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大家可能都知道，增值稅期末是要做結轉的，那么相關的結轉后的分錄應該怎么做你知道嗎？如果不了解這部分內容，那就和會計網一起來學習吧。

轉出未交增值稅期末有余額怎么處理？

一般來說，這個到年末的時候做一個結轉就可以了

借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

貸：轉出未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

如果你每個月的賬沒錯，到年底的時候這樣把應交稅費-應交增值稅科目的余額結轉之后應該余額都是0

期末增值稅結轉會計分錄怎么做？

1、業應將當月發生的應交未交增值稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目

借：應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金——未交增值稅

2、將本月多交的增值稅自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目

借：應交稅金——未交增值稅

貸：應交稅金——應交增值稅(轉出多交增值稅)

3、當月上交本月增值稅時

借：應交稅金——應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

4、當月上交上月應交未交的增值稅

借：應交稅金——未交增值稅

貸：銀行存款

“應交稅金——應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅，“應交稅金——未交增值稅”科目的期末貸方余額，反映未交的增值稅。

以上就是有關增值稅期末結轉后的相關會計分錄，希望能夠幫助大家，想了解更多會計相關的知識點，請多多關注會計網！

哪些項目不需要繳納增值稅？

　　會計人員的工作是為企業處理各種數據，不論是稅務的內容處理還是賬務的內容處理，以及期末結轉的內容處理，都是會計工作人員需要不斷學習的內容。會計網就為大家整理了一些關于期末結轉損益分錄的知識點，希望能幫到你。

　　期末結轉損益就是期末要把主營業務收入、其他收入等，還有費用支出等這些科目都要結轉到本年利潤科目去。

　　本年利潤的會計分錄分以下四步：

　　1、先結轉收入：

　　借：主營業務收入

　　借：其他業務收入

　　借：營業外收入

　　貸：本年利潤

　　2、結轉成本、費用和稅金：

　　借：本年利潤

　　貸：主營業務成本

　　貸：主營業務稅金及附加

　　貸：其他業務支出

　　貸：營業費用

　　貸：管理費用

　　貸：財務費用

　　貸：營業外支出

　　貸：所得稅

　　3、結轉投資收益：

　　凈收益的：

　　借：投資收益

　　貸：本年利潤

　　凈損失的：

　　借：本年利潤

　　貸：投資收益

　　4、年度結轉利潤分配：

　　將本年的收入和支出相抵后的結出的本年實現的凈利潤：

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：本年利潤

　　期末需要對增值稅的內容進行結轉，這時候該如何做賬務處理呢？為了讓各位會計人員能夠全面的了解期末結轉以及增值稅處理的內容，會計網今天就為大家整理了以下有關內容，讓我們一起來看看吧！

　　期末增值稅結轉的會計分錄

　　“應交增值稅”科目，每月的明細科目借貸方余額可不結平，但在年底必須要結平各明細科目。

　　結轉進項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項)

　　結轉銷項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項)

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　根據“應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅”科目差值，轉入“應交稅費——未交增值稅”科目借或貸。若“應交稅費——未交增值稅”科目借方有余額為有留的進項稅;若貸方有余額，則為應交的稅費。

　　實際交納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規模納稅人需要結轉增值稅嗎？

　　結轉增值稅就是年末的時候把增值稅下三級科目結平，一般納稅人如果平時沒有結轉，就需要年末進行結轉。對于小規模納稅人來說。在上繳增值稅時，應按實際繳納的稅款借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目，不用設置增值稅明細科目。

　　作為一名合格的財務人員，需要掌握各種類型的結轉成本，解決工作中遇到的各類實際問題。今天讓我們一起來了解期末庫存商品結轉成本的會計分錄吧。

　　庫存商品包括庫存的外購商品、自制產成品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外的商品等。企業應設置"庫存商品"科目核算庫存的各種商品的成本，并按庫存商品的種類、品種和規格等設置明細賬進行明細核算。"庫存商品"科目期末借方余額反映企業庫存商品的成本。

