、企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅

2、將本月多交的增值稅自"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

3、當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

4、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸：銀行存款

5、應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅，應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目的期末借方余額，反映多交的增值稅，貸方余額，反映未交的增值稅。

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回如何做會(huì)計(jì)分錄？

1、存貨發(fā)生減值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

2、存貨跌價(jià)沖回時(shí)

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失

以上就是有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

哪些項(xiàng)目不需要繳納增值稅？

　　期末需要對(duì)增值稅的內(nèi)容進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，這時(shí)候該如何做賬務(wù)處理呢？為了讓各位會(huì)計(jì)人員能夠全面的了解期末結(jié)轉(zhuǎn)以及增值稅處理的內(nèi)容，會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就為大家整理了以下有關(guān)內(nèi)容，讓我們一起來(lái)看看吧！

　　期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目借或貸。若“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目借方有余額為有留的進(jìn)項(xiàng)稅;若貸方有余額，則為應(yīng)交的稅費(fèi)。

　　實(shí)際交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅嗎？

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅就是年末的時(shí)候把增值稅下三級(jí)科目結(jié)平，一般納稅人如果平時(shí)沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)，就需要年末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)。在上繳增值稅時(shí)，應(yīng)按實(shí)際繳納的稅款借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目，不用設(shè)置增值稅明細(xì)科目。

　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，是一種價(jià)外稅，由消費(fèi)者承擔(dān)。月底結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)，財(cái)務(wù)人員怎么處理？來(lái)跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　月底增值稅結(jié)轉(zhuǎn)如何處理？

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

       　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　3、根據(jù)“銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅”計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

       　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　4、實(shí)際交納時(shí)會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　月末多交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)為多交增值稅）

　　“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　增值稅如何理解？

　　增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種，目前，增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，征收增值稅有利于貫徹公平稅負(fù)原則；有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化；有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái)及有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。

　　到了年末，意味著一個(gè)會(huì)計(jì)年度的結(jié)束，也意味著會(huì)計(jì)人員需要清算企業(yè)在這一年中所有的賬務(wù)往來(lái)，還需要匯總企業(yè)這一年的應(yīng)繳納稅款和已繳納稅款。因此企業(yè)會(huì)計(jì)人員需要對(duì)增值稅的年末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理有個(gè)詳細(xì)的了解。

　　增值稅的年末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”在平時(shí)不需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，但是在年末的時(shí)候，需要將這兩個(gè)科目的余額全部轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”這個(gè)科目里面。

　　1.年末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2.年末結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　年末有未交增值稅或留底稅額時(shí)，可做以下分錄：

　　1.企業(yè)在年末的時(shí)候有未繳納的增值稅

　　(1)未交增值稅科目有貸方余額，需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　(2)企業(yè)實(shí)際繳納增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2.年末的時(shí)候，未交增值稅科目有借方余額，代表企業(yè)有留抵稅額，此時(shí)企業(yè)不需要對(duì)此進(jìn)行做賬，只需要保留進(jìn)項(xiàng)稅中留抵稅額的金額。

　　一般納稅人銷(xiāo)售和購(gòu)進(jìn)貨物，需要繳納增值稅，如果取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，則可以進(jìn)行抵扣，期末需要結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)，對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)、銷(xiāo)差額）：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　實(shí)際交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中，以其產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額是什么？

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)，按照銷(xiāo)售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額，包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生應(yīng)交未交增值稅額自"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目，具體會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?

　　企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　企業(yè)發(fā)生購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)采購(gòu)物資：

　　借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品(按照應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款(按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額)

　　2、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)：

　　借：應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額(按照購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       材料采購(gòu)/在途物資(按照買(mǎi)價(jià)減去按照稅法規(guī)定計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額)

　　       貸：應(yīng)付賬款/庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款)

　　3、銷(xiāo)售商品(提供勞務(wù))時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款(按照收入金額和應(yīng)收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入(按照確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入金額)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　4、隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款(應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額)

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入(按照確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入金額)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　增值稅就是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)，如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)、銷(xiāo)差額）：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　4、實(shí)際交納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對(duì)于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來(lái)說(shuō)都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，商品沒(méi)有增值的部分是不增稅的，有增值的部分才需要征稅。

　　增值稅免征范圍

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，下列7個(gè)項(xiàng)目免征增值稅：

　　（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

　?。?）避孕藥品和用具;

　?。?）古舊圖書(shū);

　　（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

　　（5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　?。?）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品;

　?。?）銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。

　　每月月末，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的增值稅業(yè)務(wù)，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)處理。結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，具體會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄

　　1、月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，此時(shí)借記應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅，具體的會(huì)計(jì)科目如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅

　　2、月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　3、月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)----預(yù)交增值稅

　　4、當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是結(jié)轉(zhuǎn)？

　　結(jié)轉(zhuǎn)即是期末的時(shí)候?qū)⒛骋粫?huì)計(jì)科目的余額或差額轉(zhuǎn)入另一個(gè)會(huì)計(jì)科目。這里涉及到兩個(gè)賬戶(hù)，分別是轉(zhuǎn)出賬戶(hù)與轉(zhuǎn)入賬戶(hù)。一般情況下，轉(zhuǎn)出賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。結(jié)轉(zhuǎn)一般有四個(gè)目的：1、計(jì)算本報(bào)告期的成本；2、計(jì)算當(dāng)期損益和利潤(rùn)情況；3、結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額；4、保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性。

　　增值稅是以商品銷(xiāo)售、勞務(wù)服務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，期末的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)是企業(yè)會(huì)計(jì)人員需要謹(jǐn)慎處理的重要環(huán)節(jié)，那么結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、本月多交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　3、當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　4、繳納上月應(yīng)交但未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　年末增值稅進(jìn)項(xiàng)與銷(xiāo)項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅有兩種結(jié)轉(zhuǎn)方式，分別為月末結(jié)轉(zhuǎn)和年末結(jié)轉(zhuǎn)，即進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)可以結(jié)轉(zhuǎn)到下個(gè)月或者下年年末。

　　1、年末增值稅進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)時(shí)：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅.

