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　　退稅指的是因某種原因，稅務機關將已征稅款按規定程序退給原納稅人，對于退稅的會計分錄應如何編制？

　　退稅的賬務處理

　　在本年度退回：

　　收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費用

　　結轉所得稅：

　　借：所得稅費用

　　       貸：本年利潤

　　在下年度退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　政策退稅：

　　按“政府補助”處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入——所得稅退稅

　　所得稅費用怎么理解？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。

　　“所得稅費用”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，但它并不表示當期應交所得稅，而是表示當期所得稅和遞延所得稅之和。

　　“所得稅費用”科目可以按照“遞延所得稅費用”或“當期所得稅費用”設置明細科目，從而進行明細核算，期末，還應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　“以前年度損益調整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。

　　“以前年度損益調整”科目結轉后應無余額。

　　出口退稅指的是在出口環節免稅且退還以前納稅環節的已經繳納的稅款，對于出口退稅的業務，應如何寫會計分錄？

　　出口退稅的賬務處理

　　貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額（ＦＯＢ價）：

　　借：應收賬款（或銀行存款等）

　　       貸：主營業務收入（或其他業務收入等）

　　月末，免征退稅不予免征和抵扣稅額：

　　借：主營業務成本

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　月末，根據應退稅額：

　　借：其他應收款——應收補貼款

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　月末根據免抵稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　收到出口退稅款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——應收補貼款

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。

　　“主營業務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。該賬戶應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算，并且期末無余額。

　　什么是主營業務成本？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本，企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入或在月末時，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　“主營業務成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，同時應當按主營業務的種類進行明細核算，

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品、勞務成本等

　　期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本

　　結轉后，“主營業務成本”科目應無余額。

　　在企業日常生產經營活動中，企業出口商品需要繳納稅費，碰到出口退稅情況時，企業該怎么寫會計分錄？

　　出口退稅的會計分錄

　　1、貨物出口并確認收入實現時：

　　借：應收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入等

　　2、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"：

　　借：主營業務成本等

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”：

　　借：其他應收款——應收補貼款

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　4、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"：

　　借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　5、收到出口退稅款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款——應收補貼款

       其他應收款科目是什么？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。其主要內容包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

       應交稅費科目是什么？

　　企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　國家對于進出口企業是有相關的稅收優惠政策的，比如出口退稅，企業通常設置“應交稅費”“其他應收款”等科目核算收到出口退稅的收入，具體的會計分錄該怎么做？

　　出口退稅收入的會計分錄

　　貨物出口且確認收入實現時：

　　借：應收賬款／銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　月末計算出“免抵退稅不予免征和抵扣稅額“：

　　借：主營業務成本

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　月末計算出“應退稅額”：

　　借：其他應收款——應收補貼款

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　月末計算出“免抵稅額“：

　　借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　收到出口退稅款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——應收補貼款

　　企業出口的貨物在辦理退稅后發生退貨或退關，要補交已經退回的稅款，作相反的會計分錄即可。

　　出口退稅收入相關計算

　　1、計算當期內銷貨物和應稅勞務的銷項稅額=內銷部分的銷售收入*適用增值稅率;

　　2、計算當期允許抵扣的進項稅額=當期所有購進貨物進項稅額+上期留抵稅額-當期不得免征和抵扣稅額;

　　3、計算當期應納稅額=當期內銷貨物和應稅勞務的銷項稅額-當期允許抵扣的進項稅額，如果計算得出的當期應納稅額大于零，則不必退稅。

　　出口退稅是什么？

　　出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅。退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。

　　企業生產經營過程中，應按照稅收規定及時繳納相應稅費。若是多繳稅款，在次月收到稅務局退回的稅款，要如何做會計分錄處理呢？

　　收到稅局退稅會計分錄

　　1、多交增值稅款的當月，做以下分錄：

　　借:應繳稅金-應交增值稅-已交增值稅

　　貸:銀行存款

　　2、多交增值稅款的月末結轉：

　　借:應交稅金-未交增值稅-本期轉入數

　　貸:應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅

　　3、次月收到稅務退回多交增值稅時做以下分錄：

　　借:銀行存款 (藍字)

　　貸:應繳稅金-應交增值稅-已交增值稅 (紅字)

　　4、收到稅務退回多交增值稅月末結轉：

　　借:應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅;

　　貸:應交稅金-未交增值稅-本期轉入數

　　增值稅退稅款會計分錄

　　增值稅退稅款分錄處理如下：

　　借：銀行存款

　　貸：營業外收入

　　按照現行增值稅制度規定，我國境內銷售貨物、加工修理勞配勞務、服務、無形資產和不動產以及進口貨物的企業、單位和個人為增值稅的納稅人，增值稅是一種價外稅，由消費者負擔，計稅依據為商品在流轉過程中實現的增值額。

　　收到匯算清繳退稅款的會計分錄

　　退回多交的所得稅如何做賬?