　　期末庫存商品結轉成本的會計處理

　　計算出已銷售產品的數量和存貨單價，然后算出成本總額。

　　進貨時:

　　借:原材料

　　貸:銀行存款

　　材料出庫：

　　借：生產成本

　　貸：原材料

　　借：庫存商品

　　貸：生產成本

　　銷售時:

　　借:銀行存款(庫存現金)

　　貸:主營業務收入

　　應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)

　　期末應計算庫存商品的銷售總額，將成本結轉至主營業務成本科目。

　　結轉:

　　借:主營業務成本

　　貸:庫存商品

　　結轉損益:

　　借:本年利潤

　　貸:主營業務成本

　　損益類科目，主要包括主營業務收入、其他業務收入、營業外收入、主營業務成本、稅金及附加等，到了期末，如何結轉？

　　期末損益如何結轉？

　　期末時，損益類科目累計余額應轉入“本年利潤”賬戶，通過“本年利潤”科目反映本年累計實現的利潤或虧損。

　　1、首先結轉收入，做以下分錄處理：

　　借：主營業務收入

　　       其他業務收入

　       　營業外收入

　　       貸：本年利潤

　　2、結轉成本、費用和稅金：

　　借：本年利潤

　       　貸：主營業務成本

　　              稅金及附加

　　              其他業務支出

　              　銷售費用

              　　管理費用

　              　財務費用

　              　營業外支出

　              　所得稅

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配

　　3、結轉投資收益：

　　(1)結轉凈收益：

　　借：投資收益

　　       貸：本年利潤

　　(2)結轉凈損失：

　　借：本年利潤

　       　貸：投資收益

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，它是由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。

　　本年利潤屬于所有者權益類科目，其貸方登記企業當期所實現的各項收入，比如主營業務收入、其他業務收入等;借方登記企業當期所發生的各項費用與支出，比如主營業務成本、其他業務支出等。

　　主營業務收入和其他業務收入是什么？

　　主營業務收入指企業從事某種主要生產、經營活動所取得的營業收入。本項指標在各行業會計制度中的名稱叫法不同，但一律按各行業會計制度或報表定義的口徑進行填報，其中農業企業是指“主營業務收入”;工業企業是指“產品銷售收入”;交通運輸企業指“主營業務收入”;建筑企業指“工程結算收入”;批發及零售貿易企業指“商品銷售收入”;房地產企業指“房地產經營收入”;其他企業指“經營(營業)收入”。本項指標應按企業集團各成員企業相加匯總的數據填報。簡單的說，就是企業工商營業執照中注冊的主營和兼營的項目內容.主營的業務內容就是主營業務收入，兼營的業務內容就是其他業務收入。

　　其他業務收入是指企業除商品銷售以外的其他銷售及其他業務所取得的收入。它包括材料銷售、技術轉讓、代購代銷、固定資產出租、包裝物出租、運輸等非工業性勞務收入。

　　研發支出在期末的時候要結轉嗎?如果需要的話，要怎么結轉?對這部分內容不是很了解的話，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　研發支出期末要結轉嗎?

　　研發支出主要是核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出，按研究開發項目，分別費用化支出、資本化支出進行明細核算。

　　研發支出相關的會計分錄怎么做?

　　企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化條件的：

　　借：研發支出(費用化支出)

　　貸：原材料

　　貸：銀行存款

　　貸：應付職工薪酬

　　如果是符合資本化條件的

　　借：研發支出

　　貸：原材料

　　貸：銀行存款

　　貸：應付職工薪酬

　　研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應按本科目(資本化支出)的余額

　　借：無形資產

　　貸：研發支出(資本化支出)

　　期(月)末，將本科目歸集的費用化支出金額轉入管理費用

　　借：管理費用

　　貸：研發支出(費用化支出)

　　企業以其他方式取得的正在進行中研究開發項目，應按確定的金額

　　借：研發支出(資本化支出)