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果銷(xiāo)項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng),說(shuō)明公司增值稅有留抵，直接作為留抵稅額即可，月底和年底都不需要做財(cái)務(wù)處理。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　2、年末增值稅進(jìn)項(xiàng)小于銷(xiāo)項(xiàng)時(shí)：

　　如果是進(jìn)項(xiàng)小于銷(xiāo)項(xiàng)，就是本期不需要繳納增值稅，屬于增值稅留抵稅額。月末在應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)下面寫(xiě)借方，將留抵增值稅結(jié)轉(zhuǎn)增值稅到“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶(hù)的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶(hù)。這里涉及兩個(gè)賬戶(hù)，前者是轉(zhuǎn)出賬戶(hù)，后者是轉(zhuǎn)入賬戶(hù)，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶(hù)將沒(méi)有余額。那么對(duì)于未交增值稅，其期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅賬務(wù)處理流程

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交增值稅轉(zhuǎn)出）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　月末，企業(yè)應(yīng)將本月多繳的增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（多交增值稅轉(zhuǎn)出）

　　月末，發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移、提供經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)（房屋等建筑物、構(gòu)筑物所有權(quán)）服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自主開(kāi)發(fā)的樓盤(pán)等，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)一般納稅人并遵循現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅

　　企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的問(wèn)題

　?、賹?duì)于一般納稅人因根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅-進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

　　②按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

　　繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。

　　應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)候：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　原材料

　　　　管理費(fèi)用等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款等

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅是指把未繳完或多繳的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)。對(duì)增值稅進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　然后將實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)至應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅賬戶(hù)中

　　結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　實(shí)際繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　減免增值稅分錄

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入-減免稅額

　　增值稅計(jì)算方法

　　1.一般計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含增值稅銷(xiāo)售額×適用稅率

　　=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　2. 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率

　　=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)×征收率

　　增值稅留抵稅額會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　1.掛賬留抵時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2.通過(guò)貨物和勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額占比計(jì)算，允許抵扣

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人的增值額進(jìn)行征收的稅費(fèi)。增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　?。?）根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目差值，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目借或貸。若“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進(jìn)項(xiàng)稅；若貸方有余額，則為應(yīng)交的稅費(fèi)。在下月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　增值稅的類(lèi)型

　?。?）生產(chǎn)型增值稅。是指在企業(yè)征收增值稅時(shí)，只能進(jìn)行扣除屬于非固定資產(chǎn)管理項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)生活資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)使用價(jià)值研究中所含有的稅款。其征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于中國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)總值，因而我們稱(chēng)為生產(chǎn)型增值稅。

　?。?）收入型增值稅。是指在企業(yè)征收土地增值稅時(shí)，首先只允許扣除固定資本資產(chǎn)折舊方法部分所含的稅，然后未提折舊部分是不得計(jì)入扣除相關(guān)項(xiàng)目投資金額的。其征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民收，所以稱(chēng)為收入型增值稅。

　?。?）消費(fèi)型增值稅。是指在企業(yè)征收土地增值稅時(shí)允許將固定資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值中所含的稅款全部使用一次性扣除。稅收的對(duì)象只相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)數(shù)據(jù)的價(jià)值，稱(chēng)為消費(fèi)型增值稅。

　　增值稅在月末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理時(shí)，會(huì)計(jì)人員一般通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　一般納稅人上交增值稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多繳的增值稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　月末，會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)處理時(shí)，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　本月結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　月份終了，企業(yè)根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅

　　企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　對(duì)于未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)人員一般在應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)置未交增值稅明細(xì)科目進(jìn)行有關(guān)核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　1、月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　3、月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括：企業(yè)依法應(yīng)交納的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目有應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額、增值稅留抵稅額、簡(jiǎn)易計(jì)稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交資源稅、應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等。

　　企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)的增值稅，一般分為結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅、銷(xiāo)項(xiàng)稅的核算，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目處理，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　3、根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目借或貸。若“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進(jìn)項(xiàng)稅;若貸方有余額，則為應(yīng)交的稅費(fèi)。在下月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計(jì)提和繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、增值稅計(jì)提和繳納

　　計(jì)提時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　下月交納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類(lèi)科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　對(duì)于財(cái)務(wù)人員，掌握各大稅種的相關(guān)賬務(wù)處理尤其重要。期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額做以下處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　將本月多交的增值稅做以下處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加有什么區(qū)別？

　　應(yīng)交稅費(fèi)繳納時(shí)直接核銷(xiāo)，稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類(lèi)科目，貸方增加，借方減少；稅金及附加屬于費(fèi)用類(lèi)科目，借方增加，貸方減少。

　　“結(jié)轉(zhuǎn)”怎么理解？

　　結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，是會(huì)計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù)，指的是期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶(hù)的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶(hù)。這里涉及兩個(gè)賬戶(hù)，前者是轉(zhuǎn)出賬戶(hù)，后者是轉(zhuǎn)入賬戶(hù)，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶(hù)將沒(méi)有余額。

　　增值稅增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，那么增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　1、月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、下期交納時(shí)（含以前各期），其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月多交的增值稅，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　如何理解應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)指的是企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括：企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅，根據(jù)進(jìn)項(xiàng)與銷(xiāo)項(xiàng)稅額的差額應(yīng)當(dāng)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，那么結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　如果是銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額:

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額),應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　同時(shí):

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō),增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=(不含增值稅稅)價(jià)格*增值稅稅率