　　1、如果退的是當年的

　　借:銀行存款

　　貸:所得稅費用

　　2、如果退的是以前年度的

　　收到退稅款時：

　　借:銀行存款

　　貸:應交稅費--應交所得稅

　　結轉時：

　　借:應交稅金-應交所得稅

　　貸:以前年度損益調整

　　同時：

　　借:以前年度損益調整

　　貸:利潤分配-未分配利潤

　　企業在生產經營中，對出口貨物銷售環節免征增值稅,在前各個生產流通環節已繳納增值稅予以退稅，那么生產企業出口退稅的會計分錄該怎么做？

　　生產企業出口退稅的會計分錄

　　1、貨物出口并確認收入實現時

　　借：應收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入等

　　2、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"

　　借：主營業務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”

　　借：其他應收款——應收補貼款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　4、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"

　　借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　5、收到出口退稅款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款——應收補貼款

　　什么是主營業務成本？

　　企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　企業在收到所得稅退稅時，一般計入“應交稅費”“銀行存款”等科目進行會計處理，具體的會計分錄該怎么寫？

　　收到所得稅退稅的會計分錄

　　1、如果退的是當年的

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　2、如果退的是以前年度的

　　（1）收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅.

　　（2）結轉

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　同時

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　所得稅費用科目是什么？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”核算企業負擔的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅,而是當期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　銀行存款科目是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。銀行存款是資產性質的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　企業在其經營過程中不可避免的要繳納稅款，有的企業在繳納的時候可能會多繳納稅款，對于多交的稅款退稅時該怎么寫會計分錄？

　　多交稅款退稅時的會計分錄

　　1、在本年度退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　2、在下年度退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是應交稅費？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應交稅費--應交所得稅"等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　2、企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　3、經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　對于多征收的稅款，稅務機關會按照規定程序退還給原納稅人。當企業收到退稅款時，可以通過應交稅費科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　企業收到退稅款的會計分錄怎么寫？

　　1、如果在本年度退回的情況：

　　收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費--應交所得稅

　　結轉所得稅：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　      　貸：本年利潤

　　2、如果退的是以前年度的情況：

　　收到退稅款時同上但應調整以前年度損益：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　結轉以前年度損益：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配--未分配利潤

　　3、政策退稅的處理：

　　按"政府補助"處理即可

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入--所得稅退稅

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅等。本科目期末貸方余額，表示企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，表示企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。

　　申請退稅是納稅人的一項權利，稅局對已經征收入庫的多收稅款，一般會按規定和一定程序退還。對于退稅的情況，會計人員該如何做會計分錄？

　　退稅的會計分錄

       比如退還所得稅，分錄如下：

　　1、在本年度退回的：

　　收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　       　貸：所得稅費用

　　結轉所得稅：

　　借：所得稅費用

　　       貸：本年利潤

　　2、在下年度退回的：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：利潤分配——未分配利潤

　　3、政策退稅的：

　　按“政府補助”處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入——所得稅退稅

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正，這種錯誤包括計算的錯誤、會計分錄的差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　如何理解營業外收入？

　　營業外收入指的是不在企業營業執照規定范圍內的，與企業正常的業務無直接關系的收入。實際業務中，比較常見的有：債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。營業外收入科目屬于損益（收入）類的科目，在利潤表中體現，但不會影響企業營業利潤，發生額一般在貸方登記，表示增加的金額，借方是月末結轉到本年利潤科目時用的，表示減少或者結轉的金額，營業外收入期末應無余額。

　　最近，朋友圈不斷出現一股退稅熱潮，小編看到大家都成功退稅了，自己也不由自主的嘗試了一番，結果真的能退成功了。對此，有不少人會問，是不是所有人都能申請退稅?哪些情況下才能退稅?我們一起來看看吧。

　　情況一、年收入不夠六萬，但已經交稅的

　　現在有不少人處于年收入不夠六萬的薪資水平，而對于這種情況，通常會表現在月收入不太穩定的人身上，比如一些銷售人員、需要靠KPI進行考核的相關工作人士等，這些人會出現部分月份月收入過萬，而其它月份收入比較低迷，對于一月份月收入過萬，已經交稅了的，但全年收入不夠六萬的人士，就能夠達到退稅條件，把多交的稅退回來。

　　情況二、符合專項附加扣除條件，但預繳稅時沒有扣除

　　對于專項附加扣除，有不少人并不明白是什么意思，簡單來說就是給一些特殊人群進行減稅。符合專項附加扣除條件的目前有六大類人，分別是子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人。對于這六類人群沒有申報在平時享受減稅的，都能夠進行退稅。

　　情況三、前后稅收優惠不一樣

　　在年中時候，有部分人員可能會選擇離職，或者因為這次疫情影響，企業沒有按時發放工資而導致員工部分月份沒有薪資，對此，造成了前后稅收優惠不一樣的情況下，都能夠進行退稅。

　　情況四、沒有受雇單位但取得勞務報酬

　　在日常中，會存在沒有在公司企業里工作，但通過自己的勞動成果能夠得到勞務報酬、稿費等這類的人群，對于這種情況同樣能夠申請退稅。

　　情況五、公益慈善支出的捐贈

　　對于符合條件進行公益慈善捐贈的，而在預繳稅時候沒有進行辦理的，都能夠進行申請退稅。

　　出口企業退稅賬務處理該怎么走?出口退稅實際上分為退還進口稅和退還已納的國內稅款，是國家運用稅收杠桿獎勵出口的措施。那么出口企業退稅賬務處理該怎么做呢?接下來就跟著會計往小編具體來看看吧!