　　貸：銀行存款

　　研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應按本科目(資本化支出)的余額

　　借：無形資產

　　貸：研發支出(資本化支出)

　　期末，企業應將本科目歸集的費用化支出金額轉入"管理費用"科目

　　借：管理費用

　　貸：研發支出(費用化支出)

　　以上就是有關研發支出的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　企業購進商品或銷售勞務時所繳納的增值稅，屬于流轉稅，期末對其進行結轉，該如何進行賬務處理？

　　期末增值稅結轉的賬務處理

　　一般月份終了，將當月應交未交增值稅額從“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　月份終了，將當月多交的增值稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費—未交增值稅

　       　貸：應交稅費—應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　月份終了，將當月預繳的增值稅額自“應交稅費—預交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目，

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—預交增值稅

　　應交稅費科目核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅金，包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅計算方法

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　計算方法如下：

　　一、一般納稅人：

　　計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　二、小規模納稅人：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　結轉，指在期末結算時將一個賬戶內的余額結轉至另外一個賬戶，通過結轉，轉出賬戶一般無余額。那么會計期末如何結轉？

　　會計期末如何結轉？

　　期末結轉的四個目的：

　　1.為了結出本會計科目的余額

　　2.為了計算本報告期的成本;

　　3.為了計算當期的損益和利潤的實現情況;

　　4.為了保持會計工作的連續性，一定要把本會計年度末的余額轉到下個會計年度。

　　期末結轉收入的分錄處理：

　　借：主營業務收入/其他業務收入/營業外收入

　　       貸：本年利潤

　　期末結轉成本的分錄處理：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本/其他業務成本/營業外支出/稅金及附加/管理費用/銷售費用/財務費用

　　一般情況下，“本年利潤”的余額出現在貸方，這種情況即為盈利：

　　借：本年利潤

　       　貸：利潤分配-未分配利潤

　　如果“本年利潤”余額在借方，即為虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　會計中的結轉如何理解？

　　結轉，一般指期末結轉，指期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉出賬戶，后者是轉入賬戶，一般而言，結轉后，轉出賬戶將沒有余額。

　　所謂“結轉”，是會計工作中重要的具體業務，通常它是把一個會計科目的發生額和余額轉移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結轉。

　　財務費用是企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，屬于費用類科目，期末賬戶無余額，期末對財務費用進行結轉處理，應如何做會計分錄？

　　財務費用期末結轉的會計分錄

　　借：本年利潤

　       　貸：財務費用

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括利息凈支出（利息支出減利息收入后的差額）、匯兌凈損失（匯兌損失減匯兌收益的差額）、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　財務費用屬于損益類會計科目。借方登記增加包括增加的手續費支出，利息等；貸方登記減少，包括財務費用轉入本年利潤的金額。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業當期所實現的各項收入；借方登記企業當期所發生的各項費用與支出。借貸方發生額相抵后，若為貸方余額則表示企業本期經營經營活動實現的凈利潤，若為借方余額則表示企業本期發生的虧損。本年利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，它是企業在一定會計期間內實現的收入減去費用后的余額。

　　相關計算公式

　　本年利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益+投資收益+營業外收入-營業外支出-所得稅費用

　　到了期末的時候，會計就需要對當期實現的利潤進行分配和結轉。由于現在普遍使用軟件進行賬務核算，不少會計對這部分內容不熟悉，現在特意為大家梳理總結期末利潤分配及結轉的分錄。

　　期末結轉利潤分配的會計分錄

　　(1)結轉當期實現的凈利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　(2)結轉當期發生的凈虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　(3)當期實現凈利潤時，提取盈余公積：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　       貸：盈余公積——法定盈余公積

　　或

　　借：利潤分配——提取任意盈余公積

　　       貸：盈余公積——任意盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　或

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——提取任意盈余公積

　　公司分配當年稅后利潤前，應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。可以不再提取公司法定公積金的情況：公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上。

　　公司從稅后利潤中提取法定公積金后，在經過股東會或者股東大會決議同意后，可以從稅后利潤中提取任意公積金。

　　(4)分配現金股利或利潤：

　　借：利潤分配——應付現金股利或利潤

　　       貸：應付股利

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——應付現金股利或利潤

　　即便當期沒有實現凈利潤也是可以分配現金股利或利潤，可以分配以前年度累積的凈利潤。

　　(5)支付股票股利時會計分錄：

　　借：利潤分配—轉作股本的股利

　　       貸：股本

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　        貸：利潤分配——轉作股本的股利

　　宣告分配股票股利時不需作會計分錄。

　　(6)盈余公積補虧：

　　借：盈余公積

　　       貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　借：利潤分配——盈余公積補虧

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　期末結轉增值稅，企業應將當月發生應交未交增值稅額自"應交增值稅"明細科目轉入"未交增值稅"明細科目，具體會計分錄應如何編制？

　　增值稅期末結轉的會計分錄應當怎么做?

　　企業發生銷售業務時：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　企業發生購進業務時：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　結轉企業增值稅時：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　增值稅的相關賬務處理

　　1、企業采購物資：

　　借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品(按照應計入采購成本的金額)

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(按照稅法規定可抵扣的增值稅進項稅額)

　       　貸：應付賬款/銀行存款(按照應付或實際支付的金額)

　　2、購進免稅農業產品時：

　　借：應交增值稅——進項稅額(按照購入農業產品的買價和稅法規定的稅率計算的增值稅進項稅額)

　　       材料采購/在途物資(按照買價減去按照稅法規定計算的增值稅進項稅額后的金額)

　　       貸：應付賬款/庫存現金/銀行存款(按照應付或實際支付的價款)

　　3、銷售商品(提供勞務)時：

　　借：應收賬款/銀行存款(按照收入金額和應收取的增值稅銷項稅額)

　       　貸：主營業務收入/其他業務收入(按照確認的營業收入金額)

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額)

　　4、隨同商品出售但單獨計價的包裝物：

　　借：銀行存款/應收賬款(應當按照實際收到或應收的金額)

　　       貸：其他業務收入(按照確認的其他業務收入金額)

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額)

　　公允價值變動損益屬于損益類的科目，它可以反映企業資產在持有期間因公允價值變動而產生的損益，到了期末，公允價值變動損益發生結轉，應如何做會計分錄？

　　公允價值變動損益期末結轉的會計分錄

　　處置時：

　　借：公允價值變動損益

　       　貸：投資收益

　　處置當期期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：公允價值變動損益

　　借：投資收益

　       　貸：本年利潤

　　(或者做上述三個分錄的相反分錄)

　　公允價值變動損益是什么？

　　公允價值變動損益指的是企業以各種資產，如投資性房地產、非貨幣交換、債務重組、交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或是損失，即公允價值與賬面價值之間的差額。該賬戶是屬于損益類的科目，其借方登記因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發生額的轉出額；貸方登記因公允價值變動而形成的收益金額和借方發生額的轉出額。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤指的是企業某個會計年度凈利潤（凈虧損），它是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。本年利潤是一個匯總類賬戶。其借方登記企業當期所發生的各項費用與支出，貸方登記企業當期所實現的各項收入；借貸方發生額相抵后，若為貸方余額則表示企業本期經營經營活動實現的凈利潤，若為借方余額則表示企業本期發生的虧損。

　　期末損益結轉是企業會計人員在期末對本期發生的成本與費用進行的結轉處理，從而獲取本期利潤相關數據來對企業經營效果進行分析，那么期末損益結轉的會計分錄怎么做？

　　結轉本期損益的會計分錄

　　1、將本期各項收入及利得轉入本年利潤中

　　借：主營業務收入

　　　　其他業務收入

　　　　公允價值變動損益

　　　　投資收益

　　　　營業外收入

　　　　資產處置損益

　　　　貸：本年利潤

　　2、將本期各項費用、損失類科目結轉進本年利潤中

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　其他業務成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　資產減值損失