　　出口企業退稅賬務處理怎么做?

　　1、如果應納稅額為正數，也就是年抵后仍需繳納相應的增值稅。免抵稅額=免抵退稅額(即沒有可退稅額)，其賬務處理具體如下：

　　借：應交稅金—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅金—未交增值稅

　　借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)

　　2、如果應納稅額是負數，也就是期末有留底數額。如果進項稅額還未抵頂完，則不作會計分錄。如果留抵稅額比“免、抵、退”稅額大，則可以全部進行退稅，免抵稅額是零。其賬務處理具體如下：

　　借：應收補貼款

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

　　3、如果應納稅額是負數，也就是期末有留抵稅額的情況，則進項稅額未抵頂完，不作相應會計分錄。如果留抵稅額要比“免、抵、退”稅額小，則可退稅額就是留抵稅額。而免抵稅額= 免抵退稅額-留抵稅額，具體會計分錄如下：

　　借：應收補貼款 應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

　　企業購進的出口貨物不退稅的賬務處理是怎樣的?

　　4、我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行的管理辦法為 “免、抵、退”稅。這一辦法涉及的處理公式如下所示：

　　當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當期留抵稅額;

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;

　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。

　　出口退稅條件有哪些?

　　出口退稅應當滿足的條件分別是：貨物必須是增值稅、消費稅征收范圍內的;貨物必須是報關離境出口的;貨物必須是在財務上作出口銷售處理的;貨物必須是已收匯并經核銷的。

　　退稅是指出于某種原因稅務機關對已經征收入庫的稅款，按制度規定和一定程序退還給原納稅人或是有關單位，收到退稅款的企業該如何做會計分錄？

　　收到退稅款的會計分錄

　　1、在企業匯算清繳后，發現有多繳納的企業所得稅，此時可以申請退稅

　　收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　結轉應交稅費：

　　借：應交稅費——應交企業所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　結轉以前年度損益調整科目：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、在企業商品出口后，稅務部門退還部分增值稅時

　　確認應退稅款：

　　借：其他應收款——應收出口退稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　收到退稅款后：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——應收出口退稅

　　稅務部門在辦理出口退稅時所需要的進行的工作流程為申請、審核、審批。出口企業需自行填制有關申報表，向稅務部門提出申請，再由稅務和外經貿部門進行貨物審核，最后由稅務局進行審批。

　　其他應收款如何理解？

　　其他應收款是指企業因銷售商品、提供勞務等以外的其他非營業活動而引起的應收、暫付款項，包括應收的各種賠款、備用金、罰款、存出保證金以及應向職工收取的各種墊付款項等。企業設置“其他應收款”賬戶，其借方登記企業應收取的各種款項，貸方登記企業已收取的款項，期末余額在借方，代表應收而未收到的款項。

　　小企業在繳納稅費時會常常出現由于收入不穩定或繳多或者繳少的情況，那么小企業匯算清繳退稅時，會計人員該怎么寫會計分錄？

　　小企業匯算清繳退稅的會計分錄

　　1、去年計提：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　結轉：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　2、今年退回時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　3、假如涉及調整上年提取的法定公積金和法定公積金的：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　　　　　盈余公積——法定公益金

　　企業所得稅匯算清繳后的賬務調整怎么做？

　　1、賬面上計提金額大于實際繳納金額

　　借：應交稅費——應交企業所得稅

　　　　貸：所得稅費用

　　2.賬面上計提金額小于實際繳納金額

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　匯算清繳所得稅費用的會計分錄怎么做？

　　1、補繳稅額：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、繳納稅款：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、調整未分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　4、企業多繳稅額：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　5、調整未分配利潤：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　企業在進出口貿易經營過程中，若碰到免抵退稅額的會計處理，一般計入“應交稅費”等科目，對于出口企業免抵退稅額的會計分錄該怎么做？

　　出口企業免抵退稅額的會計分錄

　　1、貨物出口，實現銷售收入時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　2、免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：

　　借：主營業務成本

　　       貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　3、應退稅額：

　　借：其他應收款

　　       貸：應交稅費——應交增值稅

　　4、免抵稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　       　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　5、次月收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款

　　留抵稅額是什么意思？

　　留抵稅額是納稅人在計算應納稅額時，如果出現當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣的部分，可以結轉下期繼續抵扣。一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額的處理：般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

　　納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務處理：納稅人欠繳增值稅時，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

　　資產重組增值稅留抵稅額的處理：增值稅一般納稅人(以下稱“原納稅人”)在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱“新納稅人”)，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。