　　　　　　信用減值損失

　　　　　　營業外支出

　　經過上述結轉后，“本年利潤”科目的貸方余額即為稅前會計利潤（利潤總額），借方余額即為虧損。

　　什么是損益？

　　會計中講的損益是指收入和費用，包含在會計的損益類賬戶中。損益類科目，是會計科目的一種，這類科目是為核算“本年利潤”服務的，具體包括收入類科目、費用類科目；在期末（月末、季末、年末）這類科目累計余額需轉入“本年利潤”賬戶，結轉后這些賬戶的余額應為零。損益類科目是指核算企業取得的收入和發生的成本費用的科目，它具體包括：

　　1、收入類科目：主營業務收入、其他業務收入、投資收益、公允價值變動損益等；

　　2、費用類科目：主營業務成本、其他業務成本、資產減值損失、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、所得稅費用等；

　　3、直接計入當期利潤的利得：營業外收入；

　　4、直接計入當期利潤的損失：營業外支出。

　　企業在正常的經營狀態下，期末都需要結轉相應的工資、成本費用等，會計人員在結轉員工工資時，相關的會計分錄怎么做？

　　結轉期末工資的會計分錄

　　借：生產成本（生產工人工資）

　　　　制造費用（車間管理人員工資）

　　　　管理費用（行政管理人員工資）

　　　　銷售費用（銷售機構人員工資）

　　　　在建工程（在建工程人員工資）

　　　　貸：應付職工薪酬——工資

　　結轉相關收入及成本的會計分錄

　　1、結轉相關成本至本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　其他業務成本

　　2、結轉相關收入至本年利潤

　　借：主營業務收入

　　　　其他業務收入

　　　　營業外收入

　　　　貸：本年利潤

　　3、結轉費用至本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　4、結轉相關的投資收益至本年利潤

　　凈收益

　　借：投資收益

　　　　貸：本年利潤

　　凈損失

　　借：本年利潤

　　　　貸：投資收益

　　結轉利潤分配的會計分錄

　　1、將本年的收入和支出相抵后本年實現的凈利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、將本年的收入和支出相抵后本年實現的凈利虧損

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”等應付職工薪酬項目進行明細核算。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　應付職工薪酬屬于負債類科目，借方表示減少，貸方表示增加。借方登記實際發放職工薪酬的數額，包括扣還的款項等，貸方登記計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額。期末貸方余額，反映企業應付未付的職工薪酬。

　　期末結轉可以理解為期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉入另一賬戶，對于制造費用期末結轉，應計入生產成本科目核算，相關賬務處理是什么？

　　制造費用期末結轉的賬務處理

　　會計分錄：

　　借：生產成本

　　       貸：制造費用

　　制造費用怎么理解？

　　制造費用指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括但不僅限于企業生產部門（如生產車間）發生的水電費、管理人員的職工薪酬、固定資產折舊、無形資產攤銷、勞動保護費、國家規定的有關環保費用。

　　企業應設置“制造費用”賬戶進行總分類核算，并且按不同的生產單位設立明細賬，賬內按照費用項目設立專欄或專戶，分別反映生產單位各項制造費用的發生情況。

　　“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方反映歸集發生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，并且月末應無余額。

　　什么是生產成本？

　　生產成本亦稱制造成本，是指生產活動的成本，即企業為生產產品而發生的成本，包括直接材料費、直接工資、其他直接費用以及分配轉入的間接費用。

　　生產成本是生產過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業技術和管理水平的重要指標。

　　“生產成本”賬戶屬于成本類賬戶，貸方反映轉入“庫存商品”賬戶的完工產品的制造成本。期末借方余額表示生產過程中尚未完工的產品的成本，即期末在產品成本。同時應當按照產品品種設置該賬戶的明細賬戶從而進行明細核算。

　　制造費用和生產成本的區別

　　１、核算內容不同。生產成本科目核算的是與生產產品有關的直接支出，制造費用科目核算的是為組織和管理生產而發生的間接費用。

　　２、定義不同。生產成本指的是生產活動的成本，即企業為生產產品而發生的成本。制造費用指的是企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。

　　３、作用不同。直接用于生產的，計入生產成本。在生產車間中，起到輔助作用的，計入制造費用。管理部門的領用，計入管理費用。

　　期末結轉也稱為結轉，指的是期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉入另一賬戶。在日常工作中，財會人在處理期末結轉時須注意些什么?我們來看看吧。

　　1.結轉材料的實際成本

　　在供應過程的核算中設置了兩個賬戶來記錄材料的實際成本。

　　一是“在途物資”賬戶：核算企業購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種材料物資的實際成本;

　　二是“原材料”賬戶：核算企業庫存材料實際成本的增減變動及結存情況。

　　因而企業購入材料尚未到達或尚未驗收入庫時應將其實際成本記入“在途物資”賬戶，驗收入庫后應結轉材料的實際成本即借記“原材料”等相關賬戶，貸記“在途物資”賬戶。

　　2.結轉制造費用

　　在制造成本法下，產品的成本包括直接費用和間接費用兩個部分。

　　企業發生的各項直接生產費用可直接記入“生產成本”賬戶，企業生產車間(部門)為生產產品而發生的各項間接費用記入“制造費用”，期末按一定標準分配記入產品的生產成本。因而，期末結轉制造費用就是借記“生產成本”的相關明細賬，貸記“制造費用”賬戶。

　　3.結轉完工產品成本

　　在會計核算中，“庫存商品”賬戶用來核算企業庫存的各種商品的成本。因而當產品完工入庫時，應將其成本從“生產成本”賬戶轉入“庫存商品”賬戶，結轉完工產品成本即借記“庫存商品”賬戶，貸記“生產成本”賬戶。“生產成本”賬戶期末余額反映的是未完工產品的成本。

　　4.結轉已銷產品成本

　　企業在銷售過程中，設置“主營業務成本”賬戶核算企業確認的銷售商品，提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。因而已經確認銷售的產品的成本，應從“庫存商品”賬戶轉入“主營業務成本”賬戶，即借記“主營業務成本”賬戶，貸記“庫存商品”賬戶。

　　5.期末結轉費用類賬戶

　　在會計核算中，通過設置“本年利潤”賬戶來核算企業當期實現的凈利潤(或發生的凈虧損)。企業期(月)末結轉利潤時應將損益類賬戶中的費用類賬戶的期(月)末余額全部轉入“本年利潤”賬戶以計算企業的凈利潤(或發生的凈虧損)。

　　即借記“本年利潤”賬戶，貸記“主營業務成本”、“其他業務成本”、“營業稅金及附加”、“營業外支出”、“管理費用”、“財務費用”、“銷售費用”、“所得稅費用”等。結轉后各費用類賬戶余額應為零。

　　到了期末，一般是月底或者年底，企業需要結轉本年利潤，利潤也是企業經營者和管理者最關心的財務指標。企業結轉本年利潤時應如何做會計分錄？

　　結轉本年利潤的賬務處理

　　一、結轉全部收入至本年利潤貸方

　　借：主營業務收入

　　       其他業務收入

　　       營業外收入

　　       貸：本年利潤

　　二、結轉全部成本、費用和稅費至本年利潤借方

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本

　　              稅金及附加

　　              其他業務成本

　　              銷售費用

　              　管理費用

　　              財務費用

　　              營業外支出

　              　所得稅費用

　　借：本年利潤

　　       貸：資產減值損失

　　三、結轉投資收益，期末貸方有余額說明本期實現了凈利潤；期末借方有余額表示本期發生了凈虧損;

　　凈收益的：

　　借：投資收益

　　       貸：本年利潤

　　凈損失的：

　　借：本年利潤

　　       貸：投資收益

　　四、年度結轉利潤分配

　　實現了凈利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤用來核算企業本期實現的凈利潤或凈虧損，屬于所有者權益類賬戶。它的貸方表示增加，借方表示減少，期末將所有的收入轉入本年利潤的貸方，費用轉入本年利潤的借方，期末貸方有余額說明本期實現的凈利潤;期末借方有余額表示本期發生了凈虧損;到了年末該賬戶余額結轉至“利潤分配”賬戶，結轉后本科目無余額。

　　對于財務人員，掌握各大稅種的相關賬務處理尤其重要。期末結轉增值稅時，一般設置應交稅費科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　期末結轉增值稅的會計分錄

　　企業應將當月發生的應交未交增值稅額做以下處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　將本月多交的增值稅做以下處理：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　當月上交本月增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　當月上交上月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　應交稅費和稅金及附加有什么區別？

　　應交稅費繳納時直接核銷，稅金及附加直接結轉本年利潤。

　　應交稅費是負債類科目，貸方增加，借方減少；稅金及附加屬于費用類科目，借方增加，貸方減少。

　　“結轉”怎么理解？

　　結轉，或期末結轉，是會計工作中重要的具體業務，指的是期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉出賬戶，后者是轉入賬戶，一般而言，結轉后，轉出賬戶將沒有余額。

　　企業銷售貨物，到期末時一般會進行結轉成本處理，結轉成本時，應設置主營業務成本科目核算，相應的會計分錄如何編制？

　　結轉銷售成本如何做會計分錄？

　　借：主營業務成本——銷售貨物成本

　　　　貸：庫存商品

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　銷售貨物會計分錄

　　銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅

　　銷售成本怎么計算？

　　1、如果運用加權平均法，公式為本期商品銷售成本=本期銷售數量×加權平均單價。此方法以每種商品庫存數量和金額計算出加權平均單價，再以平均單價乘以銷售數量和期末庫存金額的一種方法，一般適用于經營品種較少，前后進價相差幅度較大的商品。

　　2、如果運用個別計價法，公式為每批商品銷售成本=每批商品銷售數量×該批商品實際進貨單價。

　　3、如果運用順算法，公式為銷售成本=銷售數量×進貨單價期末結存金額=期末結存數量×進貨單價。此方法先計算商品銷售成本，再據以計算期末結存金額。

　　公允價值變動用“公允價值變動損益”科目進行核算，該科目屬于損益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。期末一般只要有余額都要結轉的。

　　公允價值變動損益期末需不需要結轉?

　　公允價值變動損益是一級科目，包括交易性金融資產公允價值變動損益、投資性房地產公允價值變動損益長期股權投資公允價值變動損益等公允價值變動損益。期末一般只要有余額都要進行期末結轉。

　　處置時為什么持有期間的公允價值變動損益無需結轉？

　　因為在新金融準則下，對于交易性金融資產，其持有期間的“公允價值變動損益”視為已經實現了，所以在處置時不用再次結轉入當期損益（投資收益）。

　　公允價值變動損益是指什么？

　　公允價值變動損益是指企業以各種資產，如投資性房地產、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。即公允價值與賬面價值之間的差額。該項目反映了資產在持有期間因公允價值變動而產生的損益。公允價值變動損益反映了資產在持有期間因公允價值變動而產生的損益，也是新利潤表上的項目“公允價值變動收益”填列依據。

　　根據公允價值變動損益科目的定義，該賬戶是屬于損益類科目。其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發生額的轉出額；貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發生額的轉出額。

　　公允價值變動損益的賬務處理

　　交易性金融資產公允價值變動，用“交易性金融資產—公允價值變動”科目來核算交易性金融資產在資產負債日時其公允價值與賬面價值之間的差額。

　　公允價值變動損益期末是需要結轉本年利潤的，具體分錄如下：

　　1、如果交易性金融資產公允價值低于賬面金額，

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　同時

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：本年利潤

　　2、如果交易性金融資產公允價值高于賬面金額，

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　同時

　　借：本年利潤

　　　　貸：公允價值變動損益